Bài giảng Kế toán tài chính 4 - Chương 3: Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh

Bài giảng Kế toán tài chính 4 - Chương 3: Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh, cung cấp cho người học những kiến thức như: Khái niệm bảng cân đối kế toán; Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán; Căn cứ lập. Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH  Khái niệm  Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài thời điểm định Nó bảng tóm tắt ngắn gọn mà doanh nghiệp có/sở hữu (tài sản) mà doanh nghiệp nợ (các khoản nợ) thời điểm định Bảng cân đối kế toán phải lập theo mẫu dành cho DN Bộ Tài quy định Các yếu tố Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN • Nguồn lực doanhnghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai • Doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai • Giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy NỢ PHẢI TRẢ • Nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực • Chắc chắn doanh nghiệp phải tốn • Khoản nợ xác định cách đáng tin cậy VỐN CSH • Phần cịn lại tài sản sau trừ nợ phải trả Kết cấu BCĐKT Chỉ tiêu Mã số TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn 100 B Tài sản dài hạn 200 Tổng cộng tài sản 270 NGUỒN VỐN C Nợ phải trả 300 I Nợ ngắn hạn 310 II Nợ dài hạn 330 D Vốn chủ sở hữu 400 I Vốn chủ sở hữu 410 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Tổng cộng nguồn vốn 440 TM Số cuối năm Số đầu năm Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT  Tuân thủ chuẩn mực 21 “Trình bày BCTC” Các khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn    Không bù trừ nợ phải thu phải trả (nếu khơng có quy định cho phép bù trừ) Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày Căn lập  Căn vào sổ kế toán tổng hợp Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết;  Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm trước (để trình bày cột đầu năm)  TÀI SẢN MS A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150 100 I Tiền khoản TĐT 110 1.Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 122: Số dư Có TK2291 Dự phịng giảm giá CKKD (*) 122 ĐT nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 Số dư Nợ chi 123: tiết TK 1281, TK1282, 1288 (ngoại trừ TĐT) 111: Tổng Số dư NợTK 111, 112, 113 112: Số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288 121: Số dư Nợ TK 121 TÀI SẢN Mãsố III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho NB ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 134: số dư Nợ TK 337 Phải thu theo tiến độ KH HĐXD 134 135: số dư Nợ chi tiết Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng PTNH khó địi (*) 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 131: Số dư Nợ chi tiết 131 132: Số dư Nợ chi tiết 331 133: dư Nợ chi tiết Tài khoản 1362, 1363,1368 TK 1283 136: Dư Nợ chi tiết 1385 137: Dư Có chi tiết 2293 139: Dư Nợ TK 1381 TÀI SẢN MS 141: Dư Nợ 151, 152, 153, 154, IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 155, 156, 157, 158(không bao gồm giá trị chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn- 241 giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn- 263) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2.Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 151: dư Nợ chi tiết 242 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 153: dư Nợ chi tiết 333 Tài sản ngắn hạn khác 155 155: dư Nợ chi tiết 2288 149: dư Có 2294 (khơnggồm dự phịng giảm giá chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn thiết bị,vật tư, phụ tùng thay dài hạn) TÀI SẢN MS II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 222, 225, 228, 231: dư Nợ TK 211, 212, 213,217 223, 226, 229, 232: dư Có chi tiết TK 214 TÀI SẢN MS IV TS dở dang dài hạn 240 CPSX, KD dở dang dài hạn 241 Chi phí XDCB dở dang 242 MS 241:liên quan dự án dở dang chủ đầu tư xây dựng BĐS để bán chậm triển khai, chậm tiến độ phản ánh giá trị (giá gốc trừ số dự phịng giảm giá trích lập riêng cho khoản này) Số dư chi tiết TK 154 2294 MS 242:dư Nợ Tài khoản 241 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty LD, LK 252 253: Dư Nợ chi tiết tài khoản 2281 255 Dư Nợ TK : Đầu tư góp vốn vào ĐV khác 253 Dự phòng ĐTTC dài hạn (*) 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 1281, TK 1282, 1288 VI Tài sản dài hạn khác 260 261: Dư Nợ chi tiết 242 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 DN tái phân loại CPTT dài hạn thành CPTT ngắn hạn 263: Phản ánh giá trị thuần(sau trừ dự phòng giảm giá) Căn vào số dư chi tiết dài hạn 1534) Dư Có chi tiết 2294 268: Số dư chi tiết tài khoản 2288 Tài sản dài hạn khác 268 NGUỒN VỐN MS 312: Dư Có chi tiết 131 I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán NH 311 Người mua trả trước NH 312 Thuế khoản phải nộp NN 313 Phải trả người lao động 314 CP phải trả ngắn hạn 315 317: Dư Có 337 (nghĩa Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 317 làtổng số tiền luỹ kế khách hàng phải toán theo tiến độ kế hoạch lớn tổng số doanh thu ghi nhận) 316: Dư Có chi tiết 3362, 3363, 3368 NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn MS 310 Doanh thu chưa thực 318 Phải trả ngắn hạn khác 319 10 Vay nợ thuê TC ngắn hạn 320 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 322 12 Quỹ KT, PL 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 324 318: Dư Có chi tiết 3387 319: Dư Có chi tiết 338,138,344 320: Dư Có chi tiết 341,34311 NGUỒN VỐN MS II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335 332: Dư Có 131 334: Dư Có 3361 335: Dư Có chi tiết 3362,3363,3368 336: Dư Có chi tiết 3387 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 337: Dư Có chi tiết 338, 344 NGUỒN VỐN MS II Nợ dài hạn 338: Dư Có chi tiết 341 kết Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cố phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 341 12 Dự phịng phải trả dài hạn tìm số dư Có TK 34311 trừ (-) dư Nợ TK 34312 cộng (+) dư Có TK 34313 339: Dư Có chi tiết 3432 340: Dư Có TK 41112 (chi 342 tiết loại cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả) NGUỒN VỐN MS I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 - CP phổ thơng có quyền biểu 411a 411a: Dư Có 41111 411b: Dư Có 41112 (chi tiết CP ưu đãi người phát hành khơng có nghĩa vụ phải mua lại) 412: Dư Có Nợ4112 - CP ưu đãi 411b Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác CSH 413 Cổ phiếu quỹ (*) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 414 413: Dư Có chi tiết 4113 414: Dư Có chi tiết 4118 ... Căn lập  Căn vào sổ kế toán tổng hợp Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết;  Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm trước (để trình bày cột đầu năm)  TÀI SẢN MS A Tài sản ngắn hạn... dư vốn cổ phần 41 2 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác CSH 41 3 Cổ phiếu quỹ (*) 41 5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 41 6 41 4 41 3: Dư Có chi tiết 41 13 41 4: Dư Có chi tiết 41 18 ... tiết TK 1 54 22 94 MS 242 :dư Nợ Tài khoản 241 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty LD, LK 252 2 53: Dư Nợ chi tiết tài khoản 2281 255 Dư Nợ TK : Đầu tư góp vốn vào ĐV