TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÚ ĐỨC

HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 11 1.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 13 1.6 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 15 1.6.1 Chế độ kế toán nguyên tắc kế tốn áp dụng cơng ty 15 1.6.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 16 1.6.3 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán 18 1.6.4 Tổ chức vận dụng báo cáo tài .21 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC 23 2.1 Thực trạng số phần hành kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 23 2.1.1 Kế toán vốn tiền 23 2.1.2 Kế toán bán hàng công ty 30 2.1.3 Kế toán tài sản cố định công ty .38 2.1.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .42 SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP 2.1.5 Kế tốn xác định kết bán hàng Công ty 51 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC .54 3.1 Ƣu điểm 54 3.2 Hạn chế 57 KẾT LUẬN 59 SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP LỜI MỞ ĐẦU Nƣớc ta xu hội nhập kinh tế toàn cầu, kinh tế thị trƣờng ngày cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp nƣớc Vậy nên muốn đứng vững phát triển thị trƣờng doanh nghiệp phải tự đặt cho phƣơng pháp tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cho phù hợp Một số phƣơng pháp định đến thành công cho doanh nghiệp phải kể đến việc tổ chức cơng tác kế tốn Kế tốn công cụ đắc lực việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, ngƣời điều hành,… Nó vẽ nên tranh toàn cảnh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ nhà quản lý có đánh giá nhìn nhận đắn công tác quản lý điều hành, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị để đƣa giải pháp, chiến lƣợc kinh doanh phù hợp có hiệu Trong q trình thực tập, nhờ có hƣớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình giảng viên trƣơng Học Viện Tài Chính với quan tâm, giúp đỡ tập thể cán bộ, nhân viên phòng Tổ chức hành phịng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp chuyên ngành kế toán với nội dung nhƣ sau: Trong khuôn khổ nghiên cứu đề tài, báo cáo tổng hợp em lời mở đầu kết luận, báo cáo bao gồm phần sau: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức Phần II: Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP Em xin chân thành thầy giáo thầy Học Viện Tài Chính cán tập thể nhân viên Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC Tên tiếng Anh: PHU DUC TRADING CO., LTD Vốn điều lệ : 24.600.000.000 (Hai tƣ tỷ sáu trăm triệu đồng) Mệnh giá cổ phần: 10.000 VNĐ Tổng số cổ phần: 2.460.000 Trụ sở : Số 22 Phố Thành Công, Phƣờng Thành Công, Quận Ba Đinh, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 024.3772.6622 Fax: 024.3772.6611 Mã số doanh nghiệp : 0100967400 Ngƣời đại diện: Ơng Nguyễn Phú Thịnh Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức đƣợc thành lập ngày 14 tháng 01 năm 2000, đăng ký thay đổi lần ngày 28 tháng 11 năm 2012 Sở kế hoạch đầu tƣ Hà Nội 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức đƣợc thành lập ngày 14 tháng 01 năm 2000, đăng ký thay đổi lần ngày 28 tháng 11 năm 2012 Sở kế hoạch đầu tƣ Hà Nội Với doanh nghiệp, 10 năm để đƣa “tên tuổi” vào hàng thƣơng hiệu mạnh thị trƣờng coi thành công lớn Từ thành lập (tháng 01/2000) nay, Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức không SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP ngừng mở rộng phát triển, tạo dựng đƣợc uy tín hình ảnh vững thị trƣờng