Cơng ty cổ phần X26-BQP sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa.
2.3.2.1 Các chứng từ và sổ kế toán được sử dụng:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ vật tư, công cụ dụng cụ - Sổ, thẻ kho
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc Phiếu thu, phiếu chi
Chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổSổ đăng ký
Sổ cái TK 111 Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ chi tiết tiền mặt
Bảng cân đối
tài khoản Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt
- Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa
- Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, hàng hóa - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK vật tư, hàng hóa
2.3.2.2 Trình tự lập và luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho vật tư, hàng hóa.
* Trình tự lập và ln chuyển chứng từ nhập kho vật tư, hàng hóa.
- Căn cứ vào hợp đồng đã ký bộ phận mua hàng thông báo số lượng và thời hạn nhận hàng cho thủ kho.
- Hàng được người bán giao đến thủ kho hoặc được nhân viên bộ phận mua hàng đưa về kho.
- Bộ phận mua hàng lập phiếu nhập kho thành 2 liên.
- Bộ phân mua hàng cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho. - Phiếu nhập kho được chuyển 1 liên cho thủ kho.
- Thủ kho nhập hàng và ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho rồi ký vào phiếu nhập kho.
- Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi số lượng hàng đã nhập kho vào thẻ kho.
- Người bán giao hóa đơn bàn hàng hoặc hóa đơn giá trị gia tăng cho nhân viên mua hàng ký vào hóa đơn mua hàng.
- Phiếu nhập kho được thủ kho chuyển cho kế toán chuyển cho kế tốn vật tư, hóa đơn và hợp đồng được bộ phận mua hàng chuyển đến kế toán vật tư.
- Kế toán vật tư căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn để ghi vào sổ kế tốn liên quan.
* Trình tự lập và luân chuyển chứng từ xuất kho vật tư, hàng hóa.
- Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, bộ phận có nhu cầu lập phiếu yêu cầu có sự xác nhận của phụ trách kỹ thuật.
cung ứng ký.
- Căn cứ vào phiếu yêu cầu phòng cung ứng lập phiếu xuất kho làm 3 liên( lưu 1 liên).
- Người nhận vật tư mang 2 liên phiếu xuất kho xuống kho để làm thủ tục xuất kho.
- Thủ kho xuất vật tư rồi ghi số lượng vật tư xuất và ký vào phiễu xuất kho.
- Người nhận vật tư giữ 1 liên phiếu xuất kho, vật tư được giao đến nơi có nhu cầu sử dụng.
- Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi thẻ kho. - Phiếu xuất kho được kế toán gửi cho kế toán vật tư.
- Că cứ vào phiếu xuất kho kế toán vật tư ghi sổ kế toán liên quan.
- Phiếu xuất kho được chuyển cho bộ phận kế tốn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm.
- Từ bộ phận kế tốn chi phí giá thành vào sổ kế tốn có liên quan. - Phiếu xuất kho được lưu giữ.
2.3.2.3 Phương pháp tính giá nhập, xuất vật tư, hàng hóa tại Cơng ty cổ phần X26_BQP
* Phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa nhập kho:
- Vật tư nhập kho:
Giá thực tế = Giá mua + chi phí thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại.
- Hàng hóa nhập kho:(Giá trị hàng hóa mua ngồi gồm 2 bộ phận) + Trị giá hàng mua = Giá mua - chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại.
+ Chi phí mua hàng hóa = chi phí vận chuyển, bốc dỡ, sắp xếp, bảo quản, tiền thuê kho, thuê bãi, chỗ để hàng hóa, tiền cơng tác phí cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên trong định mức
của q trình thu mua.
Trị giá mua của hàng hóa được tính và hạch tốn riêng, cịn chi phí thu mua được tập hợp chung, không phân bổ cho từng mặt hàng. Đến cuối kỳ phân bổ cho hàng còn lại và hàng bán ra.
* Phương pháp tính giá vật tư, hàng hoá, sản phẩm xuất kho:
Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
2.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán:
- Ở kho: Ghi chép về mặt số lượng.
- Ở phịng kế tốn: Ghi chép cả về số lượng và giá trị từng loại vật tư, hàng hóa.
Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất ghi số lượng vật tư, hàng hóa nhập xuất vào thẻ kho. Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hịm thẻ, theo loại, nhóm vật tư, hàng hóa để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên sổ kho với số tồn vật tư, hàng hóa thực tế. Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho song, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập xuất cho phịng kế tốn, kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
Ở phịng kế tốn: Mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật tư, hàng hóa cho đúng
với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hàng ngày khi nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết, cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với thẻ, sổ chi tiết vật tư, hàng hóa. Mặt khác kế tốn còn phải tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn, đối chiếu với số liệu trên sổ cái tài khoản.
PHẦN 3 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY