Tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty x26 BQP

Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN X26-BQP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP X26-BQP .6 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty .7 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty .9 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động SX-KD doanh nghiệp 1.3.1 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp: 1.3.2 Tổ chức máy quản lý công ty 10 1.3.3 Chức nhiệm vụ phòng ban, phận 11 1.4.2 Khái hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp thời gian qua 16 PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN X26-BQP 18 2.1 Tổ chức máy kế toán: .18 2.1.2 Chức nhiệm vụ 18 2.1.2.1.Trưởng phòng TC-KT kiêm Kế tốn trưởng: 18 2.1.2.2 Phó phịng TC-KT kiêm Kế tốn tổng hợp .19 2.1.2.3 Kế toán kiểm tra lập chứng từ ban đầu 20 2.1.2.4 Kế tốn NVL-CCDC Tính giá thành 21 2.1.2.5 Kế toán bán hàng – xác định kết tiêu thụ .21 2.1.2.6 Kế toán toán Ngân hàng – Thuế 21 2.1.2.7 Kế toán Tiền lương khoản trích theo lương .22 2.2 Tổ chức kế tốn cơng ty 23 2.2.1 Các chế độ sách chung .23 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 24 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 24 2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 25 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty 27 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỤ THỂ CỦA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn CƠNG TY CP X26-BQP .27 2.3.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty CP X26-BQP .27 2.3.1.1 Nguyên tắc quản lý hạch tốn quỹ tiền mặt Cơng ty CP X26-BQP 27 2.3.1.2 Các chứng từ sổ kế toán sử dụng: .28 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng: 28 2.3.2 Hạch toán chi tiết kho vật tư, hàng hóa 34 2.3.2.1 Các chứng từ sổ kế toán sử dụng: 34 2.3.2.2 Trình tự lập luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho vật tư, hàng hóa 35 2.3.2.3 Phương pháp tính giá nhập, xuất vật tư, hàng hóa Cơng ty cổ phần X26_BQP 36 2.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán: .37 PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY .38 3.1 Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP X26-BQP 38 3.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn Công ty CP X26-BQP .38 3.3 Những mặt hạn chế 38 KẾT LUẬN 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT VNĐ: Việt Nam đồng QLDN: Quản lý doanh nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KT : Kế tốn TSCĐ : Tài sản cố định CPSX: Chi phí sản xuất TP: Thành phẩm HH: Hàng hóa GTGT: Giá trị gia tăng BCTC: Báo cáo tài TK: Tài khoản N-X-T: Nhập-Xuất-Tồn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ, bảng biểu Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Mũ cứng 09 Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 10 Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kế tốn 18 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán 25 Sơ đồ 1.5 Kế toán tiền mặt theo hình thức chứng từ ghi sổ 32 Biểu 2.1 Bảng tổng hợp đánh giá kết SXKD 17 Biểu 2.2 Biểu mẫu phiếu thu 30 Biểu 2.2 Biểu mẫu phiếu chi 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn LỜI MỞ ĐẦU Sau q trình theo học khóa đào tạo Đại học chức với chuyên ngành kế toán tổng hợp trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân tổ chức, quan tâm giảng dạy nhiệt tình thầy giáo, em học tập nâng cao hiểu biết chun mơn kế tốn Được giới thiệu nhà trường với đồng ý Ban Giám Đốc Công ty CP X26-BQP, em nhận thực tập cơng ty Từ giúp em hồn thiện chuyên môn phẩm chất người cán kế toán sau tốt nghiệp trường Thực tập công ty giúp em áp dụng điều thầy cô giảng dạy vào thực tế, bổ sung cho phần lý thuyết thêm sát thực hơn, tạo sở cho em viết báo cáo đưa kết luận đắn xác chun mơn kế tốn Mặt khác, trình thực tập giúp em hiểu thêm hạch tốn thực tế so sánh lý thuyết học với thực tế có điểm giống khác Ngồi cịn giúp em hiểu biết thêm cách thức tổ chức quản lý nghiệp vụ công ty kinh tế thị trường Trong trình thực tập viết báo cáo bước đầu cịn bỡ ngỡ thời gian thực tập có hạn, nhận thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót sai lầm Em mong nhận ý kiến đóng góp giúp đỡ TS Phí Văn Trọng anh chị phịng Tài Chính Kế Tốn cơng ty để em hồn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán PHẦN : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN X26-BQP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP X26-BQP Vào cuối năm thập kỷ 70, chiến tranh bảo vệ biên giới phía bắc xẩy ra, nhu cầu quân trang ngày cao, nguồn viện trợ nước Xã hội chủ nghĩa khơng cịn nữa, kho qn trang chiến lợi phẩm dần Trước tình hình đó, ngày 18/07/1987, Cục quân nhu định 890/KH thành lập xưởng quân dụng X26 thuộc Gò đầm – Xuân đỉnh – Từ liêm để sản xuất mũ Cứng, mũ Kê pi, mũ Mềm, Giầy vải cung cấp cho quân đội phía Bắc Xưởng quân dụng X26 thành lập đáp ứng kịp thời nhu cầu bảo đảm trang bị quân trang cho đội huấn luyện , sẵn sàng cho chiến đấu Năm 1981 Tổng cục Hậu Cần đổi tên xưởng quân dụng X26 thành Xí nghiệp X26 Ngày 17 tháng 04 năm 1996 Bộ trưởng Bộ quốc phòng ký định số 472/QĐQP việc thành lập Công ty X26 trực thuộc Tổng cục Hậu Cần sở sát nhập Xí ngiệp X26 Xí nghiệp 804 Đầu tháng 06 năm 2007 Cơng ty X26 thức chuyển sang mơ hình Cơng ty cổ phần X26 Cơng ty Cổ phần X26 doanh nghiệp cổ phần trực thuộc Tổng cục Hậu Cần – Bộ quốc phòng Được thành lập theo định số 3614/QĐ ngày 26/12/2006 Bộ trưởng Bộ quốc phịng Cơng ty X26 – Bộ quốc phịng có dấu riêng tư cách pháp nhân theo pháp luật nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định Giấy phép kinh doanh số 0100108818 sở kế hoạch đầu tư Hà nội cấp ngày 09/08/2010 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn Cơng ty Cổ phần X26 đơn vị hạch tốn độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân - Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần X26 – BQP - Tên giao dịch : 26 Join stock Company - Ngày thành lập : 14/04/1996 Bộ quốc phòng theo định số 472/QĐ - Giấy phép kinh doanh số 0100108818 sở Kế hoạch đầu tư Hà nội cấp - Email : X26jschn@mn.vn - Điện thoại : 04-38751461/62/63/64 - Fax : 04-38751460 - Trụ sở : Khu cơng nghiệp Sài Đồng – phường Phúc Đồng – quận Long Biên – Thành phố Hà nội - Vốn điều lệ : 50 tỷ đồng - Số lượng nhân viên : người - Nhân viên quản lý : người - Nhân viên biên chế : người - Nhân viên hợp đồng dài hạn : người 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Nghiên cứu, xây dựng, quy hoạch đầu tư, chiến lược phát triển, tổ chức may sản xuất kinh doanh công ty ngành nghề, sản phẩm, thị trường, thiết bị công nghệ sản xuất, kế hoạch tổ chức kinh doanh dài hạn, ngắn hạn, chuyển trạng thái sẵn sang chiến đấu, kế hoạch động viên quốc phòng, kế hoạch đảm bảo đơn vị an toàn mặt phù hợp với định hướng quy hoạch Tổng cục Hậu Cần – Bộ quốc phòng pháp luật nhà nước, đảm bảo hiệu kinh tế sản xuất kinh doanh Được trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế, làm dich vụ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán nước, phép thực loại hình kinh tế, hợp tác sản xuất với tổ chức nước theo quy định Tổng cục Hậu Cần – Bộ quốc phòng pháp luật nhà nước Sử dụng nguồn vốn, tài sản mà Nhà nước, Bộ quốc phòng – Tổng cục Hậu Cần giao cho cơng ty Cổ đơng Bảo tồn phát triển vốn theo chế độ lý tài nhà nước quy định Bộ quốc phòng Trực tiếp quản lý, thực công tác giáo dục trị, tuyên truyền hướng dẫn cho cán Đảng viên , Công nhân viên nắm vững đường lối Đảng, pháp luật nhà nước Chỉ đạo hoạt động tổ chức, đồn thể cơng ty nhằm hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Đảm bảo chăm lo cho đời sống cán công nhân viên vật chất tinh thần theo luật lao động, chế độ , sách nhà nước, quy định quân đội Thực đầy đủ khoản thuế nghĩa vụ đóng góp khác theo quy định nhà nước Tổng cục Hậu Cần - Bộ quốc phịng Tham gia bảo vệ mơi trường sinh thái, giữ gìn an ninh, trật tự xã hội nơi Cơng ty đóng Xây dựng tổ chức kế hoạch tiếp nhận nguồn động viên Quốc phòng, tổ chức thực xây dựng đơn vị tự vệ, kế hoạch chiến đấu bảo vệ đơn vị, phòng chống thiên tai, cháy nổ Xây dựng biên chế, trang bị nhóm sẵn sàng hồn thành tốt nhiệm vụ thường xuyên đột xuất mà Tổng cục Hậu Cần – Bộ quốc phòng giao cho 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Công ty CP X26 – BQP chuyên SX kinh doanh loại hàng: Xí nghiệp chuyên - Dệt may : Quần áo mưa quốc phòng kinh tế, Quần áo bảo hộ loại quần áo phục vụ cho quân đội……… - Các sản phẩm chuyên dụng cho quân đôi như: Ba lô, Mũ kêpi, Phù cấp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán hiệu, Nhà bạt, Tăng, Áo phao…… - Đặc biệt sản phẩm Mũ cứng Xí Nghiệp chuyên SX Giầy da, giầy vải Xí nghiệp chuyên SX mặt hàng Gỗ Ngoai cơng ty cịn xuất nhập hang hóa vật tư , thiết bị phục vụ sản xuất công ty mặt hàng Công ty sản xuất 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty Sơ đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Mũ cứng BỘT DIÊM GỖ NGÂM HĨA CHẤT ĐỔ KHN SEO LẠNH ÉP NĨNG TẠO CỐT MŨ CUỐN VIỀN SƠN BÊN TRONG MŨ ĐÓNG GÓI VÀ ĐÓNG THÙNG SẢN PHẨM KCS KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG LỢP ĐĨNG Ơ ZÊ MÁ CẦU 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động SX-KD doanh nghiệp 1.3.1 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp: Tổ chức tốt máy quản lý có vai trị quan trọng phát triển lên doanh nghiệp Nhận thức điều Cơng ty cổ phần X26- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán BQP quan tâm đến công tác tổ chức quản lý, thành lập phòng ban, phân rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phù hợp với yêu cầu đặc điểm sản xuất Công ty 1.3.2 Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY CỔ PHẨN X26-BQP HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT BAN GIÁM ĐỐC TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ HOẠCH SXKD PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ BAN GIÁM ĐỐC XN 26-1 BAN GIÁM ĐỐC XN 26-3 BAN GIÁM ĐỐC XN 26-4 Ban nghiệp vụ Ban hành Xưởn g tổ SX Ban nghiệ p vụ Ban hành Xưởng tổ SX Ban nghiệ p vụ Ban hành PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH BAN GIÁM ĐỐC XN TMDV Xưởng tổ SX Ban nghiệ p vụ Ban thị trường LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra: Hằng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi sổ Chứng từ gốc liên quan đến đối tượng kế toán cần hạch toán chi tiết, sau làm lập chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn Cuối tháng khóa sổ kế tốn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh, vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đối chiếu khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán cơng ty - Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo kết sản xuất kinh doanh - Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ nhà nước - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài Kỳ lập báo cáo tài vào cuối năm nộp muộn 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nơi nhận báo cáo tài chính: Cơ quan thuế quan thống kê Hà Nội 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỤ THỂ CỦA CƠNG TY CP X26-BQP 2.3.1 Kế tốn tiền mặt Công ty CP X26-BQP 2.3.1.1 Nguyên tắc quản lý hạch tốn quỹ tiền mặt Cơng ty CP X26-BQP - Tiền mặt quỹ công ty gồm: Tiền Việt Nam ngoại tệ thủ quỹ bảo quản, phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động công ty - Tiền mặt quỹ công ty bảo quản két sắt đủ điều kiện an toàn, chống cắp, chống trộm, chống cháy, chống mối xông - Các khoản tiền mặt nhận ký cược, ký gửi quản lý hạch toàn tài sản tiền công ty - Thủ quỹ thực thu, chi, giữ gìn bảo quản tiền mặt Thủ quỹ khơng kiêm nhiệm cơng việc kế tốn, không trực tiếp mua bán vật tư, tài sản Thủ quỹ khơng nhờ người làm thay mình, cần thiết phải ủy quyền cho người làm thay phải có định giám đốc cơng ty văn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán - Việc thu, chi tiền mặt phải vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ gốc hợp lệ Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ 2.3.1.2 Các chứng từ sổ kế toán sử dụng: * Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên lai thu tiền - Giấy lĩnh tiền mặt - Giấy đề nghị tạm ứng - Bảng kiểm kê quỹ - Các chứng từ kế toán liên quan khác * Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết theo dõi loại ngoại tệ số lượng giá trị Căn vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ liên quan, thủ quỹ thu, chi tiền mặt sau ghi sổ quỹ Việc ghi sổ quỹ phải tiến hành hàng ngày, sau chuyển chứng từ gốc để ghi sổ kế toán, cuối ngày cộng sổ đối chiếu số liệu với sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng: Cơng ty sử dụng TK 111 Có TK cấp 2: - TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tài khoản tiền mặt Công ty CP X26-BQP TK 111 TK 112 TK 112,144,244 TK 511, 711 TK 151,152,153,156 2a 7a TK 3331 TK 133 2b 7b 8b TK 211, 213 TK 144 8a TK 334 TK 338,344 TK311,331,333,338 10 TK 711,338 TK 621,623,627,641,642 11 Ghi chú: 1: Rút tiền rửi ngân hành nhập quỹ tiền mặt 2a: Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, thu nhập khác tiền mặt nhập quỹ 2b: Thuế giá trị gia tăng phải nộp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán 3: Thu hồi khoản ký quỹ, ký cược 4: Nhận ký quỹ, ký cược đơn vị khác 5: Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê quỹ 6: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng, mang chấp, ký cược, ký quỹ 7a: Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư, hàng hóa 7b, 8b: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 8a: Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ 9: Xuất quỹ tiền mặt tốn khoản tiền lương, tiền cơng, thưởng, BHXH, tiền ăn ca cho người lao động 10 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả 11 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động khác d) Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ thu tiền mặt - Kế toán tiền mặt viết phiếu thu thành liên - Trình kế tốn trưởng ký duyệt liên phiếu thu - Kế toán tiền mặt lưu liên 1, chuyển liên 2, cho thu quỹ - Thủ quỹ nhận tiền ký nhận vào liên phiếu thu - Chuyển liên phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận, người nộp tiền giữ lại liên 3, chuyển trả liên cho thủ quỹ, thủ quỹ ghi sổ quỹ - Thủ quỹ chuyển liên cho kế toán tiền mặt - Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt - Kế toán tiền mặt lưu phiếu thu  Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ chi tiền mặt - Bộ phận liên quan chuẩn bị chứng từ liên quan đến chi tiền nộp cho phận duyệt chi Bộ phận duyệt chi - Kế toán tiền mặt duyệt chi viết phiếu chi thành liên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán - Kế toán trưởng ký vào liên phiếu chi - Kế toán tiền mặt nhận lại liên ký, lưu liên - Kế toán tiền mặt chuyển liên 2, cho thủ quỹ - Thủ quỹ xuất quỹ, chi tiền, ký vào liên 2, phiếu chi - Người nhận tiền ký phiếu chi, giữ lại liên 3, chuyển trả liên cho thủ quỹ, thủ quỹ ghi sổ quỹ - Thủ quỹ chuyển liên cho kế toán tiền mặt - Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt - Phiếu chi lưu phận kế toán tiền mặt e) Mẫu phiếu thu, phiếu chi Công ty CP X26-BQP LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Biểu 2.2.Mẫu phiếu thu Đơn vị: Công ty CP X26-BQP Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: Sài đồng-Long biên-Hà nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trương BTC Số: PHIẾU THU Nợ : TK 111 Ngày 16 tháng 02 năm 2010 Có : TK 112 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Mai Địa chỉ: Lý nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền: 100.000.000đ (viết chữ) Một trăm triệu đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một trăm triệu đồng chẵn Ngày 16 tháng 02 năm2010 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Biểu 2.3.Mẫu phiếu chi Đơn vị: Công ty CP X26-BQP Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: Sài đồng- Long biên -Hà nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trương BTC Số: PHIẾU CHI Nợ : TK 141 Ngày 23 tháng 02 năm 2010 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tiến Mạnh Địa chỉ: Lý nộp: Chi tạm ứng Số tiền: 20.000.000đ (viết chữ) Hai mươi triệu đồng chẵn Kèm theo : chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn Ngày 23 tháng 02 năm2010 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn Sơ đồ 2.4 Kế tốn tiền mặt theo hình thức chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Phiếu thu, phiếu chi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ chi tiết tiền mặt Sổ TK 111 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu : 2.3.2 Hạch tốn chi tiết kho vật tư, hàng hóa Cơng ty cổ phần X26-BQP sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa 2.3.2.1 Các chứng từ sổ kế toán sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Bảng phân bổ vật tư, công cụ dụng cụ - Sổ, thẻ kho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán - Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa - Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, hàng hóa - Chứng từ ghi sổ - Sổ TK vật tư, hàng hóa 2.3.2.2 Trình tự lập luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho vật tư, hàng hóa * Trình tự lập ln chuyển chứng từ nhập kho vật tư, hàng hóa - Căn vào hợp đồng ký phận mua hàng thông báo số lượng thời hạn nhận hàng cho thủ kho - Hàng người bán giao đến thủ kho nhân viên phận mua hàng đưa kho - Bộ phận mua hàng lập phiếu nhập kho thành liên - Bộ phân mua hàng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho - Phiếu nhập kho chuyển liên cho thủ kho - Thủ kho nhập hàng ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho ký vào phiếu nhập kho - Thủ kho vào phiếu nhập kho để ghi số lượng hàng nhập kho vào thẻ kho - Người bán giao hóa đơn bàn hàng hóa đơn giá trị gia tăng cho nhân viên mua hàng ký vào hóa đơn mua hàng - Phiếu nhập kho thủ kho chuyển cho kế toán chuyển cho kế toán vật tư, hóa đơn hợp đồng phận mua hàng chuyển đến kế toán vật tư - Kế toán vật tư vào phiếu nhập kho hóa đơn để ghi vào sổ kế toán liên quan * Trình tự lập luân chuyển chứng từ xuất kho vật tư, hàng hóa - Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, phận có nhu cầu lập phiếu yêu cầu có xác nhận phụ trách kỹ thuật - Phiếu yêu cầu chuyển cho phòng cung ứng để phụ trách phòng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán cung ứng ký - Căn vào phiếu yêu cầu phòng cung ứng lập phiếu xuất kho làm liên( lưu liên) - Người nhận vật tư mang liên phiếu xuất kho xuống kho để làm thủ tục xuất kho - Thủ kho xuất vật tư ghi số lượng vật tư xuất ký vào phiễu xuất kho - Người nhận vật tư giữ liên phiếu xuất kho, vật tư giao đến nơi có nhu cầu sử dụng - Thủ kho vào phiếu xuất kho để ghi thẻ kho - Phiếu xuất kho kế toán gửi cho kế toán vật tư - Că vào phiếu xuất kho kế toán vật tư ghi sổ kế toán liên quan - Phiếu xuất kho chuyển cho phận kế toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm - Từ phận kế tốn chi phí giá thành vào sổ kế tốn có liên quan - Phiếu xuất kho lưu giữ 2.3.2.3 Phương pháp tính giá nhập, xuất vật tư, hàng hóa Cơng ty cổ phần X26_BQP * Phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa nhập kho: - Vật tư nhập kho: Giá thực tế = Giá mua + chi phí thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại - Hàng hóa nhập kho:(Giá trị hàng hóa mua gồm phận) + Trị giá hàng mua = Giá mua - chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại + Chi phí mua hàng hóa = chi phí vận chuyển, bốc dỡ, xếp, bảo quản, tiền thuê kho, thuê bãi, chỗ để hàng hóa, tiền cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên định mức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn q trình thu mua Trị giá mua hàng hóa tính hạch tốn riêng, cịn chi phí thu mua tập hợp chung, không phân bổ cho mặt hàng Đến cuối kỳ phân bổ cho hàng lại hàng bán * Phương pháp tính giá vật tư, hàng hố, sản phẩm xuất kho: Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước 2.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán: - Ở kho: Ghi chép mặt số lượng - Ở phịng kế tốn: Ghi chép số lượng giá trị loại vật tư, hàng hóa  Ở kho: Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập, phiếu xuất ghi số lượng vật tư, hàng hóa nhập xuất vào thẻ kho Thẻ kho thủ kho xếp hịm thẻ, theo loại, nhóm vật tư, hàng hóa để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi sổ kho với số tồn vật tư, hàng hóa thực tế Hàng ngày sau ghi thẻ kho song, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập xuất cho phịng kế tốn, kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập  Ở phịng kế tốn: Mở sổ thẻ chi tiết vật tư, hàng hóa cho với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị Hàng ngày nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau ghi vào thẻ sổ chi tiết, cuối tháng kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với thẻ, sổ chi tiết vật tư, hàng hóa Mặt khác kế tốn cịn phải tổng hợp số liệu bảng tổng hợp nhập xuất tồn, đối chiếu với số liệu sổ tài khoản LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP X26-BQP Có thể nói phận kế tốn phận quan trọng công ty, với phát triển cơng ty, phận kế tốn cải thiện Nhìn chung máy kế tốn cơng ty tổ chức sát với thực tế với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nhận biết rõ nhiệm vụ mình, cơng việc phân cơng phù hợp với khả nhân viên phịng Các sách, chế độ kế tốn cập nhật kịp thời Chính phận kế tốn góp phần không nhỏ vào công tác quản lý phát triển công ty 3.2 Về tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP X26-BQP Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Nhìn chung chứng từ tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ Cách hạch tốn cơng ty hữu hiệu phù hợp với chế độ kế toán hành Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ ghi chép đầy đủ, phản ánh đúng, xác số liệu đối chiếu quy trình sổ sách Nói chung hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện, hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ 3.3 Những mặt hạn chế - Việc tổ chức quản lý chi phí chưa hồn tồn chặt chẽ Đơi ngun vật liệu, vật tư cịn bị lãng phí, khơng tận dụng hết nguyên vật liệu, vật tư sử dụng mà mua sắm làm giá thành tăng lên, làm giảm lợi nhuận công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn - Cơng ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước Tuy phương pháp đơn giản, tính tốn đơn giản độ xác khơng cao, khơng phản ánh kịp thời giá trị xuất kho có biến động thị trường - Tuy công ty trang bị máy tính cho phịng kế tốn chua sử dụng hiệu Công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn Do chi phí thời gian cơng việc có phần tăng lên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Tốn KẾT LUẬN Qua q trình thực tế Công ty CP X26-BQP, em hiểu biết thêm nhiều cơng tác hạch tốn kế tốn thực tế Trong thời gian thực tập em nhận thấy công tác kế toán phận quan trọng, đóng vai trị chủ đạo cơng ty Chính làm tố cơng tác kế tốn mà cơng ty ngày khẳng định vai trị chế thị trường Có thể nói thời gian thực tập giúp em củng cố lý thuyết thực tế, qua thể cơng tác kế tốn khơng cần vững mặt lý thuyết mà cần phải có điều kiện thực tế Muốn làm tốt cơng việc giao phải chịu khó đào sâu, sáng tạo cách làm, khơng xác mà phải tuyệt đối trung thực với số liệu Ngoài kế tốn cần kiên trì cơng việc Với máy kế toán đơn giản gọn nhẹ tạo nhiều thuận lợi trình điều hành phân cơng cơng việc cho nhân viên phịng kế tốn Trong năm 2011 cơng ty đạt lợi nhuận cao q trình sản xuất kinh doanh Có kết nỗ lực Ban giám đốc tồn thể cám cơng nhân viên cơng ty đặc biệt phịng kế tốn Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo nhiệt tình anh chi phịng kế tốn cơng ty, đặc biệt thầy giáo TS Phí Văn Trọng giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhận giúp đỡ q trình thực tế cịn nhiều hạn chế, trình độ có hạn, thời gian thực tập không nhiều nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo giáo, anh chị phịng kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thiện hơn, đặc biệt giúp em có kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho công việc sau LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Khoa Kế Toán PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN X26- BQP 2.1 Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập chung Phịng kế tốn cơng ty phải... ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP X26- BQP Có thể nói phận kế tốn phận quan trọng công ty, với phát triển công ty, phận kế tốn cải thiện... Cơng ty cổ phần X26_ BQP 36 2.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán: .37 PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY .38 3.1 Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty