(Luận văn đại học thương mại) kế toán kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng và du lịch nam sơn

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH

Những vấn đề chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả chi phí, đóng vai trò là mục tiêu cuối cùng của mọi doanh nghiệp Kết quả này phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh.

Xác định kết quả kinh doanh là quá trình so sánh chi phí và thu nhập trong suốt hoạt động kinh doanh Nếu thu nhập vượt quá chi phí, doanh nghiệp sẽ có lãi; ngược lại, nếu chi phí lớn hơn thu nhập, doanh nghiệp sẽ bị lỗ Việc này thường được thực hiện vào cuối kỳ hạch toán tháng, quý hoặc năm, tùy thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh có vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định.

1.1.2.Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành

Kết quả hoạt động kinh doanh cần được hạch toán chi tiết theo từng lĩnh vực như sản xuất, chế biến, thương mại, dịch vụ và tài chính Mỗi loại hoạt động cụ thể phải được ghi chép tỉ mỉ cho từng sản phẩm, ngành hàng và loại dịch vụ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản 911

- Xác định kết quả kinh doanh là số doanh thu và thu nhập thuần

1.1.3 Nội dung và phương pháp xác định kết quả kinh doanh

- Kết quả kinh doanh = kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (HĐSXKD) + Kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được tính bằng công thức: Kết quả HĐSXKD = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính).

Doanh thu thuần được tính bằng cách lấy doanh thu trừ đi tổng các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

- Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần gia tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế đã được thu hoặc dự kiến sẽ thu trong tương lai.

1.2.2 Tài khản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

TK 511 " Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ "

Tài khoản này phản ánh doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, dựa trên các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng mua vào và bán bất động sản đầu tư

Cung cấp dịch vụ bao gồm việc thực hiện các công việc đã thỏa thuận trong hợp đồng, có thể diễn ra trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này bao gồm vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo hình thức cho thuê hoạt động, và doanh thu từ hợp đồng xây dựng.

- Hợp đồng mua bán dịch vụ

- Hóa đơn bán hàng: hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT

- Phiếu thu, phiếu chi để ghi nhận các khoản thu chi bằng tiền

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Các giấy tờ khác có liên quan

1.2.4 Điều kiện ghi nhận doanh thu

- Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

Doanh thu được xác định khi hợp đồng cho phép người mua trả lại sản phẩm theo điều kiện cụ thể Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi các điều kiện này không còn hiệu lực và người mua không còn quyền trả lại sản phẩm, trừ khi khách hàng đổi hàng hóa để lấy sản phẩm hoặc dịch vụ khác Ngoài ra, doanh nghiệp phải đảm bảo sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

Để xác định các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng, doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện nhất định.

Doanh thu được ghi nhận khi các điều kiện cho phép người mua trả lại dịch vụ không còn hiệu lực Do đó, doanh nghiệp chỉ có thể xác định doanh thu một cách chắc chắn khi người mua không còn quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp theo hợp đồng.

Doanh nghiệp sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ, đồng thời cần xác định rõ phần công việc đã hoàn thành tại thời điểm báo cáo.

+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

-Không ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ đối với:

Trị giá hàng hóa, vật tư và bán thành phẩm được xuất giao cho bên ngoài để gia công chế biến cần được xác định rõ Đồng thời, trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý hoặc ký gửi cũng cần lưu ý, đặc biệt là trong trường hợp chưa xác định là đã bán Ngoài ra, số tiền thu được từ việc bán sản phẩm sản xuất thử cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh.

+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính+ Các khoản thu nhập khác

1.2.5 Kết cấu và nội dung TK 511

+ Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT,TTĐB,XK,BVMT) + Các khoản giảm trừ doanh thu

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

+ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa,bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

- TK 511 không có số dư cuối kỳ

TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa phản ánh doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hóa đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành kinh doanh hàng hóa vật tư và lương thực.

TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm là tài khoản dùng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành sản xuất vật chất như công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp và lâm nghiệp.

TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ là tài khoản dùng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ các dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng trong một kỳ kế toán Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành dịch vụ như giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, khoa học, kỹ thuật, cũng như dịch vụ kế toán và kiểm toán.

TK 5118 - Doanh thu khác được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ việc nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư, cùng với các khoản trợ cấp và trợ giá từ nhà nước.

1.2.6 Sơ đồ hạch toán chữ T TK 511

- Sơ đồ hạch toán chữ T TK 511 ( phụ lục 1)

Khi hàng hóa bán ra thuộc diện chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế bảo vệ môi trường, kế toán cần ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa bao gồm thuế Các khoản thuế gián thu phải được phản ánh ngay khi doanh thu được ghi nhận.

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế của sản phẩm đã xuất kho và dịch vụ hoàn thành, bao gồm các khoản chi phí liên quan khác, nhằm xác định kết quả kinh doanh.

1.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

TK 632 " Giá vốn hàng bán"

TK này phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư, cũng như giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp cho doanh nghiệp xây lắp trong kỳ Bên cạnh đó, TK còn ghi nhận các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, bao gồm chi phí khấu hao, sửa chữa, cho thuê theo phương thức cho thuê hoạt động, và chi phí nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư.

Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán dựa trên số lượng hàng tồn kho và chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiện được và giá gốc hàng tồn kho Khi xác định khối lượng hàng tồn kho cần trích lập dự phòng, kế toán phải loại trừ hàng tồn kho đã ký hợp đồng tiêu thụ với giá trị thuần không thấp hơn giá trị ghi sổ, nhưng chưa chuyển giao cho khách hàng, nếu có bằng chứng chắc chắn về việc khách hàng sẽ thực hiện hợp đồng Ngoài ra, hàng tồn kho dùng cho hoạt động xây dựng cơ bản và hàng tồn kho phục vụ sản xuất sản phẩm với giá bán bằng hoặc cao hơn giá thành sản xuất cũng cần được loại trừ.

Đối với giá trị hàng tồn kho bị hao hụt và mất mát, kế toán cần tính toán ngay vào giá vốn hàng bán, sau khi đã trừ đi các khoản bồi thường (nếu có).

Các khoản thuế thu nhập, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường đã bao gồm trong giá trị hàng hóa mua vào Nếu khi bán hàng hóa, các khoản thuế này được hoàn lại, thì sẽ được giảm trừ vào giá vốn hàng bán.

Các khoản chi phí không được coi là chi phí hợp lệ theo luật thuế TNDN, mặc dù có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã được hạch toán đúng theo chế độ kế toán, sẽ không được ghi giảm chi phí kế toán Thay vào đó, những khoản chi này chỉ có thể được điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN nhằm làm tăng số thuế TNDN phải nộp.

- Hóa đơn bán hàng và hóa đơn thuế GTGT

1.3.4.1 Nếu DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

Giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã bán trong kỳ bao gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu và chi phí nhân công vượt mức bình thường, cùng với chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ Ngoài ra, các khoản hao hụt và mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ bồi thường trách nhiệm cá nhân cũng được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay cần lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước mà chưa sử dụng hết Việc này nhằm đảm bảo rằng doanh nghiệp phản ánh chính xác giá trị thực của hàng tồn kho và tuân thủ quy định kế toán hiện hành.

-Đối với hoạt động kinh doanh BĐSĐT phản ánh:

Số khấu hao bất động sản đầu tư (BĐSĐT) dùng để cho thuê được trích trong kỳ, trong khi chi phí sửa chữa, nâng cấp và cải tạo BĐSĐT không đủ điều kiện để tính vào nguyên giá của tài sản.

+ Chí phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐSĐT trog kỳ + Giá trị còn lại của BĐSĐT bán, thanh lý trong kỳ

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐSĐT phát sinh trong kỳ+ Số tổn thất do giảm giá trị BĐSĐT nắm lại, chờ tăng giá

+ Chi phí trích trước đối với hàng hóa bất đông sản được xác định là đã bán

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK 911 "

Xác định kết quả kinh doanh "

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay nhỏ hơn số đã lập trong năm trước Điều này phản ánh sự cải thiện trong giá trị hàng tồn kho và có thể ảnh hưởng tích cực đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

- Giá trị hàng bán bị trả lại.

Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định khi hàng hóa này đã được bán, với chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại và chi phí thực tế phát sinh.

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.

- Số điều chỉnh tăng nguyên giá BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá khi có bằng chứng chắc chắn cho thấy BĐSĐT có dấu hiệu tăng giá trở lại.

Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường đã được tính vào giá trị hàng hóa mua Nếu khi xuất bán hàng hóa mà những khoản thuế này được hoàn lại, điều này sẽ ảnh hưởng đến giá trị cuối cùng của sản phẩm.

1.3.4.2 Nếu DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

* Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại

Bên nợ bao gồm trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ và số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, trong đó chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước nhưng chưa sử dụng hết.

Bên có bao gồm việc kết chuyển giá vốn hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước, và kết chuyển giá vốn hàng hóa đã xuất bán vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

*Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ

Trị giá vốn của thành phẩm và dịch vụ tồn kho đầu kỳ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả kinh doanh Bên cạnh đó, việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần được chú trọng, đặc biệt khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước nhưng chưa sử dụng hết Điều này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và quản lý hàng tồn kho hiệu quả hơn.

+ Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoành thành -Bên có:

+ Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ tồn kho cuối kỳ vào bên nợ TK 155

“thành phẩm” ; TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”

Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh là chi phí bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, trong đó:

Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ, như tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, chi phí tiếp thị, vận chuyển, cũng như chi phí khấu hao tài sản cố định tại bộ phận bán hàng Ngoài ra, còn có chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác như hoa hồng bán hàng.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí phát sinh từ các hoạt động chung, như tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn cho nhân viên quản lý, tiền thuê đất, thuế môn bài, chi phí dự phòng cho dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.

TK 642 " Chi phí quản lý kinh doanh".

-TK này dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ, như chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, và chi phí bảo hành Ngoài ra, còn có chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng, cùng các khoản bảo hiểm như BHXH, BHYT, BHTN và bảo hiểm tai nạn lao động Các chi phí khác cũng bao gồm vật liệu, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định sử dụng cho bộ phận bán hàng, dịch vụ mua ngoài, và các chi phí bằng tiền khác.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí chung như lương của nhân viên trong bộ phận quản lý.

Chi phí cho BHXH, BHYT, BHTN của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng và công cụ lao động, cũng như khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác là những yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp.

Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không được phép trừ theo luật thuế TNDN, nhưng nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và được hạch toán đúng theo chế độ kế toán, thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để tăng số thuế TNDN phải nộp Tài khoản 642 cần được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định, và tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của từng ngành và doanh nghiệp, tài khoản này có thể được mở chi tiết theo từng loại chi phí như chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

-Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội -Hóa đơn GTGT

-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Trong kỳ, các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh bao gồm số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả Cần lưu ý rằng chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập ở kỳ trước chưa sử dụng hết có thể ảnh hưởng đến kết quả tài chính của doanh nghiệp.

+Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước nhưng chưa sử dụng hết.

TK 642 là tài khoản quản lý chi phí kinh doanh, bao gồm hai tài khoản cấp 2 Trong đó, TK 6421 phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ Đồng thời, tài khoản này cũng ghi nhận tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6422 phản ánh các khoản chi phí quản lý chung phát sinh trong kỳ, đồng thời thể hiện tình hình kết chuyển các chi phí này.

TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh "

1.4.5 Sơ đồ chữ T hạch toán TK 642

- Sơ đồ chữ T hạch toán TK 642 ( phụ lục 3)

Tính toán lương cho nhân viên bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn, BHTN, bảo hiểm tai nạn lao động cùng các khoản hỗ trợ khác Điều này đặc biệt quan trọng đối với nhân viên phục vụ trực tiếp trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, cũng như nhân viên quản lý doanh nghiệp.

Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh ( Chi tiết TK cấp 2)

Có TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác

Chi phí vật liệu cho bộ phận quản lý kinh doanh, bao gồm văn phòng phẩm, xăng dầu để vận hành xe, và vật liệu sửa chữa tài sản cố định chung của doanh nghiệp, được hạch toán theo quy định cụ thể.

+ Giá trị vật liệu xuất dùng cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp, ghi:

Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu + Giá trị vật liệu mua vào sử dụng ngay cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

Trị giá dụng cụ và đồ dùng văn phòng được sử dụng cho bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp sẽ được tính trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

Có TK 153- Công cụ, dụng cụ + Đối với loại phân bổ nhiều lần:

Nợ TK 242- Chi phí trả trước

Có TK 153- Công cụ, dụng cụ Khi phân bổ vào chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ, ghi:

Có Tk 242- Chi phí trả trước

- Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp

+ Đối với loại được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý kinh doanh, ghi:

+ Đối với loại phải phân bổ nhiều lần:

Phản ánh trị giá dụng cụ, đồ dùng, ghi:

Nợ TK 242 Chi phí trả trước

Khi phân bổ vào chi phí quản lý kinh doanh

Có tK 242- Chi phí trả trước

- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý chung của doanh nghiệp, ghi:

Có TK 214- Hao mòn TSCĐ

- Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp Nhà nước, ghi;

- Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:

- Cuối kỳ kế toán trích lập dự phòng phải thu khó đòi cho kỳ kế toán tiếp theo, ghi:

Có TK 229- Dự phòng tổn thất tài sản

Dự phòng phải trả được hạch toán vào tài khoản 642, bao gồm việc lập dự phòng cho các hợp đồng có rủi ro lớn và các khoản dự phòng phải trả khác Lưu ý rằng không bao gồm dự phòng phải trả liên quan đến bảo hành sản phẩm, hàng hóa và công trình xây dựng.

Có TK 352 - Dự phòng phải trả, trong trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch sẽ được hoàn nhập khi ghi giảm chi phí.

Nợ TK 352- Dự phòng phải trả

Có TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu khác liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

1.5.2.Tài khoản sử dụng và nguyên tắc kế toán

TK 515 " Doanh thu hoạt động tài chính".

TK này phản ánh doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các nguồn doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Tiền lãi bao gồm nhiều loại hình như lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, lãi đầu tư vào trái phiếu và tín phiếu, cùng với chiết khấu thanh toán nhận được từ việc mua hàng hóa và dịch vụ.

Cổ tức và lợi nhuận được phân chia sau ngày đầu tư, cùng với thu nhập từ hoạt động đầu tư vào chứng khoán ngắn hạn và dài hạn, cũng như lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, là những yếu tố quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả đầu tư.

Thu nhập từ các hoạt động đầu tư khác bao gồm lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ và lãi từ việc bán ngoại tệ Ngoài ra, các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính khác cũng đóng góp vào tổng thu nhập.

Doanh thu từ hoạt động mua bán ngoại tệ được ghi nhận là khoản chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.

Doanh thu không bao gồm lãi tiền gửi phát sinh từ hoạt động đầu tư tạm thời của khoản vay cho xây dựng tài sản dở dang Đối với lãi phải thu từ các khoản vay, nợ gốc phải thu không được phân loại là quá hạn và cần phải lập dự phòng.

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Hợp đồng chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

1.5.4 Kết cấu và nội dung

Bên nợ bao gồm số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) và việc kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

-Bên có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

1.5.5.Sơ đồ chữ T hạch toán TK 515

Doanh thu cổ tức và lợi nhuận được chia bằng tiền trong kỳ phát sinh từ hoạt động góp vốn đầu tư sẽ được ghi nhận là doanh thu trong hoạt động tài chính.

+ Khi nhận được thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, ghi:

Nợ TK 138- Phải thu khác

TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính ghi nhận cổ tức và lợi nhuận được chia Nếu khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư, doanh nghiệp cần phân bổ số tiền lãi này một cách hợp lý.

Chỉ phần lãi của các kỳ mà doanh nghiệp sở hữu khoản đầu tư mới được ghi nhận là doanh thu từ hoạt động tài chính Trong khi đó, khoản lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư sẽ được ghi giảm vào giá trị của trái phiếu hoặc cổ phiếu đó.

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Định kỳ, khi có bằng chứng chắc chắn thu được khoản lãi cho vay ( bao gồm cả lãi trái phiếu ), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, ghi:

- Khi nhượng bán hoặc thu hồi các khoản đầu tư tài chính, ghi:

Nợ TK 635- Chi phí tài chính

Trong trường hợp hoán đổi cổ phiếu, kế toán sẽ dựa vào giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận được và giá trị ghi sổ của cổ phiếu được trao đổi để thực hiện ghi chép.

Nợ các TK 121,228 ( chi tiết cổ phiếu nhận về theo giá trị hợp lý)

Có các TK 121, 228 ( Cổ phiếu mang đi trao đổi theo giá trị ghi sổ)

- Doanh thu hoạt động tài chính khi bán ngoại tệ, ghi:

- Lãi tỷ giá hối đoái khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ, ghi:

Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ việc đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, kế toán cần kết chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đã được đánh giá lại.

Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí liên quan đến vốn như chi phí đầu tư tài chính, chi phí mua bán ngoại tệ, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, chi phí vay và cho vay vốn, lỗ từ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, cùng với chi phí giao dịch chứng khoán.

1.6.2.Tài khoản sử dụng và nguyên tắc kế toán

TK 635 " Chi phí hoạt động tài chính"

- TK này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm:

+ Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản, thuê tài chính + Chiết khấu thanh toán cho người mua

+ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ bao gồm lỗ do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ và lỗ từ việc bán ngoại tệ.

+ Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác + Các khoản chi phí tài chính khác

- TK 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí Không hạch toán vào

TK 635 những nội dung chi phí sau:

+ Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ + Chi phí bán hàng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp+ Chi phí kinh doanh bất động sản

+ Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản + Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác + Chi phí khác

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ ngân hàng

Bên nợ bao gồm các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ và việc trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, cũng như dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Điều này xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước.

Bên có bao gồm việc hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết Ngoài ra, các khoản được ghi giảm chi phí tài chính cũng được tính đến Cuối kỳ kế toán, toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sẽ được kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

- Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi:

- Khi bán chứng khoán kinh doanh, thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết phát sinh lỗ, ghi:

Có TK 121, 228 ( giá trị ghi sổ)

- Trường hợp doanh nghiệp bán khoản đầu tư vào cổ phiếu của doanh nghiệp khác dưới hình thức hoán đổi cổ phiếu, ghi:

Nợ các TK 121, 228 ( giá trị ghi sổ cổ phiếu nhận về)

Có các TK 121,228 ( Giá trị hợp lý cổ phiếu mang trao đổi)

- Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác khi lập BCTC

+ Trường hợp số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi;

TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản yêu cầu kế toán hoàn nhập phần chênh lệch khi số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở kỳ trước mà chưa sử dụng hết.

Nợ TK 229- Dự phòng tổn thất tài sản

Có TK 635- Chi phí tài chính

Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa và dịch vụ được áp dụng khi thanh toán trước hạn, và cần phải được thực hiện theo thỏa thuận đã ký kết trong quá trình mua bán.

- Các chi phí liên quan đến các hình thức vay theo hợp đồng, kế ước thông thường, ghi:

- Trường hợp đơn vị trả trước tiền lãi vay cho bên cho vay + Khi trả trước tiền lãi vay, ghi:

+ Định kỳ, khi phân bổ tiền lãi vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính, ghi:

Có TK 242- Chi phí trả trước

- Trường hợp vay trả lãi sau+ Định kỳ, khi tính tiền lãi vay phải trả trong kỳ, nếu được tính vào chi phí tài chính,ghi:

Có TK 341- Vay và nợ thuê tài chính

Có TK 335- Chi phí phải trả ( nếu lãi vay không nhập gốc) + Hết thời hạn vay, khi đơn vị trả gốc vay và lãi tiền vay, ghi:

Nợ TK 341- Vay và nợ thuê tài chính

Nợ TK 335- Chi phí phải trả ( tiền lãi vay của các kỳ trước)

- Trường hợp doanh nghiệp thanh toán định kỳ tiền lãi thuê của TSCĐ thuê tài chính, ghi:

Có các TK 111, 112 ( nếu trả tiền ngay)

Có các TK 341- vay và nợ thuê tài chính

- Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp về sử dụng ngay cho hoạt động SXKD

Nợ các TK 152, 153, 156, 211 ( theo giá mua trả tiền ngay)

Có TK 331- Phải trả cho người bán Định kỳ, tính vào chi phí tài chính số lãi mua hàng trả chậm, trả góp phải trả, ghi:

- Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại các khoản mục tiền tệ vào chi phí tài chính, ghi:

Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Các doanh nghiệp cần phải kết chuyển toàn bộ khoản lỗ chênh lệch tỷ giá chưa phân bổ từ giai đoạn trước hoạt động vào chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635- Chi phí tài chính

Kế toán thu nhập hoạt động khác

Thu nhập khác là khoản thu không thường xuyên, phát sinh từ các hoạt động ngoài doanh thu chính, bao gồm thanh lý tài sản cố định, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng, thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, và thu nhập từ quà tặng hoặc tiền biếu.

- TK này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gồm

Thu nhập từ nhượng bán và thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm chênh lệch giữa giá trị hợp lý của tài sản được chia từ BCC và chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.

+ Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và công ty khác

+ Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn

Trong quá trình quản lý tài chính, việc thu tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng là rất quan trọng để đảm bảo tính nghiêm minh Đồng thời, thu tiền bồi thường từ bên thứ ba cũng giúp bù đắp cho những tổn thất tài sản Ngoài ra, việc thu hồi các khoản nợ khó đòi đã được xử lý xóa sổ cũng góp phần cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Để tối ưu hóa nội dung SEO, hãy chú ý đến các khoản nợ phải trả mà không xác định được chủ, cũng như các khoản tiền thưởng từ khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ, những khoản này không được tính vào doanh thu.

+ Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp

+ Giá trị số hàng khuyến mãi không trả lại nhà sản xuất + Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Hợp đồng nhượng bán, thanh lý TSCĐ

-Bên nợ + Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có ) đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK

911 " Xác định kết quả kinh doanh "

- Bên có : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

-Sơ đồ chữ T hạch toán TK 711 ( phụ lục 6)

- Hạch toán số thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ + Phản ánh số thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Nợ các TK 111, 112, 131 ( tổng giá thanh toán)

Có TK 711- Thu nhập khác

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp + Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi:

Nợ TK 811- Chi phí khác

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)

+ Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi:

Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ

Nợ TK 811- Chi phí khác (Giá trị còn lại)

Có TK 2111- TSCĐ hữu hình ( nguyên giá)

Có TK 2113- TSCĐ vô hình ( nguyên giá )

- Hạch toán thu nhập khác từ bảo hành công trình xây lắp

Nợ TK 352- Dự phòng phải trả

- Hạch toan thu nhập khác các khoản thu tiền phạt + Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản, ghi:

Nợ các TK liên quan

+ Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi nhận vào thu nhập khác, ghi:

Nợ các TK liên quan

- Hạch toán thu nhập khác các khoản được bên thứ ba bồi thường, ghi:

- Khi truy thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, ghi:

- Hạch toán thu nhập các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xóa và tính vào thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 331- Phải trả cho người bán

Nợ TK 338- Phải trả, phải nộp khác

Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp cần chú ý đến các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả những khoản thuế có thể được hoàn hoặc giảm Sau khi nhận được quyết định từ cơ quan có thẩm quyền về số thuế được hoàn hoặc giảm, doanh nghiệp cần ghi nhận thông tin này để đảm bảo tính chính xác trong sổ sách kế toán.

- Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ…ghi:

- Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phưng pháp trực tiếp của số thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 711- Thu nhập khác

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Kế toán chi phí khác

Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng và thanh lý tài sản cố định, các khoản phạt vi phạm hợp đồng, thuế phải nộp, cũng như các chi phí kế toán bị nhầm lẫn hoặc bỏ sót trong quá trình ghi sổ.

Chi phí khác của doanh nghiệp phản ánh những khoản chi phí phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ riêng biệt, không liên quan đến hoạt động thường nhật của doanh nghiệp Các khoản chi phí này có thể bao gồm những phát sinh bất ngờ hoặc các giao dịch không thường xuyên.

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ ( gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý ).

Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

+ Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát

Giá trị còn lại của tài sản cố định (TSCĐ) bị phá dỡ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý hoặc nhượng bán (nếu có) và chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ được góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tư khác là những yếu tố quan trọng trong việc xác định giá trị tài sản và quản lý tài chính doanh nghiệp.

+ Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính + Các khoản chi phí khác

- Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh

- Bên có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào

TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh "

- Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ + Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:

Nợ TK 811- Chi phí khác ( giá trị còn lại )

Có TK 211- TSCĐ ( nguyên giá ) + Ghi nhận chi phí phát sinh do hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)

+ Ghi nhận khoản thu từ bán hồ sơ thầu liên quan đến hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi:

Có TK 811- Chi phí khác

- Khi phá dỡ TSCĐ, ghi:

Nợ TK 811- Chi phí khác ( giá trị còn lại)

Có TK 211- TSCĐ ( nguyên giá)

- Hạch toán khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt phạm vi hfnh chính, ghi:

Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác

- Cuối kỳ kết toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Có TK 811- Chi phí khác

Kế toán chi phí thuế TNDN

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của doanh nghiệp bao gồm cả chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại Những chi phí này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.

TK 821 " Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp".

Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại phản ánh chính xác kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế Việc xác định chi phí này là cơ sở quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế TNDN phải nộp, được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm và áp dụng thuế suất thuế TNDN hiện hành.

Mỗi quý, kế toán ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN dựa trên chứng từ nộp thuế Cuối năm tài chính, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp nhỏ hơn số phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí Ngược lại, nếu số thuế tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp, kế toán sẽ điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN bằng số chênh lệch giữa hai khoản này.

- Khi lập BCTC, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh vào TK 911 "

Xác định kết quả kinh doanh " để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán

Khi phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp có quyền hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp vào chi phí thuế TNDN của năm phát hiện sai sót.

- Đối với các sai sót trọng yếu, kế toán điều chỉnh hồi tố

- Các tờ khai thuế TNDN tạm tính , tờ khai quyết toán thuế TNDN

- Thông báo thuế, biên lai thuế

Bên nợ bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh trong năm và thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu Những khoản thuế này được ghi tăng vào chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế TNDN tạm nộp, dẫn đến việc giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.

Số thuế TNDN phải nộp có thể được ghi giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước, và điều này sẽ được ghi giảm vào chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.

Khi kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN, nếu số phát sinh lớn hơn, cần ghi vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

- TK 821 không có số dư cuối kỳ

Hàng quý, doanh nghiệp cần tạm tính thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN Kế toán sẽ phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước như một phần của chi phí thuế TNDN.

Nợ TK 821- Chi phí thuế TNDN

Có TK 3334- thuế TNDN + Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, ghi:

Cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện quyết toán thuế TNDN phải nộp trong năm Nếu số thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế tạm nộp, kế toán sẽ phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp.

Có các TK 3334- Thuế TNDN

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN, ghi;

Có TK 821- Chi phí thuế TNDN

- Cuối kỳ kế toán, khi lập BCTC, kết chuyển chi phí thuế thu nhập, ghi:

+ Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch ghi:

Có TK 821- Chi phí thuế TNDN + Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả các chi phí, và đây là mục tiêu cuối cùng của mọi doanh nghiệp Kết quả này phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh.

Kết quả kinh doanh được xác định thông qua việc so sánh chi phí đầu tư và thu nhập thu được trong toàn bộ quá trình kinh doanh Nếu thu nhập vượt quá chi phí, doanh nghiệp sẽ đạt được lợi nhuận; ngược lại, nếu chi phí lớn hơn thu nhập, doanh nghiệp sẽ chịu lỗ.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Qua đó, doanh nghiệp có thể nắm bắt được tình hình tài chính và đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp.

1.10.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc kế toán

TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh"

- Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm ba yếu tố chính: kết quả từ hoạt động sản xuất và kinh doanh, kết quả từ hoạt động tài chính, và kết quả từ các hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, bao gồm các yếu tố như chi phí khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê, cũng như chi phí thanh lý và nhượng bán bất động sản đầu tư, cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế TNDN

Bên nợ bao gồm trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán, cùng với chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và các chi phí khác.

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết chuyển lãi

- Bên có + Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN

1.10.4 Sơ đồ chữ T hạch toán TK 911

- Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào TK Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Cuối kỳ kế toán, tài khoản 911 được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh bằng cách kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.

Có TK 632- Giá vốn hàng bán -Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác, ghi:

Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh -Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, ghi:

Có TK 635- Chi phí tài chính -Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản chi phí khác, ghi:

Có TK 811- Chi phí khác -Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, ghi:

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động quản lý của đơn vị Đơn vị hạch toán phụ thuộc cần theo dõi kết quả kinh doanh định kỳ, nhưng không ghi nhận lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ được chuyển lên đơn vị cấp trên để tổng hợp.

Có TK 336- Phải trả nội bộ + Kết chuyển lỗ, ghi:

Nợ TK 336- Phải trả nội bộ

Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh -Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuê chưa phân phối

Có TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Kết chuyển lỗ, ghi:

Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ

Giới thiệu về Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn

- Tên đầy đủ viết bằng tiếng việt: Công ty Cổ Phần Xây Dựng và Du Lịch Nam Sơn

- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: IMPRESSION TRAVEL AND BUILDING JOINT STOCK COMPANY.

- Tên công ty viết tắt: NAM SON IMTRA.,JSC

Công ty được thành lập theo quyết định số 4425/QD-TLDN ngày 08/09/2011 của UBND TP Hà Nội và hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0105486933, do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp vào cùng ngày.

- Tổng giám đốc: PHAN ĐỨC CƯỜNG

- Tài khoản ngân hàng: 10524882497019 ngân hàng techcombank chi nhánh Sóc Sơn

- Email: duccuong.tourist@gmail.com

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Năm 2011: Công ty thành lập và đặt trụ sở tại: Đông Hạ - Nam Sơn – Sóc Sơn – Hà Nội

Năm 2012: Công ty bước vào hoạt động ổn định, bắt đầu có lợi nhuận

Năm 2013: Công ty phát triển ổn định, đang trên đà thu hồi vốn, lợi nhuận tăng nhiều so với năm trước.

Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn được thành lập vào năm 2011.

Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn luôn chú trọng nâng cao chất lượng dịch vụ và đa dạng hóa sản phẩm Để đạt được điều này, công ty không ngừng nâng cấp trình độ chuyên môn cho nhân viên và cải thiện khả năng quản lý của lãnh đạo Nhờ những nỗ lực này, Nam Sơn đã tạo ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp và thoải mái, với sự phối hợp nhịp nhàng giữa các nhân viên và các bộ phận.

Với khẩu hiệu "Mang đến những niềm vui", công ty đã khẳng định sự hài lòng của khách hàng trong 7 năm hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và du lịch Những bước tiến vững chắc đã giúp công ty xây dựng nền tảng vững chắc để hội nhập vào thị trường toàn cầu trong tương lai.

2.1.3.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn.

Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn chuyên cung cấp dịch vụ và kết nối khách hàng với nhà sản xuất Với vai trò là cầu nối, công ty thực hiện chức năng lưu thông và trung chuyển hàng hóa, đảm bảo dịch vụ đến tay khách hàng một cách hiệu quả.

Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn không chỉ là một nhà thầu xây dựng mà còn là một nhà tư vấn đáng tin cậy, giúp khách hàng hiểu rõ hơn về quy trình hoạt động của công ty và đáp ứng hiệu quả các nhu cầu của họ.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn

Quản lý là yếu tố thiết yếu trong mọi công ty, giúp giám sát tình hình kinh doanh hiệu quả Để thực hiện tốt chức năng này, mỗi công ty cần có bộ máy tổ chức quản lý phù hợp Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn, là một công ty nhỏ, đã xây dựng bộ máy tổ chức quản lý đơn giản và gọn nhẹ, phù hợp với mô hình và tính chất kinh doanh của mình.

Bộ phận quản lý của công ty bao gồm các thành phần chính như Đại hội đồng cổ đông, Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị, giám đốc, phó giám đốc, cùng với các phòng ban như hành chính nhân sự, kinh doanh, tài chính kế toán và đội xe.

Sơ đồ 2.1.4: Sơ đồ bộ máy quản lý hoạt động của công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất giữa hai kỳ đại hội, bao gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết Cơ quan này có nhiệm vụ quyết định các vấn đề theo quy định của Luật pháp và điều lệ công ty Đặc biệt, đại hội đồng sẽ thông qua báo cáo tài chính hàng năm và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo của công ty.

Hội đồng quản trị (HĐQT) được bầu ra bởi đại hội cổ đông, là cơ quan quản lý có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông Chủ tịch HĐQT đứng đầu và Giám đốc là người đại diện điều hành công ty.

Trong công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn, Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc công ty.

Ban kiểm soát được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông, có nhiệm vụ giám sát và kiểm tra hoạt động quản lý điều hành của Hội đồng quản trị.

Phòng hành chính nhân sự

Phòng tài chính kế toán Đội xeBan kiểm soát

Giám đốc là người đứng đầu công ty, có trách nhiệm đại diện trước pháp luật và cấp trên về mọi hoạt động của doanh nghiệp Họ hoạch định phương hướng và mục tiêu dài hạn, ngắn hạn cho công ty, đồng thời kiểm tra, đôn đốc các đơn vị trực thuộc để kịp thời khắc phục sai sót và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

+ Giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo với HĐQT về các kết quả kinh doanh và các hoạt động có liên quan khác của doanh nghiệp.

+ Chịu trách nhiệm về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hằng ngày của Công ty.

+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và các phương án đầu tư của Công ty.

Tổ chức và sắp xếp bộ máy quản lý một cách hợp lý là cần thiết để đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý cơ sở vật chất kỹ thuật Việc sử dụng các nguồn lực một cách hiệu quả không chỉ giúp tối ưu hóa hoạt động mà còn nâng cao chất lượng dịch vụ.

Thường xuyên đánh giá và kiểm tra kết quả thực hiện giúp điều chỉnh và thúc đẩy kế hoạch của công ty, đồng thời cải thiện mối quan hệ và nâng cao uy tín doanh nghiệp.

Phó giám đốc : là người trợ giúp cho Giám đốc, thực hiện nhiệm vụ cụ thể do

Giám đốc giao hay ủy quyền khi vắng mặt.

+ Giúp việc cho Giám đốc trong quản lý điều hành các hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc

+ Chủ động và tích cực triển khai, thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịu trách nhiệm trước giám đốc về hiệu quả các hoạt động

Phòng hành chính - nhân sự:

Chức năng của công ty bao gồm việc động viên toàn bộ cán bộ công nhân viên đoàn kết và hăng hái lao động để hoàn thành nhiệm vụ được giao Ngoài ra, công ty có nhiệm vụ quản lý hồ sơ và lý lịch của cán bộ nhân viên theo quy định, tham mưu và thực hiện thủ tục tiếp nhận cán bộ công nhân viên Công ty cũng quản lý các công tác hành chính, văn thư, con dấu theo quy định, đồng thời đảm bảo an ninh và an toàn bên trong công ty.

+ Tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc về công tác bán các sản phẩm & dịch vụ của Công ty.

+ Phát triển thị trường và các mối quan hệ với khách hàng.

+ Thực hiện xây dựng chiến lược, kế hoạch ngân sách hàng năm, kế hoạch công việc của Phòng từng tháng để trình giám đốc phê duyệt.

+ Thực hiện các báo cáo nội bộ theo Quy định của Công ty và các báo cáo khác theo yêu cầu của Ban điều hành.

Tổ chức bộ máy nhân sự và phân công công việc trong Phòng là cần thiết để hoàn thành ngân sách năm và kế hoạch công việc đã được phê duyệt cho từng thời kỳ.

Thực trạng tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn

Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn 2.2.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ và vận tải, với doanh thu được tạo ra từ cả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.

+ Bán hàng hóa bao gồm hàng hóa nguyên vật liệu xây dựng, các thiết bị lắp đặt trong xây dựng

Chúng tôi cung cấp dịch vụ cho thuê đa dạng các loại xe ô tô và xe du lịch, bao gồm cả dịch vụ đưa đón công nhân viên và học sinh cho các trường học cũng như các doanh nghiệp khác.

-Phương thức bán hàng : Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức bán lẻ : bán nguyên vật liệu xây dựng, các thiết bị lắp đặt trong xây dựng

Doanh nghiệp có hai phương thức thanh toán: thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Khách hàng sẽ thực hiện thanh toán ngay sau khi nhận hàng hóa hoặc ký hợp đồng, đúng với số tiền ghi trên hóa đơn GTGT bán hàng.

Khách hàng cần ký nhận giấy chấp nhận thanh toán sau khi nhận hàng hoặc ký kết hợp đồng, theo thời gian thỏa thuận đã định Hạch toán tăng công nợ sẽ được thực hiện sau bước này.

Doanh nghiệp không thực hiện chính sách chiết khấu thương mại và không có các giao dịch liên quan như hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán.

Kế toán sử dụng tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Bao gồm 2 TK cấp 2:

TK 5111 ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng hóa, trong khi TK 5113 liên quan đến doanh thu từ cung cấp dịch vụ, bao gồm hạch toán các nghiệp vụ cho thuê xe và dịch vụ vận chuyển.

2.2.1.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển

- Hợp đồng kinh tế: Do phòng kinh doanh lập

- Hóa đơn GTGT: gồm 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu hành nội bộ

- Phiếu thu, phiếu xuất kho

Khi nhận yêu cầu cung cấp dịch vụ từ khách hàng, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng kinh tế và chuyển giao cho phòng tổ chức hành chính để phân công các đội xe thực hiện Đồng thời, hóa đơn GTGT sẽ được lập và giao cho thủ quỹ để thu tiền, kèm theo phiếu thu và các sổ sách liên quan được ghi nhận đầy đủ.

Sau khi nhận hóa đơn GTGT, kế toán tổng hợp sẽ ghi vào sổ Chi tiết TK 511 và sổ Nhật ký chung Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chứng từ liên quan đến doanh thu, thực hiện kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh và ghi vào sổ Cái TK 511.

2.2.1.4 Sổ sách sử dụng và trình tự ghi sổ

Sơ đồ 2.2.1 Trình tự ghi sổ TK 511 (Nguồn: Phòng Kế toán)

Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ:

2.2.1.5 Minh họa nghiệp vụ phát sinh

Vào ngày 19/2/2017, doanh nghiệp đã xuất bán 20 thùng sơn Dulux (1L) cho công ty TNHH BaBylon với đơn giá 295.000 đồng/thùng, theo hóa đơn GTGT số 0987900, áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% Hiện tại, khách hàng vẫn chưa thanh toán cho giao dịch này (Phụ lục 10) Kế toán đã ghi nhận doanh thu từ giao dịch này.

- Ngày 25/2/2019, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuê xe ô tô du lịch cho trường trung học phổ thông Trung Giã với giá trị hợp đồng là 63.000.000 ( thuế suất thuế

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho…

Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 511

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối số phát sinh Sổ Cái TK 511

GTGT là 10%), khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt (Phụ lục 11) Kế toán ghi nhận như sau

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.2.1.Nguyên tắc hạch toán

- Giá vốn hàng bán đối với hoạt động bán hàng được kế toán hạch toán vào TK 632 "

Doanh nghiệp sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên và áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá vốn xuất kho Công thức xác định giá vốn xuất kho được thực hiện như sau:

Giá vốn của dịch vụ bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến hợp đồng cung cấp dịch vụ, chẳng hạn như chi phí xăng, dầu và tiền thuê nhân công.

- Kế toán hạch toán giá vốn đối với cung cấp dịch vụ vào TK 632 " Giá vốn hàng bán " và TK 154 " Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang "

- Kế toán sử dụng TK 632 " Giá vốn hàng bán " để hạch toán

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển

- Hóa đơn GTGT mua hàng

- Hoá đơn GTGT bán hàng

- Hợp đồng kinh tế Đơn giá xuất khoGiá trị HTK đầu kỳ

Giá trị hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ +

Trị giá thực tế xuất kho Số lượng HTK xuất trong kỳ Đơn giá xuất kho bình quân

- Phiếu nhập kho, xuất kho

Theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán hàng ngày kiểm tra hàng tồn kho dựa trên hóa đơn GTGT và phiếu nhập, xuất kho để theo dõi tình hình tồn kho, bao gồm số lượng, đơn giá và thành tiền Từ đó, kế toán xác định giá vốn hàng hóa theo công thức quy định Đối với chi phí cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng hóa đơn GTGT để tính tổng chi phí thực hiện hợp đồng.

2.2.2.4 Sổ sách sử dụng và trình tự ghi sổ

Sơ đồ 2.2.2 Trình tự ghi sổ TK 632

(Nguồn: Phòng Kế toán) Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ:

2.2.2.5 Minh họa nghiệp vụ phát sinh

Vào ngày 19 tháng 2 năm 2019, công ty TNHH BaBylon đã mua 20 thùng sơn Dulux (1L) với tổng giá trị 5.900.000 đồng, tương ứng với đơn giá xuất kho 260.000 đồng/thùng Kế toán đã ghi nhận giá vốn theo quy định.

Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 632 Bảng cân đối số phát sinh

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 2.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí bán hàng bao gồm các khoản như chi phí vận chuyển, lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ và đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, cũng như các chi phí khác như điện, điện thoại và các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm lương nhân viên văn phòng cùng các khoản trích theo lương, chi phí đồ dùng văn phòng, và các chi phí khác như tiền điện, nước, điện thoại, internet, tiếp khách, cũng như các chi phí phát sinh trong quá trình quản lý doanh nghiệp.

Các kết luận về kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn

Du lịch Nam Sơn 3.1.1 Ưu điểm

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức một cách khoa học và gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và trình độ nhân viên Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ cao, am hiểu sâu sắc các chính sách kế toán, chế độ và nhiệm vụ của mình.

Công tác kế toán được phân công rõ ràng và cụ thể, nhằm đảm bảo chất lượng công việc Điều này giúp cung cấp kịp thời các số liệu và thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo công ty, hỗ trợ trong việc ra quyết định và chỉ đạo sản xuất kinh doanh.

Chứng từ hạch toán trong công ty không chỉ đảm bảo tính hợp pháp mà còn tuân thủ chế độ chứng từ kế toán do Nhà nước quy định Các chứng từ được bảo quản và lưu trữ an toàn, đồng thời được phân loại theo quý và theo năm, giúp thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu.

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được áp dụng đồng nhất, phù hợp với quy mô kinh doanh và tuân thủ Luật kế toán cũng như Chế độ kế toán doanh nghiệp Công ty đã triển khai tài khoản chi tiết cho từng khách hàng và nhà cung cấp, giúp việc theo dõi công nợ phải thu và công nợ phải trả trở nên thuận tiện hơn.

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với mẫu sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp cho quy mô doanh nghiệp nhỏ và vừa Hệ thống sổ sách kế toán được ghi chép đầy đủ, đúng thời gian và chế độ kế toán, đảm bảo rằng các nghiệp vụ phát sinh luôn được phản ánh kịp thời.

3.1.2 Những mặt hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân

Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, với cấu trúc đơn giản, dẫn đến khối lượng công việc lớn cho mỗi nhân viên kế toán Điều này khiến cho một nhân viên kế toán thường phải đảm nhiệm nhiều mảng công việc khác nhau.

Việc luân chuyển chứng từ trong doanh nghiệp thường gặp chậm trễ do hoạt động trên diện rộng, dẫn đến việc ghi chép không kịp thời và dồn tích Điều này gây ra sai sót như ghi thiếu hoặc ghi nhầm, ảnh hưởng đến khả năng cung cấp thông tin cho người quản lý ra quyết định và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Doanh nghiệp kinh doanh đa dạng hàng hóa và dịch vụ thường chỉ sử dụng các tài khoản tổng hợp để hạch toán Cụ thể, TK 5111 được dùng để ghi nhận doanh thu từ bán hàng hóa, trong khi TK 5113 được áp dụng cho doanh thu từ cung cấp dịch vụ.

Doanh nghiệp không áp dụng các nhật ký đặc biệt như Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền, và Nhật ký chi tiền, dẫn đến việc tất cả các nghiệp vụ kinh tế đều được hạch toán vào sổ Nhật ký chung Hệ quả là số liệu trên sổ Nhật ký chung trở nên dày đặc, gây khó khăn trong việc theo dõi và kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng và du lịch Nam Sơn

Dựa vào kiến thức học được và thực tiễn tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn, tôi xin đề xuất một số giải pháp để cải thiện công tác kế toán kết quả kinh doanh Những giải pháp này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa quy trình kế toán, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.

- Về bộ máy kế toán:

Để nâng cao hiệu quả công việc trong phòng Kế toán, cần tăng cường nhân lực bằng cách tuyển dụng thêm kế toán bán hàng để quản lý các nghiệp vụ xuất bán, tránh việc phân công quá nhiều cho một nhân viên kế toán Bên cạnh đó, việc bổ sung thủ quỹ là cần thiết để quản lý các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, nhằm giảm thiểu sai sót và thất thoát trong các hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Để xác định khối lượng công việc kế toán của doanh nghiệp, cần phân loại các nhiệm vụ theo độ phức tạp và khối lượng Những công việc phức tạp và có khối lượng lớn đòi hỏi phải bố trí kế toán viên có chuyên môn cao và kinh nghiệm dày dạn, nhằm đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác phục vụ cho công tác quản lý.

Doanh nghiệp cần thường xuyên đào tạo chuyên môn cho nhân viên kế toán nhằm nâng cao kỹ năng nghiệp vụ, cải thiện năng suất lao động và đảm bảo công việc chuyên môn được thực hiện chính xác Việc này không chỉ giúp hoàn thiện bộ máy kế toán của công ty mà còn góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính.

Để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán, cần tổ chức và hoàn thiện chứng từ kế toán với hệ thống đơn giản, rõ ràng và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành Việc quy định trình tự luân chuyển chứng từ cần được thực hiện một cách hợp lý và khoa học nhằm tránh sự chồng chéo và ứ đọng Tất cả các chứng từ kế toán, dù được lập từ đơn vị hay từ bên ngoài, phải được tập trung tại phòng kế toán Chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của các chứng từ, chúng mới được ghi vào sổ kế toán.

- Về vận dụng tài khoản kế toán:

Một là, để phù hợp với tình hình và đặc điểm doanh nghiệp, kế toán nên mở thêm các

TK cấp 3 giúp phản ánh chi tiết tình hình biến động doanh thu, chi phí và công nợ, từ đó hỗ trợ kế toán trong việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và thuyết phục.

Doanh nghiệp cần xây dựng một hệ thống tài khoản kế toán hiệu quả, có khả năng tổng hợp và phân loại thông tin một cách chính xác Hệ thống này nên được thiết kế để có thể áp dụng trên máy vi tính, giúp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính và nâng cao hiệu suất làm việc.

- Về sổ sách kế toán:

Doanh nghiệp cần sử dụng Sổ Nhật ký chung để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó chuyển vào Sổ Cái tài khoản Để giảm thiểu sai sót và dễ dàng quản lý, kế toán nên mở thêm các sổ Nhật ký đặc biệt như Sổ Nhật ký chi tiền và Sổ Nhật ký mua hàng, giúp theo dõi các hoạt động chính của doanh nghiệp một cách hiệu quả hơn.

Công ty nên thực hiện hạch toán chi tiết trên phần mềm kế toán để thuận tiện trong việc cập nhật và đối chiếu số liệu với Sổ Cái của các tài khoản Việc này giúp xác định sự trùng khớp giữa các số liệu Nếu phát hiện không khớp, kế toán cần kiểm tra lại quy trình hạch toán.

Qua nghiên cứu lý luận và thực tiễn trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, tôi nhận thấy sự liên kết chặt chẽ giữa lý thuyết và thực hành Ngày càng nhiều doanh nghiệp nhận thức rõ ràng về vai trò quan trọng của kế toán, đặc biệt là kế toán kết quả kinh doanh.

Thông qua việc phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận, doanh nghiệp có thể nắm bắt tình hình kinh doanh một cách rõ ràng Điều này giúp họ có cái nhìn khách quan về phương hướng phát triển, từ đó khắc phục những hạn chế và phát huy các điểm mạnh, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn, tôi đã nghiên cứu tình hình thực tế và hoàn thành khóa luận tốt nghiệp về "Kế toán kết quả kinh doanh" Khóa luận tập trung vào các yếu tố như doanh thu, chi phí và lợi nhuận để đánh giá kết quả kinh doanh của công ty Dựa trên số liệu phân tích và thực tế, tôi đã đưa ra một số kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán kết quả kinh doanh Tuy nhiên, do thời gian thực tập hạn chế và kiến thức còn thiếu sót, tôi rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô để hoàn thiện bài khóa luận của mình.

Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo tại trường Đại học Thương Mại đã hỗ trợ và hướng dẫn tôi trong suốt quá trình học tập Đặc biệt, tôi rất biết ơn sự giúp đỡ nhiệt tình từ thầy TS Tạ Quang Bình cùng các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn, nhờ đó tôi đã hoàn thành bài khóa luận này.

Em xin chân thành cảm ơn !

1 Webside: http://www.tailieu.vn

2 Webside: http://www.ketoanthienung.com

3 26 chuẩn mực kế toán và kế toán tài chính doanh nghiệp

4 Nguyễn Tuấn Duy (2011), Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất bản Thống Kê, Hà Nội.

5 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính

6 Phạm Thị Hồng Thắm (2018), Kế toán kết quả kinh doanh ở Công ty Cổ phần kinh doanh nước sạch Hải Dương

7 Nguyễn Thị Thơ (2018), Kế toán kết quả kinh doanh ở công ty TNHH Thương mại và Phát triển Gia Hân

8 Webside: Http://tmu.edu.vn

9 Tài liệu do Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn cung cấp

Tiêu đề	Kế Toán Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Du Lịch Nam Sơn
Người hướng dẫn	TS. Tạ Quang Bình
Trường học	Đại học Thương Mại
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	92
Dung lượng	510,77 KB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Webside: http://www.tailieu.vn	Link
2. Webside: http://www.ketoanthienung.com	Link
3. 26 chuẩn mực kế toán và kế toán tài chính doanh nghiệp	Khác
4. Nguyễn Tuấn Duy (2011), Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất bản Thống Kê, Hà Nội	Khác
5. Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính	Khác
6. Phạm Thị Hồng Thắm (2018), Kế toán kết quả kinh doanh ở Công ty Cổ phần kinh doanh nước sạch Hải Dương	Khác
7. Nguyễn Thị Thơ (2018), Kế toán kết quả kinh doanh ở công ty TNHH Thương mại và Phát triển Gia Hân	Khác
9. Tài liệu do Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng và Du lịch Nam Sơn cung cấp	Khác