Chương 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bài tập 1: Trích số nghiệp vụ Cơng ty ABC sau: Tháng 1/2008, Doanh nghiệp mua lô cổ phiếu có giá mua là 2,4 tỷ đồng, chi phí giao dịch mua là 10 triệu đồng DN mua nhằm mục đích đầu tư dài hạn Tháng 12/2010, nếu doanh nghiệp bán lô cổ phiếu thì số tiền thu về từ việc bán là tỷ đồng Tuy nhiên DN vẫn tiếp tục đầu tư dài hạn từ khoản đầu tư này cho dù DN đã có lời từ nó Tháng 12/2012, giá trị trường của khoản đầu tư chỉ còn tỷ đồng nếu bán chúng DN xem xét việc chuyển nhượng khỏan đầu tư này vì có thể lỗ thêm tương lai Tháng 5/2013, DN quyết định bán khoản đầu tư, số tiền thu về từ việc chuyển nhượng là 1,9 tỷ đồng Yêu cầu: Khoản đầu tư được trình bày BCĐKT năm 2008, 2010 và 2012 là bao nhiêu? Nguyên tắc kế toán ảnh hưởng? Doanh thu và chi phí từ việc chuyển nhượng khoản đầu tư năm 2013 là bao nhiêu? Nguyên tắc kế toán ảnh hưởng? Bài tập 2: Doanh nghiệp là nhà sản xuất xe hơi, rất nhiều dòng sản phẩm mà DN đã tung thị trường để đáp ứng nhiều nhu cầu khác của khách hàng Trong năm 2010, doanh nghiệp phát dòng sản phẩm xe E-Dluxe bị lỗi hệ thống thắng, lỗi này rất nguy hiểm và có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng Hiện thì chưa có khách hàng nào phàn nàn về lỗi này, DN quyết định triệu hồi toàn số xe đã bán cho khách để thay thế miễn phí cho khách Dự kiến việc thay thế được thực vào năm sau Số tiền dự toán mà doanh nghiệp phải bỏ để thực cam kết này là 1,5 tỷ đồng Do thiết bị này được cung cấp bởi nhà cung cấp bên ngoài rất có uy tín là HB vì vậy toàn giá trị phụ tùng mà HB phải trả cho DH là 900 triệu đồng Tháng 6/2011, doanh nghiệp đã hoàn tất việc thay thế cho khách, tổng chi phí thực tế để thực cam kết này là 1,8 tỷ đồng Yêu cầu: Năm 2010, giả định DN cho rằng số tiền doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả năm tới là 1,5 tỷ đồng và số tiền mà HB có nghĩa vụ phải trả cho DN là 900 triệu đồng Vì vậy DN nghiệp trình bày khoản nợ phải trả bên BCTC là 600 triệu đồng Bạn hãy cho ý kiến về cách xử lý trên? Chi phí được ghi nhận vào các năm 2010 và 2011 liên quan đến sự kiện và giải thích? Bài tập 3: Năm 2000, DN mua lô đất có giá là 1.000 triệu đồng, chi phí có liên quan là 20 triệu đồng Doanh nghiệp chưa có kế hoạch sử dụng lô đất Năm 2006, DN quyết định dùng ½ lơ đất để làm nhà xưởng Giá trị nhà xưởng hoàn thành năm 2005 với số tiền là 600 triệu đồng Diện tích đất còn lại DN vẫn chưa có kế hoạch sử dụng nên cỏ mọc rất nhiều, là sân bóng đá của các bạn sinh viên Lô đất chưa sử dụng này có người trả với số tiền là tỷ đồng DN vẫn không bán Năm 2008, Dn sử dụng ½ lơ đất để xây nhà cho th, giá trị xây dựng nhà là 1.500 triệu đồng, phần đất còn lại dùng xây nhà xưởng Giá trị nhà xưởng đầu tư mới là 1.200 triệu đồng Năm 2011, Dn quyết định sửa chữa và rao bán nhà cho thuê với giá là 5,5 tỷ đồng Năm 2012, Dn đã bán được nhà cho thuê với giá tỷ đồng Sau năm, DN mới thu hết số tền từ việc bán nhà Yêu cầu: Xác định giá trị của lô đất và các tài sản gắn liền với đất? Thông tin trình bày các tài sản này BCTC qua các năm: 2000, 2006, 2008, 2011, 2012? Doanh thu và chi phí từ việc chuyển nhượng ghi nhận năm nào? Bao nhiêu? Tỷ lệ khấu hao bình quân năm (tính trọn năm) của các tài sản đất là 5%/năm Bài tập 4: Ngày 31/12/2012, công ty Vĩnh Tiến có tình tình sau: TK 111 Chi tiết: - 500 triệu VND 1| - 10.000usd, tỷ giá ghi sổ là 20.