Thép Công nghiệp Việt Nam Sản phẩm Thép Phú Đức khơng có mặt khắp thị trƣờng nƣớc mà mở rộng thị trƣờng xuất sang nƣớc nhƣ Indonesia, Tây Ban Nha, Đài Loan, Thổ Nhĩ Kỳ, Ai Cập Với phƣơng châm hoạt động “Lấy khách hàng làm tâm điểm”, Phú Đức nỗ lực việc phục vụ khách hàng nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu mong muốn Khách hàng Để làm đƣợc điều đó, Cơng ty coi trọng việc gia tăng giá trị sản phẩm việc gia công chế biến sản phẩm hay tƣ vấn, cung cấp hoàn thiện số khâu dịch vụ nhƣ: vận chuyển đến nơi, toán linh hoạt, hỗ trợ nhu cầu phụ cho khách hàng Với triết lý kinh doanh “ Phát triển không ngừng sở kết hợp hài hịa lợi ích khách hàng với lợi ích Doanh nghiệp, ln coi lợi ích khách hàng sống mình” với nỗ lực phát triển không ngừng 16 năm qua, đến Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức liên tục đƣợc xếp vào danh sách 500 doanh nghiệp lớn Việt Nam đứng thứ 32 số Công ty kinh doanh thép lớn Việt Nam 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức công ty hoạt động lĩnh vực thƣơng mại, chuyên kinh doanh mặt hàng thép công nghiệp phục vụ ngành cơng nghiệp chế tạo ơtơ, ngành đóng tàu, xây dựng, kết cấu thép…Một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty là:  Bán buôn kim loại quặng kim loại (Trừ quặng uranium quặng thorium)  Bán buôn phế liệu, phế thải kim loại, phi kim loại  Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP  Đại lý, môi giới (Không bao gồm mơi giới chứng khốn, bảo hiểm, bất động sản nhân có yếu tố nƣớc ngồi)  Rèn, dập, ép cán kim loại, luyện bột kim loại  Sản xuất sản phẩm khác kim loại  Sản xuất máy khai thác mỏ xây dựng  Sản xuất lò nƣớng, lò luyện lò nung  Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác  Hoạt động trang trí nội thất (khơng bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình)  Bán phụ tùng phận phụ trợ tơ xe có động khác  Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng khác  Vận tải hành khách đƣờng nội thành, ngoại thành (trừ vận tải xe buýt)  Vận tải hành khách nội tỉnh, liên tỉnh  Vận tải hàng hóa đƣờng  Xây dựng nhà loại  Xây dựng cơng trình đƣờng sắt đƣờng  Xây dựng cơng trình cơng ích  Phá dỡ  Chuẩn bị mặt  Lắp đặt hệ thống điện  Lắp đặt hệ thống cấp, nƣớc, lị sƣởi điều hịa khơng khí  Hồn thiện cơng trình xây dựng  Kinh doanh bất động sản  Cho thuê xe có động SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP  Cho th máy móc, thiết bị xây dựng Xuất nhập hàng hóa Công ty kinh doanh Công ty đơn vị kinh tế hoạt động lĩnh vực thƣơng mại, vừa có vai trị ngƣời mua, vừa có vai trị ngƣời bán khâu trung gian nối liền sản xuất tiêu dùng Các mặt hàng công ty đƣợc nhập từ đối tác lớn nƣớc chuyên sản xuất phân phối thép công nghiệp nhƣ: Công ty cổ phần Gang thép Thái Ngun, Tổng cơng ty thép Việt Nam, Tập đồn Hịa Phát, Tập đoàn thép Việt Nhật, Nippon Steel Corp (Nhật Bản), Marubeni Itochu Steel Inc (Nhật Bản), Hebei Iron & Steel (Trung Quốc)…Đây nhà cung cấp lớn, có truyền thống uy tín lĩnh vực thép cơng nghiệp nên chất lƣợng hàng hóa mà cơng ty nhập ln đƣợc đảm bảo Trong khách hàng chủ yếu công ty doanh nghiệp sản xuất thƣơng mại chuyên khí, đại lý, cửa hàng tƣ nhân khí, hàn điện, có nhu cầu mặt hàng mà cơng ty đáp ứng Vì cơng ty có hệ thống kho bãi Hà Nội Hải Phòng nên thị trƣờng kinh doanh, phân phối chủ yếu công ty Hà Nội tỉnh, thành phố lân cận nhƣ: Hải Phòng, Bắc Giang, Bắc Ninh, Hƣng Yên…với hỗ trợ đội xe vận tải chuyên nghiệp Mạng lƣới khách hàng công ty tiếp tục mở rộng đến khu vực miền Trung nhƣ: Đà Nẵng, Nghệ An, Hà Tĩnh,… Ngồi thị trƣờng nƣớc, cơng ty có số đơn hàng đến từ Indonesia, Tây Ban Nha, Đài Loan, Thổ Nhĩ Kỳ, Ai Cập Trong thời gian tới công ty cố gằng nỗ lực tìm kiếm mở rộng phát triển thị thƣờng xây dựng hệ thống kho bãi, mạng lƣới phân phối khắp tỉnh, thành phố nƣớc mà trọng tâm thị trƣờng miềnNam với trung tâm TP Hồ Chí Minh Đây thị trƣờng rộng lớn hứa hẹn nhiều tiềm nhƣng đầy thử thách SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP Những năm vừa qua, công ty cung cấp thị trƣờng bình qn khoảng 1500 thép cơng nghiệp năm với khoảng dƣới 800 nghiệp vụ bán hàng năm 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp tổ hợp phận bao gồm phòng ban cá nhân khác có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau, đƣợc chun mơn hóa có trách nhiệm quyền hạn định đƣợc bố trí thành phịng ban khác nhằm đảm bảo thực tốt chức quản trị phục vụ mục tiêu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mơ hình tổ chức quản lí Cơng ty đƣợc tổ chức theo nguyên tắc lãnh đạo - đạo trực tiếp Nhƣ vấn đề mang tính chất quan trọng ban giám đốc định Các phịng ban đƣợc chun mơn hóa theo chức nhiệm vụ đƣợc giao Bộ máy quản lí phòng ban đƣợc tổ chức gọn nhẹ linh hoạt, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ định Các thông tin quan trọng đƣợc truyền đạt kịp thời xác Tổ chức máy Công ty nhƣ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty Giám đốc Phịng kế Phịng tài Phịng kiểm Phịng hoạch tra chức kinh tốn kế chất lƣợng(KCS) tổ hành doanh SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP Nhiệm vụ phận Ban giám đốc ngƣời đạo chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động kinh doanh quản lí cơng ty Phòng kế hoạch kinh doanh : Là phận quan trọng công ty chịu trách nhiệm hoạt động công ty Nghiên cứu thị trƣờng giá loại sản phẩm dịch vụ công ty kinh doanh Tìm hiều đối tác kinh doanh đề biện pháp để chăm sóc khách hàng , phát triển mở rơng khách hàng tìm hiểu khách hàn tiềm năng, đồng thời tìm hiểu thơng tin đối thủ cạnh tranh Phịng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc quản lý tồn cơng tác tài kế tốn cơng ty Có chức tham mƣu cho giám đốc lĩnh vực tài Tổ chức điều hành kế tốn theo quy định nhà nƣớc ghi chép phản ánh trung thực biến động tài sản hàng hóa sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn Phịng kiểm tra chất lƣợng (KCS): Có nhiệm vụ kiểm tra chất lƣợng sản phẩm trƣớc đƣa vào nhập kho Phịng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ giúp ban giám đốc việc thực vận dụng sách Nhà nƣớc công tác cán bộ, lao động tiền lƣơng, tổ chức máy hoạt động nhƣ tiếp khách, quản lý mặt vật đồ dung văn phòng phẩm cơng ty Đồng thời, kiểm tra hình thức kỷ luật bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân viên công ty Bộ máy quản lý cơng ty đƣợc chia thành phịng ban có chức năg nhiệm vụ rõ ràng hoạt đơng cách thống phịng ban cơng ty đƣợc phân công lao động hợp lý, tránh đƣợc chồng chéo cơng việc nhờ nậng cao hiệu cơng tác quản lý , góp phần thúc đẩy công ty ngày lớn mạnh SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 10 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm cho phận làm ghi sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 334, 338 Bảng tính Bảng phân bổ Sổ lƣơng, bảng tiền lƣơng cho Chung trích nộp Nhật Ký phận Sổ Cái TK 334, TK 338 Báo cáo tài Bảng cân đối số phát sinh Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ lƣơng khoản trích theo lƣơng SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 45 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 01/2018 Ngày tháng TT Chức vụ/Bộ phận Họ tên Nguyễn Phú Thịnh Nguyễn Duy Khánh Đỗ Thị Kim Dung Trƣơng Quốc Đạt Lê Thanh Thuý Lê Mạnh Hùng Nguyễn Văn Tuân Trần Ngọc Toản Nguyễn Minh Hoàng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 Tổng cộng ngày công GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26.0 PGĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26.0 NVKT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26.0 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25.0 TQ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24.0 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25.0 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26.0 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25.0 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25.0 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 9 10 10 10 Tổng số 10 - - 0 x - 0 10 - 10 Hà nội, ngày 31 tháng 01năm 2018 Giám đốc Kế tốn Bảng biểu 2.16: Trích bảng chấm công SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 46 LỚP : LC19/21.13 Ngƣời lập biểu - 10 254 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC ĐC: Số 22 Thành Công, P Thành Công, Q Ba Đình, TP Hà Nội BẢNG LƢƠNG NHÂN VIÊN Tháng 01 năm 2018 STT HỌ VÀ TÊN LƢƠNG CƠ BẢN Nguyễn Phú Thịnh Nguyễn Duy Khánh Đỗ Thị Kim Dung Trƣơng Quốc Đạt Lê Thanh Thuý Lê Mạnh Hùng Nguyễn Văn Tuân Trần Ngọc Toản Nguyễn Minh Hoàng 10 PHỤ CẤP ĂN TRƢA NGÀY LƢƠNG CHÍNH PC TRÁCH NHIỆM +CV BHXH PHẢI NỘP TỔNG TIỀN PC ĂN TRƢA TỔNG LƢƠNG TRỪ TẠM ỨNG CÒN LĨNH 8=3*4/26 10=3*10.5% 11=4*7 12=8+910+11 13 14=12-13 26 30,000 10,000,000 2,000,000 441,000 720,000 12,279,000 12,279,000 26 30,000 8,000,000 1,500,000 441,000 720,000 9,779,000 9,779,000 26 30,000 8,000,000 2,000,000 441,000 720,000 10,279,000 10,279,000 25 30,000 8,320,000 1,500,000 441,000 720,000 10,099,000 10,099,000 24 30,000 8,666,667 1,500,000 441,000 720,000 10,445,667 10,445,667 25 30,000 6,240,000 1,500,000 441,000 720,000 8,019,000 8,019,000 26 30,000 6,000,000 1,500,000 441,000 720,000 7,779,000 7,779,000 25 30,000 6,240,000 1,500,000 441,000 720,000 8,019,000 8,019,000 25 30,000 6,240,000 1,500,000 441,000 720,000 8,019,000 SỐ NGAY SỐ NGÀY CÔNG ĐƢỢC NGÀY THỰC NGHỈ NGHỈ TẾ PHÉP 10,000,000 8,000,000 8,000,000 8,000,000 8,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 47 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP 8,019,000 Cộng 66,000,000 228.0 270,000 67,706,667 14,500,000 3,969,000 6,480,000 84,717,667 84,717,667 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Ngƣời lập phiếu Giám đốc (ký, họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Bảng biểu 2.17: Trích bảng lƣơng cơng ty SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 48 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC ĐC: Số 22 Thành Công, P Thành Công, Q Ba Đình, TP Hà Nội BẢNG TRÍCH NỘP BẢO HIỂM Tháng 01năm 2018 STT HỌ VÀ TÊN LƢƠNG CƠ BẢN TRỪ VÀO LƢƠNG NGƢỜI LAO ĐỘNG BHXH BHYT BHTN TỔNG BHXH BHYT BHTN TỔNG 4=3*17.5% 5=3*3% 6=3*1% 7=4+5+6 8=3*8% 9=3*1.5% 10=3*1% 11=8+9+10 TỔNG CỘNG Nguyễn Phú Thịnh Nguyễn Duy Khánh 5,000,000 875,000 150,000 50,000 1,075,000 400,000 75,000 50,000 525,000 1,600,000 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 Trƣơng Quốc Đạt 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 Lê Thanh Thuý 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 Đỗ Thị Kim Dung 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 Lê Mạnh Hùng 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 Nguyễn Văn Tuân 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 Trần Ngọc Toản Nguyễn Minh Hoàng 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 4,200,000 735,000 126,000 42,000 903,000 336,000 63,000 42,000 441,000 1,344,000 TRỪ VÀO CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 49 LỚP : LC19/21.13 12=7+11 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH Cộng BÁO CÁO TỔNG HỢP 38,600,000 6,755,000 1,158,000 386,000 8,299,000 3,088,000 579,000 386,000 4,053,000 12,352,000 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Bảng biểu 2.18: Trích bảng trích nộp bảo hiểm cơng ty SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 50 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP 2.1.5Kế toán xác định kết bán hàng Công ty 2.1.5.1 Nội dung: Khái niệm: Xác định kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh đơn vị kỳ định Tại Công ty, việc xác định kết kinh doanh đƣợc thực theo tháng Kết đƣợc đo phần chênh lệch doanh thu tiêu thụ hàng hoá với khoản chi phí kinh doanh đƣợc xác định cơng thức: Lợi nhuận Giá vốn Doanh thu từ hoạt dộng kinh doanh = tiêu thụ - hàng hoá hàng hố tiêu thụ Chi - phí bán hàng Chi phí - quản lý doanh nghiệp 2.1.5.2 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán kết kinh doanh doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 521 : Các bút toans giảm trừ doanh thu - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối  Trình tự hạch tốn Để xác định đƣợc kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuển khoản doanh thu gồm: doanh thu bán hàng, khoản chi phí gồm: chi phí giá vốn, chi phí kinh doanh, chi phí khác thơng qua phiếu kế tốn SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 51 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP Kế toán lập bút toán kết chuyển từ bên Có TK 511, 515, 711 sang bên Nợ TK 911 Kế toán lập bút toán kết chuyển từ bên Nợ TK 632, 635, 641,642, 811 sang bên Có TK 911 Các bút toán kết chuyển đƣợc kế toán lập theo tháng để quản lý rõ lợi nhuận tháng Lợi nhuận trƣớc thuế = Doanh thu bán hàng - Giá vốn bán hàng Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kế tốn sau tính tốn đƣợc lợi nhuận trƣớc thuế, kế toán dựa vào kết kinh doanh lãi lỗ để tính thuế TNDN Thuế TNDN khoản thuế phải nộp theo quý nhiên để giảm tải bớt gánh nặng tài cuối quý doanh nghiệp kế tốn tạm tính thuế TNDN theo q để xác định số thuế phải nộp hàng tháng có phƣơng án điều chỉnh quỹ phù hợp Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN (20%) 2.1.5.3 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán 2.1.6.4 Sổ sách kế toán sử dụng Hệ thống sổ sách xác định kết kinh doanh bao gồm: Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 911, TK 511, TK 515, TK 641, TK 642, TK 635, TK 711, TK 811, TK 3334, TK 821, TK 421 Cuối quý tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính kế tốn phân hệ tổng hợp chọn bút tốn kết chuyển để hạch toán SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 52 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP Cuối tháng kế toán tập hợp khoản doanh thu chi phí phát sinh kỳ tháng quý để kết chuyển sang TK 911 để xác định kỳ kinh doanh doanh nghiệp Kế toán vào phần mềm misa chọn kết chuyển lãi lỗ cuối kỳ để xác định kỳ kinh doanh doanh nghiệp Bảng biểu 2.19: Trích sổ tài khoản 911 SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 53 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ ĐỨC Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức, sở kiến thức đƣợc trang bị trƣờng, yêu cầu cơng tác quản lý hạch tốn tình hình thực tế cơng tác kế tốn, đặc điểm tổ chức sản xuất nhƣ đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty, em xin đƣa vài nhận xét chung nhƣ sau: 3.1 Ƣu điểm  Về máy kế toán Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức tƣơng đối tốt, bao quát đƣợc hầu hết nghiệp vụ phát sinh công ty Tuy nhiên cách thức tổ chức máy cịn bộc lộ thiếu sót Sợi dây kết nối thông tin phận cơng ty, phần hành kế tốn phịng kế tốn cịn hạn chế Vì tất chủ yếu quản lý giấy tờ, chƣa có kênh điện tử tra cứu thơng tin nên kế tốn viên muốn tìm thơng tin hàng hố, chứng từ, nghiệp vụ phải thông qua tra cứu thủ công giấy tờ Bất cập làm cho thông tin ln chuyển máy kế tốn khơng đƣợc nhanh nhạy, đồng bộ, kịp thời  Về hình thức kế tốn - Cơng ty áp dụng phƣơng pháp Nhật kí chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây hình thức ghi sổ đơn giản, thuận tiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, phù hợp với điều kiện thực tế công ty, giúp cho kế tốn ghi chép đƣợc rõ ràng, tránh sai sót trùng lặp khơng cần thiết Hơn nữa, hình thức ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn - Cơng ty đồng hóa cơng việc kế tốn hệ thống máy tính đại góp phần làm đơn giản hóa cơng tác kế tốn Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh hóa đơn, chứng từ phù hợp số lƣợng nguyên tắc ghi chép nhƣ yêu cầu công tác quản lý chứng từ.Các nhân SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 54 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP viên kế toán cần nhập số liệu vào máy tính máy tính tự động chuyển vào sổ sách liên quan, giúp làm giảm bớt khối lƣợng cơng việc cho kế tốn Điều cịn giúp q trình vào sổ sách lập báo cáo đƣợc liên tục, đầy đủ nhanh chóng hạn chế đƣợc sai sót  Về chứng từ kế tốn sử dụng - Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức có hệ thống chứng từ hoàn chỉnh, đƣợc tổ chức sử dụng hợp lý, hợp lệ, đầy đủ, phù hợp với thực tế hoạt động công ty sở để phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống chứng từ đƣợc lập theo chế độ kế toán hành theo quy định riêng công ty Hệ thống chứng từ công ty sử dụng bao gồm: chứng từ thống mang tính bắt buộc chứng từ mang tính hƣớng dẫn - Cơng ty quy định trách nhiệm phận, việc lập phê duyệt luân chuyển chứng từ kế toán cách rõ ràng, thƣờng xun có đối chiếu phịng kế tốn phịng ban có liên quan Các chứng từ đƣợc lập ghi đầy đủ xác thơng tin phải có đủ chữ ký theo quy định Trƣớc ghi sổ, kế toán trƣởng kế toán phần hành tiến hành kiểm tra, phân loại xếp theo phần hành, nghiệp vụ kinh tế, theo trình tự thời gian để từ lấy nhập số liệu vào phần mềm kế tốn Cơng tác lƣu trữ chứng từ đƣợc thực theo quy định, đảm bảo chứng từ đƣợc bảo quản cẩn thận, dễ tìm, làm sở cho việc giải vấn đề tranh chấp phát sinh - Việc xử lý, luân chuyển chứng từ công ty nhìn chung khoa học, thận trọng, có tính bảo mật cao, không bị chồng chéo phù hợp với chế độ Hệ thống chứng từ đảm bảo tính thống nhất, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Điều giúp cho giai đoạn cơng tác kế tốn đƣợc thực nhanh gọn hơn, đáp ứng kịp thời thơng tin tài cho ngƣời sử dụng SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 55 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP - Chẳng hạn q trình tiêu thụ hàng hóa, cơng ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, hợp lý Các chứng từ: hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn GTGT đầu ra, phiếu thu, phiếu chi…đƣợc tập trung, phân loại, xếp, xử lý thống phòng kế toán Đảm bảo việc phát huy đầy đủ chức thơng tin kiểm tra chứng từ, qua đó, phục vụ cho cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh đƣợc thuận lợi, nhanh chóng  Về hệ thống sổ sách kế toán sử dụng Vì sổ sách làm thủ cơng nên phải sử dụng tƣơng đối nhiều sổ trung gian (bao gồm sổ tổng hợp sổ kế toán chi tiết) Các sổ trung gian để tổng hợp lập báo cáo kế toán Số lƣợng sổ trung gian nhiều đòi hỏi cƣờng độ làm việc thời gian mà kế toán viên phải tiêu tốn nhiều  Về hệ thống tài khoản Công ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đúc vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài quy định theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 khoản sửa đổi, bổ sung theo thông tƣ hƣớng dẫn cách phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị, đồng thời xây dựng cho riêng hệ thống tài khoản chi tiết theo đối tƣợng để đáp ứng yêu cầu hạch toán yêu cầu quản lý Do đặc thù công ty thƣơng mại nên công ty chi tiết cho tài khoản hàng hóa theo chủng loại cách hợp lý, giúp cho việc hạch toán doanh thu bán hàng nhƣ ghi nhận giá vốn đƣợc nhanh chóng, dễ hiểu Nhìn chung hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty tƣơng đối gọn nhẹ, đơn giản, dễ hiểu Bên cạnh đó, việc quản lý sử dụng hệ thống tài khoản linh hoạt chặt chẽ, thuận tiện cho công tác tra kiểm tra nội cơng ty kiểm tốn  Về kế toán hàng tồn kho SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 56 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP - Cơng ty áp dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền tháng để tính giá xuất kho tƣơng đối hợp lý, việc áp dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền giúp cho cơng việc tính tốn đơn giản, dễ làm, cần tính lần vào cuối tháng - Bên cạnh đó, việc cơng ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho đảm bảo việc cung cấp thông tin thƣờng xun, xác tình hình biến động hàng hóa cơng ty thời điểm Từ đó, giúp cho Ban Giám đốc phòng Kinh doanh định nhập thêm hàng đẩy mạnh tiêu thụ để đạt đƣợc lƣợng tồn kho hợp lý 3.2 Hạn chế  Về máy kế tốn - Mặc dù mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với quy mơ cơng ty Mơ hình đơn giản, dễ kiểm sốt nhƣng có nhƣợc điểm khơng cịn mang lại hiệu tiến độ thực hiện, chất lƣợng công việc công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh với công tác kế toán trở nên phức tạp Mặt khác số lƣợng nhân viên kế toán chƣa thật đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc, mà khối lƣợng công việc ngày nhiều với đà tăng trƣởng công ty.Việc phân chia nhân phần hành kế toán chƣa thực hợp lý, khối lƣợng cơng việc kế tốn chƣa đồng đều.Bộ máy kế tốn cơng ty cịn tồn tình trạng kế tốn viên kiêm ln nhiều phần hành - Nhân viên kế tốn có trình độ cao nhƣng hầu hết trẻ, kinh nghiệm ít, số nghiệp vụ phức tạp không đƣợc quy định rõ ràng Chuẩn mực, thơng tƣ cịn lúng túng, khó tránh khỏi sai sót với cơng việc - Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Phú Đức nói riêng nhƣ hầu hết doanh nghiệp Việt Nam nói chung chƣa có hệ thống kế tốn quản trị chun nghiệp, cơng tác kế tốn quản trị khơng đƣợc thực cách bản, hiệu SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 57 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP - Việc