Chương 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bài 3.1 Tháng 1/2008, DN mua lô cổ phiếu có giá mua là 2,4 tỷ đồng, chi phí giao dịch mua là 10 triệu đồng DN mua nhằm mục đích đầu tư dài hạn Tháng 12/2010, nếu doanh nghiệp bán lô cổ phiếu thì số tiền thu về từ việc bán là tỷ đồng Tuy nhiên DN vẫn tiếp tục đầu tư dài hạn từ khoản đầu tư này cho dù Dn đã có lời từ nó Tháng 12/2012, giá trị trường của khoản đầu tư hiện chỉ còn tỷ đồng nếu bán chúng DN xem xét việc chuyển nhượng khỏan đầu tư này vì có thể lỗ thêm tương lai Tháng 5/2013, Dn quyết định bán khoản đầu tư, số thiền thu về từ việc chuyển nhượng là 1,9 tỷ đồng Yêu cầu: Khoản đầu tư được trình bày BCĐKT năm 2008, 2010 và 2012 là bao nhiêu? Nguyên tắc kế toán ảnh hưởng? Doanh thu và chi phí từ việc chuyển nhượng khoản đầu tư năm 2013 là bao nhiêu? Nguyên tắc kế toán ảnh hưởng? Bài 3.2 Doanh nghiệp là một nhà sản xuất xe hơi, rất nhiều dòng sản phẩm mà Dn đã tung thị trường để đáp ứng nhiều nhu cầu khác của khách hàng Trong năm 2010, doanh nghiệp phát hiện dòng sản phẩm xe E-Dluxe bị lỗi hệ thống thắng, lỗi này rất nguy hiểm và có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng Hiện tại thì chưa có khách hàng nào phàn nàn về lỗi này, DN quyết định triệu hồi tòan bộ số xe đã bán cho khách để thay thế miễn phí cho khách Dự kiến việc thay thế được thực hiện vào năm sau Số tiền dự toán mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hiện cam kết này là 1,5 tỷ đồng Do thiết bị này được cung cấp bởi nhà cung cấp bên ngoài rất có uy tín là HB vì vậy toàn bộ giá trị phụ tùng mà HB phải trả cho Dn là 900 triệu đồng Tháng 6/2011, doanh nghiệp đã hoàn tất việc thay thế cho khách, tổng chi phí thực tế để thực hiện cam kết này là 1,8 tỷ đồng Yêu cầu: Năm 2010, giả định DN cho rằng số tiền doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả năm tới là 1,5 tỷ đồng và số tiền mà HB có nghĩa vụ phải trả cho DN là 900 triệu đồng Vì vậy DN nghiệp trình bày một khoản nợ phải trả bên BCTC là 600 triệu đồng Bạn hãy cho ý kiến về cách xử lý trên? Chi phí được ghi nhận vào các năm 2010 và 2011 liên quan đến sự kiện và giải thích? Bài tập Kế tốn tài 1| Bài 3.3 Vào năm 2000, DN mua một lô đất có giá là 1.000 triệu đồng, chi phí có liên quan là 20 triệu đồng Doanh nghiệp chưa có kế hoạch sử dụng lô đất Năm 2006, Dn quyết định dùng ½ lơ đất để làm nhà xưởng Giá trị nhà xưởng hoàn thành năm 2005 với số tiền là 600 triệu đồng Diện tích đất còn lại Dn vẫn chưa có kế hoạch sử dụng nên cỏ mọc rất nhiều, hiện là sân bóng đá của các bạn sinh viên Lô đất chưa sử dụng này có người trả với số tiền là tỷ đồng DN vẫn không bán Năm 2008, Dn sử dụng ½ lơ đất để xây nhà cho th, giá trị xây dựng nhà là 1.500 triệu đồng, phần đất còn lại dùng xây nhà xưởng Giá trị nhà xưởng đầu tư mới là 1.200 triệu đồng Năm 2011, Dn quyết định sửa chữa và rao bán nhà cho thuê với giá là 5,5 tỷ đồng Năm 2012, Dn đã bán được nhà cho thuê với giá tỷ đồng Sau năm, DN mới thu hết số tền từ việc bán nhà Yêu cầu: Xác định giá trị của lô đất và các tài sản gắn liền với đất? Thông tin trình bày các tài sản này BCTC qua các năm: 2000, 2006, 2008, 2011, 2012? Doanh thu và chi phí từ việc chuyển nhượng ghi nhận năm nào? Bao nhiêu? Tỷ lệ khấu hao bình quân năm (tính trọn năm) của các tài sản đất là 5%/năm Bài 3.4 Vào ngày 31/12/2012, công ty Vĩnh Tiến có tình tình sau: Chi tiết: TK 111 - 500 triệu VND - 10.000usd, tỷ giá ghi sổ là 20.