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 21.000đ/usd - 20.000 eur, tỷ giá ghi sổ là 27.000đ/eur, tỷ giá đánh giá lại là 28.000đ/eur - 10 lượng vàng SJC x 35 triệu đồng/lượng, giá trị thị trường 36 triệu đồng/ lượng TK 112 Chi tiết: - NH EXIM 4.000 triệu VND - NH ACB 1.000 triệu VND - NH EXIM 50.000usd, tỷ giá ghi sổ là 20.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 21.000đ/usd - NH EXIM 30.000eur, tỷ giá ghi sổ là 27.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 28.000đ/usd TK 121: Chi tiết: - Cổ phiếu công ty A 450 triệu VNĐ TK 128: Chi tiết: - Tiền gửi có kỳ hạn NH EXIM 10.000 triệu VNĐ (thời hạn tháng, ngày gửi là 1/11/2012) - Tiền gửi có kỳ hạn NH ACB 4.000 triệu VNĐ (thời hạn tháng, ngày gửi là 1/11/2012) - Cho công ty B vay 2.000 triệu VNĐ (thời hạn 12 tháng, ngày cho vay là 1/11/2010, công ty B làm thủ tục phá sản) - Kỳ phiếu NH ACB 1.000 triệu VNĐ (thời hạn 12 tháng, ngày đầu tư là 1/7/2012) - Kỳ phiếu NH EXIM 4.000 triệu VNĐ (thời hạn 12 tháng, ngày đầu tư là 1/2/2012) TK 229: 50 triệu đồng (chi tiết dự phòng cổ phiếu công ty A) Yêu cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 5: Ngày 31/12/2012, công ty An Bình có tình tình sau: TK 131 Chi tiết: - Khách hàng A, số dư Nợ là 150 triệu đồng (kỳ hạn toán 15/1/2013) - Khách hàng B, số dư Nợ là 450 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/12/2012) - Khách hàng C, số dư Nợ là 200 triệu đồng (kỳ hạn toán 1/11/2012) - Khách hàng D, số dư Nợ là 800 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Khách hàng E, số dư Có là 50 triệu đồng - Khách hàng F, số dư Có là 80 triệu đồng TK 331 Chi tiết: - Nhà cung cấp A, số dư Có là 250 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/1/2013) - Nhà cung cấp B, số dư Có là 550 triệu đồng (kỳ hạn toán 25/12/2012) - Nhà cung cấp C, số dư Có là 300 triệu đồng (kỳ hạn toán 31/12/2012) - Nhà cung cấp D, số dư Có là 900 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Nhà cung cấp E, số dư Nợ là 40 triệu đồng TK 138 TK1388 Chi tiết: - triệu đồng (công ty A giao hàng thiếu, sẽ giao bù cho DN kỳ sau) - triệu đồng (kiểm kê vật liệu thiếu) - 60 triệu đồng (doanh thu dồn tích của kỳ phiếu, tiền gửi có kỳ hạn) TK 338 TK3382 triệu đồng TK3383 Chi tiết: - Dư Có 40 triệu đồng (BHXH chưa nộp) - Dự Nợ triệu đồng (trợ cấp BHXH cho các trường hợp: thai sản và ốm đau) TK3384 triệu đồng TK3386 triệu đồng TK 229: 20 triệu đồng (chi tiết dự phòng phải thu khó đòi) Yêu cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 6: Ngày 31/12/2012, công ty Tường An có tình tình sau: TK 151 60 triệu đồng TK 155 4.500 triệu đồng TK 152 750 triệu đồng TK 156 800 triệu đồng TK 153 120 triệu đồng TK 157 350 triệu đồng