BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SIVICO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Hịa Hải Hà Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÕNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ LIÊN THƠNG NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Hịa Hải Hà Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hòa Hải Hà Lớp: QTL602K Mã SV: 1213401023 Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sivico NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty Cổ phần Sivico - Đánh giá ưu, khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp công ty Cổ phần Sivico làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2013 cơng ty Cổ phần Sivico Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Sivico CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sivico Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày … tháng … năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày … tháng … năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Hòa Hải Hà Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm Cán hướng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP .2 1.1.Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế .2 1.1.2 Mục đích tác dụng Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài .4 1.1.5 Những nguyên tắc lập Báo cáo tài 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài 1.1.7 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 1.1.8 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.9 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.10 Nơi nhận Báo cáo tài 1.2.Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn18 1.3.Phân tích Bảng cân đối kế tốn .32 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế tốn 32 1.3.2 Các phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán 32 1.3.3 Nội dung phân tích bảng cân đối kế tốn 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH 38 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO 38 2.1.Tổng quan Công ty Cổ phần Sivico 38 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển Công ty Cổ phần Sivico 38 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Sivico .40 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty Cổ phần Sivico .40 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico .43 2.2 Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 46 2.2.1 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 46 2.2.2 Thực trạng tổ chức phân tích Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 75 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO 76 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Sivico thời gian tới 76 3.2 Những ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty Cổ phần Sivico 76 3.2.1 Những ưu điểm công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 76 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Sivico 77 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 78 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên định kỳ tiến hành Phân tích Bảng cân đối kế tốn 78 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Tăng cường công tác thu hồi nợ công ty cổ phần Sivico 87 KẾT LUẬN .89 DANH MỤC BIỂU Biểu số 1.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 14 Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 34 Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 35 Biểu 2.1: Một số kết tài công ty Cổ phần SIVICO năm gần đây: .40 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT số 0003928 ngày 01/11/2013 49 Biểu số 2.3: Biên giao nhận hàng hóa số 09/2013 ngày 01/11/2013 50 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho số NL01-11.13 ngày 01/11/2013 .51 Biểu 2.5: Trích Sổ nhật ký chung năm 2013 .52 Biểu số 2.6: Trích sổ tài khoản 152 năm 2013 53 Biểu 2.7: Trích sổ tài khoản 133 năm 2013 54 Biểu 2.8: Trích sổ tài khoản 331 năm 2013 55 Biểu 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng năm 2013 58 Biểu 2.10: Sổ tài khoản 112 năm 2013 59 Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết toán với người mua năm 2013 60 Biểu 2.12: Trích sổ tài khoản 131 năm 2013 .61 Biểu số 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán năm 2013 .62 Biểu số 2.14: Bảng cân đối số phát sinh năm 2013 67 Biểu 2.15: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013 71 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản .80 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 84 Biểu 3.3: Bảng phân tích hệ số tỷ suất sinh lời 85 Biểu 3.4: Bảng phân tích hệ số toán 86 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình lập bảng cân đối kế toán 19 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức quản lý công ty Cổ phần Sivico .41 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 44 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức máy .45 Công ty Cổ phần Sivico 45 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổng hợp bút tốn kết chuyển Cơng ty CP Sivico 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 2.2.2 Thực trạng tổ chức phân tích Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Phân tích Bảng Cân đối kế toán quan trọng để ban lãnh đạo cơng ty đánh giá tồn diện sát thực tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty Tuy nhiên, nay, Công ty Cổ phần Sivico chưa thực phân tích báo cáo tài nói chung Bảng Cân đối kế tốn nói riêng Do vậy, để đảm bảo hoạt động kinh doanh tương lai tốt hơn, cơng ty cần thiết phải tiến hành phân tích Báo cáo tài chính, có Bảng Cân đối kế tốn Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SIVICO 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Sivico thời gian tới Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, trước thách thức biến động Cơng ty Cổ phần Sivico có định hướng cụ thể: - Đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh nhằm mở rộng thị trường doanh nghiệp khắp nước - Tăng cường công tác Marketing, phát triển đại lý bán hàng miền Trung - Cải tiến hồn thiện quy trình cơng nghệ cơng đoạn sản xuất bao bì, nâng cao chất lượng sản phẩmm giảm tỷ lệ phế phẩm, giảm tiêu hao vật tư chi phí sản xuất - Triển khai kế hoạch xây dựng nhà máy để mở rộng quy mô sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường - Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn; đôn đốc việc thu hồi công nợ, nâng cao hoạt động tài Cơng ty - Thực tốt cam kết ký kết hợp đồng mua bán, hợp đồng tín dụng với tổ chức thành phần kinh tế - Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, không ngừng đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nhiệm vụ cho người 3.2 Những ƣu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty Cổ phần Sivico 3.2.1 Những ưu điểm công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico  Về tổ chức máy quản lý: Công ty xây dựng máy quản lý theo cấu trực tuyến tạo nên tính linh hoạt hài hịa, khơng cứng nhắc phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trường Cơ cấu quản lý trực tuyến giúp cho công tác quản lý không bị vướng mắc, cản trở, chồng chéo lẫn nhau, tạo mối quan hệ gắn bó công việc phù hợp với khả trình độ người Việc phân cơng, phân nhiệm người đảm nhận nhiều phần hành kế toán tạo nên linh hoạt logic, tạo hiệu cao cơng tác hạch tốn kế tốn Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Sivico  Về hệ thống sổ sách - Công ty áp dụng hệ thống sổ sách, bảng biểu theo định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 sửa đổi bổ sung theo Thông tư 244/2009/TTBTC ngày 31/12/2009 Bộ trưởng Bộ Tài chính, thực phương pháp hạch tốn hàng tồn kho, tính giá xuất kho, khấu hao TSCĐ đăng ký Hệ thống tài khoản chế độ kế toán doanh nghiệp cập nhật theo định - Các thơng tin nghiệp vụ kế tốn phản ánh cách đầy đủ, xác Quy trình ln chuyển chứng từ thực theo quy định Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, giúp đảm bảo tính xác nội dung, số liệu kế tốn Do hệ thống BCTC, sổ sách đảm bảo tính có thật - Bên cạnh đó, việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn giúp cơng tác tìm kiếm, quản lý liệu tiến hành cách nhanh chóng thuận tiện, dễ dàng - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Effect vào cơng tác hạch tồn giúp kế tốn hạch tốn nghiệp vụ phát sinh kịp thời, phù hợp vào tài khoản theo quy định Sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, linh hoạt, thuận tiện 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico  Về máy kế toán - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp người phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến với lãnh đạo công ty nên khối lượng công việc nhiều - Mỗi kế