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 21.000đ/usd - 20.000 eur, tỷ giá ghi sổ là 27.000đ/eur, tỷ giá đánh giá lại là 28.000đ/eur - 10 lượng vàng SJC x 35 triệu đồng/lượng, giá trị thị trường 36 triệu đồng/ lượng TK 112 Chi tiết: - NH EXIM 4.000 triệu VND - NH ACB 1.000 triệu VND - NH EXIM 50.000usd, tỷ giá ghi sổ là 20.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 21.000đ/usd - NH EXIM 30.000eur, tỷ giá ghi sổ là 27.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 28.000đ/usd TK 121: Chi tiết: TK 128: - Cổ phiếu công ty A 450 triệu VNĐ Chi tiết: - Tiền gửi có kỳ hạn NH EXIM 10.000 triệu VNĐ (thời hạn tháng, ngày gửi là 1/11/2012) - Tiền gửi có kỳ hạn NH ACB 4.000 triệu VNĐ (thời hạn tháng, ngày gửi là 1/11/2012) - Cho công ty B vay 2.000 triệu VNĐ (thời hạn 12 tháng, ngày cho vay là 1/11/2010, công ty B làm thủ tục phá sản) Bài tập Kế tốn tài 2| - Kỳ phiếu NH ACB 1.000 triệu VNĐ (thời hạn 12 tháng, ngày đầu tư là 1/7/2012) - Kỳ phiếu NH EXIM 4.000 triệu VNĐ (thời hạn 12 tháng, ngày đầu tư là 1/2/2012) 50 triệu đồng ( chi tiết dự phòng cổ phiếu công ty A) TK 229: u cầu: Trình bày sớ liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài 3.5 Vào ngày 31/12/2012, công ty An Bình có tình tình sau: TK 131 Chi tiết: - Khách hàng A, số dư Nợ là 150 triệu đồng (kỳ hạn toán 15/1/2013) - Khách hàng B, số dư Nợ là 450 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/12/2012) - Khách hàng C, số dư Nợ là 200 triệu đồng (kỳ hạn toán 1/11/2012) - Khách hàng D, số dư Nợ là 800 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Khách hàng E, số dư Có là 50 triệu đồng - Khách hàng F, số dư Có là 80 triệu đồng TK 331 Chi tiết: - Nhà cung cấp A, số dư Có là 250 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/1/2013) - Nhà cung cấp B, số dư Có là 550 triệu đồng (kỳ hạn toán 25/12/2012) - Nhà cung cấp C, số dư Có là 300 triệu đồng (kỳ hạn toán 31/12/2012) - Nhà cung cấp D, số dư Có là 900 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Nhà cung cấp E, số dư Nợ là 40 triệu đồng TK 138 TK1388 Chi tiết: - triệu đồng (công ty A giao hàng thiếu, sẽ giao bù cho DN kỳ sau) - triệu đồng (kiểm kê vật liệu thiếu) - 60 triệu đồng (doanh thu dồn tích của kỳ phiếu, tiền gửi có kỳ hạn) TK 338 TK3382 triệu đồng TK3383 Chi tiết: - Dư Có 40 triệu đồng (BHXH chưa nộp) - Dự Nợ triệu đồng (trợ cấp BHXH cho các trường hợp: thai sản và ốm đau) TK3384 triệu đồng TK3386 triệu đồng TK 229: 20 triệu đồng (chi tiết dự phòng phải thu khó đòi) Yêu cầu: Trình bày sớ liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập Kế tốn tài 3| Bài 3.6 Vào ngày 31/12/2012, công ty Tường An có tình tình sau: TK 151 60 triệu đồng TK 155 4.500 triệu đồng TK 152 750 triệu đồng TK 156 800 triệu đồng TK 153 120 triệu đồng TK 157 350 triệu đồng TK 154 200 triệu đồng TK 2294 80 triệu đồng TK 138 TK 1381 Chi tiết: - triệu đồng (công ty A giao hàng thiếu, sẽ giao bù cho DN kỳ sau) - triệu đồng (kiểm kê vật liệu thiếu) 40 triệu đồng (thuế GTGT hàng nội địa) TK 133 60 triệu đồng (thuế GTGT hàng nhập khẩu) TK 141 30 triệu đờng TK 242 140 triệu đờng (chi tiết chi phí trả trước ngắn hạn) TK 244 18 triệu đồng (chi tiết ký quỹ dài hạn) TK 333 chi tiết: TK3331 (thuế GTGT hàng nội địa) 60 triệu đồng (thuế GTGT hàng nhập khẩu) TK3334 120 triệu đồng (số thuế TNDN nợp thừa) u cầu: Trình bày sớ liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài 3.7 Vào ngày 31/12/2012, công ty An Phú có tình tình sau: TK 131 Chi tiết: - Khách hàng A, số dư Nợ là 250 triệu đồng (kỳ hạn toán 15/1/2013 - Khách hàng B, số dư Nợ là 500 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/12/2012) - Khách hàng C, số dư Nợ là 300 triệu đồng (kỳ hạn toán 1/11/2012) - Khách hàng D, số dư Nợ là 400 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Khách hàng E, số dư Có là 40 triệu đồng - Khách hàng F, số dư Có là 70 triệu đồng TK 244 Chi tiết: - 50 triệu đồng (đặt cọc Chị Thủy tiền thuê nhà làm văn phòng) - 25 triệu đồng (đặt cọc Chị Phương tiền thuê nhà làm cửa hàng) TK 229: Chi tiết 20 triệu đồng (dự phòng cho khách hàng C) 200 triệu đồng (dự phòng cho khách hàng D – làm thủ tục phá sản) Bài tập Kế tốn tài 4| u cầu: Trình bày sớ liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài 3.8 Vào ngày 31/12/2012, công ty Đại Lợi có tình tình sau: TK 211 9.000 triệu đồng TK 228 1.000 triệu đồng TK 213 4.000 triệu đồng TK 229 400 triệu đồng TK 217 2.000 triệu đồng TK 241 2.800 triệu đồng TK 214 1.500 triệu đồng TK 242 60 triệu đồng TK 222 2.000 triệu đồng TK 243 45 triệu đồng u cầu: Trình bày sớ liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài 3.9 Vào ngày 31/12/2012, công ty Yên Bình có tình tình sau: TK 341 : chi tiết - Vay ngắn hạn: 500 triệu đờng - Nợ th tài chính: 200 triệu đờng TK 131 Chi tiết: - Khách hàng A, số dư Nợ là 600 triệu đồng (kỳ hạn toán 15/1/2013) - Khách hàng B, số dư Nợ là 350 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/12/2012) - Khách hàng C, số dư Nợ là 500 triệu đồng (kỳ hạn toán 1/11/2012) - Khách hàng D, số dư Nợ là 800 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Khách hàng E, số dư Có là 150 triệu đồng - Khách hàng F, số dư Có là 280 triệu đồng TK 331 Chi tiết: - Nhà cung cấp A, số dư Có là 750 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/1/2013) - Nhà cung cấp B, số dư Có là 450 triệu đồng (kỳ hạn toán 25/12/2012) - Nhà cung cấp C, số dư Có là 370 triệu đồng (kỳ hạn toán 31/12/2012) - Nhà cung cấp D, số dư Có là 600 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Nhà cung cấp E, số dư Nợ là 140 triệu đồng - Nhà cung cấp F, số dư Nợ là 310 triệu đồng TK 333 TK3331 (thuế GTGT hàng nội địa) 60 triệu đồng (thuế GTGT hàng nhập khẩu) TK 334 150 triệu đồng TK 335 80 triệu đồng TK 138 TK1388 Chi tiết: Bài tập Kế tốn tài 5| - Dự Nợ triệu đồng (công ty A giao hàng thiếu, sẽ giao bù cho DN kỳ sau) - Dự Nợ triệu đồng (kiểm kê vật liệu thiếu) - Dư Nợ 60 triệu đồng (lãi dồn tích của kỳ phiếu, tiền gửi có kỳ hạn) TK 338 Dư Có triệu đồng TK3382 TK3383 Chi tiết: - Dư Có 40 triệu đồng (BHXH chưa nộp) - Dự Nợ triệu đồng (trợ cấp BHXH cho các trường hợp: thai sản và ốm đau) TK3384 Dự Có triệu đồng TK3386 Dự Có triệu đờng u cầu: Trình bày sớ liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài 3.10 TK 331: Vào ngày 31/12/2012, công ty Mãi Phát có tình tình sau: Chi tiết: - Nhà cung cấp A, số dư Có là 450 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/1/2013) - Nhà cung cấp B, số dư Có là 600 triệu đồng (kỳ hạn toán 2/1/2014) - Nhà cung cấp C, số dư Có là 800 triệu đồng (kỳ hạn toán 31/12/2012) - Nhà cung cấp D, số dư Có là 900 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Nhà cung cấp E, số dư Nợ là 140 triệu đồng TK 344: Chi tiết: - 30 triệu đồng (nhận cọc Chị Tiên tiền thuê xe, thời gian trả cọc là 1/7/2014) - 15 triệu đồng (đặt cọc Chị Thanh tiền thuê thiết bị, thời gian trả cọc là 1/7/2013) TK 341 Chi tiết: - NH EXIM 6.000 triệu VNĐ - NH ACB 2.000 triệu VNĐ - NH EXIM 20.000usd, tỷ giá ghi sổ là 20.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 21.000đ/usd - NH EXIM 10.000eur, tỷ giá ghi sổ là 27.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 28.000đ/usd TK 347 600 triệu đờng TK 352: 60 triệu đờng u cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài 3.11 Vào ngày 31/12/2012, công ty Vĩnh Tiến có tình tình sau: TK 411 TK 4111 Bài tập Kế tốn tài triệu cở phiếu phở thơng có QBQ, mệnh giá 10.000đ/cp 6| 3.000 triệu đồng TK 4112 TK 419 0,5 triệu cổ phiếu, giá gốc 18.000đ/cp TK 414 1.500 triệu đồng TK 418 1.000 triệu đờng TK 421 5.000 triệu đờng u cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài 3.12 Vào ngày 31/12/2012, công ty Thành Công có số liệu về các TK mà doanh nghiệp sử dụng kỳ sau: Số hiệu TK Đơn vị tính: 1.000đ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ 111 200.000 2.650.000 2.300.000 550.000 112 3.100.000 3.640.000 4.330.000 2.410.000 131 10.190.000 3.190.000 2.890.400 10.489.600 133 1.880.000 10.000 600.000 1.290.000 138 4.340.000 319.000 230.000 4.429.000 Có 229 2293 650.000 650.000 2294 180.000 180.000 141 130.000 69.000 11.300 187.700 242 242- NH 5.200.000 5.200.000 152 13.130.000 4.390.000 3.370.000 14.150.000 154 17.920.000 6.710.000 5.370.000 19.260.000 155 16.660.000 1.330.000 1.490.000 16.500.000 211 178.760.000 214 241 178.760.000 99.000.000 320.000 1.430.000 99.320.000 1.430.000 341 3411- NH 20.380.000 3411- DH 3.672.000 1.720.000 1.370.000 20.030.000 3.672.000 331 7.888.000 3.120.000 4.450.000 9.218.000 333 1.860.000 590.000 250.000 1.520.000 334 80.000 350.000 290.000 20.000 Bài tập Kế toán tài 7| 411 120.000.000 414 730.000 418 120.000 421 120.000.000 709.600 120.000 1.620.000 106.700 511 2.570.000 2.570.000 515 356.000 356.000 621 3.140.000 3.140.000 622 340.000 340.000 627 620.000 620.000 632 2.650.000 2.650.000 635 2.000 2.000 641 41.000 41.000 642 129.000 129.000 711 2.700 2.700 911 2.938.774 2.938.774 TC 254.560.000 1.439.600 254.560.000 40.877.474 40.877.474 1.513.300 256.169.600 256.169.600 Thông tin bổ sung: - Khoản phải thu khách hàng có 90% là ngắn hạn, phần còn lại là dài hạn - Trong khoản phải thu khách hàng có khách hàng ứng trước với số tiền là 200 triệu đồng - Khoản phải trả người bán đều là ngắn hạn - Khoản phải trả người bán có nhà cung cấp, doanh nghiệp ứng trước với số tiền là 1.500 triệu đồng - Khoản phải thu khác tất cả đều là ngắn hạn - Dự phòng phải thu khó đòi tất cả đều là dự phòng phải thu ngắn hạn Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12/2012 Bài tập Kế tốn tài 8|