TK 154 200 triệu đồng TK 2294 80 triệu đồng TK 138 TK 1381 Chi tiết: - triệu đồng (công ty A giao hàng thiếu, sẽ giao bù cho DN kỳ sau) 2| TK 133 - triệu đồng (kiểm kê vật liệu thiếu) 40 triệu đồng (thuế GTGT hàng nội địa) 60 triệu đồng (thuế GTGT hàng nhập khẩu) 30 triệu đồng 140 triệu đồng (chi tiết chi phí trả trước ngắn hạn) 18 triệu đờng (chi tiết ký quỹ dài hạn) TK 141 TK 242 TK 244 TK 333 chi tiết: TK3331 (thuế GTGT hàng nội địa) 60 triệu đồng (thuế GTGT hàng nhập khẩu) TK3334 120 triệu đồng (số thuế TNDN nộp thừa) Yêu cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 7: Ngày 31/12/2012, công ty An Phú có tình tình sau: TK 131 Chi tiết: - Khách hàng A, số dư Nợ là 250 triệu đồng (kỳ hạn toán 15/1/2013 - Khách hàng B, số dư Nợ là 500 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/12/2012) - Khách hàng C, số dư Nợ là 300 triệu đồng (kỳ hạn toán 1/11/2012) - Khách hàng D, số dư Nợ là 400 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Khách hàng E, số dư Có là 40 triệu đồng - Khách hàng F, số dư Có là 70 triệu đồng TK 244 Chi tiết: - 50 triệu đồng (đặt cọc Chị Thủy tiền thuê nhà làm văn phòng) - 25 triệu đồng (đặt cọc Chị Phương tiền thuê nhà làm cửa hàng) TK 229: Chi tiết 20 triệu đồng (dự phòng cho khách hàng C) 200 triệu đồng (dự phòng cho khách hàng D – làm thủ tục phá sản) Yêu cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 8: Vào ngày 31/12/2012, công ty Đại Lợi có tình tình sau: TK 211 9.000 triệu đồng TK 228 1.000 triệu đồng TK 213 4.000 triệu đồng TK 2292 400 triệu đồng TK 217 2.000 triệu đồng TK 241 2.800 triệu đồng TK 2141 1.500 triệu đồng TK 242 60 triệu đồng TK 222 2.000 triệu đồng TK 243 45 triệu đồng Yêu cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 9: Ngày 31/12/2012, công ty Yên Bình có tình tình sau: TK 341 : chi tiết - Vay ngắn hạn: 500 triệu đồng - Nợ th tài chính: 200 triệu đờng TK 131 Chi tiết: - Khách hàng A, số dư Nợ là 600 triệu đồng (kỳ hạn toán 15/1/2013) - Khách hàng B, số dư Nợ là 350 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/12/2012) - Khách hàng C, số dư Nợ là 500 triệu đồng (kỳ hạn toán 1/11/2012) - Khách hàng D, số dư Nợ là 800 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Khách hàng E, số dư Có là 150 triệu đồng - Khách hàng F, số dư Có là 280 triệu đồng TK 331 Chi tiết: - Nhà cung cấp A, số dư Có là 750 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/1/2013) - Nhà cung cấp B, số dư Có là 450 triệu đồng (kỳ hạn toán 25/12/2012) - Nhà cung cấp C, số dư Có là 370 triệu đồng (kỳ hạn toán 31/12/2012) - Nhà cung cấp D, số dư Có là 600 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Nhà cung cấp E, số dư Nợ là 140 triệu đồng - Nhà cung cấp F, số dư Nợ là 310 triệu đồng TK 333 TK3331 (thuế GTGT hàng nội địa) 60 triệu đồng (thuế GTGT hàng nhập khẩu) TK 334 150 triệu đồng 3| 80 triệu đồng TK 335 TK 138 TK1388 Chi tiết: - Dự Nợ triệu đồng (công ty A giao hàng thiếu, sẽ giao bù cho DN kỳ sau) - Dự Nợ triệu đồng (kiểm kê vật liệu thiếu) - Dư Nợ 60 triệu đồng (lãi dồn tích của kỳ phiếu, tiền gửi có kỳ hạn) TK 338 Dư Có triệu đồng TK3382 TK3383 Chi tiết: - Dư Có 40 triệu đồng (BHXH chưa nộp) - Dự Nợ triệu đồng (trợ cấp BHXH cho các trường hợp: thai sản và ốm đau) TK3384 Dự Có triệu đồng TK3386 Dự Có triệu đờng u cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 10: Ngày 31/12/2012, công ty Mãi Phát có tình tình sau: TK 331: Chi tiết: - Nhà cung cấp A, số dư Có là 450 triệu đồng (kỳ hạn toán 20/1/2013) - Nhà cung cấp B, số dư Có là 600 triệu đồng (kỳ hạn toán 2/1/2014) - Nhà cung cấp C, số dư Có là 800 triệu đồng (kỳ hạn toán 31/12/2012) - Nhà cung cấp D, số dư Có là 900 triệu đồng (kỳ hạn toán 30/4/2014) - Nhà cung cấp E, số dư Nợ là 140 triệu đồng TK 344: Chi tiết: - 30 triệu đồng (nhận cọc Chị Tiên tiền thuê xe, thời gian trả cọc là 1/7/2014) - 15 triệu đồng (đặt cọc Chị Thanh tiền thuê thiết bị, thời gian trả cọc là 1/7/2013) TK 341 Chi tiết: - NH EXIM 6.000 triệu VNĐ - NH ACB 2.000 triệu VNĐ - NH EXIM 20.000usd, tỷ giá ghi sổ là 20.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 21.000đ/usd - NH EXIM 10.000eur, tỷ giá ghi sổ là 27.000đ/usd, tỷ giá đánh giá lại là 28.000đ/usd TK 347 600 triệu đờng TK 352: 60 triệu đờng u cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 12: Ngày 31/12/2012, công ty Vĩnh Tiến có tình tình sau: TK 411 TK 4111 triệu cở phiếu phở thơng có QBQ, mệnh giá 10.000đ/cp TK 4112 3.000 triệu đồng TK 419 0,5 triệu cổ phiếu, giá gốc 18.000đ/cp TK 414 1.500 triệu đồng TK 418 1.000 triệu đồng TK 421 5.000 triệu đồng Yêu cầu: Trình bày số liệu vào các chỉ tiêu thích hợp BCĐKT Bài tập 13: Ngày 31/12/2012, công ty Thành Công có số liệu về các TK mà doanh nghiệp sử dụng kỳ sau: Đơn vị tính: 1.000đ Số dư đầu kỳ Số hiệu TK Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ 111 112 200.000 3.100.000 2.650.000 3.640.000 2.300.000 4.330.000 550.000 2.410.000 131 10.190.000 3.190.000 2.890.400 10.489.600 133 1.880.000 10.000 600.000 1.290.000 Bài tập Kế toán tài Có 4| 138 4.340.000 319.000 230.000 4.429.000 229 2293 650.000 650.000 2294 180.000 180.000 141 130.000 69.000 11.300 187.700 242 242- NH 5.200.000 5.200.000 152 13.130.000 4.390.000 3.370.000 14.150.000 154 17.920.000 6.710.000 5.370.000 19.260.000 155 16.660.000 1.330.000 1.490.000 16.500.000 211 178.760.000 214 178.760.000 99.000.000 241 320.000 1.430.000 99.320.000 1.430.000 341 3411- NH 20.380.000 3411- DH 3.672.000 1.720.000 1.370.000 20.030.000 3.672.000 331 7.888.000 3.120.000 4.450.000 9.218.000 333 1.860.000 590.000 250.000 1.520.000 334 80.000 350.000 290.000 20.000 411 120.000.000 414 730.000 418 120.000 421 120.000.000 709.600 120.000 1.620.000 106.700 511 2.570.000 2.570.000 515 356.000 356.000 621 3.140.000 3.140.000 622 340.000 340.000 627 620.000 620.000 632 2.650.000 2.650.000 635 2.000 2.000 641 41.000 41.000 642 129.000 129.000 711 2.700 2.700 911 2.938.774 2.938.774 40.877.474 40.877.474 TC 254.560.000 254.560.000 1.439.600 1.513.300 256.169.600 256.169.600 Thông tin bổ sung: - Khoản phải thu khách hàng có 90% là ngắn hạn, phần còn lại là dài hạn - Trong khoản phải thu khách hàng có khách hàng ứng trước với số tiền là 200 triệu đồng - Khoản phải trả người bán đều là ngắn hạn Bài tập Kế tốn tài 5| - Khoản phải trả người bán có nhà cung cấp, doanh nghiệp ứng trước với số tiền là 1.500 triệu đồng - Khoản phải thu khác tất cả đều là ngắn hạn - Dự phòng phải thu khó đòi tất cả đều là dự phòng phải thu ngắn hạn Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12/2012 Bài tập 14: Trích số liệu cơng ty Cổ phần Hà Đô sau SDĐK TK 41111: 10.000 triệu đồng (1.000.000 x10.000) TK 41112: 200.000 x 10.000 (Trong đó 50.000 cổ phiếu ưu đãi cam kết mua lại) TK 4112: 400 triệu đồng TK 4132: 10 triệu đồng TK 418: 50 triệu đồng TK 414: 30 triệu đồng TK 421: 80 triệu đồng TK 419: (500.000 cp x 13.500đ/cp) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Phát hành 5.000.000 cổ phiếu phổ thông 1.000.000 cổ phiếu ưu đãi (trong đó 300.000 cổ phiếu ưu đãi mua lại, mệnh giá 10.000, giá phát hành cổ phiếu phổ thông 12.000đ/cp, giá phát hành cổ phiếu ưu đãi bằng mệnh giá Chi phí phát hành 0,2% giá trị giao dịch Tất cả toán bằng TGNH Mua lại 1.000.000 cổ phiếu phổ thông, giá mua là 14.000đ/cp, chi phí mua là 0.2% giá trị giao dịch Tất cả toán bằng TGNH Phát hành thêm cổ phiếu để chia cổ tức (tỷ lệ 10:1), giá thỏa thuận 13.000đ/cp, mệnh giá 10.000đ/cp Mua 200.000 cổ phiếu phổ thông để hủy ngay, giá mua là 15.000đ/cp, chi phí mua là 0.2% giá trị giao dịch Tất cả toán bằng TGNH Tái phát hành 300.000 cổ phiếu quỹ, giá tái phát hành là 18.000đ/cp, chi phí là 0.2 % giá trị giao dịch Tất cả tốn bằng TGNH Chia cở tức bằng 250.000 cổ phiếu quỹ, giá thoả thuận 15.000đ/cổ phiếu Yêu cầu: Định khoản phân tích ảnh hưởng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đến phương trình kế tốn (theo bảng 1) Trình bày thơng tin bảng cân đối kế toán ở khoản mục thích hợp (bảng 2) Bảng 1: Số thứ tự Nội dung TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN NỢ SỐ TIỀN CÓ Nợ Tài = phả + sản trả Vốn chủ sở hữu Vốn Thặng góp dư CSH VCP LN Vốn chưa khác PP CP quỹ Bảng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: ……… Nội dung Mã số Thuyết minh Số cuối năm C NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 II NỢ DÀI HẠN 330 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 D NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 I VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 Bài tập Kế tốn tài V.21 V.22 6| Quỹ thuộc VCSH Vốn góp chủ sở hữu 411 - Cở phiếu phở thơng có qùn biểu qút 411a - Cổ phiếu ưu đãi 411b Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác của Chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ (*) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước 421a - LNST chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB Bài tập 15: Số dư tài khoản 131 ngày 31/12/20x1 công ty X: STT Tên khách hàng 01 02 03 04 05 06 07 422 Hạn trả/giao Số phải thu /(ứng trước) Hà Thuận Co 12/9/x1 300 Thanh Kha Ltd 16/2/x1 200 Đại Thiên Lộc Ltd 20/4/x2 1.300 Đồng Xanh Co 16/7/x3 2.100 Thuỷ Nhân Co 5/1/x2 (800) CS Lâm