toán kiêm nhiều mảng kế tốn khác Điều gây áp lực cơng việc cho nhân viên dẫn đến sai sót q trình làm việc  Về cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty chưa tiến hành phân tích BCTC, đặc biệt chưa tiến hành phân tích tình hình biến động tiêu Bảng cân đối kế tốn Vì vậy, định nhà quản lý đưa chưa có cứ, chưa có sở khoa học chưa thông qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC Điều dẫn đến Công ty không thấy thực lực tài nguy tài Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico tiềm ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Trên sở hạn chế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty vận dụng kiến thức học được, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sivico sau: 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên định kỳ tiến hành Phân tích Bảng cân đối kế tốn Tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn giúp nhà quản trị nắm bắt rõ tình hình lực tài Cơng ty có sở để đưa định đắn phù hợp cho quản lý Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất thương mại, tiêu tài chính, cấu tài sản, nguồn vốn cho hợp lý phù hợp với Cơng ty Cổ phần Sivico có ý nghĩa quan trọng chiến lược kinh doanh, mở rộng quy mô thương hiệu công ty tương lai Để kinh doanh thực hiệu thành công, nhà quản lý Công ty phải hiểu tiếng nói tiêu tài BCTC mà cốt lõi Bảng cân đối kế toán Để đạt hiệu cao, Ban lãnh đạo kế tốn nên lập kế hoạch phân tích cụ thể Theo em, tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích  Chỉ rõ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích biến động tài sản nguồn vốn - Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích sổ tài đặc trưng  Chỉ rõ tiêu cần phân tích  Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hồn thành  Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích  Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Bước 2: Thực q trình phân tích Thực cơng việc phân tích dựa nguồn số liệu sưu tầm được, phương pháp chọn lựa để tiến hành phân tích theo mục tiêu đặt Tổng hợp kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) Báo cáo phân tích phải bao gồm: + Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý Công ty + Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết + Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức cơng tác phân tích này, nội dung phân tích tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn Cơng ty phân tích kĩ hơn, sâu đánh giá toàn diện tài Cơng ty Để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế toán tốt nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: a Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ phần Sivico Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico vào năm 2013, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.1) Sinh viên Hòa Hải Hà – QTL 602K 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Chênh lệch (±) Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn Đầu năm Cuối năm 44,722,497,434 67,325,168,265 2,514,027,093 Số tiền (đ) Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) +22,602,670,831 +50.54 Số đầu năm 84.60 Số cuối năm 89.97 I Tiền khoản tương đương tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn 7,795,221,508 +5,281,194,415 +210.07 4.76 10.42 28,745,962,115 42,350,087,039 +13,604,124,924 +47.33 54.38 56.59 IV Hàng tồn kho 12,441,239,801 15,981,960,093 +3,540,720,292 +28.46 23.54 21.36 V Tài sản ngắn hạn khác 1,021,268,425 1,197,899,625 +176,631,200 +17.30 1.93 1.60 B Tài sản dài hạn 8,138,623,293 7,506,371,256 -632,252,037 -7.77 15.40 10.03 II Tài sản cố định 5,188,623,293 4,001,071,256 -1,187,552,037 -22.89 9.82 5.35 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 2,950,000,000 3,505,300,000 +555,300,000 +18.82 5.58 4.68 52,861,120,727 74,831,539,521 +21,970,418,794 +41.56 100.00 100.00 Tổng cộng tài sản Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm tăng lên 21.970.418.794 đồng, tương ứng với tăng 41,56%, chứng tỏ quy mô công ty mở rộng Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm tăng lên chủ yếu tăng đáng kể tài sản ngắn hạn (tăng 22.602.670.831 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 50,54%), tài sản dài hạn giảm từ 8.138.623.293 đồng năm 2012 xuống 7.506.371.256 đồng năm 2013, giảm 632.252.037 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 7,77%) Nhưng tỷ lệ tăng tài sản ngắn hạn lớn nhiều so với tỷ lệ giảm tài sản dài hạn nên tổng tài sản công ty tăng 41,56% Đi sâu vào phân tích chi tiết ta thấy: Tất khoản mục tài sản ngắn hạn đầu năm tăng so với cuối năm đó: + Tiền khoản tương đương tiền đầu năm 2.514.027.093 đồng (chiếm 4,76% tổng tài sản) cuối năm tăng 5.281.194.415 đồng lên 7.795.221.508 đồng (chiếm 10,42% tổng tài sản ) Tiền tăng ngày cuối năm số khách hàng trả nợ cho công ty + Khoản mục tăng nhiều tổng tài sản ngắn hạn “Các khoản phải thu ngắn hạn” Nếu đầu năm số 28.745.962.115 đồng (chiếm 54,38% tổng tài sản ) cuối năm 42.350.087.039 đồng cho thấy công ty bán chịu nhiều chưa làm tốt công tác thu hồi nợ đọng + Hàng tồn kho phận quan trọng tổng tài sản Trong năm 2013 lượng hàng tồn kho tăng 3.540.720.292 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 28.46%) Hàng tồn kho tăng nguyên vật liệu tồn kho chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng + Tài sản ngắn hạn khác năm 2013 1.197899625 đồng, tăng 176.631.200 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 17.3% Dựa vào số liệu bảng phân tích ta thấy tỷ trọng tài sản dài hạn cuối năm chiếm 10,03% tổng tài sản, giảm 5,37% so với đầu năm nguyên nhân năm 2013 tài sản cố định giảm 1.1887.552.037 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 22.89% công ty lý, nhượng bán tài sản cố định hữu hình Các khoản đầu tư tài dài hạn tăng 555.300.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 18.82% b Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn Sinh viên Hòa Hải Hà – QTL 602K 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Cùng với việc phân tích cấu tài sản, việc phân tích cấu nguồn vốn giúp đánh giá khả tự tài trợ tài doanh nghiệp mức độ khả tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty phải đương đầu Căn vào Bảng CĐKT năm 2013 ta có bảng phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn sau: (Biểu 3.2) Nhìn vào biểu 3.2 ta thấy nguồn vốn công ty cuối năm tăng 21.970.418.794 đồng so với đầu năm tương ứng với tỷ lệ tăng 41.56% Sự thay đổi nguồn vốn chịu ảnh hưởng hai nhân tố: Nợ phải trả tăng 4.396.548.182 đồng tương ứng 23,91% vốn chủ sở hữu tăng 17.573.870.612 đồng tương ứng 50,97% Phân tích tiêu Tổng nguồn vốn ta thấy: + Đầu năm tiêu “ Nợ phải trả” công ty 18.384.094.713 đồng chiếm 34,78% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2013 tiêu tăng lên 22.780.642.895 đồng, tăng 4.396.548182 đồng, ứng với tỷ lệ tăng 23,91% Trong Nợ ngắn hạn tăng 5,105,930,182 đồng Vay Nợ ngắn hạn tăng 2,721,636,201 đồng Nợ dài hạn giảm 709.382.000 đồng Vay Nợ dài hạn giảm 94,000,000 đồng cho thấy năm 2013 công ty lên kế hoạch tiến hành thực tốt kế hoạch trả nợ nhằm giảm bớt sử dụng nguồn vốn vay nhiên tỷ trọng tổng nguồn vốn Nợ phải trả năm 2013 cao + Phải trả người bán giảm so với đầu năm 443,696,249 đồng tương ứng với 8,02% cho thấy cơng ty làm tốt cơng tác tốn nợ cho nhà cung cấp, tạo dựng lòng tin công ty nhà cung cấp + Thuế khoản nộp cho Nhà nước tăng 651,213,510 đồng cuối kỳ doanh nghiệp chưa nộp hết thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp + Phải trả người lao động cuối năm tăng 630,313,637 đồng, tăng gấp 4.2 lần so với đầu năm cho thấy cơng ty chưa tốn khoản phải trả với người lao động + Quỹ phát triển khoa học công nghệ giảm 100% công ty thực triển khai công tác nghiên cứu phát triển sản phẩm Vốn chủ sở hữu cuối năm 2013 52,050,896,626 đồng chiếm 65,22% tổng nguồn vốn tăng 17,573,870,612 đồng tương ứng 50,97% Như ta thấy Vốn chủ sở hữu tăng lên điều cho thấy tình hình tài cơng ty có xu hướng tốt hơn, công ty dần chủ động nguồn vốn chủ Sinh viên Hòa Hải Hà – QTL 602K 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico sở hữu, giảm phụ thuộc vào khoản vay Phân tích chi tiết vào tiêu ta nhận thấy: + Việc tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn tăng lên vốn chủ sở hữu đầu năm 65,22% đến cuối năm 69,56% quỹ đầu tư phát triển tăng 10.713.492.968 đồng chứng tỏ công ty chuẩn bị cho kế hoạch dài hạn để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Đồng thời, lợi nhuận công ty tăng đáng kể năm 2013 lợi nhuận 20,446,160,326 đồng, tăng 6.940.927.358 đồng ứng với 51,39% Điều chứng tỏ công ty sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao, có lãi lớn Hiện cơng ty tiếp tục thực chiến lược chất lượng sản phẩm sách bán hàng để nâng cao vị doanh nghiệp thị trường Làm điều làm cho công ty thu hút đầu tư nhà đầu tư mục tiêu kế hoạch dài hạn công ty mở rộng quy mô làm gia tăng lợi nhuận cho cổ đông + Nguồn kinh phí quỹ khác năm 2013 giảm 120.380.200 đồng ứng với tỷ lệ giảm 103,62% năm 2013 số toán giai đoạn đề tài sơn nước duyệt Chứng tỏ năm gần công ty tiến hành nghiên cứu nâng cao chất lượng sản phẩm, nhằm cung cấp cho thị trường nhiều loại sản phẩm để đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng, tăng khả cạnh tranh, mở rộng chiếm lĩnh thị trường Sinh viên Hòa Hải Hà – QTL 602K 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch (±) Số tiền (đ) Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm A Nợ phải trả 18,384,094,713 22,780,642,895 +4,396,548,182 +23.91 34.78 30.44 I Nợ ngắn hạn 17,414,989,693 22,520,919,875 +5,105,930,182 +29.32 32.94 30.10 969,105,020 259,723,020 -709,382,000 -73.20 1.83 0.35 II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu 34,477,026,014 52,050,896,626 +17,573,870,612 +50.97 65.22 69.56 I Vốn chủ sở hữu 34,360,856,014 52,055,106,826 +17,694,250,812 +51.50 65.00 69.56 -120,380,200 -103.62 0.22 -0.01 74,831,539,521 +21,970,418,794 +41.56 100 100 II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn Sinh viên Hòa Hải Hà – QTL 602K 116,170,000 52,861,120,727 (4,210,200) 84 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico c Phân tích tỷ số phản ánh khả sinh lời: Nghiên cứu cấu nguồn vốn cấu tài sản, tỷ suất tự tài trợ cung cấp cho nhà quản trị tài nhìn tổng qt phát triển lâu dài doanh nghiệp Bên cạnh tiêu sinh lời sở để nhà quản trị đánh giá kết kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh định, luận quan trọng để nhà hoạch định đưa định tài tương lai Để đánh giá vấn đề công ty tiến hành phân tích số tiêu sau (Biểu 3.3): Biểu 3.3: Bảng phân tích hệ số tỷ suất sinh lời STT Chỉ tiêu Công thức Đơn 2012 vị 2013 Chênh lệch Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu % Tỷ suất lợi nhuận/ Lợi nhuận sau thuế % 25,55 27,32 1,77 Tổng vốn Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu Tổng vốn Lợi nhuận trước thuế % 16,57 18,94 2,37 39,30 39,28 -0,02 Doanh thu Qua bảng phân tích ta thấy: - Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu cho biết năm 2013 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ tạo 39,28 đồng lợi nhuận, so với năm 2012 tỷ số năm 2013 không thay đổi chứng tỏ sử dụng tốt đồng vốn bỏ - Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn cho biết năm 2013 100 đồng vốn bỏ tạo 27,32 đồng lợi nhuận Tỷ suất tổng vốn năm tăng 1,77% so với năm 2012 lợi nhuận sau thuế tăng đồng thời công ty tăng nguồn vốn đưa vào kinh doanh - Tỷ suất lợi nhuận doanh thu cho biết năm 2012 100 đồng doanh thu có tạo 2,37 đồng lợi nhuận trước thuế, tỷ số năm 2013 18,94% cao so với năm 2012 2,37 %, điều cho thấy việc kinh doanh công ty ngày đạt hiệu quả, thể uy tín cơng ty cổ đông nhà đầu tư d Phân tích khả tốn Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp coi trọng quan hệ tín dụng giúp doanh nghiệp mở rộng quy mô, đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh làm cho trình kinh doanh diễn Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico liên tục phát huy mạnh Muốn doanh nghiệp địi hỏi có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Để đánh giá vấn đề cơng ty cần tiến hành phân tích số tiêu sau (Biểu 3.4): Biểu 3.4: Bảng phân tích hệ số tốn STT Chỉ tiêu Cơng thức 2012 2013 Chênh lệch Hệ số toán tổng Tổng tài sản 2,88 3,28 0,4 Tổng nợ ngắn hạn 2,57 2,99 0,42 Tiền, khoản tương đương tiền Doanh thu 0,02 0,05 0,03 Tổng nợ quát Hệ số toán nợ ngắn Tổng tài sản ngắn hạn hạn Hệ số toán nhanh Hệ số toán năm 2013 3,28 cao so với năm 2012 có hệ số tốn 2,88 Ở năm lớn chứng tỏ cơng ty có đủ khả toán khoản nợ, hệ số tương đối cao năm 2013 đồng tiền vay có 3,28 đồng tài sản bảo đảm Hệ số tăng năm nợ phải trả tăng 4.396.548.182 đồng tổng tài sản tăng 21.970.0418.794 đồng Hệ số toán nợ ngắn hạn 2,99 lớn cho biết mối quan hệ tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn cho biết mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn Hệ số lớn cho thấy cơng ty có khả tốn ngắn hạn cho chủ nợ, có khả chuyển đổi tài sản thành tiền để toán nợ ngắn hạn Năm 2013 tổng tài sản ngắn hạn tăng 22.602.670.831 đồng, tổng nợ ngắn hạn tăng 5.105.930.182 đồng Tài sản ngắn hạn tăng khoản phải thu tăng công ty cần xem xét bán chịu cho khách hàng để khả toán ngắn hạn đảm bảo an tồn Hệ số nói thước đo việc huy động tài sản có khả năngchuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0.05 thấp có xu hướng tăng lên so với năm 2012 cho thấy cơng ty Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 86 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico gặp khó khăn việc tốn nhanh lượng tiền mặt tồn quỹ cơng ty thấp nợ ngắn hạn công ty cao cơng ty chiếm dụng vốn Tóm lại thơng qua việc phân tích ta thấy cơng ty dần cải thiện tình hình tài chính, cơng ty chủ động nguồn vốn chủ, giảm khoản vay tăng cường uy tín để thu hút đầu tư, mở rộng quy mô đem lại lợi nhuận cho công ty cổ đông 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Tăng cường công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng Trong kinh tế thị trường việc mua bán chịu khơng tránh khỏi, giúp cho cơng ty chiếm lĩnh thị phần đem lại rủi ro kinh doanh Qua phân tích ta thấy biến động cấu tài sản biểu 3.2 ta thấy tỷ trọng tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” khách hàng năm 2013 cao chiếm 56,59% tổng tài sản điều cho thấy khách hàng công ty tốn chậm tạo thành thói quen tâm lý khơng tốt gây khó khăn cho cơng ty làm ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Cơng ty nên áp dụng số giải pháp thích hợp để thu hồi nợ cụ thể: - Kế tốn cơng nợ phải trường xun, tích cực đơn đốc thu hồi nợ khách hàng cách thường xuyên đối chiếu công nợ khách hàng để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn nợ kéo dài - Công ty cần phân công nhân viên chuyên trách thu hồi nợ đẩy mạnh công tác đối chiếu, thu hồi hạn; thiết lập sách khen thưởng cho nhân viên thu hồi cơng cho khoản chi phí tiết kiệm hợp lý - Công ty cần nghiên cứu áp dụng chiết khấu toán cách hợp lý linh hoạt đưa mức chiết khấu tốn tốn sớm Cụ thể, Cơng ty cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu toán toán sớm khoản nợ Các khoản chiết khấu toán mà khách hàng hưởng tiền vật Nếu khoản chiết khấu tiền cơng ty chia thành loại sau: + Nếu khách hàng tốn sớm vịng tháng hưởng mức chiết khấu theo ngày + Nếu khách hàng tốn sớm vịng q hưởng mức chiết khấu theo tháng Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hưởng toán sớm phải đảm bảo cao mức lãi suất loại thời điểm ngân hàng Đồng thời mức chiết khấu đảm bảo: Mức chiết khấu khách hàng tốn vịng q lớn mức lãi suất khách hàng tốn Sinh viên Hịa Hải Hà – QTL 602K 87 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico sớm vòng tháng Khi cơng ty đưa khoản chiết khấu tốn với mức chiết khấu có lợi cho khách hàng tác động đến việc toán khách hàng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty phải vay nợ chịu mức lãi suất Hơn lúc cơng ty huy động vốn Khi thu hồi nợ cơng ty dùng khoản vào đầu tư, sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lãi vay nâng cao hiệu sử dụng vốn Sinh viên Hòa Hải Hà – QTL 602K 88 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Sivico” giải số vấn để đặt sau: Về mặt lý luận: - Hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống báo cáo tài chính, cơng tác lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài - Hệ thống hóa lý luận cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp, phân tích tình hình nguồn vốn doanh nghiệp, phân tích tình hình cơng nợ khả toán doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần Sivico - Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng - Đã đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Cổ phần Sivico Do thời gian thu thập tài liệu tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Sivico trình độ có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để khóa luận em hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa Quản trị kinh doanh – Trường Đại học Dân lập Hải Phòng anh chị phịng Kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Sivico đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình giáo Th.S Hồ Thị Thanh Hương giúp đỡ em hồn thành khố luận Hải Phịng, ngày 25 tháng 06 năm 2014 Sinh viên Hòa Hải Hà Sinh viên Hòa Hải Hà – QTL 602K 89