Các vấn đề chung về tổ chức kế toán của Công ty 20
Đặc điểm chung về Công ty 20
Công ty 20 là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc TCHC - BQP.
Tên giao dịch: Công ty 20 Tên giao dịch quốc tế; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viết tắt là GATECONO 20)
Giám đốc Công ty: Chu Đình Quý Địa chỉ: 35 Phan Đình Giót - Thanh Xuân - Hà Nội.
Giấy phép kinh doanh số: 110965
Số hiệu tài khoản tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội là:
Công Ty 20 – Tổng cục Hậu cần – Bộ Quốc phòng, một trong những doanh nghiệp tiên phong trong ngành hậu cần quân đội, đã trải qua 40 năm xây dựng và phát triển Sự trưởng thành của công ty gắn liền với sự phát triển của ngành hậu cần và nền công nghiệp quốc phòng Việt Nam.
Công Ty được thành lập theo quyết định số 467/QĐ - QP ngày 4/8/1993 và quyết định số 119/ ĐM - DN ngày 13/3/1996 của văn phòng chính phủ.
Nhiệm vụ của Công ty là:
- Sản xuất các sản phẩm quốc phòng, chủ yếu là hàng dệt may theo kế hoạch hàng năm và dài hạn của Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng.
- Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng dệt may phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ trong nước và tham gia xuất khẩu.
- Xuất nhập khẩu các sản phẩm, vật tư, thiết bị, phục vụ cho sản xuất các mặt hàng thuộc ngành may dệt của công ty.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Bộ máy kế toán tại Công ty 20 được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, với đội ngũ 8 kế toán viên làm việc trong phòng tài chính kế toán Phòng tài chính này hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 20
Nhiệm vụ của bộ máy kế toán được phân công như sau:
- Trưởng phòng Kế toán (Kế toán trưởng): chịu trách nhiệm phân công nhiệm vụ, công việc cho các nhân viên, phụ trách tổng hợp về công việc của mình.
Kế toán tổng hợp (Phó phòng) có trách nhiệm ghi sổ nhật ký chung của Công ty, lưu trữ toàn bộ chứng từ và báo cáo kế toán theo quý, năm Họ lập chứng từ hạch toán và thực hiện kiểm tra tính chính xác của từng đơn vị nội bộ Ngoài ra, kế toán tổng hợp trình kế toán trưởng phương án xử lý số liệu trước khi tổng hợp toàn Công ty, đồng thời lập và lưu trữ sổ NKC, sổ cái tài khoản cùng các sổ kế toán khác.
Kế toán TSCĐ và XDCB (Trợ lý) có trách nhiệm theo dõi và lưu trữ chứng từ liên quan đến việc tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ) Họ hướng dẫn các đơn vị trực thuộc thực hiện hạch toán TSCĐ trong các trường hợp điều chuyển nội bộ trong công ty Đồng thời, kế toán này cũng lập báo cáo chi tiết và tổng hợp về tình hình tăng giảm TSCĐ, phối hợp chặt chẽ với các phòng ban và bộ phận liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.
Kế toán trưởng Trưởng phòng tổ chức TC-
Kế toán tổng hợp (phó phòng)
Kế toán TSCĐ và XDCB (Trợ lý)
Kế toán lương - BHXH thuế
Kế toán CFSX và giá thành sản phẩm
Kế toán tiêu thụ và CN
Kế toán TM,NH kế toán thanh toán
Kế toán NVL làm thủ tục thanh toán TSCĐ đã khấu hao hết, quyết toán các hợp đồng mua bán thiết bị máy móc.
- Kế toán tiền lương - BHXH: Thực hiện tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương Thanh toán với cơ quan bảo hiểm cấp trên.
Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý các khoản chi phí liên quan đến giá thành sản phẩm Công việc này bao gồm việc ghi chép các chi phí nguyên liệu sản xuất và gia công, nhằm đảm bảo tính chính xác trong việc xác định giá thành sản phẩm.
Kế toán thành phẩm đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và hạch toán nguyên vật liệu, cũng như quản lý nhập xuất tồn kho trong kỳ hạch toán Công việc này bao gồm tính toán phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng, theo dõi hạch toán thành phẩm và kiểm soát công nợ của khách hàng.
Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng có nhiệm vụ quan trọng trong việc ghi chép phiếu thu, phiếu chi hàng ngày, đối chiếu với thủ quỹ và kiểm kê quỹ vào cuối ngày Họ cũng theo dõi các khoản nợ và tham gia lập báo cáo quyết toán Ngoài ra, kế toán còn lập kế hoạch tiền mặt hàng tháng, quý và năm để gửi tới các ngân hàng mà công ty có tài khoản Họ chịu trách nhiệm kiểm tra số dư tiền gửi và tiền vay để báo cáo cho kế toán trưởng và Giám đốc công ty.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong ngày
Trong phòng kế toán, mỗi thành viên đảm nhận những nhiệm vụ khác nhau và khi một người gặp khó khăn, họ sẽ nhận được sự hỗ trợ tận tình từ lãnh đạo cũng như từ các đồng nghiệp khác.
Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty
Công ty 20 hiện đang sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, trong đó tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính được ghi chép theo trình tự thời gian Mỗi nghiệp vụ phát sinh sẽ được định khoản và sau đó, số liệu từ sổ nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào sổ cái tương ứng với từng nghiệp vụ.