khơng có phận hay cá nhân độc lập chuyên trách giám sát kế tốn làm cho thơng tin kế tốn thiếu tính khách quan giảm độ tin cậy mà dựa vào để định kinh doanh bị ảnh hƣởng  Về hệ thống chứng từ - Việc phê duyệt chứng từ, chẳng hạn nhƣ chứng từ bán hàng hóa đơn GTGT nhiều cịn cứng nhắc, thiếu linh hoạt Đôi việc giám đốc vắng, khơng ký duyệt đƣợc vào hóa đơn GTGT khiến cho việc giao hóa đơn liên cho khách hàng chậm trễ, ảnh hƣởng đến công tác bán hàng - Việc luân chuyển chứng từ công ty thực tế chủ yếu đƣợc thực vào cuối tháng, đó, việc cập nhật nghiệp vụ phát sinh chƣa thật đảm bảo đƣợc tính kịp thời Mặt khác, kế tốn trƣởng phảikiểm tra tính pháp lý củachứng từ trƣớc tiến hành hạch tốn, đó, thời gian hạch tốn nhƣ khối lƣợng cơng việc kế toán trƣởng chƣa đƣợc giảm thiểu cách tối ƣu  Về phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho Việc cơng ty áp dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền tháng để tính giá xuất kho giúp cho cơng việc tính tốn đơn giản, dễ làm, cần tính lần vào cuối tháng, nhiên lại có nhƣợc điểm độ xác khơng cao, nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hƣởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phƣơng pháp chƣa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ, kế toán phải chờ đến cuối tháng tính đƣợc giá bình qn cuối tháng, điền số liệu giá vốn vào sổ sách, chứng từ liên quan SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 58 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT LUẬN Với gần 20 năm xây dựng trƣởng thành, Công ty TNHH Thƣơng mại Phú Đức đạt đƣợc nhiều thành tựu đáng kể, không ngừng mở rộng phát triển, tạo dựng đƣợc uy tín hình ảnh vững thị trƣờng thép cơng nghiệp Đó kết cho cố gắng, nỗ lực tồn cán bộ, cơng nhân cơng ty, đó, khơng thể khơng kể đến đóng góp phịng Tài - Kế tốn Đây phịng chức quan trọng, đóng vai trị đƣa ý kiến, góp ý cho Ban Giám đốc, Chủ tịch công ty việc thay đổi áp dụng sách mới, trợ giúp ban lãnh đạo đƣa định phƣơng hƣớng phát triển công ty Với đặc thù doanh nghiệp thƣơng mại, nhờ hoạt động hiệu phòng Tài - Kế tốn, đặc biệt cơng tác hạch tốn bán hàng, giúp Ban lãnh đạo cơng ty có nhìn nhận đắn kịp thời doanh thu, chi phí phát sinh lợi nhuận, từ đƣa định hoạt động cơng ty ngắn hạn dài hạn Tuy nhiên, cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, kết cịn số thiếu sót cần khắc phục Sau q trình nghiên cứu, Em mạnh dạn đƣa vài ý kiến nhỏ để góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn cơng ty Tuy nhiên, nhận thức mặt lý luận thực tiễn hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong đƣợc bảo ý kiến đóng góp thầy cô giáo, ban lãnh đạo công ty tồn thể cán nhân viên phịng Tài - Kế toán SINH VIÊN SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 59 LỚP : LC19/21.13 ... hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp chuyên ngành kế tốn với nội dung nhƣ sau: Trong khn khổ nghiên cứu đề tài, báo cáo tổng hợp em lời mở đầu kết luận, báo cáo bao gồm phần sau: Phần I: Tổng quan... HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP Bảng biểu 1.1: Báo cáo hoạt động tài Doanh nghiệp năm 2016-2017 SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 12 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP 1.5 Tổ chức máy... BÁO CÁO TỔNG HỢP Phiếu chi.(Mẫu 02-TT)  Kế toán tiền gửi: Giấy báo nợ ( Ủy nhiệm chi) Giấy báo có ( Ủy nhiệm thu) SV:NGUYỄN THỊ THU HẰNG 24 LỚP : LC19/21.13 HỌC VIÊN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG HỢP