BẢNG CÂN ĐÓI KÉ TOÁN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HCM - KHOA KẾ TOÁN KIỂM TỐN Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phần 1 MỤC TIÊU  Tổng quan BCTC  Lập Bảng cân đối kế toán NỘI DUNG  Hiểu biết tổng quan BCTC  Mục đích, nội dung ý nghĩa BCTC  Các nguyên tắc kế toán yếu tố BCTC  Yêu cầu việc lập trình bày BCTC  Các biểu mẫu, kỳ lập BCTC  Nhận diện hiểu vấn đề liên quan đến BCĐKT  Thực hành lập báo cáo  Thông tin ý nghĩa thông tin  Các hạn chế báo cáo PHẦN – TỔNG QUAN VỀ BCTC o Mục đích BCTC o Các nguyên tắc kế toán o Các yếu tố BCTC o Trình bày BCTC o Các vấn đề khác • Hệ thống BCTC • Kỳ lập, thời hạn nộp Mục đích BCTC • BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, luồng tiền DN thông tin bổ sung khác • Thơng tin BCTC đáp ứng yêu cầu quản lý chủ DN, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế • Tình • Tình hình kinh doanh hình tài • Thơng tin bổ sung Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết HĐKD Bản thuyết minh BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Tình hình tạo sử dụng tiền Bài tập thực hành Điền vào chỗ trống bảng sau Báo cáo tài Tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài Thơng tin cung cấp Bài tập thực hành Báo cáo tài Các thơng tin bổ sung Thông tin cung cấp Bài tập thực hành Bạn định đầu tư cổ phiếu, bạn xem xét thơng tin gì? Bạn trưởng phịng tín dụng ngân hàng Đơng Á, bạn cân nhắc khoản vay công ty M, bạn cần thơng tin để định? 10 Các ngun tắc kế tốn • • • • • • • Hoạt động liên tục (Going concern) Cơ sở dồn tích (Accrual basic) Giá gốc (Historical cost) Phù hợp (Matching) Nhất quán (Consistency) Thận trọng (Conservatism) Trọng yếu (Materiality) 42 Các vấn đề khác • Hệ thống báo cáo tài o BCTC năm niên độ o Báo cáo tài hợp tổng hợp • Biểu mẫu • Kỳ lập, thời hạn nộp 43 Hệ thống BCTC năm niên độ • BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế • BCTC niên độ (BCTC quý) áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết TTCK DN khác tự nguyện lập 44 Hệ thống BCTC hợp tổng hợp • BCTC hợp nhất: o Cơng ty mẹ tập đồn có trách nhiệm lập BCTC hợp o Trường hợp Công ty mẹ đồng thời Công ty bị cơng ty khác sở hữu tồn gần tồn cổ đơng thiểu số cơng ty chấp thuận Cơng ty mẹ khơng phải lập trình bày BCTC hợp 45 Hệ thống BCTC hợp tổng hợp • BCTC tổng hợp: o Các đơn vị kế toán cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng công ty nhà nước thành lập hoạt động khơng có cơng ty o Đối với cơng ty mẹ tập đoàn vừa lập BCTC tổng hợp, vừa lập BCTC hợp lập BCTC tổng hợp trước (tổng hợp theo loại hình hoạt động: SXKD; đầu tư XDCB nghiệp) 46 Biểu mẫu Báo cáo tài Báo cáo tài năm * Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN * Các biểu mẫu áp dụng cho BCTC tổng hợp 47 Biểu mẫu Báo cáo tài Báo cáo tài hợp năm Bảng cân đối kế tốn hợp Mẫu số B 01 – DN/HN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Mẫu số B 02 - DN/HN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B 03 - DN/HN Bản thuyết minh báo cáo tài hợp Mẫu số B 09 - DN/HN 48 Biểu mẫu Báo cáo tài Báo cáo tài niên độ BCTC niên độ dạng đầy đủ Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B 01a - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B 02a - DN Báo cáo lưu chuyển tiề tệ niên độ Mẫu số B 03a - DN Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN BCTC niên độ dạng tóm lược Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B 01b - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B 02b - DN Báo cáo lưu chuyển tiề tệ niên độ Mẫu số B 03b - DN Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09b – DN 49 Kỳ lập báo cáo tài • Kỳ lập BCTC năm: o Năm dương lịch, o 12 tháng tròn o Trường hợp đặc biệt: năm năm cuối cùng: không 15 tháng 50 Kỳ lập báo cáo tài • Kỳ lập BCTC niên độ: o Mỗi quý năm tài (khơng bao gồm q IV) • Kỳ lập BCTC khác: o Tuần, tháng, tháng, tháng, theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu o Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm bị chia, tách,… 51 Kỳ lập báo cáo tài (tiếp) • Kỳ lập báo cáo tài hợp nhất: o Công ty mẹ phải lập BCTC hợp hàng năm BCTC hợp niên độ hàng quý (không bao gồm quý IV) 52 Thời hạn nộp BCTC DNNN DN khác DNTN, Cty hợp danh DN Tống CT ĐV trực thuộc BCTC quý Chậm 20 ngày * Chậm 45 ngày Theo quy định cấp BCTC năm Chậm 30 ngày ** Chậm 90 ngày Theo quy Chậm định cấp 30 ngày * ** kể từ ngày kết thúc quý kể từ ngày kết thúc năm DN khác ĐV trực thuộc Chậm 90 ngày Theo quy định cấp 53 Thời hạn nộp công khai BCTC hợp • BCTC hợp năm: • Nộp cho quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm • Phải cơng khai thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm • BCTC niên độ • Phải cơng khai cho chủ sở hữu theo quy định tập đoàn 54 Nơi nhận BCTC Nơi nhận Báo cáo Các loại DN Kỳ lập BC CQTài CQ thuế CQ thống kê DN cấp CQ đăng ký KD DNNN Quý, Năm x x x x x DN có vốn đầu tư nước ngồi Năm x x x x x Các loại DN khác Năm x x x x 55 KẾT THÚC CHƯƠNG 3.1 56 Lưu ý • DNNVV: tuân thủ quy định chung hướng dẫn theo chế độ kế tốn DNNVV • Các ngân hàng tổ chức tài tương tự: thực theo heo VAS 22 “Trình bày bổ sung BCTC ngân hàng tổ chức tài tương tự” văn quy định cụ thể