Kha 6/1/x3 50 Hạ Sơn Ltd 11/2/x1 1.200 - Thanh Kha: Cơ quan thuế thông báo công ty này đã bỏ trốn khỏi trụ sở, tháng không nộp báo cáo thuế Doanh nghiệp xác định khả thu hồi nợ bằng - Hà Thuận: Công ty X đã gửi cơng văn u cầu tốn nhiều lần Hà Thuận xin hoãn toán đến tháng 4/20x2 Công ty X xác định khả thu hồi được 80% công nợ Yêu cầu: Xác định giá trị thuần có thể thực được của nợ phải thu ngày 31/12/20x1 Thực bút tốn trích lập dự phòng phải thu khó đòi ngày kết thúc niên độ 20x1 Biết số dư TK 2293 đầu kỳ = Phân loại nợ phải thu ngắn hạn dài hạn Trình bày các thông tin BCTC niên độ kết thúc ngày 31/12/20x1 Bài tập 16: SDĐK TK 131(NH) A: 200 trđ TK 131 (DH) B: 300 trđ, thời hạn toán 30/03/20x1 TK 1283 X: 500 trđ, kỳ hạn 15 tháng, thời hạn thu hồi 30/11/20x0, lãi suất 12%/năm, lãi nhận định kỳ 03 tháng lần vào đầu mỗi tháng Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Bài tập Kế toán tài 7| Ngày 15/03/20x1, khách hàng A toán nợ kỳ trước bằng chuyển khoản Do khách hàng toán trước thời hạn nên được hưởng chiết khấu 2% tổng số dư nợ Ngày 01/05/20x1, chưa thu được lãi vay định kỳ của Công ty X Ngày 30/06/20x1, cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho khách hàng C, giá vốn 50 trđ, giá dịch vụ thỏa thuận chưa thuế 60 trđ, thuế GTGT 10%, thu bằng TGNH Ngày 15/07/20x1, chi hộ cước vận chuyển cho khách hàng D trđ bằng TM Ngày 20/07/20x1, nhận thông báo chia cổ tức của bên liên doanh M 100 trđ Ngày 31/12/20x1, Không thu hồi được khoản cho công ty X vay, ước tính khả thu hời được 70%, kế tốn trích lập dự phịng u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vẽ sơ đồ chữ T cho từng khách hàng Xác định giá trị thuần có thể thực được ngày 31/12/20x1 Phân loại nợ ngắn hạn, nợ dài hạn khách hàng ứng trước tiền hàng Trình bày thơng tin nợ phải thu bảng cân đối kế toán Bài tập 17 Trích số liệu năm 20x1 Cơng ty CP Hải Trúc sau: Số dư TK 131 ngày 01/01/20x1 sau: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 STT Tên khách hàng Thời hạn thu nợ / thời hạn giao hàng Số tiền phải thu/(trả trước) (ĐVT: triệu đồng) Công ty A 30/02/20x2 400 Công ty B 15/03/20x1 (150) Công ty C 10/05/20x3 500 Công ty D 30/06/20x2 250 Công ty E 10/08/20x0 380 Công ty F 30/07/20x1 420 TK 2293E: 100 triệu đờng Các tài khoản khác có số dư giả định hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 05/01/20x1, xuất kho bán lô hàng theo phương thức trực tiếp cho khách hàng A, giá xuất kho 100 trđ, giá bán chưa thuế GTGT 120 trđ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kỳ hạn nợ 30/09/20x1 Ngày 15/03/20x1, giao hàng kho khách hàng B, giá xuất kho 200 trđ, giá bán chưa thuế GTGT 230 trđ, thuế GTGT 10% Sau bù trừ phần ứng trước, phần lại thu bằng TGNH Ngày 20/04/20x1, quan thuế thông báo Giám đốc công ty E này đã bỏ trốn khỏi trụ sở, tháng không nộp báo cáo thuế Ngày 15/08/20x1, khách hàng F toán nợ cũ bằng TGNH 200 trđ, đã nhận được GBC Số nợ cịn lại Cơng ty làm phụ lục hợp đồng gia hạn nợ đến ngày 30/07/20x2 Ngày 31/12/20x1, cứ kết quả xác minh quan công an quận Tân Phú, Giám đốc công ty E đã trốn sang Thái Lan Công ty xác định nợ không thu hời được 100% Doanh nghiệp trích lập dự phịng bở sung cho khoản nợ u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vẽ sơ đồ chữ T cho từng khách hàng Xác định giá trị thuần có thể thực được ngày 31/12/20x1 Thực bút tốn trích lập dự phòng phải thu khó đòi ngày kết thúc niên độ 20x1 Phân loại nợ ngắn hạn, nợ dài hạn khách hàng ứng trước tiền hàng Dự phòng Tên Thời gian Khách Nợ ngắn Nợ dài khách trả nợ/giao hàng Thời gian Tỷ lệ dự Dự Dự hạn hạn hàng hàng trả hạn phòng phòng phòng Bài tập Kế tốn tài 8| ngắn hạn dài hạn trước Trình bày thơng tin nợ phải thu BCTC ngày 31/12/20x1 Số cuối năm ( ĐVT: trđ) Tài sản (Trích) A Tài sản ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn - Phải thu khách hàng ngắn hạn - Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn - Phải thu khách hàng dài hạn Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn - Người mua trả tiền trước Bài tập 18: Tại công ty sản xuất Minh Nhật nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình quý năm N sau: (đơn vị tính: triệu đờng) Mua chịu thiết bị có giá mua chưa thuế 200, thuế GTGT 10% Công ty thuê bên ngoài lắp đặt, ước tính quý sau đưa vào sử dụng, thời gian sử dụng hữu ích năm, giá trị lý thu hời ước tính trđ Thanh lý thiết bị sử dụng ở phận quản lý DN đã khấu hao đủ nguyên giá 50 Chi phí tháo gỡ trả bằng tiền mặt 0,2 Phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt Cuối quý tính mức khấu hao TSCĐ hữu hình trích quý là 26, đó: Khấu hao ở phận SX 12, khấu hao ở phận bán hàng 8, khấu hao ở phận QLDN Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình bày Bảng cân đối kế tốn ngày 31/3/N thơng tin sau Tài sản (trích) Số cuối quý Số đầu quý Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tài liệu bở sung: Số dư ngày 31/12/N-1 của TK 211: 1.000 TK 2141: 280 Bài tập 19: Thông tin về tài sản cố định A tài sản cố định B được trình bày Bảng Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng Bảng 1: Bảng thông tin tài sản cố định Tài sản cố định A Tài sản cố định B (a) 150.000.000 đồng Thời gian sử dụng hữu ích 84 tháng 60 tháng Thời gian bắt đầu sử dụng 01/9/20x0 (c) (b) 35.000.000 đồng 49.209.000 đồng (d) Nguyên giá Hao mòn lũy kế đến 30/9/20x3 Giá trị lại đến 30/9/20x3 Yêu cầu: a Tính toán và điền số liệu vào chữ cái để hồn thành Bảng Bài tập Kế tốn tài 9| b Tính mức khấu hao tháng 10/20x3 của tài sản cố định A B thực bút tốn trích khấu hao TSCĐ Biết rằng cả hai tài sản cố định sử dụng ở phận bán hàng c Phản ánh số liệu vào tài khoản hao mòn tài sản cố định A, B của tháng 10/20x3 Hao mòn TSCĐ A Hao mòn TSCĐ B 01.10.20x3 Cộng phát sinh 31.10.20x3 Hướng dẫn: Vận dụng công thức thích hợp sau để làm câu a, b - Cơng thức 1: Giá trị cịn lại = Ngun giá – Hao mịn lũy kế - Cơng thức 2: Khấu hao tháng = Nguyên giá / Thời gian sử dụng hữu ích - Cơng thức 3: Hao mịn lũy tháng = Tổng số khấu hao TSCĐ từ bắt đầu sử dụng đến cuối tháng Hao mòn lũy kế gọi khấu hao lũy kế Giá trị lại gọi TSCĐ Bài tập Kế toán tài 10 |