Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường đã dẫn đến sự gia tăng của các doanh nghiệp vừa và nhỏ, bao gồm công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty liên doanh Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt và khủng hoảng kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp cần áp dụng các phương pháp quản lý doanh thu và kết quả kinh doanh hợp lý để tránh tình trạng lãi giả - lỗ thật Việc nắm vững tình hình kinh doanh là điều kiện tiên quyết để thực hiện các biện pháp nhằm tăng doanh thu và giảm chi phí, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh Do đó, việc đánh giá và xem xét chính xác kết quả kinh doanh thông qua hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là vô cùng cần thiết, thể hiện năng lực tài chính của doanh nghiệp và thu hút đầu tư.
Ghi nhận doanh thu là yếu tố then chốt trong việc xác định kết quả kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng quản lý doanh nghiệp Doanh thu không chỉ là nguồn tài chính thiết yếu để trang trải chi phí hoạt động mà còn đảm bảo khả năng tái sản xuất và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Nếu doanh thu không đủ để đáp ứng chi phí, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn tài chính, ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Quá trình cung cấp dịch vụ trực tiếp không chỉ tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp mà còn đảm bảo chi phí được kiểm soát và lợi nhuận được thu hồi Mặc dù đã có các chế độ, chính sách kế toán và hướng dẫn chi tiết về kế toán doanh thu và chi phí, nhưng do mỗi doanh nghiệp có đặc điểm riêng, việc áp dụng vào thực tiễn vẫn gặp một số khó khăn Điều này khiến doanh nghiệp đôi khi lúng túng trong việc giải quyết các vấn đề phát sinh, dẫn đến một số nghiệp vụ kinh tế chưa được xử lý rõ ràng và hiệu quả.
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO đã nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán, đặc biệt là kế toán cung cấp dịch vụ Trong thời gian thực tập tại công ty, tôi đã hiểu sâu sắc về hạch toán doanh thu và chi phí, nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô giáo và sự hỗ trợ từ các nhân viên phòng kế toán - thống kê Qua đó, tôi đã quyết định nghiên cứu đề tài: “Kế toán cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO”.
Mục tiêu cụ thể đặt ra cần gải quyết trong đề tài
Khóa luận này tập trung nghiên cứu và làm rõ các vấn đề lý luận liên quan đến kế toán cung cấp dịch vụ, đồng thời hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán dịch vụ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC và các chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Mục tiêu của khóa luận là khảo sát và đánh giá thực trạng kế toán dịch vụ tại Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO Bài viết sẽ so sánh thực trạng kế toán kết quả kinh doanh của công ty với các quy định và chuẩn mực kế toán hiện hành, nhằm làm rõ những ưu điểm và hạn chế Từ đó, đề xuất các phương pháp hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh, đảm bảo phù hợp với chuẩn mực kế toán và đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty.
Phương pháp thực hiện đề tài
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO, tôi đã quan sát trực tiếp quy trình thực hiện nghiệp vụ kế toán liên quan đến kết quả kinh doanh Cụ thể, tôi chú ý đến các khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán, giúp tôi hiểu rõ hơn về các bước quan trọng trong hoạt động kế toán của công ty.
Trong quá trình thu thập số liệu thứ cấp, tôi đã nghiên cứu các thông tin từ hóa đơn, chứng từ, sổ kế toán và báo cáo tài chính để phân tích kế toán kết quả kinh doanh Thời gian thực tập tại phòng tài chính – kế toán giúp tôi hiểu rõ hơn về kế toán kết quả kinh doanh của Công ty thông qua báo cáo tài chính năm 2015 và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động kế toán.
Phương pháp tổng hợp và phân tích dữ liệu kết hợp các nguồn thông tin sơ cấp và thứ cấp, sử dụng các kỹ thuật phân tích như so sánh và bảng biểu để đối chiếu quy trình hạch toán và phương pháp kế toán với các chuẩn mực hiện hành Phương pháp này giúp cung cấp cái nhìn toàn diện về kết quả kinh doanh và kế toán của Công ty, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh, đảm bảo tuân thủ các Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam.
Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
Kết cấu của khóa luận gồm 3 phần:
Phần mở đầu : Trình bày về tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu, phương pháp, đối tượng, phạm vi thực hiện đề tài trong doanh nghiệp.
Phần nội dung: chia làm ba chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp
Kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp, bao gồm doanh thu và chi phí Để xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp cần áp dụng các chuẩn mực kế toán hiện hành, ảnh hưởng đến cách thức ghi nhận và báo cáo kết quả Các chứng từ, tài khoản chủ yếu và sổ sách kế toán như sổ nhật ký, sổ cái và báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và phân tích kết quả kinh doanh Việc tuân thủ các quy định này giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Chương 2: Thực trạng về kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO
Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp bao gồm cả yếu tố bên trong và bên ngoài Việc phân tích những yếu tố này giúp xác định điểm mạnh và điểm yếu của doanh nghiệp Đồng thời, cần nêu rõ phương pháp kế toán cung cấp dịch vụ hiện tại cũng như thực trạng của lĩnh vực này trong doanh nghiệp.
Chương 3: Các kết luận và đề xuất hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO.
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ phân tích những ưu điểm và hạn chế hiện có trong công tác kế toán của doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán cung cấp dịch vụ Qua đó, chúng tôi sẽ đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả của kế toán cung cấp dịch vụ, đồng thời nêu rõ các điều kiện cần thiết để thực hiện những giải pháp này một cách hiệu quả.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Một số khái niệm cơ bản và lý thuyết liên quan đến kế toán cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 1.1.1.1 Khái niệm về chi phí Chi phí: là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông và chủ sở hữu (VAS 01-Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Bộ Tài chính, NXB Tài chính, 2006, trang 78)
Giá vốn hàng bán thể hiện giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, và chi phí sản xuất các sản phẩm xây lắp mà doanh nghiệp xây lắp đã bán trong kỳ.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những khoản chi liên quan đến nguyên vật liệu phục vụ cho dịch vụ kinh doanh Mỗi hoạt động kinh doanh sẽ có các mức chi phí vật liệu trực tiếp khác nhau.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền công, tiền lương và các phụ cấp lương cần phải trả Ngoài ra, các khoản trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp cũng được tính theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh.
Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí còn lại chi ra trong phạm vi bộ phận kinh doanh.
Chi phí bán hàng là các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, theo quy định của Bộ Tài Chính trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (NXB Thống kê, 2006, trang 366).
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí hành chính và chi phí quản lý chung, được quy định bởi Bộ Tài chính trong chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh và cung ứng dịch vụ, các doanh nghiệp luôn chú trọng đến chi phí dịch vụ đã chi ra và kết quả kinh doanh từ các sản phẩm dịch vụ hoàn thành Để đánh giá hiệu quả kinh doanh, việc xác định kết quả là rất quan trọng.
Để cung ứng dịch vụ hiệu quả, doanh nghiệp (DN) cần tính toán chính xác lượng chi phí bỏ ra, hay nói cách khác là xác định giá thành sản phẩm dịch vụ một cách rõ ràng và hợp lý Việc xác định giá thành sản phẩm dịch vụ giúp DN quản lý chi phí, tối ưu hóa lợi nhuận và đưa ra chiến lược kinh doanh phù hợp.
Giá thành sản phẩm dịch vụ phản ánh các chi phí lao động sống, lao động vật hoá và các khoản chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp đã đầu tư cho khối lượng sản phẩm dịch vụ đã hoàn thành.
( Giáo trình Kế toán dịch vụ, PGS.TS.Nguyễn Phú Giang, NXB Tài chính, 2008)
Giá thành sản phẩm dịch vụ là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản, vật tư và lao động trong kinh doanh Nó xác định tính đúng đắn của các giải pháp kinh tế mà doanh nghiệp áp dụng để nâng cao năng suất lao động, cải thiện chất lượng phục vụ, giảm chi phí và tăng lợi nhuận.
1.1.1.2 Khái niệm doanh thu và doanh thu cung cấp dịch vụ a Khái niệm doanh thu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (Ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) quy định:
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm vốn góp từ cổ đông hoặc chủ sở hữu.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc chắc chắn sẽ thu được trong tương lai Các khoản thu hộ bên thứ ba không được coi là doanh thu, vì chúng không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Ví dụ, khi một đại lý thu hộ tiền bán hàng, doanh thu của họ chỉ là tiền hoa hồng, không phải toàn bộ số tiền thu hộ Hơn nữa, các khoản góp vốn của cổ đông hay chủ sở hữu mặc dù làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng cũng không được xem là doanh thu.
Việc ghi nhận chính xác các khoản doanh thu vào thời điểm thích hợp là yếu tố then chốt giúp đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ trong việc xây dựng các chiến lược kinh doanh phù hợp với thực tế.
Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi doanh nghiệp có khả năng tương đối chắc chắn sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai và các lợi ích kinh tế đó có thể được tính toán một cách đáng tin cậy, giúp doanh nghiệp đánh giá chính xác tình hình tài chính và đưa ra quyết định kinh doanh phù hợp.
