BÁO CÁO THỰC TẬP: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY IN BÁO NHÂN DÂN

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU KẾT LUẬN .31 SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế mở nay, doanh nghiệp cần tranh thương trường để tồn phát triển Điều địi hỏi doanh nghiệp không ngừng cải tiến phương thức sản xuất cách thức quản lý kinh doanh Bộ phận kế tốn đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tài chính, đưa số liệu thơng tin phục vụ cho định quan trọng cho nhà quản lý Sau thời gian học giảng đường đại học với kiến thức mà học tập thời gian để chúng em vận dụng lý thuyết vào thực tế, phục vụ cho cơng việc kế tốn sau Do việc làm quen với số liệu chứng từ cách hạch tốn cơng ty quan trọng mang lại nhiều kỹ cần thiết cho người kế tốn Thời gian thực tập cơng ty in báo Nhân Dân , em tìm hiểu hoạt động kinh doanh tổ chức kế tốn cơng ty viết thành báo cáo thực tập Nội dung báo cáo thực tập em gồm ba phần: PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY IN BÁO NHÂN DÂN PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY IN BÁO NHÂN DÂN PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY IN BÁO NHÂN DÂN Trong trình thực tập em giúp đỡ nhiều phịng kế tốn công ty để viết nên báo cáo Cùng với hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Liên Em xin chân thành cảm ơn công ty TS Nguyễn Thị Thu Liên giúp em hoàn thành báo cáo Và mong đóng góp từ đơn vị thực tập hướng dẫn để em có thêm hiểu biết kinh nghiệm lĩnh vực kế toán Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY IN BÁO NHÂN DÂN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY IN BÁO NHÂN DÂN 1.1.1 Giới thiệu chung công ty in báo nhân dân • • • • • Tên công ty: Công ty in báo Nhân Dân Địa chỉ: 15 Hàng Tre - Hoàn Kiếm – Hà Nội Điện thoại: 04 826 9094 Fax: 04 825 6124 Web: in-nhandan.vn 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty in báo Nhân Dân Hà Nội ( tiền thân Nhà in báo Nhân Dân) thành lập vào ngày 30-4-1955, có trụ sở 24 Tràng Tiền - Hà Nội chủ quản Bộ biên tập Báo Nhân Dân Ngày 14-3-1990, Nhà in Báo Nhân Dân chuyển sang Ban Tài – Quản trị Trung ương quản lý mang tên “ Công ty In báo Nhân Dân Hà Nội I “ Sau thời gian hoạt động, yêu cầu Ban Tài chính-Quản trị Trung ương cần sử dụng địa điểm 24 Tràng Tiền để liên doanh làm kinh tế nên đến tháng 61992, Nhà in Báo Nhân Dân chuyển trụ sở đến 15 Hàng Tre- Hà Nội Năm 1992, Nhà in chuyển toàn từ 24 Tràng Tiền sang 15 Hàng Tre bàn giao sở 24 Tràng Tiền để Ban Tài chính-QT TƯ quản lý Năm 1995, theo định Bộ Chính trị, Nhà in giao lại cho Bộ Biên tập báo Nhân Dân mang lại tên trước Nhà in báo Nhân Dân Hà Nội Đến tháng 3-2010, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước mang tên “Công ty TNHH thành viên In Báo Nhân Dân Hà Nội” Bộ biên tập Báo Nhân Dân chủ sở hữu Từ thành lập đến nay, qua nhiều năm hoạt động công ty đề phương hướng hoạt động đạt thành tựu : • Quán triệt quan điểm đổi Đảng, Doanh nghiệp In Báo Nhân Dân mạnh dạn đối mặt với chế thị trường Để điều chỉnh nếp SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên nghĩ hành động phù hợp, đơn vị Doanh nghiệp thảo luận xây dựng chương trình “Hướng khách hàng” với mục tiêu biện pháp cụ thể nhằm đáp ứng tối đa yêu cầu khách hàng khuôn khổ lực doanh nghiệp • Để bảo đảm nhiệm vụ trị hiệu sản xuất kinh doanh, 15 năm qua Doanh nghiệp đầu tư trăm tỷ đồng từ nguồn vốn vay ngân hàng (vốn vay chiếm khoảng 60%), đề nghị ngân sách Đảng Nhà nước hỗ trợ; khoản vay trả hạn trước hạn Trong bối cảnh đó, Doanh nghiệp kinh doanh có lãi, hồn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước, bảo toàn phát triển vốn đồng thời bảo đảm đời sống vật chất tinh thần cho người lao động • năm (2005-2009), tổng sản lượng trang in Doanh nghiệp tỷ 476 triệu trang báo Nhân Dân ngày khổ 42 x 58 cm (so với năm trước đạt tăng trưởng 32% ), đạt doanh thu 500 tỷ đồng, lợi nhuận mười tám tỷ đồng đóng góp cho ngân sách Đảng tỷ đồng, tăng trưởng vốn chủ sở hữu 11% • Năm 2009 kinh tế suy thoái ảnh hưởng rõ rệt đến thị trường báo chí Việt Nam Là đơn vị chuyên in báo, Doanh nghiệp bị ảnh hưởng cách rõ rệt, sản xuất bị suy giảm, tác động tiêu cực đến kết kinh doanh thu nhập người lao động Nhưng với nỗ lực cán lãnh đạo công ty bước dẫn dắt Doanh nghiệp hướng, tập trung vào đa dạng hóa sản phẩm đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh nên bước tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Góp phần đưa doanh nghiệp qua khủng hoảng kinh tế phát triển • Ghi nhận đóng góp Doanh nghiệp 55 năm qua, Nhà nước khen tặng Tập thể CBCNV Nhà in Huân chương Lao động hạng Ba (1960); Huân chương Lao động hạng Nhì (1980), Huân chương Lao động hạng Nhất (năm 1985), Huân chương Độc lập hạng Nhì (2000), Huân chương Độc lập hạng Nhất (2005) Từ nhiều năm nay, Đảng Nhà in liên tục công nhận Đảng TSVM; hai năm gần đây, Cơng đồn Nhà in cơng nhận đơn vị có hoạt động Cơng đồn xuất sắc Thành phố Hà Nội Đối với cá nhân CBCNV hệ, SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Nhà nước trao tặng (hoặc truy tặng) 01 Huân chương Độc lập hạng Ba, 01 Huân chương Lao động hạng Nhất, 04 Huân chương Lao động hạng Nhì, 04 Huân chương Lao động hạng Ba; 98 Huân, Huy chương Chống Mỹ Báo Nhân Dân tặng 225 Huy chương/Kỷ niệm chương Vì nghiệp Báo Nhân Dân; số Bộ, Ngành tổ chức trị xã hội tặng Kỷ niệm chương cho 237 CBCNV hệ 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY IN BÁO NHÂN DÂN 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty Nhiệm vụ Nhà in từ ngày thành lập hoàn cảnh phải đảm bảo kịp thời gian, in đẹp, xác tờ báo Nhân Dân – quan Ngơn luận Đảng, Chính phủ nhân dân, đồng thời in đột xuất tài liệu quan trọng Đảng, Nhà nước, tài liệu chế độ ban hành Ngồi ra, Cơng ty in báo Nhân Dân Hà Nội in loại báo, tạp chí…của ngành, quan đồn thể nước Trong ngày đầu thành lập, Nhà in có số máy in cũ từ Nhà in Việt Hưng chuyển sang với công nghệ in TYPO Việc in ấn công nghệ phức tạp, chi phí in ấn lớn, thời gian chuẩn bị hồn thành cho khn in Từ sau Đại hội VI Đảng, việc in báo Nhà in báo Nhân Dân Hà Nội chuyển dần sang công nghệ in OPSET (vốn đầu tư trang bị in OPSET cải tạo Nhà in ngân sách cấp) Với công nghệ in này, Nhà in khắc phục số nhược điểm quy trình cơng nghệ in TYPO kỹ thuật in, thời gian in… Công ty in Báo Nhân Dân Hà Nội có khả cung cấp hàng hóa – dịch vụ sau cho khách hàng: • In báo: Chuyên in offset cuộn cho báo nhiều màu, tốc độ nhanh, chất lượng cao với hệ thống thiết bị công nghệ trước in CTP máy in cuộn đại • In kỹ thuật số cho dịng sản phẩm transaction: In tài liệu transaction có liệu biến đổi theo cá nhân giao dịch kê cước viễn thông, thông báo giao dịch tài khoản ngân hàng v.v với hệ thống in kỹ thuật số công nghiệp suất cao Fuji Xerox, kèm theo dịch vụ gấp lồng tờ in vào phong bì thiết bị inserting Pitney Bowes, Intelmail • In offset tờ rời cho sản phẩm commercial: Sử dụng máy in offset tờ rời màu Heidelberg SM-102SE với nhiều mức tự động hóa, trang bị SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên kết nối CIP3-PPF để đặt trước khóa mực tự động theo liệu in tạo từ workflow chế CTP 1.3 • Cung cấp vật tư: Cung cấp mực in offset cuộn (coldset) hiệu News Ink hãng FLINT (USA) vai trò Nhà phân phối mực FLINT Việt Nam • Đào tạo: Đào tạo lý thuyết thực hành công nghệ trước in đại (CTF CTP) với nội dung: Khai thác workflow Preps, Trueflow, Harlequin; Chuyên sâu kỹ thuật kiểm tra file (Preflight) bình điện tử (Imposition); Khai thác – chỉnh – bảo dưỡng máy ghi phim – phim, máy ghi – nhiệt; Khai thác – chỉnh máy in thử Epson khổ lớn • Hỗ trợ kỹ thuật: Hướng dẫn sử dụng gỡ lỗi Workflow - RIP từ xa thông qua kết nối Internet tốc độ nhanh hiệu ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY Những ngày thành lập, nhà in có khoảng 360 cán công nhân viên Hiện nay, áp dụng công nghệ in với việc thực quy định 176/CP việc xếp lại lao động nên tổng số cán nhân viên nhà in rút cịn 150 người ( số người tham gia trực tiếp sản xuất chiếm tỷ lệ cao) để phù hợp với quy trinh sản xuất tình hình đổi nhà in kinh tế thị trường Về trình độ chun mơn: Đại học có 25 người, trung cấp có 60 người, cơng nhân kỹ thuật có 65 người SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên NHÂN SỰ QUẢN TRỊ CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY IN BÁO NHÂN DÂN HÀ NỘI TT Họ tên Nguyễn Tiến Đạt Phạm Văn Phương 10 11 12 13 Học vị Kỹ sư điện tử Kỹ sư khí in, Thạc sỹ kỹ thuật Hồng Ngọc Thạch Kỹ sư cơng nghệ in Nguyễn Tạo Hữu Cử nhân Đào Lan Hương Kỹ sư công nghệ in Nguyễn Thị Tuyết Cử nhân kinh tế Loan Nguyễn Ngọc Sơn Chuyên viên Dương Ngọc Toán Kỹ sư điện Nguyễn Văn Việt Chuyên viên Đào Thanh Tùng Cử nhân Nguyễn Chí Kiên Cử nhân Bùi Văn Khang Chuyên viên Trần Thị Thu Nga Cử nhân 14 Nguyễn Thị Thu Huyền Cử nhân Chức vụ Chủ tịch kiêm Giám đốc Cơng ty Phó Giám đốc kiêm Quản đốc Phân xưởng Chế & POD Phó Giám đốc kiêm Trưởng phịng Tổ chức - Hành Kế tốn trưởng Phó Trưởng phịng Tổ chức - Hành Trưởng phịng Vật tư Trưởng phịng Kỹ thuật Phó Trưởng phịng Kỹ thuật Quản đốc PX Máy in cuộn Phó Quản đốc PX Máy in cuộn Phó Quản đốc PX Máy in cuộn Quản đốc PX Sách Phó Trưởng phịng Tài - Kế tốn Phó Trưởng phịng Marketing Điều độ sản xuất Cơ cấu tổ chức Công ty xếp sau: Ban Lãnh đạo gồm: - Một Giám đốc - Hai Phó Giám đốc SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Giám đốc Công ty người đứng đầu quản lý máy Công ty in Ngồi việc uỷ quyền trách nhiệm cho Phó giám đốc, Giám đốc Cơng ty cịn trực tiếp quản lý thơng qua trưởng phịng: Tổ chức hành chính, Kế hoạch Vật tư, Kế tốn tài vụ Phó giám đốc điều hành phòng chức năng: Các phòng chức tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, chịu đạo trực tiếp giúp việc cho Ban giám đốc, đảm bảo lãnh đạo sản xuất kinh doanh hoạt động thống Bên cạnh phòng ban quyền đề xuất với ban giám đốc ý kiến vướng mắc trình thực định quản lý Các phòng ban bao gồm: + Phịng Tổ chức hành + Phịng Kế tốn tài vụ + Phịng Kế hoạch vật tư Các phận sản xuất gồm phân xưởng: + Phân xưởng Vi tính (phân mầu) + Phân xưởng In + Phân xưởng Sách Nhiệm vụ của phòng ban: + Phịng Kế tốn tài vụ: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sở tính tốn hiệu sản xuất, lập báo cáo tài chính, làm nghĩa vụ với ngân sách nhà nước + Phịng Tổ chức hành chính: có nhiệm vụ duyệt quản lý quỹ tiền lương, tiền thưởng chấp hành chế độ sách cán cơng nhân viên chức tuyển dụng, đào tạo, thừa lệnh giám đốc điều hành cơng việc hành chính, phối hợp với cơng đồn tổ chức khác để giải khiếu nại, tranh chấp lao động, tổng hợp mặt hoạt động