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Ghi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty 20 là một đơn vị Quốc phòng chuyên may đo quân trang quân phục cho cán bộ chiến sĩ trung và cao cấp trong quân đội, với những đặc thù riêng trong công tác.
Nguồn vốn chủ yếu của Công ty đến từ ngân sách Nhà nước, và hàng năm, Công ty phải hoàn thành các chỉ tiêu được giao Khi có sự thay đổi trong chính sách của Nhà nước hoặc giá vật tư đầu vào và lương cán bộ - CNV, Công ty cần rà soát lại định mức sản phẩm để tính toán và xây dựng lại giá thành (Z) cho thanh quyết toán.
Sản phẩm hoàn thành cung cấp cho quân đội.
Chứng từ gốc PNK, PXK
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu
Sổ kế toán chi tiết TK152
Vào cuối năm, cần lập bảng cân đối kế toán và thực hiện thanh toán với cấp trên Tất cả sản phẩm đã được thanh quyết toán phải tuân thủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và Bộ Quốc phòng theo quy định hiện hành.
Tiền lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty được xác định dựa trên hệ số lương theo quy định của Nhà nước, với mức lương tối thiểu hiện tại là 350.000 VNĐ.
- Hệ thống sổ kế toán của Công ty đang áp dụng gồm:
Sổ kế toán tổng hợp bao gồm sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký chuyên dùng như sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng, cùng với các sổ cái tài khoản.
+ Sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiết các tài khoản gồm tài khoản 152, 155…
Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài chính, cần lập định khoản kế toán dựa trên chứng từ hợp pháp và ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian Sau đó, các ghi chép từ sổ nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái các tài khoản Cuối tháng, các nghiệp vụ liên quan sẽ được ghi từ sổ nhật ký chuyên dùng vào các sổ cái, đồng thời hạch toán chi tiết vào sổ kế toán chi tiết ngoài việc ghi sổ vào nhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng.
Cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết.
+ Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.
Sau khi tiến hành kiểm tra và đối chiếu với số liệu trong sổ cái cũng như bảng tổng hợp chi tiết, chúng tôi đã hoàn tất việc lập báo cáo tài chính.
Phòng Kế toán hoạt động dưới sự chỉ đạo chung của Giám đốc và chỉ đạo nghiệp vụ từ Kế toán trưởng Để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả, phòng Kế toán cần có sự liên kết chặt chẽ với các phòng ban khác trong công ty để phối hợp thực hiện tốt nhiệm vụ của mình.
Tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty 20
Đặc điểm chung về nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty
Nguyên vật liệu là tài sản lưu động đã được biến đổi thông qua quá trình lao động của con người, thể hiện sự tác động tích cực của lao động vào tài sản dự trữ.
Nguyên liệu và vật liệu là yếu tố thiết yếu trong quá trình sản xuất, bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động, tạo nên cơ sở vật chất cho sản phẩm Trong mỗi chu kỳ sản xuất, vật liệu trải qua sự chuyển hoá về hiện vật và giá trị: về hiện vật, vật liệu chỉ tham gia một lần và được tiêu dùng hoàn toàn, không giữ nguyên hình thái ban đầu; về giá trị, giá trị của nguyên vật liệu được chuyển dịch hoàn toàn vào giá trị của sản phẩm mới.
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong cấu trúc vốn lao động của doanh nghiệp, đặc biệt là trong vốn dự trữ Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, doanh nghiệp cần tăng tốc độ luân chuyển nguyên vật liệu, qua đó cải thiện tốc độ luân chuyển vốn lưu động và tạo ra hiệu quả kinh tế cao.
Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, do đó, bất kỳ biến động nào về nguyên vật liệu đều ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu cao hay thấp trực tiếp quyết định giá thành sản phẩm Vì vậy, việc tiết kiệm và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý là cần thiết để giảm mức tiêu hao và cải tiến định mức tiêu hao cũng như định mức dự trữ vật liệu.
Nguyên liệu và vật liệu đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức quản lý và hạch toán nguyên vật liệu là cần thiết để đảm bảo hiệu quả hoạt động.
Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế và quản lý nguyên vật liệu của doanh nghiệp sản xuất Để đáp ứng hiệu quả các yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ như theo dõi, kiểm soát và phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.
Đánh giá và phân loại vật liệu cần tuân thủ các nguyên tắc quản lý thống nhất của Nhà nước cũng như yêu cầu quản trị doanh nghiệp để đảm bảo hiệu quả và tính hợp pháp trong quá trình quản lý.
Tổ chức chứng từ, hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho là rất quan trọng trong doanh nghiệp Điều này giúp ghi chép và phản ánh chính xác tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản nguyên vật liệu Ngoài ra, việc tính toán giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho cũng cần được thực hiện để đảm bảo hiệu quả Doanh nghiệp cần kiểm tra và đôn đốc thực hiện kế hoạch thu mua để kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Để đảm bảo chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu được thực hiện đầy đủ, cần chú trọng từ việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ cho đến việc mở sổ kế toán chi tiết.
Theo dõi chặt chẽ việc bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu để phát hiện và ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt, mất mát hoặc vật liệu kém chất lượng Đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu trong trường hợp thừa, thiếu, ứ đọng Tính toán chính xác số lượng nguyên vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất và phân bổ giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao đúng với đối tượng sử dụng Tham gia kiểm kê định kỳ và đánh giá lại nguyên vật liệu theo quy định, lập báo cáo tổng hợp để phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu mua và dự trữ nguyên vật liệu hiệu quả.
Công ty 20 chuyên sản xuất quân trang và quân nhu cho quân đội, bao gồm quần áo, mũ, tất và phù cấp hiệu Ngoài ra, công ty còn nhận gia công theo hợp đồng các sản phẩm như khăn mặt và tất để xuất khẩu Với sự đa dạng về chủng loại, kích cỡ và quy cách, sản phẩm của công ty sử dụng nhiều loại vải khác nhau như vải phin pêcô, vải mộc, vải katê, cùng với các loại khuy như khuy 15 ly và khuy 20 ly.
Chi phí nguyên vật liệu, đặc biệt là nguyên vật liệu chính, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất của công ty, ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm.
Sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu có thể ảnh hưởng đáng kể đến tổng chi phí trong giá thành sản xuất.
Công ty duy trì mức dự trữ nguyên vật liệu thấp, giúp tránh ứ đọng vốn và linh hoạt trong sử dụng nguồn lực tài chính Mặc dù lượng dự trữ không nhiều, công ty vẫn đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu cho sản xuất nhờ vào các đơn vị cung cấp ổn định như Công ty 28, dệt Hà Nội và dệt Hà Nam Ngoài ra, công ty còn có mối quan hệ với nhiều đối tác khác để mua sắm nguyên vật liệu Đối với các đơn hàng lớn, công ty thường ký kết hợp đồng với các nhà máy hoặc tổ chức thương mại để nhập khẩu nguyên vật liệu, trong khi những lô hàng nhỏ sẽ được mua từ thị trường tự nhiên trước khi sản xuất.
Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu là các loại vải và phụ liệu may mặc, dễ dàng trong việc bảo quản Tuy nhiên, để đảm bảo chất lượng, công tác bảo quản cần được thực hiện nghiêm ngặt, như giữ vải trong kho ở độ ẩm thích hợp để tránh ẩm mốc, mục nhủn và mối mọt.
Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần lập chứng từ kế toán một cách kịp thời và chính xác cho các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu Việc này phải tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà nước về chế độ ghi chép ban đầu nhằm đảm bảo tính thống nhất và hợp lệ trong quản lý nguyên vật liệu.
Theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính, "Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp" hướng dẫn về việc hạch toán vật liệu thông qua các chứng từ kế toán.
Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT), phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT), phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03-VT) và phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04-VT) là các mẫu phiếu quan trọng trong quản lý kho, giúp theo dõi và kiểm soát hàng hóa một cách hiệu quả.
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu số 07-VT) và biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa (mẫu số 08-VT) là những tài liệu quan trọng trong quản lý kho Ngoài ra, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu số 08-BH) cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc ghi nhận và theo dõi xuất nhập hàng hóa.
Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu số 03-BH) là chứng từ kế toán bắt buộc mà doanh nghiệp cần lập kịp thời và đầy đủ theo quy định về mẫu biểu và nội dung Các chứng từ liên quan đến kế toán nguyên vật liệu phải được luân chuyển theo trình tự và thời gian hợp lý do kế toán trưởng quy định Người lập chứng từ chịu trách nhiệm về tính hợp lý và hợp pháp của các chứng từ đã lập đối với các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
2.2.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Ở Công ty căn cứ vào định mức vật liệu cho từng loại sản phẩm, số lượng sản phẩm sản xuất, tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế tại Công ty, phòng kế hoạch tiến hành ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc giao cho bộ phận tiếp liệu của Công ty đi mua theo kế hoạch đề ra Bên cung cấp sẽ viết hoá đơn và giao một liên cho Công ty Khi vật liệu về đến kho Công ty, trước khi nhập kho thủ kho báo cáo cho ban kiểm nghiệm (gồm cán bộ KCS, cán bộ kỹ thuật) để xác định phẩm chất, chủng loại, quy cách, số lượng vật liệu mua về và lập biên bản kiểm nghiệm Nếu vật liệu đảm bảo yêu cầu thì thủ kho kiểm tra số lượng vật liệu mua về và ghi vào hoá đơn thực nhập Căn cứ vào hoá đơn (theo các hợp đồng kinh tế), biên bản kiểm nghiệm vật tư, thống kê phòng kinh doanh tiến hành lập phiếu báo nhập kho vật liệu thành 2 liên và được người phụ trách ký ghi rõ họ tên, trên hai phiếu đều được ghi rõ ngày của hoá đơn, kho nhập vật liệu, tên vật liệu, quy cách, số lượng thực hiện, ghi ngày tháng nhập kho, thủ kho cùng người nhập kí tên vào phiếu Thủ kho gửi một liên cùng biên bản thừa, thiếu (nếu có) kèm hoá đơn của người cung cấp để làm căn cứ thanh toán Trường hợp ban kiểm nghiệm số vật liệu mua về không đúng yêu cầu đã thoả thuận thì tiến hành lập biên bản và ghi rõ vào biên bản kiểm nghiệm Số vật liệu này thủ kho không nhập chờ ý kiến giải quyết của lãnh đạo Công ty.
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
HQ/01-N Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 10 tháng 6 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty 28 Địa chỉ: Số TK: Điện thoại: Mã số:
Họ tên người mua hàng: Chị Hoà Đơn vị: Công ty may 20 Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Số TK Hình thức thanh toán: HĐ 2/6/2006 MS:
Stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vải Gabađin len rêu nội- khổ 1,5 m 6.400 74.099,7 474.238.080
4 Tổng cộng tiền thanh toán 521.661.880
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi mốt triệu, sáu trăm sáu mốt nghìn tám trăm tám mươi đồng.
Người mua hàng (ký họ tên)
Kế toán trưởng (ký họ tên)
Thủ trưởng đơn vị(ký họ tên)
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
HQ/01-N Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 8 tháng 6 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hữu Nghị Địa chỉ: Số TK: Điện thoại: Mã số:
Họ tên người mua hàng: Đ/c Hoà Đơn vị: Công ty may 20 Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Số TK Hình thức thanh toán: HĐ 15-19/6/2006 MS:
Stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng cộng tiền thanh toán 225.533.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai năm triệu, năm trăm ba ba nghìn đồng chẵn
Người mua hàng (ký họ tên)
Kế toán trưởng (ký họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (ký họ tên)
Vào ngày 10/6/2006, Công ty 28 đã nhận hóa đơn số 047250, liên quan đến hóa đơn số 46955 của Công ty TNHH Hữu Nghị, được phát hành vào ngày 08/6/2006 Khi hàng hóa về đến phòng KCS, đội ngũ đã tiếp nhận hóa đơn và cùng với thủ kho tiến hành kiểm nghiệm toàn bộ nguyên vật liệu theo hóa đơn Kết quả kiểm nghiệm sẽ được ghi lại bởi ban kiểm nghiệm trong biên bản kiểm nghiệm.
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 10 tháng 06 năm 2006
1 Hoàng Huy Cải - Phòng kinh doanh
2 Lê Tấn Minh - Phòng kỹ thuật - chất lượng
3 Tô Thị Kim Tuyến - Kế toán nguyên vật liệu
4 Trần Đức Anh - Thủ kho Đã kiểm nghiệm các loại
Stt Tên nhãn hiệu quy cách vật tư
Mã số ĐVT Số lượng theo chứng từ
SL không quy cách phẩm chất
SL không đúng quy cách phẩm chất
1 Vải Gabađin len rêu nội - khổ 1,5 m 6.400 6.400 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đủ kiều kiện nhập kho Đại diện kỹ thuật (đã ký)
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 8 tháng 06 năm 2006
1 Hoàng Huy Cải - Phòng kinh doanh
2 Lê Tấn Minh - Phòng kỹ thuật - chất lượng
3 Tô Thị Kim Tuyến - Kế toán nguyên vật liệu
4 Trần Đức Anh - Thủ kho Đã kiểm nghiệm các loại
Stt Tên nhãn hiệu quy cách vật tư
Mã số ĐVT Số lượng theo chứng từ
SL không quy cách phẩm chất
SL không đúng quy cách phẩm chất 1
8.000 6.500 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đủ kiều kiện nhập kho Đại diện kỹ thuật (đã ký)
Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm, thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu và lập phiếu nhập kho.
Mẫu phiếu nhập kho về hai hóa đơn trên. Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội
Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT
Họ tên người giao hàng: Công ty 28 Theo hợp đồng số 04725 ngày 10 tháng 06 năm 2006 Nhập tại kho : ĐA
Stt Tên nhãn hiện quy cách
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
1 Gabađin len rêu nội - khổ 1,5 m 6.400 6.400 74.099,7 474 238.080
Viết bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi bốn triệu hai trăm ba tám nghìn không trăm tám mươi đồng
Thủ trưởng đơn vị (đã ký)
Kế toán trưởng(đã ký) Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội
Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hữu Nghị Theo hợp đồng số 46995 ngày 08 tháng 06 năm 2006 Nhập tại kho : ĐA
Stt Tên nhãn hiện quy cách
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1
Viết bằng chữ: Hai trăm linh năm triệu, không trăm ba mươi nghìn đồng.
Thủ trưởng đơn vị (đã ký)
Kế toán trưởng(đã ký)
2.2.3 Thủ tục xuất nhập kho nguyên vật liệu
Việc xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu là xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, một số ít được dùng cho QLDN, chi phí sản xuất chung.
Dựa trên nhu cầu sản xuất thực tế, các xí nghiệp sẽ liệt kê các loại nguyên vật liệu cần thiết, bao gồm số lượng, quy cách, phẩm chất và chủng loại, và trình lên phòng kế hoạch vật tư Sau khi giám đốc phê duyệt phiếu đề xuất cấp vật tư, kế toán vật liệu sẽ kiểm tra số lượng nguyên vật liệu còn trong kho và lập phiếu xuất kho chỉ khi đảm bảo chất lượng Nếu kho không còn vật tư, phòng kế hoạch sẽ cử cán bộ đi mua sắm nguyên liệu cần thiết.
Phiếu xuất kho được lập thành ba liên, bao gồm chữ ký của người phụ trách chung và người phụ trách đơn vị sử dụng Đơn vị sử dụng sau đó tiến hành lĩnh vật liệu Thủ kho xuất vật liệu và ghi lại số lượng thực xuất vào phiếu, gửi một liên cho phòng kinh doanh Liên thứ hai, sau khi được vào thẻ kho, sẽ được chuyển cho kế toán vật liệu để ghi sổ sách, trong khi liên thứ ba sẽ được giao cho đơn vị sử dụng.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 04 tháng 6 năm 2006
KẾ HOẠCH CẤP VẬT TƯ NĂM 2006
Căn cứ cấp vật tư phục vụ sản xuất áo C/B năm Cấp cho đơn vị : xí nghiệp 3
Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư ĐV vật tư Số lượng Ghi chú
Gabađin pê cô tím than khổ 1,5
Pô pơ lin rêu lót khổ 1,5 Bông 100 G/M 2 khổ 1,12 Chỉ 407 - 60/3 - 5000 m Khuy nâu 15 ky
Khuy nâu 20 ly Khóa nhựa LQ Nhãn công ty V20 - 2001 Nhãn cỡ 3
Nhãn cỡ 4 Nhãn cỡ 5 m m m Cuộn Cái cái cái cái cái cái cái
Ngày 04 tháng 06 năm 2006Lãnh đạo duyệt Lãnh đạo phòng Cán bộ kế hoạch
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 04 tháng 6 năm 2006
KẾ HOẠCH CẤP VẬT TƯ NĂM 2006
Căn cứ cấp vật tư phục vụ sản xuất áo lót nam Cấp cho đơn vị : xí nghiệp 2
Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư ĐV vật tư Số lượng Ghi chú
Chỉ trắng 60/3 - 5000 m Chỉ trắng 475 - 60/3 - 5000 m Nhãn công ty V20 - 2001 Nhãn cỡ 90
Cuộn Cuộn Cái Cái Cái Cái
Ngày 08 tháng 06 năm 2006Lãnh đạo duyệt Lãnh đạo phòng Cán bộ kế hoạchCăn cứ vào kế hoạch vật tư được lãnh đạo duyệt và số lượng nguyên vật liệu còn trong kho kế toán nguyên vật liệu viết phiếu xuất. Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội
Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT
Họ tên người nhận hàng: Xí nghiệp 3
Lý do xuất kho: sản xuất áo C/B nam Xuất tại kho : ĐA
Stt Tên nhãn hiện quy cách Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1
Gabađin pê cô tím than khổ 1,5
Pô pơ lin rêu lót khổ 1,5 Bông 100 G/M 2 khổ 1,12 Chỉ 407 - 60/3 - 5000 m Khuy nâu 15 ky
Khuy nâu 20 ly Khóa nhựa LQ Nhãn công ty V20 - 2001 Nhãn cỡ 3
Nhãn cỡ 4 Nhãn cỡ 5 m m m Cuộn Cái cái cái cái cái cái cái
4.1344.5961498,718013.00013.0002.5002.5009001300400Ngày 04 tháng 6 năm 2006Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội
Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT
Họ tên người nhận hàng: Xí nghiệp 2
Lý do xuất kho: sản xuất áo lót nam Xuất tại kho : ĐA
Stt Tên nhãn hiện quy cách Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1
Chỉ trắng 60/3 - 5000 m Chỉ 475 - 60/3 - 5000m Nhãn Công ty V20 - 2001 Nhãn cỡ 90
Cuộn Cuộn Cái Cái Cái Cái
Ngày 08 tháng 6 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng (đã ký)
Phụ trách cung tiêu (đã ký)
2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để đảm bảo tốt công tác quản lý nguyên vật liệu thì phải theo dõi phản ánh chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo từng chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị theo từng thứ, từng nhóm, từng loại ở từng nơi bảo quản việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu để đáp ứng được yêu cầu này, thủ tho và kế toán hàng tồn kho có chung trách nhiệm trong việc quản lý vật tư hàng hoá giữa thủ kho và kế toán có mối quan hệ, phối hợp trong việc sử dụng các chứng từ, nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá theo phương pháp phù hợp. Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phòng kế toán Công ty áp dụng phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển ở kho theo dõi về mặt số lượng còn: Ở phòng kế toán: theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị vật tư, nhiệm vụ cụ thể ở phòng kế toán và ở kho là khác nhau
Tại kho, thủ kho hàng ngày ghi nhận số lượng thực nhập và xuất dựa trên phiếu nhập, phiếu xuất vào thẻ kho cho từng loại vật liệu Các chứng từ này sau đó được chuyển cho kế toán nguyên vật liệu để kiểm tra Cuối tháng, thủ kho căn cứ vào số dư trên từng thẻ kho để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển do phòng kế toán lập và chuyển lên phòng kế toán.
Ví dụ về lập thẻ kho.
Kho: Kho VT kho vật tư Vật tư: Vật liệu VLC001 Gabađinlen rêu nội - khổ 1,5 mét
Từ ngày 01/6/2006 đến ngày 27/06/2006 Tồn đầu: 8.102,8
Chứng từ Diễn giải SL nhập SL xuất Tồn kho
Xuất tạm - TT vật tư sau HĐSX số 441 - 20 quần
CB nam Nhập vải Công ty 28 HĐSX số 37 - 5000 áo nam LQ
SL xuất: 2.400 Tồn cuối: 12.246,8 Lập ngày 28 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người lập biểu
Kho: Kho VT kho vật tư Vật tư: Vật liệu C99 Vải katê mộc K 1,25
Từ ngày 01/6/2006 đến ngày 28/06/2006 Tồn đầu: 3.754
Chứng từ Diễn giải SL nhập SL xuất Tồn kho
05/06 - 12/06 Nhập vải xí nghiệp dệt 76.256 10/06 - 13/06 HĐSX số 25+27: 10.000 áo cộc tay LQ 3500 QPCS nam
17/06 - 15/06 HĐSX số 32: 4000 QPCS nam LQ, xí nghiệp may 3
21/06 - 29/06 HĐSX số 33: 4000 QPCS nam LQ 500 áo CB nam dài tay LQ
20/06 - 30/06 HĐSX số 42: 4000 QPCS nam LQ 500 áo CB nam cộc tay LQ
23/06 - 30/06 HĐSX số số 44: 2000 QPCS áo dài tay, 8000 quần áo dài
CB nam LQ, xí nghiệp may 3
SL xuất: 51.637 Tồn cuối:28.373 Lập ngày 28 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng tại phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi nguyên vật liệu thông qua các chứng từ ban đầu như phiếu nhập và phiếu xuất Việc quản lý nguyên vật liệu được thực hiện bằng phần mềm máy tính, giúp tự động lập các bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất và tổng hợp các phát sinh nhập, xuất tổn sau khi nhập dữ liệu.
Sơ đồ kế toán vật liệu ở công ty 20:
Phương pháp lập báo cáo nhập, xuất , tồn kho vật liệu như sau:
Tồn đầu kỳ được xác định dựa trên số liệu tồn cuối kỳ của tháng trước, trong khi nhập trong kỳ được tính dựa vào phiếu nhập kho của từng loại vật liệu trong tháng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho trong tháng, việc tính toán tồn kho được thực hiện theo công thức: Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ Chương trình kế toán máy tự động cập nhật số liệu vật liệu tồn kho sau mỗi lần xuất, giúp người dùng dễ dàng nhập dữ liệu chứng từ cho từng loại vật liệu tương ứng.
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở công ty 20
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty 20
Để kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu, Công ty 20 sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 152 - nguyên vật liệu TK này được mở thành tài khoản cấp 2 như sau:
TK 1521 - nguyên liệu, vật liệu chính
TK 1424 - phụ tùng sửa chữa thay thế
TK 1425 - Bao bì và vật liệu khác
TK 331 là tài khoản dùng để ghi nhận các khoản thanh toán giữa công ty và nhà cung cấp vật tư, cũng như giữa công ty và nhà thầu liên quan đến các khoản đầu tư.
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ
Ngoài các TK trên, kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu tại công ty 20 còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 111, 112, 141, 621, 336…
Tại công ty, nghiệp vụ nhập và xuất vật liệu diễn ra liên tục với nhiều chủng loại đa dạng Để quản lý hiệu quả, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, giúp việc hạch toán nhập xuất nguyên vật liệu trở nên thuận tiện hơn Hình thức kế toán được sử dụng là "Nhật ký chung".
Kế toán thực hiện việc theo dõi giá trị các nghiệp vụ nhập kho và xuất kho vật liệu trên máy vi tính Khi nhận được chứng từ ban đầu, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, từ đó hệ thống tự động định khoản các nghiệp vụ phát sinh dựa trên danh mục vật liệu và các thông tin đã đăng ký trong chương trình BALANCE Ngoài ra, kế toán có thể theo dõi hợp đồng và công nợ với từng khách hàng thông qua các phiếu nhập, xuất Cuối tháng, sau khi tổng hợp, hệ thống tự tính và cập nhật giá vốn của vật liệu, đồng thời cung cấp các bảng kê chứng từ theo đối tượng, tài khoản đối ứng và nghiệp vụ sổ cái.
Công ty chủ yếu nhập vật liệu từ bên ngoài, dẫn đến việc hình thành quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp Hình thức thanh toán có thể bao gồm trả tiền trước, tiền mặt, chuyển khoản ngân hàng hoặc trả sau Đối với các lô hàng nhỏ và có giá trị thấp, công ty thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc ngân phiếu Tuy nhiên, với các lô hàng lớn, công ty không thể thanh toán ngay mà sẽ theo dõi nợ phải trả cho nhà cung cấp cho đến khi có khả năng thanh toán, sau đó sẽ thực hiện thanh toán để xóa nợ Mỗi khi mua vật liệu, công ty luôn nhận được hóa đơn kèm theo, không xảy ra tình trạng hàng hóa được chuyển về mà chưa có hóa đơn, do đó kế toán tổng hợp không sử dụng tài khoản 151 - hàng mua đang đi trên đường.
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu được thực hiện như sau:
Khi nhận được chứng từ nhập vật liệu (hoá đơn, phiếu nhập kho) kế toán thực hiện định khoản ngay trên phiếu nhập
Khi nhập kho vật liệu mua ngoài, công ty có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng đối với những vật liệu có giá trị nhỏ Kế toán sẽ dựa vào hóa đơn thuế GTGT từ bên bán, phiếu chi và giấy báo nợ của ngân hàng để thực hiện hạch toán.
Nợ TK 152: giá chưa có thuế
Nợ TK 133: số thuế GTGT đầu vào
Có TK: 111, 112: tổng tiền thanh toán
Dựa vào phiếu nhập kho số 36 ngày 26/06/2006 và phiếu chi số 23 ngày 26/06/2006, kế toán ghi nhận việc nhập kho khóa nhựa mua từ công ty Thịnh Hào đã được thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Có TK: 111 6.197.400 Đối với những lô hàng lớn công ty không có khả năng thanh toán mà phải mua chịu của khách hàng kế toán ghi:
Nợ TK: 152: giá chưa có thuế GTGT
Nợ TK: 133: số thuế GTGT đầu vào
Có TK 331: tổng số tiền thanh toán
Ví dụ về phiếu nhập kho số 25, ngày 20/06/2006, liên quan đến hóa đơn số 45073 cùng ngày, của công ty dệt Hà Nam Giá trị vật liệu sợi khăn mặt ghi trên hóa đơn là 210.562.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT, với thuế suất 10%.
Có TK 331: 231.618.200 Khi công ty thanh toán cho người bán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán ghi:
Ví dụ: căn cứ giấy báo nợ của Ngân hàng ngày 06/06/2006 thanh toán tiền hàng cho Công ty dệt Hà Nam số tiền là 231.618.200 kế toán ghi:
- Công ty tạm ứng cho bộ phận tiếp liệu để mua nguyên vật liệu khi nhập kho vật liệu mua bằng tiền tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 152 (giá chưa có thuế)
Nợ TK 133 số thuế GTGT đầu vào
Có TK 141 tổng số tiền thanh toán
Ví dụ: Theo hoá đơn số 033226 nhập than (anh Đức) số tiền vật liệu 8.630.000, tiền thuế GTGT 863.000 tổng số tiền thanh toán 9.493.000 kế toán phản ánh như sau:
Có TK: 141 9.493.000 Trường hợp công ty ứng trước tiền hàng cho đơn vị bán, kế toán ghi:
Công ty chưa ghi nhận trường hợp nào về việc giảm giá nguyên vật liệu so với giá đã thỏa thuận và ghi trên hóa đơn cho tài khoản 111, 112 Đối với vật liệu nhập kho từ các xí nghiệp thành viên, việc ghi nhận sẽ dựa vào phiếu nhập kho kế toán.
Ví dụ phiếu nhập kho số 2 ngày 05/06/2006 công ty nhập vải phin rêu của xí nghiệp dệt Trị giá vải nhập kho là: 543.245.900
Trường hợp vật liệu xuất thừa chủng loại hoặc phân xưởng may cần đổi lại chủng loại khi nhập lại kho vật liệu kế toán ghi:
Vào ngày 27/06/2006, đồng chí Tâm tại phân xưởng cắt xí nghiệp may 2 đã thực hiện việc nhập lại vải Gabadin len rêu nội do không đúng chủng loại yêu cầu, với giá trị là 4.671.000 Kế toán sẽ thực hiện định khoản tương ứng với giao dịch này.
Theo hình thức kế toán "Nhật ký chung", các nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc nhập vật liệu trong tháng sẽ được ghi chép vào các sổ kế toán, trong đó có tài khoản 621 với số tiền 4.671.000.
Bảng kê nhập vật liệu Bảng tổng hợp phát sinh nhập vật liệu
Sổ chi tiết công nợ tổng hợp các phát sinh theo đối tượng và tài khoản đối ứng, đồng thời bao gồm bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào Vào cuối tháng, bảng kê nhập vật liệu được lập cho từng tập chứng từ đã được phân loại theo đối tượng người cung cấp, sau đó phân loại theo thứ tự vật liệu, ngày tháng phát sinh chứng từ và hình thức thanh toán Đối với hàng may hợp đồng gia công từ các đơn vị bên ngoài, nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp chỉ được lập bảng kê theo dõi số lượng.
Còn những nguyên liệu do đơn mua về làm phụ gia để gia công thì được lập bảng kê theo dõi riêng.
Bảng tổng hợp phát sinh nhập được dựa vào số liệu tổng hợp trên bảng kê vào cuối tháng của từng nhóm vật liệu.
Sổ chi tiết công nợ giúp theo dõi từng khoản nợ một cách cụ thể theo tên người bán và từng xí nghiệp thành viên Bảng chi tiết công nợ trên máy tính cho phép quản lý thông tin chi tiết về từng người bán và từng xí nghiệp một cách hiệu quả.
Số dư đầu tháng hai được xác định từ số dư cuối tháng một Trong tháng, các giao dịch mua vật liệu liên quan đến phải trả người bán sẽ được ghi nhận ở cột phát sinh có, trong khi khi thanh toán sẽ được ghi vào cột phát sinh nợ Để tính số dư cuối tháng, ta lấy số dư đầu tháng cộng với tổng phát sinh có và trừ đi tổng phát sinh nợ.
Bảng tổng hợp phát sinh theo đối tượng giúp theo dõi tổng nhập và tổng xuất nguyên vật liệu cho từng đối tượng cung cấp và sử dụng Số liệu trong bảng được xây dựng dựa trên bảng chi tiết công nợ, phiếu nhập và phiếu xuất Số phát sinh sẽ được tính vào cuối ngày của ngày cuối tháng.
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào giúp theo dõi số thuế GTGT đầu vào, với kế toán sử dụng hoá đơn để nhập liệu vào máy tính Hệ thống máy tính tự động lập bảng kê dựa trên các chỉ tiêu đã được thiết lập Đối với hình thức kê toán "nhật ký chung", kế toán sẽ hạch toán các nghiệp vụ nhập vật liệu trong kỳ qua phần mềm máy vi tính.
Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu ở công ty 20
Công ty 20 chuyên cung cấp vật liệu cho ngành may mặc, phục vụ cả nhu cầu trong và ngoài lĩnh vực quân đội Một phần nhỏ vật liệu cũng được sử dụng cho chi phí quản lý doanh nghiệp Việc hạch toán các phiếu xuất kho sẽ được thực hiện theo từng trường hợp và bộ phận cụ thể.
Kế toán sử dụng các tài khoản
TK 152: nguyên liệu - vật liệu
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 154: CPSXKD dở dang Phương pháp hạch toán Khi xuất vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm kế toán ghi
Vào ngày 17/06/2006, theo phiếu xuất kho số 35/06, công ty đã xuất vật liệu chính là vải ka tê mộc khổ 1,25 cho xí nghiệp may quân phục chiến sĩ Tổng trị giá của vật liệu xuất kho là 62.156.800 đồng.
Có TK: 152 62.156.800 Khi xuất kho vật liệu cho QLDN, sản xuất chung kế toán ghi
Ví dụ; căn cứ vào phiếu xuất kho số 53/06 ngày 25/06/2006 xuất kho vật tư cho QLDN, trị giá vật liệu 340.078
Vào ngày 26/06/2006, theo phiếu xuất kho số 54/06, xí nghiệp 5 đã xuất kho vật tư với giá trị 3.516.120 đồng, ghi nhận vào tài khoản 152 với số tiền 340.078 đồng.
Có TK 152: 3.516.120 Xuất kho vật liệu để thuê ngoài gia công chế biến kế toán ghi
Ví dụ căn cứ vào phiếu xuất kho số 45 ngày 21/06/2006 xuất vật liệu thuê ngoài gia công chế biến kế toán ghi:
Trường hợp vật liệu Công ty xuất kho để bán kế toán ghi
Ví dụ phiếu xuất kho số 47 ngày 21/06/2006 xuất bán vải phin rêu cho Công ty 26 kế toán ghi:
Theo phiếu xuất kho vật liệu (mẫu phiếu tại phần 3.2.1.2), kế toán ghi nhận giá trị thực tế và tính thành tiền, sau đó nhập số liệu vào máy tính với các chỉ tiêu như số phiếu, ngày lập phiếu, tên vật liệu, đơn vị sử dụng, số lượng vật liệu và số tiền Cuối tháng, hệ thống sẽ tự động lập bảng kê phiếu xuất.
Diễn giải Số lượng Giá Tiền
11/06 07/6 Vải Gabađin len rêu khổ
1.5 Xuất vải Gabađin len rêu nội -k 1,5 kho vật tư cho xí nghiệp may 2
VLC 002 GPĐ len rêu nội -k 1,5
Xí nghiệp dệt (NXN 71) VLC003 sợi Ne 32
Kho vật tư cho xí nghiệp may để sản xuất áo cộc tay
LQ và QPCS nam LQ VLC 009 vảo kate K 1,25
Từ bảng kê phiếu xuất, máy tính sẽ tự động chuyển dữ liệu vào bảng tổng hợp phát sinh xuất, phân loại theo từng nhóm vật liệu và ghi chép chi tiết về số lượng cùng giá trị của vật liệu xuất.
TỔNG HỢP PHÁT SINH XUẤT
Tên vật tư ĐVT Số lượng
Vật liệu chính Gabađin len rêu nội khổ 1,5
Sợi Ne 32-conton chải thô Sợi khăn mặt 34/2 mộc Pơpôlin pevi cỏ úa - khổ 1.4 m m Kg Kg Kg m
Vật liệu phụ Chỉ màu 121-60/3-5000m/c Chỉ trắng 60/3-5000 m/c
Nhiên liệu Xăng MOGA 92 Xăng MOGA 83 Dầu cầu 90
Phụ tùng sửa chữa thay thế Vòng bi 2961.123.093
Bao bì Túi đựng tất kinh tế Túi PE 40x60
Từ bảng kê phiếu xuất, số liệu về xuất máy tính sẽ được chuyển vào bảng tổng hợp phát sinh theo đối tượng và bảng tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng, như đã trình bày trong phần 2.3.3.2.
Sổ nhật ký chung là công cụ kế toán tổng hợp, dùng để ghi lại các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo trình tự thời gian Nó giúp phản ánh mối quan hệ đối ứng giữa các tài khoản, phục vụ cho việc ghi sổ cái một cách chính xác và hiệu quả.
Kết cấu và phương pháp ghi sổ
- Cột 1: ghi ngày, tháng ghi sổ
- Cột 2 + 3: ghi số và ngày tháng lập của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế chính phát sinh
- Cột 5: đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung đã được ghi vào sổ cái.
Cột 6 là nơi ghi chép số liệu cho các tài khoản ghi nợ và ghi có theo định khoản của các nghiệp vụ kế toán phát sinh Tài khoản ghi nợ sẽ được ghi trước, trong khi tài khoản ghi có sẽ được ghi sau, với mỗi tài khoản được trình bày trên một dòng riêng biệt.
- Cột 7: ghi số tiền phát sinh các tài khoản nợ
Cột 8 ghi lại số tiền phát sinh từ các tài khoản ghi có Cuối trang sổ, cần cộng dồn các phát sinh lũy kế để chuyển sang trang tiếp theo Đầu trang sổ sẽ ghi số tổng cộng từ trang trước để tiếp tục theo dõi.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: đồng
Diễn giải Đã ghi sổ cái
TK PS nợ PS có
01 01 Xuất vải Gabađin pecô rêu khổ 1,15 cho xí nghiệp may
02 01 Xuất vải phim trắng khổ 1.15 cho xí nghiệp may 3 để may áo lót nam
03 02 Xuất bán bột hồ vải cho
01 03 Nhập túi đựng bít tất 152
04 04 Xuất kho HĐ sản xuất số 418 cho XN3 may QPCSĐC
Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/02/2006 Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu
Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
01/06 01 HĐSX số 428- sản xuất áo
01/06 01 HĐSX số 415 - sản xuất áo lớt nam (XN3)
02/06 03 Xuất bán bột hồ vải (anh lân) 632 110.450.740 03/06 04 Xuất bán vải màn (anh lân) 621 394.505.756 03/06 01 Nhập túi đựng bít tất (Công ty hàng không)
Kế toán trưởng Người lập biểu
