BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Mục tiêu Sau học xong chương sinh viên có thể:  Hiểu biết tổng quan BCTC  Mục đích, nội dung ý nghĩa BCTC  Các nguyên tắc kế toán  Yêu cầu việc lập trình bày BCTC  Các biểu mẫu, kỳ lập BCTC  Nhận diện hiểu vấn đề liên quan đến Bảng cân đối kế toán  Thực hành lập báo cáo  Các hạn chế Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nội dung Tổng quan BCTC  Tổng quan BCTC       Bảng cân đối kế tốn Mục đích BCTC Các báo cáo tài Các nguyên tắc kế tốn Trình bày BCTC Hệ thống BCTC Mục đích BCTC Các báo cáo tài  BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, Bảng cân đối kế tốn tình hình kinh doanh, luồng tiền doanh nghiệp thông tin bổ sung khác Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Thơng tin BCTC hữu ích cho người sử dụng việc đưa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ định kinh tế Bản thuyết minh BCTC Ví dụ Các nguyên tắc kế toán Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu Giá gốc Phù hợp Thận trọng Cột Thể tình hình tài Ngun tắc kế tốn ảnh hưởng đến việc lập dự phòng bảo hành sản phẩm bán Quy mô kinh doanh khả sinh lời Thông tin chi tiết doanh thu giải thích nguyên tắc ghi nhận doanh thu Dịch vụ sử dụng chưa trả tiền phản ánh chi phí Khi giá trị hàng hóa < giá gốc, doanh nghiệp phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Giá nhập kho NVL= Giá mua + chi phí mua Áp dụng phương pháp NTXT cho hàng hóa tồn kho niên độ kế toán Yêu cầu: ghép nội dung cột cho phù hợp với cột Cột a Nguyên tắc Giá gốc b Nguyên tắc thận trọng c Bảng CĐKT d Nguyên tắc phù hợp e Nguyên tắc Cơ sở dồn tích f Báo cáo KQHĐKD g Bản thuyết minh BCTC h Nguyên tắc quán Yêu cầu lập trình bày BCTC Nguyên tắc lập trình bày BCTC  Trung thực hợp lý;  Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh Hệ thống báo cáo tài 10 Hệ thống báo cáo tài (tiếp)  Báo cáo tài năm • Áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Biểu mẫu (theo Thông tư 200/2014) Loại BCTC BCTC niên độ BCTC hợp (năm) Bảng cân đối kế toán B 01 - DN B 01a - DN B 01 – DN/HN Báo cáo kết HĐKD B 02 - DN B 02a - DN B 02 - DN/HN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B 03 - DN B 03a - DN B 03 - DN/HN Bản thuyết minh BCTC B 09 - DN/HN  Báo cáo tài niên độ (quý I, II, III): • Áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết TTCK doanh nghiệp khác tự nguyện lập  Báo cáo tài hợp (năm niên độ) • Cơng ty mẹ tập đồn có trách nhiệm lập BCTC hợp • Trường hợp Công ty mẹ đồng thời Công ty bị cơng ty khác sở hữu tồn gần tồn cổ đơng thiểu số cơng ty chấp thuận Cơng ty mẹ khơng phải lập trình bày BCTC hợp 11 BCTC năm B 09 - DN B 09a – DN 12 Hệ thống báo cáo tài (tiếp) Hệ thống báo cáo tài (tiếp) Thời hạn nộp Loại doanh nghiệp BCTC niên độ * BCTC năm ** Chậm 20 ngày Chậm 30 ngày Chậm 45 ngày Chậm 90 ngày - Chậm 30 ngày Nơi nhận Báo cáo BCTC hợp (năm) Các loại DN Kỳ lập BC Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp Tổng CTy Doanh nghiệp khác DNTN, Cty hợp danh Doanh nghiệp khác * ** Chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc quý kể từ ngày kết thúc năm Nộp cho quan quản lý NN: chậm 90 ngày Công khai: chậm 120 ngày CQTài CQ thuế CQ thống kê DN cấp CQ đăng ký KD Doanh nghiệp nhà nước Quý, Năm x x x x x Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Năm x x x x x Các loại doanh nghiệp khác Năm - x x x x 13 14 Bảng cân đối kế toán Khái niệm  Khái niệm Bảng cân đối kế toán:  Các yếu tố BCĐKT  Là báo cáo tài tổng hợp  Kết cấu  Phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản  Nguyên tắc lập trình bày  Căn để lập nguồn hình thành tài sản thời điểm  Hướng dẫn lập Bảng cân đối kế tốn định  Thơng tin ý nghĩa thông tin  Hạn chế Bảng cân đối kế toán 15 16 Kết cấu BCĐKT Các yếu tố Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN Nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai • Doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai • Giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy Mã số Chỉ tiêu NỢ PHẢI TRẢ VỐN CSH Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn 100 B Tài sản dài hạn 200 270 Tổng cộng tài sản Nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực  Chắc chắn doanh nghiệp phải toán,  Khoản nợ xác định cách đáng tin cậy TM Phần lại tài sản sau trừ nợ phải trả 17 Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT  Tuân thủ chuẩn mực 21 “Trình bày BCTC”  Các khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn  Không bù trừ nợ phải thu phải trả (nếu khơng có quy định cho phép bù trừ)  Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày 19 NGUỒN VỐN 300 C Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn 310 II Nợ dài hạn 330 D Vốn chủ sở hữu 400 I Vốn chủ sở hữu 410 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Tổng cộng nguồn vốn 440 18 Căn lập  Căn vào sổ kế toán tổng hợp;  Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết;  Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm trước (để trình bày cột đầu năm) 20 Hướng dẫn cách lập TÀI SẢN NGẮN HẠN Tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản ngắn hạn khác chuyển đổi thành tiền, bán hay sử dụng vịng khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp thời điểm báo cáo Nguồn vốn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Tiền khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 21 22 TÀI SẢN Lưu ý trình bày tài sản MS 111: Tổng Số dư Nợ TK 111, 112, 113  Một số khoản mục trình bày giá trị thực (Giá gốc – Dự phòng) - CPSX, kinh doanh dở dang dài hạn – TK 154 - Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn- TK 153 Lưu ý: Khi theo dõi chi tiết 2294, ý dự phòng cho CPSXKDDD; thiết bị, vật tư, phụ tùng thay  Phân biệt tương đương tiền đầu tư ngắn hạn TK 1281, 1288  Không cần tái phân loại Chi phí trả trước dài hạn thành Chi phí trả trước ngắn hạn 23 A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản TĐT 110 112: Số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288, 1.Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phòng giảm giá CKKD (*) 122 ĐT nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 121: Số dư Nợ TK 121 122: Số dư Có TK 2291 123: Số dư Nợ chi tiết TK 1281, TK 1282, 1288 (ngoại trừ TĐT) 24 Bài tập thực hành 131: Số dư Nợ chi tiết 131 Mã số 132: Số dư Nợ chi tiết 331 TÀI SẢN Tại ngày 31/12/20x0, có số liệu cơng ty ABC sau: • TK 111: 300 triệu đồng • TK 112: 700 triệu đồng • TK 121: 300 triệu đồng • TK 128: 600 triệu đồng, chi tiết III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 133: dư Nợ chi tiết Tài khoản 1362, 1363, Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 1368 Trả trước cho NB ngắn hạn 132 134: số dư Nợ TK 337 Phải thu nội ngắn hạn 133 135: số dư Nợ chi tiết Phải thu theo tiến độ KH HĐXD 134 TK 1283 o TK 1281: 200 triệu đồng (kỳ hạn tháng) o TK 1282: 400 triệu đồng (trái phiếu ngân hàng VCB, mua tháng 10/20x0, thời gian đáo hạn tháng 2/20x1 • TK 229: 80 triệu đồng , chi tiết o TK 2291: 30 triệu đồng o TK 2293: 50 triệu đồng (trong dự phịng dài hạn 20 triệu đồng) u cầu: Tính tốn trình bày số liệu vào khoản mục Tiền tương đương tiền; Đầu tư tài ngắn hạn Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136: Dư Nợ chi tiết 1385, 136 1388, 334, 338, 141, 244 Dự phòng PTNH khó địi (*) 137 137: Dư Có chi tiết Tài sản thiếu chờ xử lý 139 26 139: Dư Nợ TK 1381 25 Bài tập thực hành Bài tập thực hành (tiếp)  Tại ngày 31.12.20x0, có số liệu cơng ty ABC sau: ĐVT: triệu đồng - Số dư chi tiết TK 131: TK STT Tên KH Kỳ hạn TT Số dư Nợ H 01/10/20x0 