cơng ty + Phịng Kế hoạch vật tư: có nhiệm vụ tổ chức cơng nghệ sản xuất, kiểm tra dây truyền sản xuất, quản lý máy móc thiết bị Nhận ảnh từ soạn chuyển tới, lập kế hoạch sản xuất vào giao thời gian sản xuất, hồn thành cơng việc cung SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên cấp vật tư cho phân xưởng phận để tiến hành sản xuất Thực điều hành trình sản xuất đến kết thúc cơng việc + Bộ phận Bảo vệ: có nhiệm vụ bảo vệ công ty quản lý loại vật tư tài sản công ty Giám đốc Phó giám đốc Phịng TC-HC Phịng Kế tốn tài vụ Phân xưởng phân màu Phòng Kế hoạch vật tư Phân xưởng in Bảo vệ Phân xưởng sách Sơ đồ – Mơ hình máy cơng ty 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY Với chặng đường dài từ thành lập đến bây giờ, công ty in báo Nhân Dân đá trải qua bao khó khắn Nhưng với lãnh đạo hệ trước kết kinh doanh công ty khả quan ngày phát triển Thời kỳ khủng hoảng kinh tế 2008 có nhiều ảnh hưởng đển cơng ty làm doanh thu giảm sút, nhu cầu thị trường in ấn giảm mạnh Hai năm trở lại tình hình kinh doanh cơng ty khởi sắc nhiều, doanh thu hàng năm 100 tỷ đồng, góp phần vào kinh tế nước nhà, đem lại nguồn thu thuế lớn cho nhà nước SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Kết kinh doanh công ty năm 2011 2012 ( đv: đồng) Mã CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thuyết minh VI.1 Năm 2012 132.651.744.000 125.633.844.025 - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 132.651.744.000 11 Giá vốn hàng bán 20 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 21 Doanh thu hoạt động tài 22 Chi phí tài 23 VI.2 VI.3 Trong đó: Chi phí lãi vay CL % 7.017.900.000 5.59 124.633.844.025 7.017.900.000 5.59 101.709.566.379 99.537.854.028 2.171.712.280 2.18 30.942.177.621 25.095.989.997 5.846.187.630 23.29 29.855.244 25.279.905 4.575.339 18.09 1.103.571.505 2.067.162.544 -963.591.039 -46.61 1.103.571.505 2.067.162.544 -963.591.039 -46.61 Các khoản giảm trừ doanh thu 10 CL tuyệt đối Năm 2011 24 Chi phí bán hàng VI.4 7.204.647.419 9.571.346.624 - 2.366.699.205 -24.73 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp VI.5 2.666.115.473 2.523.305.791 142.809.682 5.66 19.937.987.980 10.908.895.133 9.029.092.850 82.77 14.983.470 537.748.464 49.957.337 15.449.788 (34.973.867) 522.298.676 19.903.014.113 11.431.193.809 8.471.820.310 74.11 6.353.865.224 74.11 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 31 Thu nhập khác 32 Chi phí khác 40 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 50 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) VI.6 51 Chi phí thuế TNDN hành - - 52 Chi phí thuế TNDN hỗn lại - - 14.927.260.584 8.573.395.356 60 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 =50 – 51 - 52) SV: Nguyễn Khắc Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Báo cáo cơng ty gồm có Báo cáo Tài Báo cáo Quản trị báo cáo phải lập hàng tháng, hàng tuần Báo cáo Tài cơng ty lập hàng quý, hàng năm Kế toán tổng hợp lập nộp trực tiếp cho Kế toán trưởng Ban giám đốc kiểm tra, kí duyệt Chịu trách nhiệm thơng tin BCTC Giám đốc Kế tốn trưởng Nguyên tắc lập kết cấu, tiêu, khoản mục, nội dung báo cáo lập tuân thủ theo quy định VAS 21 “Trình bày BCTC” Báo cáo tài quý bao gồm biểu - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu B02- DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03a- DN) - Bảng cân đối số phát sinh - Thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09a- DN) Báo cáo tài năm bao gồm biểu - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu B02- DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03a- DN) - Bảng cân đối số phát sinh - Thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09a- DN) - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phân phối lợi nhuận sau thuế (Mẫu B07/QT- DN) Báo cáo Quản trị công ty lập theo hàng quý hàng năm Báo cáo Quản trị hàng quý hàng năm lập gồm biểu sau: - Báo cáo doanh thu chi tiết dịch vụ - Báo cáo giá vốn - Biên đối chiếu công nợ bán hàng hóa SV: Nguyễn Khắc Hiệp 17 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty in báo Nhân Dân doanh nghiệp in ấn quy mô lớn, sản phẩm đầu nhiều số lượng báo chí Do nguyên vật liệu cơng ty có số lượng lớn Ngun vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động khâu thu mua, cơng ty hợp lí việc thu mua giấy cuộn thời điểm giá hợp lí, góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm Nguyên liệu mua kiểm tra trước nhập kho Định kỳ tháng lần thủ kho kết hợp với phịng kế tốn tiến hành kiểm tra số lượng vật tư tồn kho, từ có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất Việc hạch toán chi tiết tổng hợp vật liệu theo hình thức nhật ký chứng từ Kế tốn hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra chứng từ như: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho… Sau định khoản, đối chiếu với sổ sách thủ kho ( qua thẻ kho) nhập liệu vào sổ sách tính tốn giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Cuối kỳ kế toán tổng hợp đứa Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, báo cáo phục vụ cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Ngun vật liệu gồm: giấy lơ cuộn Ngun vật liệu phụ gồm: mực in, kẽm… Cơng ty hạch tốn tổng hợp NVL công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá nhập NVL = Giá mua hóa đơn + Chi phí liên quan Trong + Giá ghi hóa đơn nhà cung cấp giá chưa thuế VAT đầu vào công ty tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ + Chi phí liên quan gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo quản… Cơng ty tính giá NVL theo phương pháp bình qn gia quyển, tháng tính lần vào cuối tháng Giá thực tế NVL xuất dùng = Giá thực tế NVL tồn đầu tháng Số lượng NVL tồn đầu tháng SV: Nguyễn Khắc Hiệp 18 Giá thực tế NVL nhập kho tháng + + Số lượng NVL nhập kho tháng Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ, hạch tốn chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song, mua hàng theo phương pháp trực tiếp khơng có chiết khấu – giảm giá hàng bán • Tài khoản sử dụng : TK1521: Vật liệu TK1522: Vật liệu phụ TK1524: Phụ tùng sửa chữa thay TK1526: Phế liệu thu hồi Và số tài khoản liên quan: 621, 331, 133, 154… • Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Hóa đơn giá trị gia tăng Biên kiểm nghiệm • Sổ sách sử dụng Sổ NVL, CCDC Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn NVL, CCDC Bảng phân bổ NVL, CCDC Nhật ký chứng từ số 1,2,5 Bảng kê số Sổ chi tiết số Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp N-X-T vật tư Ghi hàng ngày Ghi cuối - Kế toán tổng hợp theo hình thức ghi sổ : SV: Nguyễn Khắc Hiệp 19 tháng Đối chiếu Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Chứng từ vật tư Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Bảng kê số Sổ chi tiết số NKCT số 1,2,5 Sổ Cái TK 152,153 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ vật tư theo hình thức NKCT 2.3.2 Tổ chức hạch toán TSCĐ SV: Nguyễn Khắc Hiệp 20 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Công ty in báo Nhân Dân cơng ty sản xuất, việc sử dụng tài sản cố định máy móc cơng ty chiếm nhiều hoạt động sản xuất Do đặc thù ngành phát hành báo chí kịp tiến độ ngày báo nên công ty thường xuyên hoạt động hết công suất, việc trang bị TSCĐ công ty đặc biệt quan tâm đầu tư để mang lại hiệu sản xuất cao Do đó, việc hạch tốn tăng giảm TSCĐ cơng ty công việc thường xuyên quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty in báo Nhân Dân trực thuộc báo Nhân Dân nên TSCĐ công ty nguồn vốn Ngân sách, vốn vay… Tài sản cố định cơng ty có biến động chủ yếu TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình khơng có TSCĐ th tài Cơng ty hạch tốn TSCĐ theo phương pháp kê khai thường xuyên • TK sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2112: Nhà cửa , vậtChứng kiến trúc từ tăng, giảm TK 2113: Máy móc, thiết bị KHTSCĐ TK 2114: Phương tiện vận tải TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2118: Tài sản cố định khác • Chứng từ sử dụng: Sổ quỹ kiêm báo Biên giao nhận TSCĐ cáo quỹ BảngBiên kê lý TSCĐ Thẻ TSCĐ Biên nghiệm thu cơng trình Biên cấp phát TSCĐ Hóa đơn mua TSCĐ Phiếu nhập TSCĐ NKCT số 9,10 • Sổ sách sử dụng Thẻ theo dõi TSCĐ Nhật ký chứng từ số 9, 10 Sổ Cái TK 211, 212, 213, Sổ chi tiết số 2,5 214 Sổ TK 211, 214, 241, 136, 336 - Tổ chức kế toán tổng hợp theo hình thứcTÀI ghi CHÍNH sổ: BÁO CÁO SV: Nguyễn Khắc Hiệp 21 Sổ chi tiết 2,5 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nhóm TSCĐ Tổng cộng Chỉ tiêu I Nguyên giá TSCĐ SV: Nguyễn Khắc Hiệp 22 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Số dư đầu kỳ 25 529 275 854 Số tăng kỳ 530 820 318 Trong đó: Mua sắm 094 577 573 Xây dựng 433 342 745 Số giảm kỳ 131 717 521 Trong đó: Thanh lý 131 717 521 Nhượng bán Số cuối kỳ 29 928 378 651 Trong đó: Chưa sử dụng Đã khấu hao hết Chờ lý II Giá trị hao mòn Đầu kỳ Tăng 23 158 935 294 Chứng từ vật tư 631 890 492 Giảm kỳ ( lý ) 95 967 473 Cuối kỳ 24 694 858 313 III Giá trị lại Đầu kỳ 370 340 560 Cuối kỳ 233 520 338 Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Bảng kê Sổ chi tiết vật tư - Kế toán tổng hợp theo hình thức ghi sổ : Nhật ký chứng từ Sổ Cái TK 152,153 SV: Nguyễn Khắc Hiệp 23 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ : Trình tự ghi sổ vật tư theo hình thức NKCT 2.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Trả lương: + Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian (lương tháng), ngày làm việc tiếng: sáng từ 8h-12h, chiều từ 13h-17h, ca tối 6h kết thúc vào 6h ngày hôm sau Chế độ thưởng theo số sản phẩm, tiến độ hồn thành cơng việc + Mỗi tổ sản xuất có bảng chấm công cho tất nhân viên tổ + Khi cơng nhân viên cơng ty phải nghỉ việc ốm đau, tai nạn, thai sản phải lập phiếu hưởng BHXH ghi vào bảng chấm công chuyển phiếu cho SV: Nguyễn Khắc Hiệp 24 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên phịng Tổ chức- Hành với bảng chấm cơng để tính BHXH trả cho cơng nhân viên + Bảng cơng lưu lại phịng kế tốn chứng từ có liên quan, đến ngày 15 hàng tháng trả lương theo bảng lương phịng kế tốn tính( thơng qua phịng nhân ) • Tài khoản sử dụng TK 334: Phải trả người lao động TK 335: Chi phí phải trả TK 338: Phải trả khác TK 3382: Kinh phí cơng đồn( KPCĐ) TK 3383: Bảo hiểm xã hội( BHXH) TK 3384: Bảo hiểm y tế( BHYT) TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp( BHTN) • Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận cơng việc hồn thành Biên nghiệm thu sản phẩm Bảng chấm công Bảng đơn giá tiền lương theo sản phẩm • Sổ sách sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương Nhật ký chứng từ số Sổ TK 334, 335, 338 Sổ theo dõi nhân Chứng từ lao động, tiền Sổ theo dõi lương bản,lương, lương cấp bậctoán lương - Hạch toán kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Dưới sơ đồ hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Bảng kê Sổ chi tiết TK 334,335,338 NKCT số Sổ Cái TK 334,335,338 SV: Nguyễn Khắc Hiệp 25 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ : Tổ chức kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương - Hạch toán tổng hợp: Dựa vào chứng từ gốc lao động tiền lương chứng từ toán, kế toán viên nhập vào phần mềm liệu nhảy vào Nhật ký chung.( Căn vào bảng tốn tiền lương phịng ban Kế tốn tổng hợp lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương) Khi phát sinh nghiệp vụ chi lương, trích theo lương tốn tạm ứng kế tốn ghi vào Sổ Nhật ký chung, dựa vào bảng phân bổ lương kế toán ghi vào sổ TK 334, 335, 338 Cuối tháng, kế toán cộng số liệu Sổ Cái đưa vào bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu có trùng khớp Bảng cân đối số phát sinh với bảng tổng hợp chi tiết tiền lương số liệu bảng cân đối phát sinh, bảng tổng hợp dùng để lập Báo cáo tài SV: Nguyễn Khắc Hiệp 26 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY IN BÁO NHÂN DÂN HÀ NỘI 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY IN BÁO NHÂN DÂN Xuất phát điểm từ đơn vị báo chí cách mạng công ty in báo Nhân Dân không ngừng đầu tư mở rộng sản xuất, thay máy móc thiết bị lạc hậu thiết bị cơng nghệ tiên tiến đại Với cấu đầu tư ngày hợp lý, trọng vào mạnh báo chí, kết hợp in sách, cung cấp mực in đào tạo công nghệ in đại Công ty in báo Nhân Dân đáp ứng nhu cầu báo chí cho đơng đảo người dân, cơng ty ko in báo Nhân Dân- quan ngôn luận Đảng Chính trị mà cịn in ấn nhiều tạp chí tờ báo uy tín khác, góp phần lớn vào công đẩy mạnh phát triển báo chí nước nhà Đạt thành tựu ngày nhờ hợp lý tổ chức máy quản lý cơng ty máy kế tốn đóng phần khơng nhỏ Ngồi chức giám sát quản lý chặt chẽ tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty, phòng kế SV: Nguyễn Khắc Hiệp 27 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên toán phối hợp chặt chẽ với phòng ban khác công tác quản lý kinh doanh lập báo cáo quản trị giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác kịp thời thơng tin cần thiết để đưa phương hướng điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh công ty Hiện nay, công tác kế tốn cơng ty thực máy vi tính Việc áp dụng cơng nghệ tin học đại vào cơng tác kế tốn công cụ đắc lực cho công ty Nhân viên kế tốn phân cơng quản lý phần hành kế tốn có trách nhiệm phải bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán phát sinh liên quan đến phần hành đó, phải chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng giám đốc cơng ty, trước pháp luật mát hư hỏng cố khác tài liệu kế toán lưu giữ chủ quan gây Do đó, ý thức trách nhiệm nhân viên đặt lên hàng đầu 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY IN BÁO NHÂN DÂN 3.2.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác kế tốn công ty in báo Nhân Dân tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu quản lý việc đại hố cơng tác kế tốn điều kiện Về công tác chứng từ kế toán Các chứng từ ban đầu lập công ty phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Việc mua bán hàng hố có hố đơn tài chính, chứng từ lập tất khâu, có đầy đủ chữ ký đại diện bên liên quan sử dụng mẫu Bộ Tài quy định Những thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ Các chứng từ tuân thủ chế độ chứng từ có chữ ký dấu đơn vị, cá nhân có liên quan SV: Nguyễn Khắc Hiệp 28 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên Việc xác định chứng từ bên giám sát, kiểm tra chặt chẽ xử lý kịp thời Cơng ty có kế hoạch luân chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hố theo nghiệp vụ, trình tự thời gian, sau bảo quản, lưu trữ gọn gàng khoa học thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Về tình hình tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô hoạt động loại hình kinh doanh trình độ quản lý loại hình kinh doanh Cơng ty Các loại sổ sách tổng hợp chi tiết mở đầy đủ rõ ràng, có thống mẫu sổ kế tốn tồn Cơng ty Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức phù hợp với quy mơ kinh doanh cơng ty Hình thức kết hợp chặt chẽ ghi chép theo thời gian ghi chép theo hệ thống, hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết, thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, tránh việc ghi chép trùng lặp Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định số 15/2006/QĐ-BTC vận dụng hệ thống tài khoản , chứng từ, sổ sách theo chế độ kế tốn hành; thực cơng việc theo thông tư hướng dẫn pháp luật, nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời Về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài Cơng ty lập thời hạn quy định Bộ Tài chính, số lượng báo cáo biểu mẫu báo cáo Công ty đầy đủ, mẫu báo cáo theo quy định Bộ Tài chính, số liệu báo cáo phản ánh thực tế tình hình tài đơn vị Tất tài liệu kế toán đưa vào lưu trữ đầy đủ, có hệ thống, phân loại xếp thành hồ sơ (Hồ sơ chứng từ kế toán, hồ sơ sổ kế toán, báo cáo tài ) Trong hồ sơ, tài liệu kế toán xếp theo thứ tự thời gian phát sinh theo niên độ kế toán, đảm bảo hợp lý, dễ tra cứu cần thiết SV: Nguyễn Khắc Hiệp 29 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên 3.2.1 Những tồn Việc ghi chép chứng từ ban đầu hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội có sai sót gạch xố , khơng ghi ngày phát sinh chưa đảm bảo nguyên tắc ghi chép chứng từ Việc vận dụng công nghệ thông tin vào việc ghi chép chưa nhiều, số liệu chủ yếu ghi chép tay Công ty chưa xây dựng kế hoạch thu mua hợp lý, chưa có phương pháp quản lý tốt việc thu mua, khiến lượng hàng hóa, cơng cụ dụng cụ cho việc sản xuất kinh doanh không đồng không cân đối nhu cầu thực tế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY IN BÁO NHÂN DÂN Cơng ty nên ứng dụng nhiều phần mềm kế toán cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mô, cấu công ty Công ty nên xây dựng cho quy trình mua hàng có kế hoạch phương pháp đảm bảo mua thời điểm tránh tình trạng giá NL tăng làm chi phi tăng làm kết kinh doanh giảm sút, điều phu thuộc vào phận marketting nghiên cứu thị trường Công ty nên thực chiết khấu toán cho khách hàng, việc giúp cho công ty thúc đẩy việc thu hồi cơng nợ, khuyến khích khách hàng tốn, giảm thiểu rủi ro q trình thu hồi cơng nợ SV: Nguyễn Khắc Hiệp 30 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Thu Liên KẾT LUẬN Qua thời gian đầu thực tập Công ty in báo Nhân Dân, em thấy tổ chức tổ chức máy quản lý máy kế tốn cơng ty tương đối tốt, cán giàu kinh nghiệm, công tác vận hành hệ thống kế toán trơn tru, phù hợp với quy mô lĩnh vực hoạt động công ty với điều kiện hoạt động-kinh doanh Việt Nam Khơng vậy, thời gian qua em cịn tích lũy hiểu biết thực tế hoạt động cơng ty, cơng việc kế tốn mà trước em học lý thuyết trường, kiến thức vơ hữu ích quý giá giúp em chuẩn bị hành trang thêm vững vàng để bước vào làm việc sau SV: Nguyễn Khắc Hiệp 31