CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
Một số khái niệm cơ bản và lý thuyết về kế toán kết quả kinh doanh trong các
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản
Kết quả kinh doanh là tổng hợp cuối cùng của các hoạt động kinh tế trong một kỳ nhất định, được xác định từ tất cả các kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Kết quả này được tính toán theo từng kỳ kế toán, thể hiện qua phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ đó.
Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi, nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ 1
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định bằng cách tính toán số chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ cùng với doanh thu tài chính, sau khi trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, đóng góp vào việc tăng vốn chủ sở hữu theo chuẩn mực VAS 14.
Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản hoặc phát sinh nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu Các khoản chi này không bao gồm phân phối cho cổ đông và chủ sở hữu (VAS 01).
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế được tính trên tổng thu nhập chịu thuế TNDN, được xác định theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN: là số thuế TNDN phải nộp được tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành 6
1 Ths Nguyễn Phú Giang, Kế toán thương mại và dịch vụ, NXB Tài chính, năm 2006, trang 322.
2 Học viện Tài chính, Kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê, năm 2004, trang 302.
3 Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê, năm 2006, trang 56.
4 Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài chính, năm 2006, trang 78.
5 Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài chính, năm 2006, trang 238.
6 Bộ tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, NXBThống Kê, năm 2006, trang 382.
1.1.2 Những vấn đề lý thuyết liên quan đến kế toán kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp
Kết quả kinh doanh là chỉ số tài chính quan trọng của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian cụ thể, thể hiện sự chênh lệch giữa doanh thu thuần và tổng chi phí hoạt động Chỉ tiêu này cho biết tình hình lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp hoạt động chủ yếu qua hai lĩnh vực: hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác Hoạt động kinh doanh bao gồm bán hàng, cung cấp dịch vụ và quản lý tài chính Kết quả tài chính của doanh nghiệp được chia thành hai phần: kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả từ các hoạt động khác.
Nội dung của kết quả kinh doanh bao gồm:
+ Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm:
- Kết quả từ hoạt động bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ
Kết quả hoạt động tài chính bao gồm các yếu tố như tiền lãi từ cho vay hoặc gửi ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm, chiết khấu thanh toán, lãi do biến động tỷ giá hối đoái, cùng với cổ tức và lợi nhuận được chia.
Kết quả khác bao gồm: hoạt động thanh lý và nhượng bán tài sản cố định; phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; các khoản nợ khó đòi đã được xử lý xóa sổ Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh hiệu quả từ các hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ và tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt trong doanh nghiệp thương mại, chủ yếu là từ hoạt động bán hàng và tài chính.
Kết quả hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí quản lý kinh doanh
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trị giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ doanh thu
Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là các loại thuế doanh nghiệp cần chú ý Kết quả khác bao gồm những hoạt động không thường xuyên và bất thường mà doanh nghiệp không lường trước, như thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định và tài sản tổn thất, không liên quan đến hoạt động tạo ra doanh thu chính của doanh nghiệp.
Kết quả khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Kết quả trước thuế TNDN = Kết quả hoạt động kinh doanh + Kết quả khác
TNDN = Kết quả trước thuế TNDN x Thuế suất thuế
Kết quả kinh doanh sau thuế = Kết quả kinh doanh trước thuế - Chi phí thuế
Nội dung kế toán kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp
1.2.1 Kế toán kết quả kinh doanh theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam
Kế toán kết quả kinh doanh phải tuân thủ các nguyên tắc theo Chuẩn mực kế toán, bao gồm VAS 01 – Chuẩn mực chung, VAS 02 – Hàng tồn kho, VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác, và VAS 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
VAS 01- Chuẩn mực chung: Kế toán kết quả kinh doanh đều phải tuân thủ các nguyên tắc được quy định trong CM 01
Cơ sở dồn tích là phương pháp ghi chép kế toán nhằm đảm bảo kết quả kinh doanh được phản ánh chính xác và hợp lý Doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ các hoạt động kinh doanh bằng cách ghi sổ ngay khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, bao gồm tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí Việc ghi sổ không dựa vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền, mà theo thời điểm phát sinh nghiệp vụ Kết quả từ kế toán doanh thu sẽ được trình bày trên báo cáo tài chính (BCTC), giúp phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Kế toán kết quả kinh doanh cần được thực hiện với giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục, đảm bảo rằng kết quả kinh doanh của kỳ này có tính kế thừa và liên kết logic với các kỳ kế toán trước và sau Điều này giúp duy trì sự ổn định trong hoạt động tài chính và tạo điều kiện cho việc phân tích xu hướng kinh doanh trong tương lai.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần phải phù hợp, tức là khi kế toán ghi nhận một khoản doanh thu, thì đồng thời phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.
Các doanh nghiệp cần đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng các chính sách và phương pháp kế toán kết quả kinh doanh trong suốt ít nhất một kỳ kế toán năm Điều này giúp đảm bảo rằng kết quả kinh doanh được phản ánh một cách chính xác, nhanh chóng và kịp thời.
Kết quả kinh doanh cần được xác định nhanh chóng và kịp thời, nhưng phải đảm bảo tính chính xác và trung thực của số liệu trên báo cáo tài chính Do đó, kế toán cần xem xét, cân nhắc và phán đoán kỹ lưỡng khi lập các ước tính kế toán trong điều kiện không chắc chắn Nguyên tắc thận trọng trong kế toán yêu cầu sự cẩn trọng trong việc ghi nhận và báo cáo kết quả kinh doanh.
Cần thiết lập các khoản dự phòng cho kỳ tiếp theo, nhưng không nên lập quá lớn để không ảnh hưởng đến kết quả thực tế từ hoạt động kinh doanh trong kỳ hiện tại.
Không nên đánh giá cao hơn giá trị thực của tài sản và các khoản thu nhập, vì việc này có thể dẫn đến kết quả kinh doanh cuối kỳ không chính xác và thiếu trung thực.
+ Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ và chi phí để việc xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ đảm bảo tính chính xác.
Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng rõ ràng về khả năng thu lợi kinh tế, trong khi chi phí cần được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí Việc này đảm bảo kế toán kết quả kinh doanh đạt hiệu quả và chính xác.
Kết quả kinh doanh là chỉ số quan trọng phản ánh năng lực và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Đây là cơ sở để nhà quản trị đưa ra những đánh giá chính xác, phục vụ cho quyết định và chiến lược kinh doanh Do đó, số liệu kế toán về kết quả kinh doanh cần phải chính xác và trung thực, không được sai lệch so với thực tế.
Nếu những thông tin trên BCTC thiếu chính xác thì sẽ ảnh hưởng đến việc ra quyết định của các đối tượng sử dụng BCTC của đơn vị.
Chuẩn mực này áp dụng cho kế toán hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc.
Để xác định và phản ánh chính xác kết quả kinh doanh, việc nhận diện các yếu tố tham gia vào quá trình này là rất quan trọng Trong số đó, giá gốc hàng tồn kho đóng vai trò then chốt trong kế toán kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác, nhằm đảm bảo hàng tồn kho được đưa đến địa điểm và trạng thái hiện tại.
Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp và bảo quản trong quá trình mua Ngoài ra, các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua hàng cũng được tính Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá do hàng không đúng quy cách hoặc phẩm chất sẽ được trừ khỏi tổng chi phí mua.
+ Chi phí chế biến bao gồm: những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất sản phẩm.
Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công, các chi phí sản xuất kinh doanh vượt mức bình thường, một số chi phí bảo quản hàng tồn kho, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Việc tính giá trị hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau:
+ Phương pháp tính theo giá đích danh + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp nhập trước xuất trước + Phương pháp nhập sau xuất trước
Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn kho đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, phù hợp với doanh thu liên quan Các khoản chênh lệch giữa khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ kế toán năm nay và năm trước cần được theo dõi chặt chẽ Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay lớn hơn năm trước, các khoản hao hụt và chi phí sản xuất chung không phân bổ sẽ được ghi nhận là chi phí trong kỳ Ngược lại, nếu khoản dự phòng năm nay nhỏ hơn năm trước, số chênh lệch lớn hơn sẽ được hoàn nhập và ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh.
- Ghi nhận giá trị hàng tồn kho đã bán vào chi phí trong kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu
VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
Tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán kết quả
2.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu về kế toán kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp
Trong quá trình nghiên cứu về kế toán kết quả kinh doanh, tôi nhận thấy đã có nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài này.
Luận văn "Kế toán xác định kết quả kinh doanh" của sinh viên Nguyễn Thị Thu Thủy tại trường ĐH Điện Lực, năm [năm], nghiên cứu quy trình kế toán trong việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Công nghệ và thiết bị hàn Nghiên cứu này nhằm mục đích phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh, từ đó đưa ra những giải pháp cải thiện quy trình kế toán cho doanh nghiệp.
Năm 2011, sinh viên Thủy đã đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh, tập trung vào kế toán tài chính và kế toán quản trị Luận văn phân tích sâu về việc cải tiến kế toán cho các nghiệp vụ trên các tài khoản tổng hợp, hoàn thiện sổ kế toán và nâng cao chất lượng kế toán quản trị Đặc biệt, luận văn đã giải quyết triệt để vấn đề ghi nhận tài sản cố định trên tài khoản kế toán và việc trích lập các khoản dự phòng.
Luận văn chỉ ra rằng việc ghi nhận tài sản cố định (TSCĐ) cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp không tuân thủ quy định kế toán hiện hành, dẫn đến sự không nhất quán giữa các loại tài khoản tài sản khác nhau Điều này ảnh hưởng đến các chỉ tiêu tài sản ngắn hạn và dài hạn trên Bảng cân đối kế toán Để khắc phục, cần áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 03, 04, 06 cùng với chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ hiện hành Kiến nghị này là rất cần thiết cho công ty TNHH Công nghệ và thiết bị hàn.
Để tuân thủ nguyên tắc thận trọng trong kế toán, luận văn khuyến nghị công ty nên trích lập các khoản dự phòng Những lý do được trình bày trong luận văn này rất thuyết phục và cụ thể cho từng khoản dự phòng cũng như tài khoản liên quan.
Giải pháp hoàn thiện sổ kế toán của công ty hiện tại chỉ nêu ra vấn đề mà chưa cung cấp giải pháp cụ thể Một trong những tồn tại chính là việc công ty không mở các sổ Nhật ký đặc biệt, dẫn đến việc các nghiệp vụ phát sinh chỉ được phản ánh trong sổ Nhật ký chung.
Luận văn “Hoàn thiện phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần khai thác khoáng sản và thương mại Việt Nam” của sinh viên Đào Thị Hằng năm 2012 đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện trong việc sử dụng tài khoản theo hệ thống tài khoản của quyết định 48 của Bộ Tài chính Bài luận văn tập trung vào cách tính giá vốn, trích lập các khoản dự phòng và hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh cho từng công trình Nghiên cứu đã làm rõ công tác kế toán kết quả kinh doanh theo chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam, đồng thời phân tích sâu về công tác kế toán của công ty, đưa ra các giải pháp khả thi và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong bài viết “Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp – thực tế có rắc rối như lý thuyết” của tác giả Trần Đức Nam trên kiemtoan.com.vn, nguyên nhân chính khiến doanh nghiệp gặp khó khăn khi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp là do nhiều khái niệm mới mà chuẩn mực này đưa ra, cùng với việc hướng dẫn còn trừu tượng, gây khó khăn trong thực hiện Tác giả nhấn mạnh rằng sự lúng túng này có thể được khắc phục nếu kế toán viên phân biệt rõ giữa nguyên tắc và phương pháp hạch toán thuế TNDN Nguyên tắc hạch toán thuế TNDN yêu cầu xác định chênh lệch tạm thời giữa thu nhập kế toán và lợi nhuận tính thuế, và phương pháp xác định chênh lệch này dựa vào Bảng cân đối kế toán Qua việc liệt kê các khoản mục tài sản và công nợ thường phát sinh chênh lệch tạm thời, tác giả đã chỉ ra sự tương đồng giữa luật thuế TNDN hiện hành và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, giúp giảm thiểu khả năng phát sinh chênh lệch giữa số dư kế toán và cơ sở tính thuế.
Tác giả đã trình bày và kết luận một cách rõ ràng về việc xác định chênh lệch tạm thời, giúp chúng ta hiểu rõ hơn về thuế thu nhập hoãn lại Điều này góp phần vào việc xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác hơn.
Các luận văn và bài viết đã chỉ ra những tồn tại và khó khăn trong kế toán kết quả kinh doanh, đồng thời đề xuất giải pháp hữu ích từ các tác giả Tài liệu này sẽ là nguồn tham khảo quý giá cho doanh nghiệp và chuyên gia trong việc cải thiện hệ thống kế toán.
2.1.2 Ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang.
- Tên công ty: Công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang. Địa chỉ: Số 120, Phường Ngọc Hà, Quận Ba Đình, Hà Nội.
Mã số thuế: 0105196374 Điện thoại: 04 379 212 45 Fax: 04 379 212 46
Email: huonggiang.trading@gmail.com Website: http://huonggiangtrading.com
- Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang:
Tuân thủ các chính sách và chế độ pháp luật của Nhà nước là yếu tố quan trọng trong việc quản lý hoạt động kinh doanh, đồng thời cần đảm bảo sự tuân thủ các quy định trong hợp đồng kinh doanh với đối tác.
+ Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm báo có lãi.
+ Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Để đảm bảo phát triển bền vững, cần thực hiện nghiêm túc các quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, cũng như đảm bảo vệ sinh và an toàn lao động.
Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi tập trung vào việc phân phối và cung cấp phụ kiện kim khí cho cửa nhựa, bao gồm thanh profile, lõi thép gia cường và máy gia công cửa nhựa uPVC Chúng tôi hợp tác với các công ty nổi tiếng và uy tín trong ngành, đảm bảo chất lượng sản phẩm và dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Công ty đã chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung nhằm phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động kinh doanh nhỏ Tất cả các công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán, nơi nhân viên phân loại và hạch toán chứng từ một cách đầy đủ Qua đó, họ thực hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính (BCTC) một cách hiệu quả.
- Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
+ Chế độ kế toán: áp dụng theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: nhập trước xuất trước.
+ Phương pháp tính thuế: theo phương pháp khấu trừ.
+ Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
+ Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam ( VND )
2.1.2.2 Ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán kết quả kinh doanh a) Nhân tố vĩ mô:
Mỗi doanh nghiệp đều chịu ảnh hưởng từ đặc trưng của ngành nghề hoạt động, dẫn đến việc hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán và phương pháp kế toán cần được điều chỉnh cho phù hợp Ví dụ, một doanh nghiệp thương mại chủ yếu thực hiện mua bán hàng hóa sẽ không áp dụng các tài khoản chi phí sản xuất như doanh nghiệp sản xuất Do đó, sự khác biệt trong lĩnh vực kinh doanh sẽ tác động đến hệ thống tài khoản, phương pháp và trình tự kế toán, đặc biệt là kế toán kết quả kinh doanh.
Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang
2.2.1 Đặc điểm về kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu phụ thuộc vào hoạt động tiêu thụ hàng hóa và hoạt động tài chính Vì vậy, hiệu quả tiêu thụ hàng hóa có ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh tổng thể của công ty.
Công ty hiện đang tuân thủ quy định của chế độ kế toán hiện hành về phương pháp xác định kết quả kinh doanh theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC.
Trong công ty, kết quả kinh doanh gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
KQKD trước thuế TNDN = KQ hoạt động kinh doanh + KQ hoạt động khác
TNDN = KQKD trước thuế TNDN - CP thuế
KQ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí quản lý kinh doanh
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Trong đó:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trị giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ doanh thu
Trị giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, căn cứ vào số lượng hàng xuất kho và đơn giá của hàng nhập trước.
Trị giá vốn hàng bán: là tổng trị giá vốn thực tế của tất cả các mặt hàng xuất kho trong kỳ.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Các khoản giảm trừ doanh thu chỉ bao gồm chiết khấu thương mại, không phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm:
+ Lãi tiền gửi ngân hàng.
+ Chiết khấu thanh toán được hưởng.
Chi phí hoạt động tài chính của công ty bao gồm:
+ Phí chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp.
+ Chiết khấu thanh toán cho người mua.
Chi phí quản lý kinh doanh: gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), chi phí vận chuyển, chi phí dụng cụ và đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài, cùng với các chi phí bằng tiền khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản như chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng (mực in, mực fax, giấy A4, hóa đơn GTGT), chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, chuyển phát nhanh, xăng dầu xe), chi phí tiếp khách, và các loại thuế, phí, lệ phí khác.
- Thu nhập khác của công ty là thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản thu nhập khác.
- Chi phí khác của công ty là chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản chi phí khác.
2.2.2 Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang
Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở đơn vị, kế toán tiến hành lập chứng từ
Chứng từ về doanh thu và thu nhập trong quy trình bán hàng bao gồm Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, và Phiếu thu hoặc báo có của ngân hàng Mỗi loại chứng từ này có ba liên: liên 1 được lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, và liên 3 đi kèm bộ chứng từ gốc để lưu hành nội bộ Việc quản lý và lưu trữ đúng các chứng từ này là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động kế toán.
Chứng từ về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm việc kế toán lương lập và theo dõi bảng chấm công hàng tháng, đồng thời lên Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho các khoản chi phí nhân viên Kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào Phiếu chi để chi trả tiền lương thưởng cho nhân viên Đối với chi phí liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ), kế toán TSCĐ sẽ lập Bảng tính và phân bổ khấu hao Ngoài ra, kế toán thuế cần lập tờ khai các loại thuế phát sinh, dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp trong năm và từng quý, cùng với giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước Kế toán thanh toán cũng sẽ dựa vào giấy nộp tiền vào NSNN, hóa đơn GTGT của dịch vụ mua ngoài và các chứng từ liên quan để lập Phiếu chi hoặc séc chi tiền qua ngân hàng.
Chứng từ về chi phí thuế TNDN được lập hàng quý khi kế toán thuế kê khai thuế TNDN tạm tính qua “tờ khai thuế TNDN tạm tính” gửi đến cơ quan thuế Sau khi xem xét, cơ quan thuế sẽ thông báo số thuế TNDN tạm phải nộp, và kế toán thuế sẽ hạch toán số thuế này Khi quyết toán thuế TNDN cho năm tài chính trước, kế toán xác định số thuế phải nộp bổ sung hoặc số thuế nộp thừa để chuyển sang năm nay Dựa trên thông báo thuế, kế toán thực hiện thanh toán bằng phiếu chi, séc qua ngân hàng hoặc giấy nộp tiền vào NSNN qua chuyển khoản, đồng thời nhận Giấy báo nợ của ngân hàng để chứng nhận việc nộp thuế TNDN vào NSNN.
Chứng từ xác định kết quả kinh doanh bao gồm các tài liệu như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT Những chứng từ này được sử dụng để ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản Dựa vào thông tin từ sổ nhật ký chung và sổ cái, doanh nghiệp có thể xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.
Kế toán kết quả kinh doanh của công ty chủ yếu sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định kết quả kinh doanh sau một kỳ hạch toán.
Tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: dùng để xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
Tài khoản 632 – “ Giá vốn hàng bán”: dùng để phản ánh trị giá vốn hàng bán trong kỳ.
Tài khoản 642, hay còn gọi là "Chi phí quản lý kinh doanh", được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh Tài khoản này bao gồm hai loại chi phí chính: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 6421 – “Chi phí bán hàng” được sử dụng để ghi nhận các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa trong kỳ Đồng thời, tài khoản này cũng phản ánh tình hình kết chuyển các khoản chi phí này sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 6421 mở chi tiết theo từng khoản mục như sau:
TK 64211 – “ Chi phí nhân công bán hàng”
TK 64212 – “ Chi phí công cụ dụng cụ”
TK 64213 – “ Chi phí khấu hao TSCĐ”
TK 64214 – “ Chi phí mua ngoài”
TK 64215 – “ Chi phí bán hàng khác”
Tài khoản 6422, hay còn gọi là “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, được sử dụng để ghi nhận chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ Đồng thời, tài khoản này cũng phản ánh quá trình kết chuyển các khoản chi phí này sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 6422 mở chi tiết theo từng khoản mục sau:
TK 64221 – “ Chi phí nhân viên quản lý”
TK 64222 – “ Chi phí khấu hao TSCĐ”
TK 64223 – “ Chi phí đồ dùng văn phòng”
TK 64224 – “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”
TK 64225 – “ Chi phí quản lý khác”
Tài khoản 821, được gọi là "Chi phí thuế TNDN", phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm Tài khoản này là cơ sở để xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác:
TK 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính”
TK 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính”
TK 421 – “ Lợi nhuận chưa phân phối”
2.2.2.3 Trình tự hạch toán ( số liệu năm 2012)
Năm 2012, doanh nghiệp ghi nhận doanh số tiêu thụ hàng hóa đạt 2.599.486.000 đồng, cho thấy hoạt động kinh doanh diễn ra bình thường Kế toán đã xác định kết quả kinh doanh bằng cách hạch toán các khoản chi phí quản lý phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, cùng với các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Cuối quý, kế toán sẽ xác định thuế TNDN tạm nộp bằng cách tổng hợp và kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, cùng các chi phí và thu nhập liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vào tài khoản 911 Điều này giúp xác định lãi (lỗ) trong kỳ của công ty.
Căn cứ vào số liệu sổ cái các TK 511, TK 632, TK 642,TK 515, TK 635,TK 711,
TK 811, TK821, TK 911, TK421 (phụ lục 2.4, 2.5, 2.6 2.7, 2.8, 2.9, 2.10, 2.11, 2.12,2.13), kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển như sau: ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
Kết chuyển doanh thu thuần:
Có TK 911 632.350.000 Quý 4: Nợ TK 511 721.250.000
Có TK 911 2.599.486.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Có TK 635 23.908.042 Kết chuyển chi phí kinh doanh:
Có TK 642 306.050.285 Kết chuyển thu nhập khác:
Kết chuyển chi phí khác:
Có TK 811 6.506.070 Tổng số phát sinh bên Nợ
Tổng số phát sinh bên Có
Lợi nhuận kế toán trước thuế
Chi phí không được trừ
Xác định thuế TNDN tạm nộp các quý:
Có TK 3334 44.005.926Doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN vào NSNN:
Có TK 111 29.185.151 Quý 2: Nợ TK 3334 36.978.659
Có TK 111 36.978.659 Quý 3: Nợ TK 3334 36.102.389
Có TK 111 36.102.389 Quyết toán thuế TNDN cả năm: 585.088.499 * 25% = 146.272.125 Doanh nghiệp đã tạm nộp: 102.266.199
Còn lại số phải nộp thêm: 44.005.926
Có TK 3334 146.272.125 Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Có TK 821 146.272.125 Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán – Chi phí thuế TNDN
= 581.729.429 - 146.272.125 = 435.457.304 Xác định kết quả kinh doanh năm 2012
Sổ kế toán sử dụng cho việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang bao gồm:
- Nhật ký chung ( phụ lục 2.3)
- Sổ Cái các tài khoản: TK 511, TK 632, TK 642,TK 515, TK 635,TK 711, TK 811, TK821, TK 911, TK421 (phụ lục 2.4, 2.5, 2.6 2.7, 2.8, 2.9, 2.10, 2.11, 2.12, 2.13)
- Sổ chi tiết các tài khoản: TK 64211, TK 64212, TK 64213, TK 64214, TK 64215,
TK 64221, TK 64222, TK 64223, TK 64224, TK 64225.
Bộ phận kế toán của công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang sử dụng phần mềm kế toán Missa để thực hiện ghi sổ kế toán Quy trình ghi sổ kế toán trên máy tính theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện một cách hệ thống và hiệu quả.
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH
Các kết luận phát hiện qua nghiên cứu
3.1.1 Những kết quả đạt được:
Bộ máy kế toán của công ty đã phát triển mạnh mẽ, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán và thực hiện tốt chức năng cung cấp thông tin về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, giúp đơn giản hóa công tác quản lý với mọi nghiệp vụ tài chính được xử lý tại phòng kế toán Đội ngũ cán bộ phòng kế toán có trách nhiệm cao và nhiệt tình, đảm bảo cung cấp thông tin liên tục, giúp ban lãnh đạo nhanh chóng đánh giá tình hình hoạt động và đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, được biết đến là phương pháp kế toán dễ hiểu và dễ thực hiện Bên cạnh đó, công ty cũng thực hiện một số điều chỉnh để phù hợp với đặc điểm và yêu cầu cụ thể của công tác kế toán tại đơn vị.
Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý quan trọng để ghi sổ kế toán, đảm bảo tính chính xác và hợp lý trong việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ và chặt chẽ theo quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, sử dụng các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, và phiếu kế toán Việc lập, luân chuyển, bảo quản và lưu giữ chứng từ tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, với đầy đủ nội dung và chữ ký của các bên liên quan Sắp xếp chứng từ một cách khoa học giúp quá trình tra cứu số liệu kế toán nhanh chóng và thuận tiện, từ đó xác định kết quả kinh doanh hiệu quả hơn.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC, ban hành ngày 14/09/2006, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý tài chính Để quản lý hiệu quả, công ty đã mở các tài khoản chi tiết như TK 1561, TK 2141, TK 64211, TK 64212 và TK 64221.
TK 64222 hỗ trợ hiệu quả trong việc theo dõi và hạch toán Các tài khoản của công ty được sử dụng đồng nhất qua nhiều kỳ kế toán, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc nhất quán theo VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Doanh nghiệp vừa và nhỏ đã áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung trong quá trình xử lý thông tin kế toán bằng máy tính Hình thức này đơn giản, dễ hiểu và thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Việc ghi chép dựa trên các chứng từ hợp pháp được sắp xếp khoa học, đảm bảo số liệu trên sổ kế toán khớp với chứng từ.
Hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung được mở đầy đủ và hợp lý, bao gồm các sổ chi tiết, sổ Cái và sổ Nhật ký chung Kế toán đã ghi chép chi phí quản lý kinh doanh với nhiều khoản mục khác nhau, giúp theo dõi chi tiết các khoản chi phí Việc này cho phép các nhà quản trị nhận diện các khoản chi hợp lý và không hợp lý, từ đó đưa ra định hướng chi tiêu hợp lý cho tương lai.
Công ty tuân thủ nguyên tắc cơ sở dồn tích theo VAS 01, ghi nhận mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính vào thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Đồng thời, nguyên tắc phù hợp cũng được áp dụng khi ghi nhận doanh thu, với việc ghi nhận chi phí tương ứng liên quan đến doanh thu đó Doanh thu của công ty được ghi nhận theo chuẩn mực VAS 14 về Doanh thu và thu nhập khác.
Công ty áp dụng các nguyên tắc kế toán như cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp trong quá trình hạch toán Những nguyên tắc này được sử dụng để ghi nhận doanh thu và chi phí, từ đó xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.
Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán một cách chính xác và phù hợp với chế độ kế toán cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh, bao gồm việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán Missa, nổi bật với tính dễ sử dụng và nhiều ưu điểm giúp thu thập, xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác và hiệu quả Phần mềm này luôn được cải tiến để nâng cao chất lượng, phù hợp với thực trạng kinh doanh của công ty, trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác kế toán.
Công tác tổ chức kế toán, đặc biệt là kế toán kết quả kinh doanh, đã tuân thủ nghiêm ngặt chế độ kế toán hiện hành Việc mở sổ kế toán, ghi chép và sử dụng các chứng từ liên quan được thực hiện chính xác và kịp thời, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đúng thực tế Điều này hỗ trợ các nhà quản trị công ty trong việc hoạch định chính sách kinh doanh hiệu quả cho tương lai.
3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm trên, công tác kế toán kết quả kinh doanh tại đơn vị vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục
Bộ máy kế toán có đội ngũ cán bộ, nhân viên trẻ tuổi với trình độ chuyên môn cao, tuy nhiên, do thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp, quá trình xử lý số liệu diễn ra chậm và đôi khi xảy ra sai sót.
Tổ chức hạch toán ban đầu tại công ty thực hiện hệ thống chứng từ đúng quy định, nhưng việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban còn chậm, ảnh hưởng đến việc xử lý và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Công ty không trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho, mặc dù hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực cung cấp các mặt hàng thiết yếu cho ngành xây dựng Với chất lượng sản phẩm tốt và giá cả cạnh tranh, công ty tạo ra lợi thế trong thị trường Tuy nhiên, việc bán hàng với giá trị lớn cho nhiều khách hàng, trong đó một số không thể thanh toán ngay, dẫn đến tình trạng tồn đọng các khoản phải thu lớn.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang
3.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang
Để khắc phục những hạn chế trong công tác kế toán kết quả kinh doanh, tôi đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kế toán tại công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang.
Để nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy kế toán, công ty nên khuyến khích nhân viên tự học hỏi từ những người đi trước và tổ chức các buổi chia sẻ kinh nghiệm ngoài giờ làm việc Việc mời các chuyên gia kế toán giảng dạy có thể giúp tăng cường kiến thức thực tế cho nhân viên, đồng thời cải thiện khả năng phối hợp trong công việc.
Tổ chức hạch toán ban đầu trong kế toán kết quả kinh doanh chủ yếu dựa vào các chứng từ tự lập và chứng từ kế thừa từ các nghiệp vụ trước Hiện tại, chứng từ tự lập tại công ty tương đối đơn giản, nhưng việc luân chuyển giữa các phòng ban diễn ra chậm Để cải thiện tình hình, các cán bộ kế toán cần đôn đốc việc gửi chứng từ kịp thời từ bộ phận bán hàng, nhằm đảm bảo cung cấp số liệu cho hạch toán tổng hợp và chi tiết Công tác hạch toán ban đầu hiệu quả sẽ tạo điều kiện cho việc xác định kết quả kinh doanh nhanh chóng và chính xác, giúp tránh sai sót không cần thiết, tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
Trích lập các khoản dự phòng là một biện pháp quan trọng giúp doanh nghiệp dự kiến trước các tổn thất, đảm bảo có nguồn kinh phí ứng phó kịp thời khi rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra Nhờ đó, hoạt động kinh doanh sẽ không bị ảnh hưởng nặng nề và giảm thiểu các tổn thất không cần thiết.
Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giản giá hàng tồn kho:
TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi
TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho a) Đối với dự phòng phải thu khó đòi:
Mỗi năm, khách hàng nợ công ty một số tiền lớn, khoảng 800 triệu đồng, trong đó nợ khó thu ước tính chiếm 4% tổng số tiền phải thu Theo nguyên tắc thận trọng trong kế toán (VAS 01 – Chuẩn mực kế toán Việt Nam), công ty cần thiết lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi.
Theo thông tư 228/2009/TT – BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi như sau:
Việc lập dự phòng được tiến hành vào thời điểm khóa sổ kế toán để lập BCTC năm theo nguyên tắc:
- Việc lập các khoản dự phòng không được vượt quá số lợi nhuận phát sinh của công ty.
Để xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi, cần lập dự phòng với đầy đủ chứng từ gốc, bao gồm họ tên và địa chỉ của người nợ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu, số tiền đã thu, số tiền còn nợ và thời hạn nợ.
Đối với các khoản nợ đã quá hạn thanh toán hoặc những khoản nợ chưa đến hạn nhưng tổ chức nợ đã phá sản, đang giải thể, hoặc trong trường hợp người nợ mất tích, bỏ trốn, đã chết, hoặc bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, hoặc đang thi hành án, việc trích lập dự phòng là cần thiết.
- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.
+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.
+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên.
Mức lập dự phòng tối đa cho doanh nghiệp không được vượt quá 20% tổng số dư nợ phải thu tại thời điểm 31/12 Đối với công ty TNHH Tổng Hợp và Thương Mại Hương Giang, mức dự phòng tối thiểu cần lập vào cuối mỗi kỳ kế toán năm là 9.600.000 đồng, tính theo công thức 32.000.000 x 30%.
Phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi:
Chứng từ sử dụng trong quản lý nợ bao gồm các tài liệu quan trọng như chứng từ gốc, hợp đồng kinh tế, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, và đối chiếu công nợ Những chứng từ này giúp xác nhận số tiền còn nợ từ khách hàng, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình thu hồi nợ.
Mức dự phòng phải thu khó đòi = Số nợ phải thu khó đòi X
% trích lập dự phòng theo quy định
- Tài khoản sử dụng: TK 1592 – “ Dự phòng phải thu khó đòi”
+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi đã lập cuối năn trước.
+ Xử lý xóa nợ các khoản phải thu khó đòi không thể đòi được.
+ Số dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Số dư bên Có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ
Cuối kỳ kế toán, cần xác định các khoản nợ phải thu có khả năng thu hồi không chắc chắn Dựa trên đó, doanh nghiệp phải tính toán và lập mức dự phòng cho nợ phải thu khó đòi lần đầu.
Nợ TK 6422 số tiền trích lập dự phòng
Cuối kỳ kế toán, nếu khoản dự phòng phải lập thấp hơn số đã lập ở kỳ trước, số chênh lệch sẽ được hoàn nhập vào tài khoản 1592.
Nợ TK 1592 số hoàn nhập
Có TK 6422 số hoàn nhập Còn nếu lớn hơn thì số chênh lệch lớn hơn sẽ phải trích lập thêm
Nợ TK 6422 số tiền trích lập thêm
Theo chính sách tài chính hiện hành, các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự không thể thu hồi sẽ được phép xóa nợ Điều này liên quan đến tài khoản 1592, trong đó số tiền trích lập thêm sẽ được ghi nhận.
Nợ TK 1592 ( nếu đã lập dự phòng)
Nợ TK 6422 ( nếu chưa lập dự phòng)
Có TK 131 Đồng thời ghi Nợ TK 004 – “ Nợ khó đòi đã xử lý”.
+ Đối với các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi được:
Nợ TK 111,112… số tiền thực tế đã thu hồi được
Có TK 711 số tiền thực tế đã thu hồi được Đồng thời ghi Có TK 004 – “ Nợ khó đòi đã xử lý”
- Sổ kế toán: Sổ Cái TK1592, Sổ chi tiết TK 156 b) Đối với dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Công ty cần thiết lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bảo vệ và đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh trong tương lai Việc này giúp giảm thiểu rủi ro và tăng cường sự ổn định tài chính cho doanh nghiệp.
Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Dự phòng được lập khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc, và khoản dự phòng này sẽ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ vào cuối kỳ kế toán năm khi lập báo cáo tài chính Vào cuối kỳ kế toán, kế toán sẽ xác định khoản dự phòng dựa trên số lượng, giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được của từng hàng hóa, sử dụng bảng kiểm kê để tính toán mức dự phòng theo công thức đã định.
( Theo thông tư 228/2009/TT – BTC) Mức dự phòng giảm giá vật tư, hàng hóa
Lượng vật tư, hàng hóa thực tế tồn kho tại thời điểm lập BCTC x Đơn giá gốc hàng tồn kho theo sổ sách kế toán
Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho được xác định bằng cách cộng tổng mức dự phòng phải lập cho các mặt hàng, từ đó xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần thiết trong năm.