400 K 01/08/20x2 70 T M 21/7/20x1 300 P 03/04/20x1 130 Số dư Có 200 Tài khoản 2293 Ngắn hạn Dư Nợ Dư Có 331 200 1281 300 1283 400 141 10 244 300 2293 Dài hạn Dư Nợ 1.800 Dư Có 140 180 120 20 u cầu: Tính tốn trình bày số liệu vào khoản mục có liên quan tài sản ngắn hạn 27 28 TÀI SẢN IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Mã số 140 141 Dự phòng giảm giá hàng 149 tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 141: Dư Nợ 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158 (không bao gồm giá trị chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn- 241 giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn- 263) 149: dư Có 2294 (khơng gồm dự phịng giảm giá chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn) Thuế khoản khác 153 phải thu Nhà nước 151: dư Nợ chi tiết 242 Giao dịch mua bán lại trái 154 phiếu Chính phủ 153: dư Nợ chi tiết 333 Tài sản ngắn hạn khác 155 155: dư Nợ chi tiết 2288 Bài tập thực hành  Tại ngày 31.12.20x0, Cơng ty ABC có số số liệu sau: • Số dư số tài khoản sau: TK 151: 300 triệu đồng, TK 152: 630 triệu đồng, TK 153: 35 triệu đồng (trong có phụ tùng thay dài hạn 20 triệu đồng), TK 154: 650 triệu đồng, TK 155: 1.203 triệu đồng, TK 156: 120 triệu đồng • Hàng tồn kho bị phẩm chất: Một số hàng hóa có giá mua 65 triệu đồng, lưu kho từ lâu, không bán được, giá bán ước tính 32 triệu đồng, chi phí bán ước tính triệu đồng Yêu cầu: Tính khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập Trình bày thông tin: IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 29 140 141 149 30 Bài tập thực hành Các khoản phải thu dài hạn  Số liệu ngày 1/12/20x0, công ty ABC:  Số dư số tài khoản: (ĐVT: triệu đồng) TK 111: 2.100; TK 112: 400; TK 121: 420; TK 128: 600 (Chi tiết 1281: 400; 1288: 200); TK 1381 (hàng hóa kiểm kê thiếu): 8; TK 1388 (thủ kho phải bồi thường): 15; TK 242: 160 (trong trả trước ngắn hạn 60); TK 244 (Cầm cố, Ký quỹ ngắn hạn): 400 triệu đồng  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/20x0: Trừ lương thủ kho triệu đồng Dùng tiền ký quỹ ngắn hạn để trả nợ nhà cung cấp: 100 triệu đồng Ký quỹ dài hạn 500 triệu Ngân hàng Z TM Nhận lại TSCĐ cầm cố ngắn hạn trước với nguyên giá 100 triệu, khấu hao 60 triệu Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh trình bày thơng tin vào mục TSNH Bảng cân đối kế toán ngày 31.12.20x0 31 TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Tài sản dở dang dài hạn Đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác 32 TÀI SẢN MS Bài tập thực hành B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 Cơng ty ABC có số dư tổng hợp chi tiết ngày 31.12.20x3 số tài khoản sau: (ĐVT: triệu đồng) I- Các khoản phải thu DH 210 Phải thu dài hạn KH 211 Trả trước cho NB dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị 213 trực thuộc 212: dư Nợ chi tiếtTK 331 TK Dư Nợ Dư Có Ghi 213: dư Nợ 1361 1281-X 180 Gởi tiết kiệm ngân hàng X, thời hạn tháng 214: dư Nợ chi tiết 1362, 1283-M 200 Cho M vay, thời hạn 24 tháng kể từ 1/7/20x2 1363, 1368 131-A 300 Thời gian toán 18 tháng kể từ ngày 1/10/20x2 215: dư Nợ chi tiết 1283 131-B 200 Thời gian toán 18 tháng kể từ ngày 1/5/20x3 Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay DH 215 216: dư Nợ chi tiết TK 2293 216 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 244-D 90 Khoản đặt cọc công ty D, thời hạn 20 tháng kể từ tháng 9/20x3 331-P 40 Ứng trước tiền hàng, thời hạn nhận hàng tháng 2/20x4 Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài 219 hạn khó địi (*) 33 TÀI SẢN II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị HMLK (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) MS 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232  Lập tiêu thích hợp Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN 222, 225, 228, 231: dư Nợ TK 211, 212, 213,217 223, 226, 229, 232: dư Có chi tiết TK 214 Dự phịng phải thu khó địi khách hàng B 10 IV TS dở dang dài hạn MS 240 CPSX, KD dở dang 241 dài hạn 34 MS 241: liên quan dự án dở dang chủ đầu tư xây dựng BĐS để bán chậm triển khai, chậm tiến độ  phản ánh giá trị (giá gốc trừ số dự phịng giảm giá trích lập riêng cho khoản này)  Số dư chi tiết TK 154 2294 Chi phí XDCB dở 242 dang MS 242:dư Nợ Tài khoản 241 35 36 TÀI SẢN MS V Đầu tư tài dài 250 hạn Đầu tư vào công ty 251 Bài tập thực hành 253: Dư Nợ chi tiết tài khoản 2281 Đầu tư vào công ty 252 LD, LK Đầu tư góp vốn vào 253 ĐV khác Dự phòng ĐTTC dài 254 hạn (*) 255: Dư Nợ TK 1281, TK 1282, 1288 Đ.tư nắm giữ đến 255 ngày đáo hạn 37 Bài tập thực hành (tiếp)  Số dư đầu năm 20x1 số TK sau: ĐVT: triệu đồng TK Dư Nợ Dư Có TK Dư Nợ Dư Có 128 229 1281-NH 300 2291 30 1288- DH 340 2292 270 211 6.200 2293- NH 100 213 1.400 214 217 7.800 2141 1.240 221 8.600 2143 222 1.200 2147 1.747 228 241 2281 400 2412- Xưởng 400 38 TÀI SẢN  Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH 5%/năm BĐS đầu tư 6%/năm  Trong năm 20x1 có số nghiệp vụ phát sinh: Chi thêm 200 triệu đồng để tiếp tục xây dựng nhà xưởng cơng trình hồn thành vào tháng 9/20x1 Tháng 3, khoản tiền gởi tiết kiệm ngắn hạn đến hạn thu hồi doanh nghiệp tiếp tục gởi tiết kiệm với kỳ hạn 15 tháng (lãi nhập gốc 18 triệu đồng) Cuối năm, hồn nhập dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 60 triệu đồng Trích khấu hao TSCĐ BĐS đầu tư u cầu: Với số liệu trên, thực tính tốn số liệu cần thiết để trình bày thơng tin vào khoản mục Tài sản cố định, BĐS đầu tư, TS dở dang dài hạn, Đầu tư tài dài hạn ngày 31/12/20x1 39 VI Tài sản dài hạn khác MS 260 261: Dư Nợ chi tiết 242 DN tái phân loại CPTT dài hạn thành CPTT ngắn hạn Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng 263 thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 268 263: Phản ánh giá trị (sau trừ dự phòng giảm giá)  Căn vào số dư chi tiết dài hạn 1534) Dư Có chi tiết 2294 268: Số dư chi tiết tài khoản 2288 40 10 Phải trả người bán NỢ NGẮN HẠN NGUỒN VỐN Người mua trả tiền trước I Nợ ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước MS 312: Dư Có chi tiết 131 310 Phải trả người bán NH 311 Phải trả người lao động Người mua trả tiền 312 trước NH Chi phí phải trả Tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả có thời hạn tốn khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Phải trả nội Thuế khoản phải 313 nộp NN Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn Phải trả người lao động 314 Dự phòng phải trả ngắn hạn CP phải trả ngắn hạn 315 Quỹ khen thưởng, phúc lợi Phải trả nội ngắn hạn 316 Quỹ bình ổn giá 316: Dư Có chi tiết 3362, 3363, 3368 317: Dư Có 337 (nghĩa tổng số tiền luỹ kế khách hàng phải toán theo tiến độ kế hoạch lớn tổng số doanh thu ghi nhận) Phải trả theo tiến độ kế 317 hoạch HĐXD Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 42 41 NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn MS 310 Doanh thu chưa thực 318 Phải trả ngắn hạn khác 318: Dư Có chi tiết 3387 319 10 Vay nợ thuê TC ngắn 320 hạn 11 Dự phòng phải trả 321 ngắn hạn 12 Quỹ KT, PL 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 Bài tập thực hành Số dư cuối năm 20x0 số tài khoản cty ABC sau: ĐVT: triệu đồng 319: Dư Có chi tiết 338, 320: Dư Có chi tiết 341 34311 Ngắn hạn Dư Nợ Dư Có 240 1.910 60 250 370 160 TK 138, 344 331 333 334 335 338 3381 3387 352 14 Giao dịch mua bán lại 324 trái phiếu phủ 43 16 420 1.230 Dài hạn Dư Nợ Dư Có 1.120 450 740 400 Yêu cầu: Phản ánh số liệu vào mục thích hợp nợ ngắn hạn BCĐKT 11 Lưu ý trình bày Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn NỢ DÀI HẠN Người mua trả tiền trước dài hạn  Khoản mục thuộc loại tài khoản nguồn vốn Chi phí phải trả dài hạn trình bày nợ phải trả: Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn • TK 41112- cổ phiếu ưu đãi (chi tiết loại cổ phiếu bắt Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác buộc người phát hành phải mua lại thời điểm Vay nợ thuê tài dài hạn xác định tương lai ) Trái phiếu chuyển đổi Cố phiếu ưu đãi Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ 45 NGUỒN VỐN II Nợ dài hạn MS 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn 334 NGUỒN VỐN 332: Dư Có 131 336 Phải trả dài hạn khác 337 MS II Nợ dài hạn 330 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 334: Dư Có 3361 10 Cố phiếu ưu đãi 335: Dư Có chi tiết 3362, 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 336: Dư Có chi tiết 3387 12 Dự phịng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 343 337: Dư Có chi tiết 338, 344 47 338: Dư Có chi tiết 341 kết tìm số dư Có TK 34311 trừ (-) dư Nợ TK 34312 cộng (+) dư Có TK 34313 339: Dư Có chi tiết 3432 340 3363, 3368 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 46 340: Dư Có TK 41112 (chi tiết loại cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả) 48 12 Bài tập thực hành Cơng ty ABC có số dư tổng hợp chi tiết ngày 31.12.20x3 số tài khoản sau: (ĐVT: triệu đồng) TK Dư Nợ 131-D 331-A 331-B Dư Có Ghi 240 Khách hàng D ứng trước tiền hàng, giao hàng năm 20x4 1.900 Kỳ hạn trả năm 20x5 Ứng trước tiền cho người bán, thời hạn nhận hàng năm 20x4 60 3387 420 Nhận trước tiền cho thuê nhà năm 20x4 3411 630 Vay ngân hàng, kỳ hạn toán năm 20x6 3412 450 Nợ thuê tài trả trong năm (20x4, 20x5, 20x6) 3524 270 Dự phòng SC lớn TSCĐ năm 20x4  Lập tiêu thích hợp Bảng cân đối kế tốn VỐN Vốn góp chủ sở hữu CHỦ SỞ Nguồn kinh phí quỹ khác HỮU 49 50 NGUỒN VỐN Lưu ý trình bày Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu  Một số TK có số dư Nợ: 4112, 412, 413, 421 trình bày số âm (*)  TK 419 trình bày số âm (*) có số dư  Theo dõi chi tiết 41112 tiết cổ phiếu ưu đãi người phát hành khơng có nghĩa vụ phải mua lại có nghĩa vụ phải mua lại 51 Vốn góp chủ sở hữu MS 411a: Dư Có 41111 410 411b: Dư Có 41112 (chi tiết CP ưu đãi người phát hành khơng có nghĩa vụ phải mua lại) 411 - CP phổ thơng có quyền 411a biểu - CP ưu đãi 411b 412: Dư Có Nợ 4112 Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 4113 Vốn khác CSH 414 414: Dư Có chi tiết Cổ phiếu quỹ (*) 415 4118 413: Dư Có chi tiết Chênh lệch đánh giá lại 416 tài sản 52 13 NGUỒN VỐN I Vốn chủ sở hữu MS 410 Chênh lệch TGHĐ 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 417: Dư Có Nợ 413 (chỉ dùng giai đoạn trước hoạt động DN Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ ) Quỹ hỗ trợ xếp 419 doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc VCSH 420 11 LNST chưa phân phối 421 - LNSTCPP lũy cuối kỳ trước - LNSTCPP kỳ 421a NGUỒN VỐN II Nguồn kinh phí quỹ 430 khác Nguồn kinh phí 421a: Dư Có Nợ 4211 MS 431: Chênh lệch số dư Có 461 với số dư Nợ 161 431 Nguồn kinh phí hình 432 thành TSCĐ 432: Dư Có 466 421b 12 Nguồn vốn đầu tư 422 XDCB 421b: Dư Có Nợ 4212 53 Bài tập thực hành Có số dư số tài khoản Cty ABC sau: đvt: triệu đồng 20x1 Dư Nợ Dư Có 411 4111 187.000 41111-CPPT 180.000 41112-CPUĐ mua lại 4.000 41112-CPUĐ không mua lại 3.000 4112 9.000 414 115.080 419 3.500 421 4211 120.400 4212 ? 54 Bài tập thực hành (tiếp) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 20x1 8.800 triệu đồng, trích lập quỹ đầu tư phát triển 890 triệu đồng Yêu cầu: Tính tốn trình bày số liệu vào khoản mục thích hợp BCTC 56 14 Hạn chế BCĐKT  Hầu hết tài sản nợ phải trả trình bày theo giá gốc  Một số khoản mục ghi nhận theo xét đoán ước tính  Khơng ghi nhận khoản mục tài mà doanh nghiệp đo lường cách khách quan 57 15