Một số khái niệm về doanh thu khác:
Nội dung kế toán cung cấp dịch vụ tại doanh nghiệp dịch vụ
QĐ số 165/2002/QĐ – BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng BTC) Phản ánh các nguyên tắc, yêu cầu kế toán cơ bản, các yếu tố của BCTC
Cơ sở dồn tích là phương pháp ghi chép kế toán quan trọng để phản ánh chính xác và hợp lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Theo đó, mọi nghiệp vụ kinh tế và tài chính liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí cần được ghi sổ ngay tại thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thu chi thực tế Kết quả từ kế toán sẽ được thể hiện trên báo cáo tài chính (BCTC), giúp BCTC lập trên cơ sở dồn tích phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Kế toán kết quả kinh doanh cần được thực hiện với giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục, đảm bảo rằng các kết quả của kỳ này sẽ liên kết và kế thừa một cách hợp lý từ các kỳ kế toán trước và sau.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần phải đồng nhất và phù hợp với nhau Trong kế toán kết quả kinh doanh, khi một khoản doanh thu được ghi nhận, cần thiết phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.
Để đảm bảo kết quả kinh doanh được phản ánh chính xác, nhanh chóng và kịp thời, doanh nghiệp cần áp dụng nhất quán các chính sách và phương pháp kế toán trong ít nhất một kỳ kế toán năm.
Trong kế toán kết quả kinh doanh, nguyên tắc thận trọng yêu cầu việc xác định kết quả kinh doanh phải nhanh chóng, kịp thời nhưng vẫn đảm bảo tính chính xác và trung thực của số liệu trên báo cáo tài chính Kế toán cần phải xem xét và phán đoán kỹ lưỡng khi lập các ước tính kế toán trong điều kiện không chắc chắn để đảm bảo độ tin cậy của thông tin tài chính.
Cần lập các khoản dự phòng cho kỳ tiếp theo một cách hợp lý, tránh việc lập quá lớn để không làm ảnh hưởng đến kết quả thực tế từ hoạt động kinh doanh trong kỳ hiện tại.
Việc đánh giá cao hơn giá trị của tài sản và các khoản thu nhập có thể dẫn đến kết quả kinh doanh cuối kỳ không chính xác và thiếu trung thực.
- Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ và chi phí để việc xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ đảm bảo tính chính xác.
Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng rõ ràng về khả năng thu lợi ích kinh tế, trong khi chi phí cần được ghi nhận khi có chứng cứ về khả năng phát sinh chi phí Điều này đảm bảo rằng kế toán kết quả kinh doanh đạt hiệu quả và độ chính xác cao.
Kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng phản ánh năng lực và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Thông tin này giúp các nhà quản trị có cái nhìn chính xác để đưa ra quyết định và chiến lược kinh doanh phù hợp Do đó, số liệu kế toán về kết quả kinh doanh cần phải chính xác và trung thực, không được sai lệch với thực tế.
Nếu những thông tin trên BCTC thiếu chính xác thì sẽ làm ảnh hưởng đến việc ra quyết định của các đối tượng sử dụng BCTC của đơn vị.
Kế toán cung cấp dịch vụ tại doanh nghiệp được quy định tại Chuẩn mực số 14
“Doanh thu và thu nhập khác” được ban hành bà công bố theo Quyết định số
149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Đối với giao dịch liên quan đến nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ dựa trên kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Để xác định kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ, cần phải thỏa mãn bốn điều kiện cụ thể.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ Có khả năng thu được lời ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập BCĐKT;
+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Trong trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong kỳ kế toán, doanh thu của dịch vụ thường được xác định theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành Phương pháp này cho phép ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán dựa trên tỷ lệ phần công việc đã hoàn thành.
Doanh thu từ dịch vụ chỉ được ghi nhận khi doanh nghiệp chắc chắn nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Nếu không thu hồi được khoản doanh thu đã ghi nhận, doanh nghiệp phải hạch toán vào chi phí mà không được ghi giảm doanh thu Trong trường hợp nghi ngờ về khả năng thu hồi khoản đã ghi vào doanh thu (nợ phải thu khó đòi), doanh nghiệp cần lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Khi khoản nợ phải thu khó đòi được xác định là không thể thu hồi, doanh nghiệp sẽ bù đắp bằng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi.
- Doanh nghiệp có thể ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ khi thỏa thuận được với bên đối tác giao dịch những điều kiện sau:
+ Trách nhiệm và quyền của mỗi bên trong việc cung cấp và nhận dịch vụ;
Để ước tính doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp cần thiết lập một hệ thống kế hoạch tài chính và kế toán hiệu quả Doanh nghiệp cũng có quyền xem xét và điều chỉnh các ước tính doanh thu khi cần thiết trong quá trình cung cấp dịch vụ.
- Phần công việc đã hoàn thành được xác định theo một trong ba phương pháp sau, tùy thuộc vào bản chất của dịch vụ.
+ Đánh giá phần công việc đã hoàn thành;
+ So sánh tỷ lệ % giữa khối lượng công việc đã hoàn thành với tổng khối lượng công việc phải hoàn thành;
Tỷ lệ phần trăm chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính cho toàn bộ giao dịch cung cấp dịch vụ là một yếu tố quan trọng Phần công việc đã hoàn thành không bị ảnh hưởng bởi các khoản thanh toán định kỳ hoặc các khoản ứng trước từ khách hàng.
Trong trường hợp dịch vụ bao gồm nhiều hoạt động không thể tách biệt và diễn ra trong nhiều kỳ kế toán, doanh thu của từng kỳ sẽ được ghi nhận theo phương pháp bình quân Nếu có một hoạt động cơ bản nổi bật hơn các hoạt động khác, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa trên hoạt động cơ bản đó.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY
Tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO
2.1.1 Tổng quan về công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO a Giới thiệu về công ty
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO có trụ sở giao dịch tại số 116 đường Triệu Quốc Đạt, phường Điện Biên, thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh số 2800150304 lần đầu vào ngày 25 tháng 11 năm 1993, và đã thực hiện đăng ký thay đổi lần thứ 17 vào ngày 15 tháng 05 năm 2014.
Mã số thuế: 2800150304 Ngày cấp: 26/08/1998
Số tài khoản: 407704060011041 Tại: Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (VIB)- Chi nhánh Thanh Hóa.
Người đại diện pháp luật của công ty là Lê Viết Luân, với ngày bắt đầu hoạt động vào 25/11/1993 Công ty có vốn điều lệ là 10.235.000.000 đồng VN và vốn pháp định là 6.000.000.000 đồng VN Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty được thiết lập nhằm đảm bảo hoạt động tài chính hiệu quả.
Sơ đồ 2.1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán tại công ty TNHH kỹ thuật công nghệ
TECHCO c Chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC, được ban hành vào ngày 14/09/2006 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chung và được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán.
- Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, cho phép theo dõi liên tục và hệ thống tình hình nhập, xuất, và tồn kho vật tư hàng hóa Phương pháp này ghi chép chi tiết vào các tài khoản phản ánh tồn kho tương ứng trên sổ kế toán, giúp quản lý hiệu quả hơn.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối năm: Thực tế đích danh
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tài sản cố định (TSCĐ), trong đó nguyên giá và thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ là cơ sở chính để tính toán khấu hao.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm khi phát sinh
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: Ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phí tài chính
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán số 14.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Công ty xác định giá thành theo phương pháp giản đơn.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán trưởng có trách nhiệm quy định việc tiếp nhận và xử lý chứng từ Tất cả chứng từ gốc, dù do công ty lập ra hay từ bên ngoài gửi đến, đều phải được tập trung tại bộ phận kế toán Bộ phận này sẽ kiểm tra kỹ lưỡng các chứng từ và chỉ khi xác minh tính chính xác, chúng mới được sử dụng để ghi sổ kế toán Sau đó, các chứng từ này sẽ được lưu trữ và bảo quản cẩn thận.
Sơ đồ 2.1.2 Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ của công ty TNHH KTCN
2.1.2 Ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán cung cấp dịch vụ 2.1.2.1 Môi trường bên trong Đây là nhân tố chủ quan mà công ty có thể kiểm soát và thay đổi được, quyết định rất lớn đến tình hình doanh thu của công ty, bao gồm: a Nguồn lực lao động
Con người đóng vai trò then chốt trong việc tác động đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp Doanh thu cao không chỉ phản ánh sự hiệu quả trong việc sử dụng lao động mà còn cho thấy khả năng phát triển nguồn nhân lực của công ty.
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO có đội ngũ khoảng 95 nhân viên với trình độ và kinh nghiệm cao, đóng góp đáng kể vào doanh thu của doanh nghiệp Chính sách và chế độ làm việc tại công ty tạo ra một môi trường thân thiện, nghiêm túc cho tất cả nhân viên Công ty cũng thành lập các quỹ khen thưởng và phúc lợi, đảm bảo hình thức khen thưởng và kỷ luật được thực hiện một cách rõ ràng và công bằng.
Trình độ lao động đóng vai trò then chốt trong việc xác định năng suất lao động; lao động có trình độ cao sẽ mang lại năng suất tốt hơn Do đó, công ty luôn chú trọng nâng cao trình độ cho nhân viên thông qua việc tổ chức các khóa đào tạo ngắn hạn và khuyến khích nhân viên học tập nâng cao Bên cạnh đó, trình độ tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh cũng là yếu tố quan trọng cần được cải thiện để tối ưu hóa hiệu quả công việc.
Một doanh nghiệp với bộ máy quản lý mạnh mẽ và hiệu quả có khả năng đưa ra các chính sách phù hợp với thực tế và triển khai chúng một cách tốt nhất Bộ máy quản lý tốt không chỉ tạo ra sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban mà còn phát huy tối đa tiềm năng của người lao động, tận dụng mọi nguồn lực để thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp Tại Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO, bộ máy quản lý đã chứng minh sự hiệu quả khi các phòng ban làm việc ăn ý, góp phần tạo ra một môi trường làm việc lành mạnh và phát triển.
Trong ngành kỹ thuật công nghệ hiện nay, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp là rất lớn, vì vậy việc xây dựng uy tín và vị thế với khách hàng là điều cần thiết Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO, với hơn 22 năm hoạt động, đã khẳng định được vị thế và uy tín của mình, chiếm được lòng tin của nhiều khách hàng trong tỉnh và trên toàn quốc.
Doanh nghiệp có khả năng tài chính mạnh sẽ có lợi thế cạnh tranh vượt trội và khả năng nắm bắt cơ hội tốt hơn Cơ sở vật chất kỹ thuật đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng suất lao động và giảm thiểu hao hụt trong quá trình tiêu thụ, từ đó góp phần tăng doanh thu Công ty TNHH KTCN TECHCO đang mở rộng quy mô vốn và cải tạo cơ sở vật chất kỹ thuật để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO chuyên thi công các công trình xây dựng, kinh doanh vật liệu xây dựng.
2.1.2.2 Môi trường bên ngoài a Khách hàng
Khách hàng đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến doanh thu của công ty, với mỗi doanh nghiệp hướng đến nhóm khách hàng khác nhau tùy theo đặc điểm kinh doanh Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực lập trình máy tính, cung cấp dịch vụ tư vấn và các dịch vụ liên quan đến công nghệ thông tin, bao gồm mua bán, sửa chữa, lắp đặt thiết bị và đào tạo kỹ thuật viên Đối tác của công ty chủ yếu là các tổ chức trong lĩnh vực công nghệ thông tin, với đối tượng khách hàng phong phú và dễ tiếp cận Ngoài ra, công ty còn mở rộng sang lĩnh vực thi công công trình xây dựng, nhắm đến một nhóm khách hàng khác.
Thị trường khách hàng công nghệ thông tin là một nguồn khách hàng vô tận, đa dạng và luôn biến đổi, nhưng đồng thời cũng rất cạnh tranh với nhiều công ty cùng nhắm đến nhóm khách hàng này Để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh cao, các công ty cần nắm bắt tâm lý khách hàng và liên tục cung cấp những dịch vụ tốt nhất.
Thực trạng kế toán cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO
2.2.1 Đặc điểm cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO có ngành nghề kinh doanh đa dạng:
Thi công xây dựng các công trình (Dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, giao thông thủy lợi, cầu đường);
Xây dựng công trình đường sắt đường bộ;
Kinh doanh vật liệu xây dựng;
Bán lẻ đồ điện gia dụng;
Kinh doanh các sản phẩm đồ gỗ,mây, tre, hàng mỹ nghệ;
Ứng dụng công nghệ phát triển tin học; Kinh doanh vận tải hang hóa, hành khách đường bộ;
Đào tạo cán bộ kỹ thuật sơn, sửa chữa, lắp đặt, bảo hành, thiết bị văn học, văn phòng, photocopy và in lưới thủ công;
Chúng tôi chuyên mua bán, lắp đặt và bảo trì các thiết bị tin học viễn thông, thiết bị điện tử, điện lạnh, điện dụng và công nghiệp Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp thiết bị cho trường học, y tế, dạy nghề, cùng với các thiết bị cơ khí và nông cụ chất lượng cao.
Thiết kế lắp đặt hệ thống mạng tin học ứng dụng;
Kinh doanh mua bán xe ô tô, xe máy.
- Phương thức cung cấp dịch vụ của công ty
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO cung cấp dịch vụ trực tiếp cho khách hàng Khách hàng có thể liên hệ với TECHCO hoặc qua bên thứ ba khi có nhu cầu Sau khi thỏa thuận các điều khoản và giá trị dịch vụ, hai bên ký hợp đồng kinh tế TECHCO cam kết hoàn thành công việc hiệu quả và bàn giao cho khách hàng Khách hàng có trách nhiệm thanh toán đúng hạn theo thỏa thuận trong hợp đồng.
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO chấp nhận 2 phương thức thanh toán:
+ Thanh toán ngay: bằng tiền mặt, chuyển khoản.
+ Thanh toán sau: Công ty cung cấp dịch vụ chịu trong một thời gian nhất định được thỏa thuận trong hợp đồng đã ký kết với khách hàng.
2.2.2 Quy trình kế toán cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng Để kế toán cung cấp dịch vụ công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO sử dụng những chứng từ chủ yếu sau:
Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) được xuất dựa trên giá trị hợp đồng giữa bên bán và bên mua Khi khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán sẽ lập phiếu thu Ngược lại, nếu khách hàng chưa thanh toán, kế toán sẽ ghi nhận khoản nợ phải thu.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
+ Liên 1 (màu tím): Lưu tại quyển hóa đơn GTGT ở phòng kế toán;
+ Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng;
+ Liên 3: Dùng để luân chuyển nội bộ, làm căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán
Phiếu thu và phiếu chi được lập bởi kế toán thanh toán thành hai bản sau khi có đủ chữ ký của người nộp tiền Thủ quỹ sẽ kiểm tra tiền nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt và ký vào phiếu thu/chi Một bản phiếu sẽ được giao cho người nộp tiền kèm theo hóa đơn, trong khi bản còn lại được giữ lại làm căn cứ hạch toán.
