Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần ba lan

khái niệm và Vai trò của nguyên liệu- vật liệu trong sản xuất kinh doanh

Quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra khi ba yếu tố cơ bản: sức lao động, tư liệu lao động và đối tượng lao động, được kết hợp chặt chẽ Nếu thiếu một trong ba yếu tố này, quá trình sản xuất trong doanh nghiệp sẽ không thể tiến hành Đối tượng lao động bao gồm tất cả các vật tư mà lao động có thể tác động để biến đổi theo mục đích, trong đó nguyên liệu chính là thành phần cơ bản cấu thành sản phẩm Nguyên vật liệu chính là yếu tố thiết yếu, không thể thiếu để tạo ra bất kỳ loại sản phẩm nào.

Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả và chất lượng sản phẩm.

Vai trò được thể hiện:

- Là một yếu tố cơ bản của mọi quá trình sản xuất và chiếm tỷ trọng cao

- Nguyên vật liệu chất lượng tốt hay xấu quyết định chất lượng của sản phÈm

- Chi phí nguyên vật liệu cao hay thấp quyết chi phí giá thành Nguyên liệu có các đặc điểm sau:

- Về mặt hiện vật: vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và biến đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu

- Về mặt giá trị: nguyên liệu tiêu hao toàn bộ một lần và dịch chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị sản phẩm.

Yêu cầu về quản lý nguyên vật liệu

Phân lọai nguyên liệu vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu và vật liệu rất đa dạng về nội dung, mục đích và công dụng Để quản lý và hạch toán chi tiết từng loại nguyên liệu một cách hiệu quả, việc phân loại nguyên liệu và vật liệu là cần thiết, nhằm phục vụ tốt hơn cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp.

Phân loại nguyên liệu và vật liệu là quá trình chia các loại nguyên liệu thành các nhóm, thứ, loại khác nhau, dựa trên nội dung kinh tế hoặc mục đích sử dụng chung Mỗi nhóm nguyên liệu sẽ có những đặc điểm và ứng dụng riêng, giúp dễ dàng quản lý và sử dụng hiệu quả trong sản xuất và tiêu dùng.

Có nhiều cách phân loại nguyên liệu và vật liệu tùy thuộc vào loại hình sản xuất của từng doanh nghiệp Mỗi phương pháp phân loại này đều phục vụ mục đích quản lý và hạch toán nguyên liệu, vật liệu trong đơn vị một cách hiệu quả.

Nếu căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu được chia thành :

Nguyên liệu chính là yếu tố thiết yếu cấu thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất Ví dụ, sắt thép là nguyên liệu quan trọng trong ngành chế tạo máy, xi măng và cát là cần thiết cho ngành xây dựng, và sợi được sử dụng trong ngành may mặc Ngoài ra, nửa thành phẩm mua ngoài, như sợi trong các doanh nghiệp dệt, cũng được coi là nguyên vật liệu để tiếp tục quá trình sản xuất.

Vật liệu phụ đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm và hỗ trợ các hoạt động quản lý, bảo quản, cũng như bao gói sản phẩm.

Nhiên liệu trong doanh nghiệp sản xuất bao gồm các loại ở thể lỏng, khí và rắn, phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cũng như cho phương tiện vận tải và máy móc thiết bị, như xăng dầu.

- Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải

Vật liệu khác bao gồm các loại vật liệu được loại bỏ trong quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm, chẳng hạn như gỗ, sắt thép vụn, hoặc phế liệu được thu nhặt và thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định.

Dựa vào mục đích sử dụng và quy định về chi phí vật liệu trong kế toán, vật liệu của doanh nghiệp được phân chia thành các loại khác nhau.

+ Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm

+ Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác phục vụ quản lý ở các phân xưởng, tổ, đội, cho nhu cầu bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào nguồn nhập, vật liệu được chia thành:

+ Nguyên vật liệu nhập do mua ngoài + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu nhập do góp vốn liên doanh

Để tối ưu hóa việc cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần nắm rõ số lượng và tình hình biến động của từng loại nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên vật liệu theo tính năng lý hóa, quy cách và phẩm chất là rất quan trọng Để thực hiện điều này, doanh nghiệp cần lập sổ danh điểm vật liệu một cách chi tiết.

Sổ danh điểm vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc hạch toán chính xác, là điều kiện cần thiết cho cơ giới hóa hạch toán nguyên vật liệu Việc mã hóa và ký hiệu hóa tên nguyên vật liệu từ sổ danh điểm giúp thống nhất tên gọi, tránh nhầm lẫn, đồng thời đảm bảo sự đồng nhất về đơn vị tính và giá hạch toán, phục vụ cho hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá nguyên vật liệu là quá trình xác định chúng theo các quy tắc nhất định, yêu cầu kế toán phải phản ánh giá trị thực tế trong việc nhập, xuất và tồn kho Khi nhập kho, giá trị phải được tính toán và ghi nhận theo giá thực tế, tương tự như khi xuất kho Tuy nhiên, do sự biến động của một số loại nguyên vật liệu, nhiều doanh nghiệp đã áp dụng giá hạch toán để đơn giản hóa việc ghi chép và tính toán hàng ngày Việc sử dụng giá hạch toán giúp giảm bớt khối lượng công việc và tăng hiệu quả quản lý.

Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

Giá thực tế NVL nhập kho:

Trong các doanh nghiệp sản xuất, tùy theo từng nguồn nhập mà trị giá thực tế của nguyên vật liệu được xác định như sau:

- Giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài :

Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT sẽ tính giá trị vật tư mua vào dựa trên giá mua không thuế ghi trên hóa đơn cùng với các chi phí thực tế liên quan đến việc mua sắm.

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và các cơ sở chịu thuế GTGT cần lưu ý rằng giá trị vật tư mua vào bao gồm tổng giá thanh toán, trong đó có cả giá trị gia tăng đầu vào.

Đối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến, cần tính toán giá trị thực tế của vật liệu xuất chế biến cùng với các chi phí liên quan như tiền thuê gia công chế biến và chi phí vận chuyển, bốc dỡ.

- Giá thực tế của nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: là giá do hội đồng liên doanh thống nhất quy định

- Giá thực tế phế liêu thu hồi: là giá ước tính có thể sử dụng được hay giá trị thu hồi tối thiểu

- Với NVL được biếu tặng: thì giá thực tế NVL là giá tính theo giá thị trường tương đương

Giá thực tế NVL xuất kho:

Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được thu mua và nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, dẫn đến giá thực tế của mỗi lần nhập kho không giống nhau Để xác định giá thực tế của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ khi xuất kho, có thể áp dụng một số phương pháp nhất định.

+ Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ

+ Tính theo giá bình quân gia quyền

+ Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước

+ Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trước

Để đơn giản hóa việc hạch toán nguyên vật liệu (NVL), doanh nghiệp có thể sử dụng giá hạch toán trong quá trình ghi nhận tình hình nhập và xuất kho hàng ngày Giá hạch toán này có thể dựa trên giá kế hoạch hoặc giá thực tế của kỳ trước.

Hằng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép chi tiết nguyên vật liệu trong sổ sách và trên các chứng từ nhập, xuất kho Cuối kỳ kế toán, cần điều chỉnh giá hạch toán về giá thực tế để cập nhật sổ kế toán tổng hợp một cách chính xác.

Giá thực tế VL Giá hạch toán của Hệ số giá xuÊt kho = NVL xuÊt kho * NVL

Kế toán chi tiết NVL

Để quản lý nguyên vật liệu (NVL) hiệu quả trong doanh nghiệp, cần thiết phải tổ chức hệ thống chứng từ và mở sổ kế toán chi tiết Doanh nghiệp cũng cần lựa chọn và vận dụng phương pháp kế toán NVL một cách phù hợp nhất để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý.

Cụ thể việc tiến hành kế toán chi tiết NVL được tiến hành như sau:

Theo quy định tại quyết định QB 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính, chế độ chứng từ kế toán quy định các chứng từ liên quan đến nguyên vật liệu (NVL) phải được lập và quản lý một cách chặt chẽ.

- PhiÕu nhËo kho (mÉu 01-VT)

- PhÕu xuÊt kho (mÉu 02- VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu 03-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 08-VT)

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH)

Hóa đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03-BH) là một trong những chứng từ kế toán quan trọng mà các doanh nghiệp cần sử dụng bên cạnh các chứng từ bắt buộc theo quy định của nhà nước Tùy thuộc vào đặc điểm và tình hình cụ thể, doanh nghiệp có thể áp dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn Việc lập các chứng từ kế toán cần được thực hiện kịp thời, đầy đủ và đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, và phương pháp lập Đồng thời, tổ chức luân chuyển chứng từ theo trình tự và thời gian hợp lý do kế toán trưởng quy định là cần thiết để đảm bảo việc ghi chép và tổng hợp số liệu của các bộ phận, cá nhân liên quan được thực hiện một cách hiệu quả.

2.2 Sổ kế toán chi tiết NVL:

- Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ(thẻ) kế toán chi tiết sau:

+ Sổ(thẻ) kho + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số dư

Sổ (thẻ) kho (mẫu số 06 -VT) là công cụ quan trọng để theo dõi số lượng nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu (NVL) tại mỗi kho Thẻ kho được lập bởi phòng kế toán, ghi nhận các chỉ tiêu như tên, nhãn hiệu, quy cách đơn vị tính, mã số NVL, cùng với giá trị và số lượng Thông tin này sẽ thay đổi tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết mà doanh nghiệp áp dụng.

Ngoài các sổ kế toán chi tiết, doanh nghiệp có thể sử dụng bảng kê nhập, bảng kê xuất và bảng kê lũy kế tổng hợp để quản lý nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu Việc này giúp ghi sổ kế toán chi tiết một cách đơn giản, nhanh chóng và kịp thời.

2.3 Các phương pháp kế toán chi tiết NVL:

Hiện nay, trong các doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán chi tiết vật liệu giữa kho và phòng kế toán có thể thực hiện thông qua nhiều phương pháp khác nhau.

- Phương pháp thẻ kho song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

2.3.1.Phương pháp thẻ song song: (Xem phụ lục 1)

2.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: (Xem phụ lục 1) 2.3.3 Phương pháp sổ số dư: (xem phụ lục2)

Kế toán tổng hợp NVL

NVL là tài sản lưu động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp

Theo quy định hiện hành về chế độ kế toán (QĐ/1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995), doanh nghiệp chỉ được phép áp dụng một trong hai phương pháp kế toán hàng tồn kho.

- Phương pháo kê khai thường xuyên

- Phương pháp kiểm kê định kỳ

4.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là cách ghi chép và phản ánh liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu cũng như hàng hóa Phương pháp này dựa trên việc sử dụng các chứng từ nhập, xuất để hệ thống hóa thông tin trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp.

Việc xác định giá trị nguyên vật liệu (NVL) xuất kho theo phương pháp này dựa vào các chứng từ xuất kho đã được tập hợp và phân loại theo từng đối tượng sử dụng Những thông tin này sẽ được ghi chép vào các tài khoản và sổ kế toán một cách chính xác.

* Tài khoản kế toán sử dụng: Để tiến hành công tác kế toán tổng hợp NVL, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 152:”nguyên vật liệu” tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại NVL theo giá thực tế

+ Tài khoản 152 có kết cấu như sau:

Bên nợ: phản ảnh cá nghiệp vụ phát sinh tăng NVL trong kỳ

Bên có: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm NVL trong kỳ do xuất ra sử dụng

Dư nợ: giá thực tế của NVL tồn kho

Tài khoản 152 có thể mở thành các tài khoản cấp hai tùy theo yêu cầu quản lý

Theo phân loại nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp, tài khoản 152 bao gồm năm tài khoản cấp hai.

TK1521: Nguyên liệu chính TK1522: Vật liệu phụ

TK1523: Nhiên liệu TK1524: Phụ tùng thay thế TK1525: Thiết bị xây dựng cơ bản TK1528: Vật liệu khác

Từ các tài khoản cấp hai, doanh nghiệp có khả năng mở thêm tài khoản cấp ba, cấp bốn, tùy thuộc vào nhu cầu quản lý tài sản của mình.

- TK151”hàng mua đang đi đường”

Tài khoản này ghi nhận các loại vật tư và hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua hoặc đã thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp, nhưng chưa được nhập kho hoặc đang trong quá trình vận chuyển về kho.

Tài khoản 331, được ký hiệu là "Phải trả cho người bán", phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và người bán hoặc nhà thầu Tài khoản này ghi nhận các khoản phải trả liên quan đến vật tư, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ theo các hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Số dư lưỡng tính của TK 331 yêu cầu khi lập bảng cân đối kế toán, các chi tiết số dư nợ phải được tổng hợp và ghi vào chỉ tiêu “trả trước cho người bán – mã số 132” Đồng thời, các chi tiết có số dư cũng cần được tổng hợp để ghi vào chỉ tiêu “phải trả cho người bán - mã số 331”, và việc bù trừ giữa hai chỉ tiêu này là không được phép.

TK133, hay "thuế giá trị gia tăng được khấu trừ", là tài khoản dùng để ghi nhận phần thuế GTGT có thể được khấu trừ hoặc đã được khấu trừ từ việc mua nguyên vật liệu.

Tài khoản này có hai tài khoản cấp hai:

+ TK1331: Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ

+ TK1332: Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

Ngòai các tài khoản chính trên, kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL còn sử dụng các tài khoản khác liên quan như: TK111, TK112, TK141, TK128, TK222,TK411

* Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

Kế tóan tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên được biểu diễn khái quát bằng sơ đồ hạch toán sau: (xem phụ lục 3)

Trên sơ đồ 1 (phụ lục 3), việc hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL) có thể thực hiện thông qua các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Cần lưu ý một số trường hợp đặc biệt trong quá trình này.

- NVL tăng do mua ngoài:

Trường hợp NVL về trong tháng nhập kho và đã có hóa đơn

+ Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ:

Kế toán ghi : Nợ TK152(giá mua chưa thuế + chi phí thu mua)

Nợ TK133(Thuế GTGT được khấu trừ)

Có TK liên quan: tổng số tiên phải thanh toán

+ Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK152:(giá thanh toán + chi phí thu mua)

Có TK liên quan:(tổng số tiền cần thanh toán)

- Trường hợp NVL nhập kho về trong tháng nhưng chưa có hóa đơn thanh toán kế toán ghi sổ theo giá tạm tính

+ Với doanh nghiệp tính TGTGT theo phương pháp khấu trừ thuế:

Nợ TK152: giá tạm tính mua chưa có thuế

Nợ TK133: thế GTGT được khấu trừ tạm tính

Có TK liên quan: tổng giá thanh toán tạm tính phải trả

+ Với doanh nghiệp tính TGTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK152 tổng giá thanh toán (gồm cả thuế GTGT)

Có TK liên quan tạm tính

+ Khi có hóa đơn về có sự chênh lệch giữa giá hóa đơn và giá tạm tính:

Trưòng hợp giá hóa đơn > giá tạm tính tiến hành ghi bổ sung

Nợ TK152 ghi theo chênh lệch giữa hóa đơn

Nợ TK133 và giá tạm tính

Có TK liên quan Trường hợp giá hóa đơn < giá tạm tính kế toán sẽ tiến hành ghi đỏ bút toán

Nợ TK152 ghi theo chênh lệch giữa hóa đơn

Nợ TK133 và giá tạm tính

- Trường hợp NVL chưa nhập kho(tính đến thời điểm cuối tháng) mà đã có hóa đơn kế toán ghi:

Nợ TK 151: tổng số tiề thanh toán ghi trên hóa đơn

Có TK liên quan (gồm cả TGTGT)

- Khoản triết khấu, giảm giá vật tư doanh ghiệp được hưởng, doanh nghiệp ghi giảm số tiền phải trả cho người bán

+ Tính thuế theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 331: phần triết khấu giảm giá doanh nghiệp hưởng

Có TK152: phần triết khấu giảm giá chưa có thuế

Có TK133: phần thuế đã được khấu trừ ứng với phần khấu trừ được giảm giá

+ Tính thuế theo phương pháp trực tiếp:

- Trường hợp nhập kho NVL theo phương thức đổi hàng:

+ Khi xuất hàng phản ánh doanh thu :

Nợ TK131: tổng giá thanh toán kể cả thuế

Có TK3331: phần thuế GTGT phải nộp cho nhà nước

Cã TK511: doanh thu ch a thuÕ + Khi nhËp NVL:

Nợ TK152(giá chưa thuế)

Nợ TK133(thuế GTGT được khấu trừ)

Có TK131(tổng giá thanh toán) Khi dùng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền thế GTGT phải nộp cho nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK3331 tiền thuế GTGT phải nộp

4.2 kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

- Khái niệm, tài khoản sử dụng :

Phương pháp kiểm kê định kỳ không theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị hàng tồn đầu kỳ và cuối kỳ dựa vào số liệu kiểm kê Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trên tài khoản kế toán tổng hợp không dựa vào chứng từ xuất kho, mà dựa vào giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ.

Tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng, dẫn đến khó khăn trong việc xác định số lượng mất mát hoặc hư hỏng, nếu có.

Phương pháp kiểm kê định kỳ khác với phương pháp kê khai thường xuyên ở chỗ không sử dụng tài khoản 152 để theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu trong kỳ Thay vào đó, phương pháp này chỉ dùng để kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu từ đầu kỳ đến cuối kỳ vào tài khoản 611 mua hàng.

TK611có tài khoản cấp 2 TK6111: mua nguyên vật liệu TK6112: mua hàng hóa

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật tư, hàng hóa mua vào và xuất dùng trong kỳ

- Phương pháp các nghiệp vụ chủ yếu:

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ cho hàng tồn kho sẽ thực hiện trình tự kế toán nguyên liệu và vật liệu theo sơ đồ 2, được trình bày trong phụ lục 4 của chương II, nêu rõ đặc điểm tình hình chung của công ty cổ phần Ba Lan.

Quá trình hình thành và pháp triển của công ty

Công ty cổ phần Ba Lan được thành lập từ việc cổ phần hóa Xí nghiệp chế biến và kinh doanh lương thực – thực phẩm Nam Hà, theo quyết định số 15/1998/QĐ - BNN- TCCB3 ban hành ngày 18/01/1999 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn.

Thành lập vào năm 1976, xí nghiệp chế biến và kinh doanh lương thực, thực phẩm Nam Hà trước đây là xí nghiệp chế biến mỳ Nam Định, thuộc Sở lương thực Hà Nam Ninh.

Năm 1987, xí nghiệp được chuyển giao từ Sở Lương thực Hà Nam Ninh về Tổng công ty Lương thực miền Bắc quản lý, với nhiệm vụ chính là đảm bảo cung cấp lương thực cho khu vực.

- Chế biến lương thực, thực phẩm

- Bán buôn, bán lẻ các mặt hàng lương thực, thực phẩm

- Dự trữ lưu thông lương thực góp phần bình ổn giá cả thị trường và tham gia xuất khẩu lương thực

Năm 1993, xí nghiệp chế biến và kinh doanh lương thực, thực phẩm Nam Hà được thành lập lại theo nghị định số 388 CP, đổi tên thành “công ty chế biến và kinh doanh lương thực, thực phẩm Nam Hà” và trở thành đơn vị thành viên của Tổng công ty lương thực miền Bắc Công ty đã đầu tư mở rộng dây chuyền sản xuất bia, nâng công suất từ 500.000 lít/năm lên 3.000.000 lít/năm và sau đó đạt 5.000.000 lít/năm bằng nguồn vốn tự có.

Năm 1996, nhằm củng cố Tổng công ty lương thực miền Bắc, việc sắp xếp lại các đầu mối và công ty chế biến, kinh doanh lương thực đã diễn ra Trong quá trình này, Công ty chế biến và kinh doanh lương thực thực phẩm Nam Hà đã được sát nhập với Công ty chế biến và kinh doanh lương thực.

Đặc điểm tổ chức họat động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần ba lan

Đặc điểm về tổ chức quản lý sản xuất – kinh doanh

Quy mô sản xuất của công ty cổ phần Ba Lan không lớn, quy trình sản xuất hoạt đông ba ca liên tục

Công ty hiện đang chuyên sản xuất hai sản phẩm chủ yếu là bia và bánh mỳ, đồng thời chỉ thực hiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành cho hai sản phẩm này Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất bia của công ty được mô tả chi tiết trong phụ lục 5.

Về cơ cấu lao động của công ty

- Tổng số cổ đông(CNV) :114người Trong đó :

- Công nhân trực tiếp sản xuất 101 người – chiếm 88,6%

- Cán bộ quản lý 13 người – chiếm 11,4%

+ Cán bộ quản lý công ty 7 người chiếm 53,84%

+ Cán bộ quản lý phân xưởng 6 người chiếm 46,16%

- Cán bộ chuyên môn nghiệp vụ giúp việc 8 người

3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy sản xuất của công ty cổ phần Ba Lan:

(xem biÓu 01) 3.1.Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban, phân xưởng

- Đại hội cổ đông: là tổ chức cao nhất trong công ty, bầu ra hội đồng quản trị và ban kiểm soát

Hội đồng quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc xác định chiến lược và định hướng phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời thực hiện chức năng giám sát và kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh do giám đốc điều hành thực hiện.

- Ban kiểm soát: Kiểm tra giám sát mọi hoạt động của công ty

-Ban giám đốc: điều hành SXKD của doanh nghiệp

Phòng kỹ thuật – nghiệp vụ chịu trách nhiệm xây dựng các kế hoạch ngắn hạn và dài hạn cho sản xuất, đồng thời quản lý kỹ thuật, công nghệ và thiết bị Phòng cũng lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, cung cấp vật tư thiết yếu cho sản xuất và tổ chức các hoạt động giới thiệu, tiếp thị, quảng cáo sản phẩm Ngoài ra, phòng còn xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm để đảm bảo hiệu quả hoạt động.

Phòng tổ chức hành chính đảm nhiệm việc quản lý nhân sự, đảm bảo bố trí lực lượng lao động phù hợp với quy trình sản xuất Ngoài ra, phòng cũng thực hiện các nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng cán bộ để nâng cao hiệu quả làm việc.

Giải quyết chế độ chính sách cho người lao động Quản lý hành chính văn th

Phòng kế toán chịu trách nhiệm quản lý tài sản và lập kế hoạch tài chính, thực hiện các công tác kế toán, tập hợp chi phí và hạch toán kết quả kinh doanh Ngoài ra, phòng còn thực hiện thanh toán, quyết toán, và định kỳ lập báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh tài chính.

Phòng KCS đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu trước khi đưa vào sản xuất, đảm bảo tuân thủ quy trình công nghệ trong suốt quá trình sản xuất và kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi đưa ra thị trường tiêu thụ.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Ba Lan đạt được trong năm 2002- 2003

được trong năm 2002- 2003: Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Cuối 2002 Cuối 2003 Chênh Lệch % 1.Doanh thu thuÇn 11634252730 12006734269 372481539 0,03

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6 Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh

Qua bảng trên ta thấy:

Doanh thu năm 2003 đã tăng lên 0,03% là do giá bán tăng lên và số lợng SP sản xuất ra cũng tăng lên

Giá vốn hàng bán trong năm 2003 đã giảm so với năm 2002 nhờ vào việc giảm định mức kỹ thuật, tăng số lượng sản phẩm và giảm chi phí cố định, cùng với khấu hao giảm Tuy nhiên, giá vốn hàng bán vẫn cao hơn doanh thu Mặc dù công ty đã nỗ lực giảm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn chưa được cắt giảm, dẫn đến thua lỗ trong cả hai năm 2002 và 2003, mặc dù mức lỗ năm 2003 đã giảm so với năm trước.

Các hình thức kế toán ở công ty

5.1 Hình thức kế toán: ở công ty cổ phần Ba Lan đã sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty tuân thủ quy trình ghi sổ kế toán bằng cách ghi chép hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên chứng từ gốc hợp lệ Kế toán thực hiện ghi chép theo thứ tự thời gian và nội dung, phản ánh mối quan hệ giữa các đối tượng kế toán Sau đó, kế toán lập chứng từ ghi sổ tổng hợp, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cuối cùng là ghi vào sổ cái tài khoản.

Hệ thống sổ kế toán mà công ty cổ phần Ba Lan sử dụng bao gồm :

- Sổ kế toán tổng hợp : sổ cái tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chế độ kế toán áp dụng tai công ty:

- Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01/ 01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác: Việt Nam đồng

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ

- Phương pháp kế toán tài sản cố định: đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lai Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc

Phương pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp b×nh qu©n gia quyÒn

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.

Thực trạng tổ chức kế toán vật liệu ở công ty cổ phần Ba lan

Công tác tổ chức quản lý chung về nguyên vật liệu

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và phân loại ở công ty: Đặc điểm nguyên vật liệu:

Công ty cổ phần Ba Lan chuyên sản xuất và kinh doanh hai loại sản phẩm chủ lực là bia và bánh mỳ, đáp ứng nhu cầu thực phẩm trên thị trường Để sản xuất bia, công ty sử dụng các nguyên liệu như malt, gạo, hoa houblon, cao thơm, men bia, enzin, phụ gia, nhiên liệu và phụ tùng thay thế Trong khi đó, nguyên liệu chính để làm bánh mỳ bao gồm bột mỳ, men pháp và bột kích nở.

KTtổng hợp gồm KTCP, GTvà KTBCTC

Để tồn tại và phát triển trên thị trường, các doanh nghiệp sản xuất cần cung cấp sản phẩm chất lượng cao với giá thành hợp lý cho người tiêu dùng, đồng thời tối ưu hóa lợi nhuận Đặc biệt, đối với những doanh nghiệp mà chi phí vật liệu chiếm từ 70-80% tổng giá thành sản xuất, việc quản lý chi phí và vật liệu trở nên cực kỳ quan trọng Sự biến động nhỏ trong giá nguyên vật liệu có thể dẫn đến thay đổi lớn trong giá thành sản phẩm, gây bất lợi cho doanh nghiệp.

Để đảm bảo chất lượng sản phẩm và tránh lãng phí trong sản xuất, việc quản lý nguyên vật liệu (NVL) cần được thực hiện chặt chẽ từ khâu mua vào, xuất sử dụng đến bảo quản dự trữ, tương tự như yêu cầu chung của mọi doanh nghiệp.

Phân loại vật liệu ỏ doanh nghiệp:

Nguyên vật liệu của công ty được chia thành hai loại sau:

Nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất bia và bánh mì bao gồm tất cả các thành phần tham gia vào quá trình chế tạo sản phẩm.

Bia:gạo, malt, hoa houblon, cao thơm, men bia

Bánh mỳ: bột mỳ, men pháp, bột kích nở

Nguyên vật liệu phục vụ cho quản lý tại các phân xưởng bao gồm phụ tùng thay thế, máy móc thiết bị, đồ bảo hộ lao động và các vật dụng hỗ trợ công tác quản lý văn phòng như bóng điện.

Cách phân loại này chưa rõ ràng, công ty chưa chia nguyên vật liệu thành:

Nguyên liệu chính Vật liệu phụ

Cách phân loại không chi tiết và công ty chưa có sổ danh điểm vật tư

Nguồn nhập và xuất NVL:

Công ty không tự sản xuất các loại nguyên vật liệu (NVL) nêu trên, mà chỉ nhập khẩu từ bên ngoài Một số nguồn cung cấp vật liệu điển hình của công ty bao gồm các nhà cung cấp uy tín và đáng tin cậy trên thị trường.

Gạo nhập từ công ty TNHH Thúy Đạt –Nam Định Bột mỳ Hạ Long, bột mỳ Kim Ngưu nhập từ công ty TNHH Phi Vũ

1.2 Tình hình công tác quản lý

Để đáp ứng nhu cầu thực tế và đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, công ty đã thiết lập các kho chứa hàng được quản lý chặt chẽ Mỗi kho đều có thủ kho phụ trách ghi chép đầy đủ tình hình nhập, xuất và tồn kho hàng ngày, đồng thời báo cáo kết quả lên phòng kế toán.

Để đảm bảo chất lượng sản phẩm, công ty đã thiết lập quy chế và nội quy rõ ràng về bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu (NVL) Mỗi loại NVL có thời gian sử dụng nhất định, do đó cần quy định cụ thể cho từng đặc điểm Khi nhập kho, thủ kho phải kiểm tra kỹ lưỡng cả số lượng và chất lượng của NVL.

Công ty quy định chế độ trách nhiệm vật chất đối với nhân viên sản xuất và lao động như thủ kho, cán bộ quản lý Nếu có vi phạm gây thiệt hại trong sản xuất kinh doanh, nhân viên có thể bị bồi thường, kỷ luật, khiển trách hoặc sa thải tùy theo mức độ vi phạm.

1.3 Đánh giá nguyên vật liệu ở công ty

Tại công ty nguyên vật liệu được nhập chủ yếu từ nguồn trong nước

Khi mua các loại nguyên vật liệu, cước phí vận chuyển thường do bên bán chịu, dẫn đến giá thực tế của vật liệu nhập kho của công ty là giá ghi trên hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT nhưng đã tính cả chi phí thu mua.

Vào ngày 24/03/2004, công ty TNHH Thái Tân đã nhập kho malt theo hóa đơn số 0010550 với giá mua là 331.500.000 đồng (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng) Giá thực tế nhập kho cũng được ghi nhận là 331.500.000 đồng.

Hiện nay công ty đang chọn phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh

VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 174 ngày 31/ 03/ 2004 xuất 11.200kg malt cho bộ phận sản xuất bia thành tiền là: 75.314.600đ

Thủ tục nhập, xuât kho NVL

2.1 Đối với vật liệu nhập kho

Nguyên vật liệu nhập vào được tiến hành kiểm nghiệm nhưng chưa có biên bản kiểm nghiệm

Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn và đối chiếu các chỉ tiêu, chủng loại, quy cách vật liệu, số lượng và khối lượng phẩm chất ghi trên hóa đơn với thực tế, thủ kho sẽ tiến hành nhập kho Sau khi có đầy đủ chữ ký của những người liên quan như người giao hàng, thủ kho và phụ trách cung tiêu, hóa đơn sẽ được lập thành 3 liên.

1 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho

1 liên gửi cho bộ phận cung ứng

1 liên gửi cho phòng kế toán VD: Công ty đã mua gạo tẻ của công ty TNHH Thúy Đạt- Nam Định theo hóa đơn GTGT số 0000320 (Xem phụ lục 7)

Khi vật liệu về đến kho căn cứ vào hóa đơn thấy hợp lý cho tiến hành nhập kho số hàng thực nhập (Xem phụ lục 8)

2.2 thủ tục xuất kho NVL:

Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, nhân viên tại các phân xưởng lập phiếu xuất kho và cần có chữ ký của quản đốc phân xưởng trước khi chuyển cho phòng kỹ thuật Phòng vật tư sẽ kiểm tra và đối chiếu mức tiêu hao nguyên vật liệu với kế hoạch sản xuất Sau khi trưởng phòng kỹ thuật ký xác nhận vào phiếu, thủ kho sẽ dựa vào lượng vật liệu còn lại trong kho để thực hiện xuất kho, ghi lại lượng thực xuất và ký vào phiếu Phiếu xuất kho cần có đầy đủ chữ ký của người nhận hàng, thủ kho và phụ trách cung tiêu, được lập thành ba liên.

1 liên chuyển về phòng kế toán

1 liên thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho

1 liên giao cho người lĩnh vật tư

Thủ kho gửi phiếu xuất kho và đơn xin lĩnh vật tư lên phòng kế toán, phòng kế toán căn cứ vào chứng từ này để xuất kho

VD: ngày 31/ 3/ 2004 xuất 8.000 kg gạo tẻ cho phân xưởng bia (Xem phụ lục 9)

Nợ TK621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Có TK152 – nguyên vật liệu xuất kho

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty cổ phần Ba Lan: Để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất, tồn kho của NVL theo từng loại, số lượng, chất lượng, chủng loại công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để tiến hành hạch toán Việc hạch toán chi tiết NVL được tiến hành song song giưã thẻ kho và phòng kế toán

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song nh sau: (xem biÓu 02)

VD: trong tháng 3/ 2004 sau khi nhận được phiếu nhập kho và phiếu xuất kho thủ kho lập thẻ kho cho loại vật liệu gạo (xem phụ lục 10)

(Xem sổ chi tiết nguyên vật liệu – phụ lục 11)

Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho NVL tại công ty cổ phần Ba Lan:.27 Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Ba Lan – Nam Định

Kế toán tổng hợp là quá trình sử dụng tài khoản để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán, mang lại cái nhìn tổng quát về nội dung kế toán.

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vật liệu của công ty chủ yếu được nhập từ nhiều nguồn bên ngoài, do đó, việc sử dụng hóa đơn chứng từ là vô cùng cần thiết Đơn giá vật liệu mua ngoài cần được ghi nhận đầy đủ và chính xác, bao gồm giá trị nguyên vật liệu, thuế GTGT, cũng như tình hình thanh toán với nhà cung cấp.

3.1 Kế toán tổng hợp nhập NVL:

Công ty sử dụng các tài khoản sau:

- Tk152: Nguyên vật liệu, Tk1521: Nguyên vật liệu chính TK1522:

Nguyên vật liệu phụ, TK1523: Nhiên liệu, TK1524: Phụ tùng thay thế

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như:

TK111 ”tiền mặt” TK112”tiền gửi ngân hàng” TK331 ”phải trả người bán”

Tại công ty, các tài khoản như TK141 (tạm ứng), TK133 (thuế GTGT được khấu trừ) và TK311 (vay ngắn hạn) chủ yếu liên quan đến việc mua nguyên vật liệu (NVL) từ bên ngoài để nhập kho Dựa trên kế hoạch sản xuất, phòng vật tư xác định mức dự trữ và mức tiêu thụ NVL nhằm lập kế hoạch mua sắm hợp lý Các giao dịch thu mua và nhập NVL được ghi chép vào các tài khoản kế toán tổng hợp tương ứng.

*Trường hợp mua NVL thanh toán bằng tiền mặt:

Khi mua nguyên vật liệu kế toán, cần dựa vào hóa đơn từ người bán, biên bản nghiệm thu vật tư, phiếu nhập kho, phiếu chi và giấy thanh toán tạm ứng liên quan Những tài liệu này sẽ được sử dụng để lập bảng kê và chứng từ ghi sổ, đồng thời đăng ký vào chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 152 cùng các tài khoản liên quan theo quy định.

(Xem sổ cái tài khoản 152 – phụ lục 12)

VD: Ngày 31/ 03/ 2004 bà Tâm mua 80kg phụ gia đơn giá là: 26364đ/kg của công ty THHH Trường Giang

Giá thực tế là: 80kg * 26.364đ/kg = 2.109.120đ

Tổng số tiền thanh toán là: 2.320.032đ

Căn cứ vào hóa đơn của công ty THHH Phi Vũ số 0000482 ngày 31/

03/ 2004 và phiếu nhập kho số 120 kế toán định khoản và nhập máy tính:

*Trường hợp mua vật liệu phải thanh toán qua ngân hàng Vật liệu về kho kế toán định khoản:

Nợ TK 152 – nguyên vật liệu nhập kho

Nợ TK 133(1331) – thuế GTG được khấu trừ

Có TK112- tổng giá thanh toán VD: ngày 15/ 03/ 2004 mua bột mỳ hạ long của công ty TNHH Phi Vũ với số lượng là: 10.250kg đơn giá là: 4.350đ

Tổng số tiền thanh toán là: 46.816.875đ

Căn cứ vào hóa đơn mua vật liệu số 000351ngày 15/ 03/ 2004 phiếu nhập kho số 110 kế toán định khoản:

* Trường hợp mua NVL bằng tiền tạm ứng

Theo giấy đề ghị tạm ứng của ông Phạm Xuân Hưng số 137 ngày 03/ 03/

2004 đề nghị tạm ứng 3.000.000đ để mua hóa chất NAOH Kế toán định khoản :

(Xem giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi phụ lục 14, 15)

Khi nhập kho NVL và thanh toán tiền tạm ứng kế toán ghi:

(Xem giấy thanh toán tiền tạm ứng – phụ lục 16)

* Trường hợp mua chưa trả tiền người bán:

Kế toán cần theo dõi tình hình thanh toán với người bán qua tài khoản 331 bằng cách lập sổ chi tiết công nợ Mỗi người bán phải có sổ chi tiết riêng để tránh nhầm lẫn Việc này giúp kế toán kiểm tra và quản lý các khoản công nợ một cách hiệu quả.

Vào ngày 31 tháng 03 năm 2004, công ty Phi Vũ đã cung cấp men mà chưa thanh toán tiền, với giá chưa bao gồm thuế là 4.280.200 đồng Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng là 10%, dựa trên hóa đơn số 000367 cùng ngày Kế toán đã thực hiện định khoản theo thông tin trên hóa đơn.

Cã TK 331: 4.708.220 tháng 03/ 2004 công ty có sổ chi tiết các khoản công nợ sau (xem biểu số 17)

3.2 Kế toán tổng hợp xuất Nguyên vật liệu

Công ty sử dụng các tài khoản:

- TK621: chi phí vật tư trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm ở các phân xưởgn sản xuất

- TK627: giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm ở các phân xưởng

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK641, 642

Việc xuất kho nguyên vật liệu là một bước quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh Khi thực hiện xuất kho, kế toán sẽ lập phiếu xuất kho, sau đó thủ kho chuyển phiếu này về phòng kế toán để lập bảng kê xuất nguyên vật liệu Đồng thời, các chứng từ sẽ được ghi vào sổ cái TK152 và các tài khoản liên quan khác để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

(Xem chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 152- phụ lục 12, 18)

* Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm :

Trong công ty xuất kho vật liệu chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩm

Khi nhận bảng kê chi tiết vật liệu cùng chứng từ xuất, kế toán vật tư sẽ tiến hành kiểm tra và so sánh giữa chứng từ xuất và bảng kê chi tiết Sau đó, kế toán thực hiện định khoản cho từng phiếu xuất một cách chính xác.

VD1: căn cứ vào phiếu xuất số 174 ngày 31/ 03/ 2004 xuất 8.000kg gạo tẻ với giá là 34.395.508đ cho phân xưởng sản xuất bia, kế toán định khoản :

Cã TK152: 34.395.508 VD2: Căn cứ vào phiếu xuất số 168 ngày 31/ 03 xuất 30.000kg bột mỳ với giá là: 159.431.700đ cho phân xưởng bánh mỳ Kế toán định khoản:

* Xuất kho vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp và sản xuất chung ké toán định khoản:

Theo phiếu xuất kho số 114 ngày 19/3/2004, đã xuất 10 cái cút 40 cho PX cơ khí phục vụ làm đường nước tại khu phân xưởng bia Kế toán đã thực hiện định khoản vào chứng từ ghi sổ tương ứng.

VD2: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 170 ngày 31/03/ 2004 xuất bóng điện cho PX cơ khí thắp sáng khu PXSX bánh mỳ Kế toán định khoản:

- Xuất kho nguyên liệu cho CPBH:

VD: theo phiếu xuất 109 ngày 5/3/2004 xuất 02 ắc qui nhật 12v.85AH cho Hùng lái xe, giá 1.409.080đ kế toán định khoản:

- Xuất kho nguyên liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp

VD: Theo phiếu xuất 110 ngày 5/3/2004 xuất 01 phiễu thủy tinh cho phòng KCS giá 22.727đ kế toán định khoản như sau:

Cã TK152: 22.727 Sơ đồ : Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty (Biểu 03) Cuối kỳ kế toán lập bảng nhập, xuất , tồn vật tư (xem phụ lục 19)

Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần ba lan – nam định

Những nhận xét chung về công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần ba lan – nam định

Công ty cổ phần Ba Lan, một doanh nghiệp hạch toán độc lập, đã vượt qua nhiều khó khăn để khẳng định vị thế trên thị trường Nhờ vào nỗ lực toàn diện trong mọi lĩnh vực, công ty đã xây dựng được uy tín vững chắc trong lòng khách hàng về cả số lượng và chất lượng sản phẩm Thành công này có được phần lớn nhờ vào việc thực hiện tốt công tác quản lý sản xuất và quản lý nguyên vật liệu.

Nhận thức được tầm quan trọng của chi phí nguyên vật liệu đối với giá thành sản phẩm, công ty đã chú trọng đến việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu mua sắm, lưu trữ cho đến sử dụng.

Công ty đã phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng cán bộ tiếp liệu, giúp đảm bảo cung cấp đầy đủ và kịp thời nguyên vật liệu cho sản xuất Bên cạnh đó, công ty cũng chú trọng vào việc tổ chức phân loại hóa đơn, chứng từ một cách hợp lý.

Xí nghiệp đã thiết lập một hệ thống dự trữ và bảo quản vật liệu hợp lý, đảm bảo sản xuất diễn ra liên tục mà không gây ứ đọng Hệ thống kho tàng được bố trí đầy đủ và thuận tiện, đồng thời được bảo vệ tốt để ngăn chặn tình trạng thất thoát nguyên vật liệu.

Trong quá trình sử dụng nguyên vật liệu, từng nhu cầu tại các phân xưởng sản xuất đều được kiểm tra và xét duyệt dựa trên nhiệm vụ sản xuất và định mức tiêu hao Nhờ đó, công ty quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ và hiệu quả, hướng đến mục tiêu giảm tối đa chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm, đồng thời vẫn đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật và số lượng sản phẩm sản xuất.

Việc lựa chọn nguồn nhập nguyên vật liệu phù hợp về mặt địa lý và đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng là rất quan trọng, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty.

Nhược điểm

a Những tồn tại trong quá trình phân loại nguyên vật liệu:

Công ty phân loại nguyên vật liệu dựa trên mục đích sử dụng và quy định phản ánh chi phí trên các tài khoản kế toán Theo đó, nguyên vật liệu được chia thành hai loại chính.

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm

- Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác

Với sự đa dạng trong sản xuất, công ty gặp khó khăn trong việc quản lý nguyên vật liệu do nhiều loại khác nhau, dẫn đến việc phân loại không rõ ràng Các vật liệu như gạo, malt có giá trị cao và phụ tùng thay thế giá trị thấp đều được ghi nhận vào tài khoản 152, gây khó khăn trong việc phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hơn nữa, khối lượng và chủng loại nguyên vật liệu lớn khiến cho việc quản lý trở nên phức tạp, yêu cầu một hệ thống ghi sổ kế toán và lập sổ đăng ký chứng từ hiệu quả hơn để cải thiện quy trình quản lý.

- Về trình tự ghi sổ kế toán:

Công ty hiện đang áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức "chứng từ ghi sổ", tuy nhiên chưa phản ánh các chứng từ này vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, dẫn đến việc không tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài Chính Do đó, công ty cần thực hiện theo các quy định của chế độ kế toán hiện hành để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ trong công tác kế toán.

(Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ – phụ lục 6)

- Về lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”, tuy nhiên thực tế lại không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngoài ra, công ty cũng có quy trình cụ thể về việc lập biên bản kiểm nghiệm vật tư.

- một số thiếu sót về thủ tục lập biên bản kiểm nghiệm vật tư khi mua hàng về công ty:

Mặc dù công ty đã tiến hành kiểm nghiệm nguyên vật liệu theo tiêu chí về số lượng và chất lượng khi mua vào, nhưng vẫn chưa lập biên bản kiểm nghiệm vật tư.

Công ty chưa rõ ràng về trách nhiệm của người mua vật tư hoặc người gây ra lỗi khi vật tư mua vào không đạt tiêu chuẩn kỹ thuật.

Phòng KCS của công ty hiện đang thiếu thốn về trang thiết bị kiểm nghiệm, dẫn đến việc không đáp ứng đủ yêu cầu kiểm tra chất lượng sản phẩm Ngoài ra, công tác kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu, chưa được công ty chú trọng đầu tư và áp dụng công nghệ hiện đại, vẫn duy trì quy trình thủ công tốn nhiều thời gian Hơn nữa, các chuẩn mực kế toán mới gần như chưa được áp dụng, gây ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.

ý kiến đề suất

a.Phân loại nguyên vật liệu :

Việc phân loại nguyên vật liệu trong công ty cần dựa vào tiêu thức phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị Điều này giúp tối ưu hóa quy trình quản lý và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Nguyên liệu chính gồm: gạo, malt, men

- Vật liệu phụ gồm: bột lọc, cao thơm

- Nhiên liệu gồm :dầu mỡ

- Phụ tùng thay thế gồm: cút, chổi than, đệm khớp

Công ty nên tách riêng nguyên vật liệu cho sản xuất bia và bánh mỳ bằng cách phân chia tài khoản 152 thành 1521 cho nguyên vật liệu sản xuất bia và 1522 cho nguyên vật liệu sản xuất bánh mỳ Việc này giúp phân định rõ ràng nguyên vật liệu sử dụng cho từng loại sản phẩm, tăng tính tiện lợi và hiệu quả trong quản lý, đồng thời cho phép theo dõi mức tiêu hao của từng loại sản xuất Ngoài ra, công ty cần lập sổ danh điểm vật tư để quản lý tốt hơn.

Mỗi nhóm và loại vật liệu đều được gán một mã riêng biệt, giúp sắp xếp một cách có trật tự Điều này thuận tiện cho việc theo dõi thông tin về từng nhóm và loại vật liệu, từ đó dễ dàng ghi chép vào thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu và các sổ sách khác.

Việc hạch toán nguyên vật liệu trở nên chính xác và tiện lợi hơn, giúp tiết kiệm thời gian kiểm tra và cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản lý Bộ mã vật liệu được xây dựng khoa học, hợp lý, tránh trùng lặp và dễ sử dụng, đồng thời cho phép bổ sung mã số vật liệu mới.

Việc mã hóa tên các loại vật liệu trong sổ danh điểm và sắp xếp theo thứ tự là rất quan trọng Sổ danh điểm cần có sự kết hợp chặt chẽ và thống nhất giữa các phòng ban chức năng, nhằm đảm bảo tính khoa học và hợp lý phục vụ cho nhu cầu quản lý chung của công ty Công ty có thể lập sổ danh điểm theo các phương pháp phù hợp để tối ưu hóa quy trình quản lý.

Mở tài khoản cấp hai của tài khoản 152:

TK1521 là nhóm nguyên liệu chính, tiếp đó là mã số cho từng nhóm nguyên liệu chính

TK1522 là nhòm vật liệu phụ, tiếp đó là mã số cho từng nhóm vật liệu phô

TK1523 là nhóm nhiên liệu, tiếp đó là mã số cho từng nhóm nhiên liệu

TK1524 là nhóm phụ tùng thay thế, tiếp đó là mã số cho từng nhóm phụ tùng thay thế

VD: mẫu sổ danh điểm vật liệu có thể lập như sau: (xem phụ lục 19 ) b Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Để phù hợp với chế độ kế toán và thuận tiện cho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu, công ty cần mở “sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” Sổ này giúp kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời quản lý chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.

Mẫu sổ có thể được mở như sau: (xem biểu 04) c Lập biên bản kiểm nghiệm vật tư :

Công ty cần thiết lập biên bản kiểm nghiệm vật tư để đảm bảo tính khách quan trong quá trình mua sắm, đồng thời nâng cao nhận thức của nhân viên tiếp liệu.

Công ty cần đầu tư cho phòng Kiểm soát Chất lượng (KCS) các thiết bị kiểm tra chất lượng hiện đại, nhằm đảm bảo phòng KCS thực hiện đầy đủ chức năng của mình Việc này sẽ giúp tránh những thiếu sót trong quá trình kiểm nghiệm, từ đó giảm thiểu rủi ro và hậu quả tiêu cực cho công ty.

Biên bản kiểm nghiệm được lập theo mẫu sau: (xem biểu 05) d Đầu tư cho công tác kế toán:

Công ty nên đầu tư cho công tác kế toán như: nhập mua máy vi tính

Tổ chức các chương trình đào tạo và bồi dưỡng cho nhân viên phòng kế toán nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, giúp họ thích ứng với sự phát triển của khoa học công nghệ và áp dụng hiệu quả các chuẩn mực kế toán mới.

Công tác kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp sản xuất, giúp bảo quản nguyên vật liệu hiệu quả, ngăn ngừa tham ô và lãng phí, từ đó bảo vệ tài sản doanh nghiệp Đồng thời, nó cũng góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy và thúc đẩy tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh.

Mặc dù công ty chưa đạt kết quả kinh doanh cao trong thời gian qua, nhưng vẫn không ngừng cải thiện và hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu cũng như kế toán tổng thể.

Thông qua những bài học thực tiễn từ thời gian thực tập tốt nghiệp, em đã củng cố và nắm vững kiến thức lý luận đã học Với mong muốn đóng góp vào việc cải thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Ba Lan, em mạnh dạn đưa ra một số quan điểm hy vọng sẽ hữu ích cho công tác này.

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo công ty cổ phần Ba Lan, các cán bộ nhân viên phòng kế toán, và thầy giáo PGS Lê Thế Tường đã tận tình hỗ trợ em trong quá trình hoàn thiện bài luận văn này.

Sơ đồ các phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu:

1 Kế toán chi tiết vật liệu trên phương pháp thẻ song song:

Ghi chú : : Ghi cuối ngày : Ghi cuồi tháng : §èi chiÕu, kiÓm tra

2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển:

Kế toán chi tiết vật liệu trên phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng : §èi chiÕu, kiÓm tra

Chứng từ xuất Chứng từ nhập

Thẻ kho Chứng từ nhập

Chứng từ xuất bảng kê xuất

Sổ đối chiếu luân chuyÓn

Kế toán chi tiết vật liệu trên phương pháp số dư:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : §èi chiÕu, kiÓm tra

Bảng kê xuất bảng lũy kế xuÊt

Sổ đối chiếu luân chuyÓn

Sơ đồ 1: Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Nhập kho hàng đang Xuất dùng trực tiếp cho sản đi đường kỳ trước xuất chế tạo sản phẩm

Nhập kho do mua ngoài Xuất dùng cho quản lý , phục vụ sản xuất, bán hàng,QLDN, XDCB

ThuÕ GTGT được khấu trừ

Nhận góp vốn liên doang Xuất bán, gửi bán cổ phần, cấp phát

Nhập kho do tự chế, thuê Xuất tự chế, thuê ngoài gia công ngoài gia công ché biến chế biên

Nhập lại vốn góp liên Xuất góp vốn liên doanh doanh

TK338 (3381) TK138 (1381) Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ chơ xử lý xử lý

TK421 TK421 Chênh lệch tăng do đánh Chênh lệch giảm do đánh giálại giá lại

Sơ đồ 2: Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

TK 151,152,153 TK611 TK151, 152,153 Kết chuyển giá trị VL,CCDC Kết chuyển giá trị VL, CCDC tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ

Thanh toán tiền Triết khấu hàng mua được hưởng giảm giá, hàng mua trả lại

Thuế nhập khẩu Giá trị vật liệu, ccông cụ dụng cụ xuất dùng

Nhận góp vốn liên doanh Thiếu hụt, mất mát

TK421 TK421 Chênh lệch đánh giá tăng Chênh lệch đánh giá giảm

Quy trình công nghệ sản xuất bia:

Nguyên liệu chính: mait, gạo

Sàng trộn đều gao, malt

Lọc thô §un hoa houblon

Hóa đơn giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng

0000320 Đơn vị bán: Công ty THHH Thúy Đạt Địa chỉ:

Số tài khoản: Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Trần Mạnh Hiền Tên đơn vị: Công ty cổ phần Ba Lan Đa chỉ : 5 đường Thái Bình – TP Nam Định

Hình thức thanh toán: Tiền mặt – MS 06 00161270

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tÝnh

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba sáu triệu năm trăm ngàn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên)

Phô lôc 8 Đơn vị: Mẫu số: 01 – VT Q§ sè: 1141 – TC/Q§/C§KT

Họ tên người giao hàng: Phậm Thị Tâm

Theo hóa đơn số 00320 ngày 30 tháng 3 năm 2004 của công ty TNHH Thúy Đạt Nhập tại kho Ông Duân

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất (SP, hàng hãa)

Mã sè Đơn vị tÝnh Theo

Thùc nhËp Đơn giá Thành tiền

Số tiền (bằng chữ): ba mươi sáu triệu năm trăm nghìn đồng

Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

MÉu sè: 01 – VT Đơn vị QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT

PhiÕu xuÊt kho Ngày 31 tháng 03 năm 2004

Họ tên người nhận hàng: Ông Duân.Địa chỉ: Phân xưởng bia Lý do xuất: sản xuất tháng 03/2004 Xuất tại kho: PX bia

Tên nhãn hiệu, quy cách phÈm chất(SP,hàng hãa)

Mã sè Đơn vị tÝnh

Yêu cầu Thực xuÊt Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền(bằng chữ): hai bẩy triệu hai trăm lẻ một nghìn tám trăm đồng

Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Sè 1141- TC/Q§/C§KT Ngày 01/11/1995 của BTC

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hóa

Mã số đơn vị tính:Kg

NhËp xuÊt ngày tháng Diễn giải Nhập Xuất Tồn

Phô lôc 11 sổ chi tiết nguyên vậ liệu sổ mở ngày 01/01/2004

Tên vật liệu: gạo tẻ

Quy cách, phẩm chất: kho Duân Đơn vị tính: kg Mã số:

Chứng từ nhập Xuất Tồn

Phô lôc 12 sổ cái tài khoản

Tên tài khoản : Nguyên liệu, vật liệu Trang:

Diễn giải TK Đ.Ư Nợ Có

Chứng từ ghi sổ Ngày 31/ 3/ 2004

C từ Số hiệu TK Số tiền

Xuất nguyên vật liệu sử dụng 3/ 2004

Giấy đề nghi tạm ứng

Sè: c137/ 3 Đơn vị: Địa chỉ:

Tên tôi là: Phạm Xuân Hưng Địa chỉ: HC Đề ghị cho tạm ứng số tiền : 2.200.000đ (chữ): hai triệu hai trăm nghìn đồng

Lý do tạm ứng: mua hóa chất

Người nhận Phụ trách Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Sè: 461 phiÕu chi Ngày 3 thánh 3 năm 2004

Họ, tên người nhận tiền: Phạm Xuân Hưng Địa chỉ: HC

Lý do chi: Mua hãa chÊt

Số tiền: 2.200.000đ (chữ): hai triệu hai trăm nghìn đồng

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền:(bằng chữ):

Giấy thanh toán tiền tạm ứng ngày 31/ 3/ 2004

Họ tên người nhận tiền: Phạm xuân Hưng Địa chỉ: HC

I Số tiền tạm ứng 1.Số tiền tạm ứng kỳ trước chưa hÕt

II phiếu chi số: 461 ngày 3/ 3/

2004 III chênh lệch số tiền tạm ứng không chi hết

Kèm theo chứng từ hóa đơn mua vật tư

Người nhậnT.T Phụ trách Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phô lôc 17

Sổ chi tiết thanh toán

TK:331 Đối tượng: Tâm công ty Phi Vũ – Nam Định

Chứng từ Số phát sinh Số dư

143 5/3 Thanh toán tiÒn bét mú

Sổ danh điểm vật tư

Tên nhãn hiệu quy cách vật liệu Đơn vị Ghi chú

1521031 Bét mú kim ng u kg

1521032 Bột mỳ hạ long kg

Phô lôc 19 Tổng hợp nhập , xuất, tồn( quý I / 2004) Đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Tên Đơn vị SL T SL T SL T SL T

Houblon kg 717 59825839 970 109330000 128 13225700 1299,8 134302739 Gạo kg 2350 7861659 42100 138885613 29500 95917372 14950 50829900 Enzyme kg 5 15015000 20 54600000 7,78 22010830 17,22 47604170

Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

Ghi chó : QH trùc tuyÕn

QH chức năng Đại hội cổ đông

Ban kiểm soát Hội đồng quản trị

Phô lôc 6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chú ý: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : §èi chiÕu

Bảng cân đối tài khoản

Bảng chi tiết số PS

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ sông song

Ghi chú: :Ghi hàng ngày

:Ghi cuối tháng :§èi chiÕu kiÓm tra

Sổ kế toán chi tiÕt

Chứng từ nhập Chứng từ xuất

Sơ đồ : Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty

TK111,112,331 TK152 TK621 Xuất kho NVL dùng cho SX

TGTGT được Xuất NVL cho SX chung KhÊu trõ

TK141 XuÊt NVL cho CPQLDN Mua NVL bằng

TK641 Xuất dùng cho CP bán hàng