Giấy báo nợ và giấy báo có, cùng với ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi, là các tài liệu do ngân hàng lập và gửi đến công ty Những tài liệu này sau đó được chuyển cho bộ phận kế toán để làm căn cứ hạch toán.
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ: Hợp đồng kinh được làm thành 2 bản, công ty giữ một bản và bản còn lại giao cho khách hàng.
- Chứng từ tự lập: Phiếu kế toán (do kế toán tự lập)
- Các chứng từ có liên quan khác.
Mỗi ngày, kế toán dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty để lập và luân chuyển chứng từ đến các bộ phận liên quan.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến cung cấp dịch vụ, công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO sử dụng những tài khoản sau:
TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”
TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Ngoài ra, còn sử dụng các TK 111, 112, 131, 334, 338, 333,…
Vào ngày 26/07/2015, công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO đã ký hợp đồng thi công xây dựng số 6760/2015/HĐXD-Z121 với công ty TNHH một thành viên hóa chất 21 Hợp đồng này liên quan đến gói thầu số 23, bao gồm việc cung cấp thiết bị và thi công lắp đặt hệ thống báo cháy và cứu hỏa tự động cho dự án đầu tư dây chuyền sản xuất pháo hoa và kho chứa vật tư quốc phòng.
Trong quá trình thực hiện hợp đồng, phát sinh các khoản chi phí sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Vào ngày 01/10/2015, công ty đã tiến hành mua vật tư cho công trình với tổng giá trị thanh toán là 918.176.127 đồng, chưa bao gồm thuế VAT, và thanh toán được thực hiện qua hình thức chuyển khoản Theo hóa đơn số 0000029 (Phụ lục 02), kế toán đã ghi nhận giao dịch này.
Vào ngày 23/10/2015, công ty đã mua 41.900m dây điện 2x2,5 với đơn giá 8.482đ/m, chưa bao gồm VAT, và được khuyến mãi 419 ổ điện ĐN 3m để sử dụng cho công trình Giao dịch này được thực hiện thông qua hình thức chuyển khoản và được ghi nhận dựa trên hóa đơn số 0000295.
Vào ngày 28/10/2015, công ty TNHH sản xuất và thương mại thép Minh Trang đã bán cho chúng tôi thép V30x30 và ống thép phi 113,5x2,3 với tổng giá thanh toán 17.965.890đ, bao gồm thuế VAT Khoản thanh toán được thực hiện qua hình thức chuyển khoản, căn cứ theo hóa đơn số Số dư tài khoản 112 hiện tại là 390.935.380đ.
0000259 (Phụ lục 04), kế toán ghi:
- Chi phí nhân công trực tiếp:
Hóa đơn thanh toán tiền công cho nhân công thi công công trình theo hợp đồng số 02/TC/HĐGK, trị giá 1.100.000.000đ, đã được xuất cho công ty CP Phú Mỹ và thanh toán qua chuyển khoản Dựa trên hóa đơn số 0000026 ngày 30 tháng 10 năm 2015 (Phụ lục 05), kế toán đã ghi nhận chi phí nhân công trực tiếp.
Có TK 112: 1.100.000.000đ Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 632 để xác định giá vốn:
Sau khi công ty TNHH KTCN TECHCO hoàn thành gói thầu, công ty TNHH một thành viên hóa chất 21 đã xuất hóa đơn thanh toán theo hóa đơn GTGT số.
0000178, ngày 31 tháng 12 năm 2015(Phụ lục 06), kế toán ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:
Sau khi ghi nhận doanh thu 876.411.818đ vào tài khoản 3331, kế toán sẽ phản ánh bút toán này lên Sổ nhật ký chung Tiếp theo, dựa vào Sổ nhật ký chung, kế toán sẽ ghi vào sổ cái tài khoản 511 và sổ chi tiết tài khoản 5113.
Dựa trên các bút toán và chứng từ liên quan, kế toán ghi nhận các nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký chung Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục chuyển sang Sổ cái các tài khoản 511 và chi tiết cho tài khoản 5113 Đồng thời, kế toán cũng lập Sổ cái cho tài khoản 154, phân loại chi phí thành các mục cụ thể: Sổ cái TK 1541 cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Sổ cái TK 1542 cho chi phí nhân công trực tiếp, và Sổ cái TK 1543 cho chi phí sản xuất chung.
632 – Giá vốn hàng bán; Sổ cái các TK 111, 112, 333,…
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TECHCO
Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu
Trong suốt quá trình phát triển của công ty, bộ máy kế toán, đặc biệt là kế toán cung cấp dịch vụ, đã đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các nhà quản trị Kế toán không ngừng được cải tiến để nâng cao hiệu quả lao động và cung cấp số liệu chính xác, phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh Điều này giúp các nhà quản trị đưa ra các chiến lược và quyết định kinh doanh hiệu quả hơn.
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH KTCN TECHCO, tôi đã có cơ hội quan sát và tìm hiểu về công tác kế toán, nhờ sự chỉ dẫn tận tình của các anh chị trong tổ kế toán Mặc dù khả năng còn hạn chế, tôi xin đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán chung và kế toán cung cấp dịch vụ của công ty.
3.1.1 Các kết quả đã đạt được
* Về bộ máy kế toán:
Đội ngũ kế toán viên trẻ, năng động và có trình độ chuyên môn cao, sử dụng thành thạo vi tính Họ làm việc với tinh thần trách nhiệm lớn và luôn phối hợp chặt chẽ với nhau để đạt được hiệu quả công việc tối ưu.
Phòng kế toán giữ vai trò quan trọng trong việc phối hợp chặt chẽ với các bộ phận và phòng ban khác trong công ty Điều này giúp đảm bảo rằng các dữ liệu ban đầu được cập nhật một cách kịp thời và chính xác, đồng thời đảm bảo sự luân chuyển chứng từ theo đúng tiến độ.
Việc tổ chức bộ máy kế toán hiện tại đảm bảo tính thống nhất trong công tác kế toán, từ đó giúp kế toán phát huy tối đa vai trò và chức năng của mình.
* Về hình thức kế toán:
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung vì nó dễ hiểu, dễ ghi chép và thuận tiện cho việc phát hiện sai sót Hình thức kế toán này đơn giản, với mẫu số rõ ràng, giúp phân công lao động kế toán hiệu quả Việc ghi chép dựa trên các chứng từ hợp pháp, đã được sắp xếp khoa học, đảm bảo rằng số liệu trên sổ kế toán khớp với số liệu trên chứng từ.
Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng phù hợp biểu mẫu Nhà nước quy định, trình tự luân chuyển hợp lý.
* Về việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
- Công ty đã áp dụng đúng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính.
- Các báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định, đầy đủ, kịp thời.
- Các chứng từ kế toán được ghi chép một cách chặt chẽ, đúng lúc, luân chuyển theo đúng trình tự và được sắp xếp một cách có hệ thống.
- Hệ thống tài khoản được lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính và được chi tiết theo yêu cầu của công ty
* Về nguồn nhân lực: Công ty TNHH KTCN TECHCO hoạt động với khoảng
Công ty có 95 nhân viên với trình độ và kinh nghiệm cao, đóng góp quan trọng vào việc tăng doanh thu Đơn vị thường xuyên cập nhật chính sách mới cho từng nhân viên, đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong hoạt động Các thành viên làm việc với tinh thần chủ động, nhiệt huyết và sáng tạo, góp phần xây dựng công ty vững mạnh và phát triển.
Công ty áp dụng chính sách thu hút khách hàng và khuyến khích nhân viên làm việc hăng say Chế độ thưởng và phạt được quy định rõ ràng, giúp tạo ra môi trường làm việc thoải mái và hiệu quả.
Doanh nghiệp đã xây dựng uy tín vững chắc, nhận được sự tin tưởng từ khách hàng nhờ vào chất lượng dịch vụ và giá cả hợp lý Công ty luôn chú trọng đến khách hàng truyền thống và áp dụng các chính sách đãi ngộ linh hoạt để duy trì mối quan hệ tốt đẹp.
3.1.2 Những hạn chế tồn tại và nguyên nhân
Công ty TNHH kỹ thuật công nghệ TECHCO đã đạt được nhiều kết quả tích cực, nhưng vẫn tồn tại một số vấn đề ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh và kế hoạch doanh thu bán hàng cũng như cung cấp dịch vụ Việc xác định rõ những tồn tại này cùng với nguyên nhân của chúng là cần thiết để doanh nghiệp có thể khắc phục và thúc đẩy sự phát triển bền vững.
- Về bộ máy kế toán:
Trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán tương đối cao, tuy nhiên, đa số là những người trẻ tuổi còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn, dẫn đến việc xử lý số liệu chậm và đôi khi xảy ra sai sót.
- Về công tác kế toán chi phí
Kế toán không phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho từng dịch vụ, mà kết chuyển toàn bộ vào dịch vụ chung, dẫn đến việc tổng lợi nhuận của công ty không bị ảnh hưởng Tuy nhiên, điều này gây ra sự không chính xác trong việc xác định giá vốn, doanh thu, chi phí và lợi nhuận cho từng loại hàng hóa và dịch vụ Hệ quả là thông tin cung cấp cho lãnh đạo về khả năng lỗ lãi của từng dịch vụ cụ thể trong kỳ không chính xác.
Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi là rất cần thiết trong bối cảnh nhiều công ty hiện nay có khách hàng thanh toán qua hình thức nợ Do khách hàng có thể chậm thanh toán hoặc mất khả năng thanh toán vì nhiều lý do khác nhau, việc dự phòng cho các khoản nợ này vào cuối mỗi niên độ kế toán sẽ giúp công ty giảm thiểu rủi ro tài chính và đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh.
Những giải pháp đề xuất hoàn thiện công tác kế toán cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH KTCN TECHCO
Để nâng cao hiệu quả bộ máy kế toán, công ty nên khuyến khích nhân viên tự học hỏi từ những người có kinh nghiệm hơn Tổ chức các buổi nói chuyện và chia sẻ kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa kế toán trưởng và nhân viên sẽ giúp tăng cường kiến thức thực tế Nếu có điều kiện, công ty có thể mời chuyên gia kế toán đến giảng dạy, từ đó cải thiện khả năng phối hợp và nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên.
Để đảm bảo phản ánh chính xác kết quả lãi lỗ của từng hoạt động cung cấp dịch vụ, kế toán cần phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp dựa trên tỷ lệ phần trăm cơ cấu doanh thu Việc áp dụng công thức này sẽ giúp Ban lãnh đạo nhận được thông tin kịp thời và chính xác về hiệu quả hoạt động kinh doanh.
CPQLi: chi phí quản lý cần phân bổ cho từng hoạt động CPQL: tổng chi phí quản lý cần phân bổ
DTi : doanh thu từng hoạt động
Tương tự cho các loại chi phí khác.
Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi là một biện pháp quan trọng giúp giảm thiệt hại cho doanh nghiệp Quỹ dự phòng không chỉ hạn chế tổn thất mà còn tạo ra nguồn tài chính cần thiết để khắc phục rủi ro trong kinh doanh Để tuân thủ nguyên tắc "thận trọng", các công ty nên thiết lập quỹ dự phòng cho các khoản nợ khó thu hồi.
Căn cứ để ghi nhận là khoản nợ phải thu khó đòi:
Nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 2 năm trở lên, tính từ ngày đến hạn ghi trong hợp đồng hoặc cam kết nợ, là trường hợp mà công ty đã nhiều lần đòi nợ nhưng vẫn chưa thu hồi được.
Trong những tình huống đặc biệt, ngay cả khi thời gian quá hạn chưa đạt 2 năm, nếu con nợ đang trong quá trình xem xét giải thể, phá sản, hoặc có dấu hiệu như bỏ trốn, bị giam giữ hoặc đang bị xét xử bởi các cơ quan pháp luật, khoản nợ đó cũng sẽ được xác nhận là khoản nợ khó đòi.
- Phương pháp lập dự phòng:
Công ty cần lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi dựa trên các đối tượng và điều kiện đã nêu, xác định mức tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch và kèm theo chứng cứ chứng minh cho các khoản nợ này.
Sau khi lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi, công ty tổng hợp toàn bộ số dự phòng này vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Mức lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi không vượt quá 20% tổng số dư nợ phải thu của công ty vào ngày 31/12 hàng năm, nhằm đảm bảo công ty không bị lỗ Đối với các khoản nợ khó đòi đã xóa khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán cần tiếp tục thực hiện các biện pháp thu hồi nợ và theo dõi chúng trong tài khoản 004 - “Nợ khó đòi đã xử lý” trong vòng 15 năm.
Khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi được ghi nhận trên tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi”, nhằm phản ánh việc lập dự phòng cho các khoản phải thu có khả năng không thu hồi được vào cuối niên độ kế toán.
Nội dung của tài khoản như sau:
+ Bên Nợ: hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi + Bên Có: số dự phòng phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
+ Số dư bên Có: số dự phòng các khoản phải thu khó đòi cuối kỳ
Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp cần xác định các khoản nợ phải thu khó đòi để tính toán dự phòng cho những khoản này Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi là cần thiết nhằm đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập trong năm nay lớn hơn số dư khoản dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì phần chênh lệch lớn hơn sẽ được hạch toán vào chi phí.
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi yêu cầu trích lập số dự phòng năm nay nhỏ hơn số dư chưa sử dụng của khoản dự phòng năm trước Sự chênh lệch này sẽ được hoàn nhập, ghi giảm chi phí.
Khi xác định các khoản phải thu khó đòi là không thể thu hồi, doanh nghiệp có thể tiến hành xóa nợ theo quy định kế toán hiện hành Việc xóa nợ này phải dựa trên quyết định chính thức và được ghi chép đầy đủ trong sổ sách kế toán.
Có TK 138 Đồng thời ghi Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý
