báo cáo thực tập tại công ty cổ phần CK thăng long

Báo cáo thực tập lần 2015 Mục lục Chương 1: Tổng quan công ty cổ phần CK Thăng Long 1.1 Thông tin chung công ty cổ phần CK Thăng Long 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần CK Thăng Long .7 Chương 2: Bộ máy kế tốn cơng ty hình thức kế tốn cơng ty……………………………………………………………………………………10 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần CK Thăng Long…………….10 2.1.1 Tổ chức kế tốn cơng ty…………………………………………………10 2.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty ……………………………………11 Chương 3: Một số phần hành kế toán cơng ty………………………15 3.1 Kế tốn vốn tiền…………………………………………………………15 3.1.1 Nội dụng…………………………………………………………………… 15 3.1.2 Đặc điểm…………………………………………………………………….15 3.1.3 Chứng từ sử dụng………………………………………………………… 16 3.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ………………………………………… 18 3.1.5 Tài khoản sử dụng hạch toán………………………………………… 19 3.1.6 Ghi sổ kế toán……………………………………………………………….20 3.2 Kế toán nguyên vật liệu……………………………………………………….21 3.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu………………………………… 21 3.2.2 Nguyên tăc hạch toán…………………………………………………… 22 3.2.3 Chứng từ kế tốn………………………………………………………… 23 3.2.4 Quy trình thu mua ngun vật liệu……………………………………… 24 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 3.2.5 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu………………………………………….26 3.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu……………………………………… 26 3.3 Kế toán TSCĐ……………………………………………………………… 27 3.3.1 Khái niệm đặc điểm…………………………………………………… 27 3.3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ……………………………………………….29 3.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng………………………………….30 3.3.4 Hạch toán TSCĐ…………………………………………………………….32 3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương………………………….36 3.4.1 Các hình thức tính lương cơng ty………………………………………36 3.4.2 Cách tính lương khoản trích theo lương……………………… …36 3.4.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương………………………………………………………………………….37 3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm…………… 38 3.5.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất…………………………… 38 3.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm……………………………………… …45 3.6 Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh………….….46 3.6.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ……………………………………………… 46 3.6.2 Kế toán xác định kết kinh doanh………………………………… ….49 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỞ PHẦN CK THĂNG LONG 1.1 Thơng tin chung về "Công ty cổ phần CK Thăng Long" Sơ lược công ty: - Tên Công ty: Công ty cổ phần CK Thăng Long - Tên tiếng Anh: Thang Long CK Joint Stock Company - Điạ trụ sở chính: 79/40/10c, đường Dương Quảng Hàm, phường Quan Hoa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội - Số điện thoại : 04.62753461 – Fax : 04.62753460 - Email: ckthanglong9999@yahoo.com - Vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng ( chín tỷ đồng) - Giám đốc : Ơng Phan Đăng Nhiên - Phó giám đốc: Ông Đặng Lê Hà, ông Võ Hồng Hà - Mã số thuế:0102635626 - Tài khoản:Tại ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Thăng Long - Số tài khoản: 0491001558944 - Giám đốc: Ông Phạm Đức Thuận - Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0102635626 Lịch sử hình thành phát triển công ty: Công ty cổ phần CK Thăng Long công ty xây dựng thành lập vào năm 2008 nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng lĩnh vực, kỹ thuật xử lý móng đặc biệt ngành xây dựng giao thơng Cơng ty đặc biệt trọng mong muốn phát triển thành cơng ty có thương hiệu lĩnh vực khoan nhồi xử lý móng Từ CK có nghĩa “Chuyên khoan”- mạnh công ty SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Công ty thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102635626 đăng ký lần đầu ngày 29/01/2008, đăng ký thay đổi lần ngày 20/12/2010 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Với bề dày kinh nghiệm tập thể cán công nhân viên lành nghề trực tiếp thi công lĩnh vực xây dựng, đặc biệt ngành cầu đường chuyên thi công cọc khoan nhồi dự án trọng điểm nước: ➢ Đường Hồ Chí Minh : Cầu Vĩnh Sơn, cầu Bùng, cầu Đá Mài, cầu Đuồi ➢ Cơng trình cầu Phù Đổng 2, Cầu Thanh Trì - Tổng cơng ty xây dựng Thăng Long ➢ Cầu Sông Nhuệ, cầu vượt An Khánh - Dự án đường cao tốc Láng Hòa Lạc - Ban Thăng Long ➢ Chung cư CT1 Ngơ Thì Nhậm - Hà Đơng -Tổng cơng ty XD Sơng Đà ➢ Cơng trình cầu Tó - Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn ➢ Khu chung cư 5.4 - khu đô thị Dương Nội - Hà Đông - Hà Nội -Tập Đoàn Nam Cường ➢ Dự án xây dựng đường cao tốc Hà Nội - Hải Phòng - Tổng cơng ty XDCTGT ➢ Gói EX10 - Đường cao tốc Hà Nội - Hải Phòng (Nhà thầu Namkwang Hàn Quốc) ➢ Cầu Đầm Năng Gói A4 đường cao tốc Nội Bài - Lào Cai (Nhà thầu Keangnam -Hàn Quốc) Mặt hàng kinh doanh chủ yếu: Hoạt động kinh doanh Cơng ty phát triển cơng nghệ lĩnh vực xây dựng công nghiệp, sản xuất hàng hóa dịch vụ mua bán thiết bị bao gồm khơng hạn chế loại sau: - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông thuỷ lợi SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 - Xây dựng móng cơng trình - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng , bê tông đúc sẵn, hệ thống cấu kiện thép - Chuyển giao công nghệ lĩnh vực giao thơng, xây dựng - Dịch vụ trang trí nội, ngoại thất - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng - Kinh doanh Siêu thị - Đại lý mua bán ký gửi hàng hố Đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên công ty nay: SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Biểu số 01: Số lượng trình độ cán bộ, cơng nhân viên công ty: Số TT Loại nhân lực người Bậc Số năm công tác Kỹ sư 10 1/8-5/8 -15 năm Cử nhân 1/8-5/8 -15 năm Công nhân làm đường 3/7 -7/7 -15 năm Công nhân lắp ráp cầu 3/7 -7/7 -18 năm Công nhân sữa chữa 3/7 -7/7 -16 năm Cơng nhân kích kéo 14 3/7 -7/7 -20 năm Công nhân sắt hàn 14 3/7 -7/7 -17 năm Công nhân điện 3/7 -7/7 -15 năm Công nhân vận hành máy 3/7 -7/7 -20 năm 10 Lái ô tô 3/7 -7/7 -15 năm 11 Lao động phổ thông 3/7 -7/7 -15 năm Tổng cộng 78 Ghi SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Sơ đồ 06: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty: Tổ chức hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Thông báo nhận thầu Giao thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Lập phương án tổ chức thi công Tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế duyệt Cơng trình hồn thành, làm tốn bàn giao cơng trình cho chủ thầu Thành lập ban huy công trường Tổ chức nghiệm thu khối lượng, chất lượng cơng trình Lập bảng nghiệm thu tốn cơng trình Sau nhận thư mời thầu, cơng ty tiến hành khảo sát quy trình, tìm hiểu yếu tố tự nhiên, địa lý điểm chào thầu, khảo giá thành vật tư, nhân công Sau đó, lập hồ sơ dự thầu Nếu trúng thầu, cơng ty thực kí kết hợp đồng, đồng thời thực biện pháp đảm bảo thực nghĩa vụ, như: bảo lãnh, kí quỹ Bên chủ đầu tư ứng vốn thi cơng, cơng trình triển khai thực hiện, chuẩn bị mặt bằng, nhân lực, vật lực Đơn vị thi công thường thuê đơn vị độc lập nhằm tư vấn, giám sát chất SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 lượng Khi cơng trình hồn thành, thực nghiệm thu, tốn cơng trình, bàn giao cho chủ thầu 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần CK Thăng Long Sơ đồ 07: Bộ máy quản lý cơng ty (Nguồn : Phịng tổ chức – hành chính) Đại hợi đờng cở đơng Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc Phòng kỹ thuật công nghệ Đội máy thi công I Phòng kinh tế - kế hoạch Phó giám đốc Phòng tài chính - kế toán Đội máy thi Đội máy thi công II công III SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Phòng tổ chức - hành chính Đội máy thi công IV LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Ban giám đốc công ty: gồm giám đốc hai phó giám đốc phó giám đốc phụ trách kinh doanh, phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật - Giám đốc công ty: giám đốc công ty người điều hành chung hoạt động công ty, người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kết sản xuất kinh doanh Ngoài việc uỷ quyền cho phó giám đốc, giám đốc cịn đạo trực tiếp phịng kế tốn tổ chức hành - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: phó giám đốc có nhiệm vụ triển khai thị trường, thực nhiệm vụ kinh doanh Là người hỗ trợ cho Giám đốc công tác kinh doanh, công tác đạo điều hành sản xuất kinh doanh Công ty, với giám đốc tìm kiếm việc làm đạo sản xuất có hiệu quả, pháp luật, trì kỷ luật chế độ sinh hoạt khác - Phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật : Kiểm tra, nghiệm thu phương án kỹ thuật mà phòng kỹ thuật nêu Là người định phương án kỹ thuật có thơng qua hay khơng Giám sát, nghiệm thu cơng trình trước hồn thành giao cho khách hàng Phụ trách tồn cơng tác kỹ thuật công nghệ sản xuất công ty Các phòng ban: Việc tổ chức phòng ban phụ thuộc vào yêu cầu quản lý kinh doanh cơng ty Đứng đầu phịng trưởng phịng chịu lãnh đạo trực tiếp ban giám đốc đồng thời có nhiệm vụ trợ giúp ban giám đốc mặt phụ trách SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 - Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho quan bảo hiểm Căn vào bảng toán tiền lương tổng hợp toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương khoản trích theo lương sử dụng ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338 Hình ảnh minh hoạ: 3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 3.5.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - Đặc điểm: SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Cơng ty thực phân loại chi phí theo nội dung kinh tế công dụng kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế Chi phí sản xuất bao gồm: ● Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: :Là khoản mục chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, thiết bị XDCB kể nửa thành phẩm mua chi dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm, khơng phân biệt chúng có nội dung, tính chất kinh tế nào.Như ống nhựa, thép, xi măng,… Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là khoản chi phí tiền lương khoản trích theo lương với khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất sản phẩm Bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ● Chi phí sản xuất chung: Là khoản chi phí quản lý phục vụ sản xuất phân xưởng, đội sản xuất doanh nghiệp Bao gồm chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương khoản trích theo lương, hao mịn tài sản cố định dùng phục vụ sản xuất đội thi công, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác ● Chi phí sử dụng máy thi cơng: tồn chi phí vật liệu, nhân cơng chi phí khác có liên quan đến sử dụng máy thi công doanh nghiệp Chi phí sử dụng máy thi cơng chia làm loại: Chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời.( Bao gồm cả khoản chi phí máy thi công thuê ngoài) Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực thu thập chi phí sản xuất thực tế cịn nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị lập kế hoạch - Chứng từ sử dụng: SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội… - Tài khoản sử dụng: TK 154- chia theo mục đích sử dụng VD: TK 1541- Chi phí NVL trực tiếp TK 1542- Chi phí nhân công trực tiếp TK 1543- Ch phí sản xuất chung TK 1544- Chi phí sử dụng máy thi công TK 1545- Chi phí bằng tiền khác, chi phí thầu phụ - Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: Chi phí NVL trực tiếp: ● Kế tốn tởng hợp của cơng ty kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành ● Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế tốn tởng hợp cập nhật vào phần mềm kế tốn có số lượng đơn vị tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ ● Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho ● Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 1541 sổ chi tiết tài khoản liên quan Chi phí nhân cơng trực tiếp: Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 1542 sổ chi tiết tài khoản liên quan SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Chi phí sản xuất chung: ● Kế tốn xác định chi phí nhân viên đợi thi công dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 1544 ● Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế tốn dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư đội thi công để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 1543 ● Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 1543 ● Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 1545 ● Chi phí thầu phụ của công ty hạch toán vào TK 1545 Chi phí sử dụng máy thi công: ● Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng phải phù hợp với hình thức quản lý, sử dụng máy thi cơng doanh nghiệp Thơng thường có hai hình thức quản lý, sử dụng máy thi cơng: Tổ chức đội máy thi công riêng biệt chuyên thực khối lượng thi công máy giao máy thi cơng cho đội, xí nghiệp xây lắp ● Nếu doanh nghiệp xây lắp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt mà giao máy thi công cho đội, xí nghiệp xây lắp sử dụng chi phí sử dụng máy phát sinh hạch tốn vào TK 1544 ● Nếu doanh nghiệp xây lắp tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt tùy thuộc vào đội máy có tổ chức kế tốn riêng hay khơng mà chi phí sử dụng máy thi cơng hạch toán phù hợp SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ 12: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp TK 152 TK 1541 VL xuất kho sử dụng trực tiếp cho thi công công trình TK 111, 112, 141, 331… Mua VL khơng qua kho, sử dụng trực tiếp cho xây lắp TK 133 Thuế GTGT đầuvào KT (nếu có) TK 1413 TK 152, 111… VL dùng không hết nhập kho hay bán, thu hồi TK 632 Kết chuyển chi phí NVL TTcuối kỳ Quyết toán tạm ứng khối lượng xây lắp CT hoàn thành bàn giao duyệt Sơ đồ 13: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 334 TK 1542 TK 632 Cuối kỳ kết chuyển phân Tiền lương, tiền công phải SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 46 bổ chi phí NCTT trả cho cơng nhân SX 335 LUAN VANTKCHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phép công nhân sản xuất TK 338 Các khoản trích BHXH, KPCĐ theo quy định Báo cáo thực tập lần 2015 Sơ đồ 14: Hạch tốn chi phí sản xuất chung : SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 TK 334 TK 1543 Tiền lương, phụ cấp NV quản lý đội TK 338 Các khoản trích theo lương CNV tồn đội TK 152, 153 NVL, CCDC xuất dùng cho đội TK 214 Chi phí KHTSCĐ dùng cho đội TK 111, 112, 331 TK 111, 152… Các khoản ghi giảm CPSXC (phế liệu thu hồi, VL xuất dùng không hết) TK632 Kết chuyển CPSXC cuối kỳ Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí tiền khác TK 133 Thuế GTGT đầu vào KT (nếu có) TK 1413 Quyết tốn tạm ứng khối lượng xây lắp cơng trình hồn thành bàn giao duyệt Sơ đồ 15: Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công TK 1544 TK 334 TK 632 SV: Nguyễn 48phí sử Tiền lương phải trảVăn CNNam điều - CQ49/21.04Page Kết chuyển chi khiển phục vụ máy dụng máy thi công TK 214, 331 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khấu hao, sửa chữa máy thi công TK 152, 153 Xuất vật liệu, CCDC sử dụng cho máy Báo cáo thực tập lần 2015 TK 111, 112 CP dịch vụ mua phục vụ máy TK 334 CP MTC thuê 3.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154 tài khoản liên quan - Khái qt quy trình tính giá thành thành phẩm: ● Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hồn thành tương đương ● Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Tổng giá thành = Chi phí sx dở + dang đầu kỳ Chi phí sx - Chi phí sx dở dang phát sinh cuối kỳ kỳ Đối với cơng trình hạng mục cơng trình, vào sổ chi tiết tài khoản 154, kế toán tiến hành lập Thẻ tính giá thành cho cơng trình hạng mục cơng trình tương ứng Cơng ty khơng sử dụng TK 155 – Thành phẩm Khi cơng trình, hạng mục cơng trình chủ đầu tư nghiệm thu chấp nhận tốn, kế tốn kết chuyển phần giá vốn tương ứng với phần giá trị sản lượng nghiệm thu từ bên nợ TK 154 sang bên nợ TK 632 Khi kết chuyển giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ sang TK 632, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công ty không kết chuyển giá thành cơng trình mà tiến hành kết chuyển tổng giá thành cơng trình xác định có doanh thu quý Căn vào số liệu cột “Giá vốn hàng bán”, dòng “Cộng sản xuất kinh doanh” bảng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành xây lắp quý, kế toán tổng hợp định khoản lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sang giá vốn hàng bán 3.6 Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh 3.6.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Doanh thu cung cấp dịch vụ số tiền Công ty thu từ công trình, Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu cung cấp dịch vụ không gồm thuế GTGT Sau được chỉ định thầu hoặc trúng thầu công ty đã ký kết hợp đồng với chủ đầu tư và sau đó công ty nhận mặt bằng chuẩn bị thi công Khi việc thi công đã hoàn thành công ty tiến hành làm thủ tục nghiệm thu và bàn giao công trình cho chủ đầu tư đồng thời công ty xuất hoá đơn cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu ❖ Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Biên bản nghiệm thu - Bảng giá trị hoàn thành, biên bản nghiệm thu đưa vào sử dụng - Hoá đơn bán hàng công ty xuất cho chủ đầu tư ❖ Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 632: “giá vốn hàng bán” ❖ Trình tự kế toán Trình tự kế tốn tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể sau: kế toán nhập chứng từ ban đầu liên quan hoạt động bán hàng vào phần mềm kế toán để làm tổng hợp vào sổ chi tiết sổ tổng hợp liên quan - Căn theo hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành định khoản để làm ghi nhận doanh thu bán hàng kỳ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Nợ TK 111,112: Tiền mặt, TGNH Có TK 5113 (Chi tiết cho từng cơng trình): Doanh thu CCDV Có TK 33311:Th́ và các khoản phải nộp Nhà nước - Bộ phận kế toán viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho gồm liên đó: Liên kế tốn dùng để ghi sổ sách kế toán liên quan, liên giao khách hàng, liên lưu nội Căn vào hóa đơn GTGT, phiếu thu chứng từ ban đầu liên quan nghiệp vụ bán hàng phát sinh tháng kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp doanh thu để theo dõi tình hình doanh thu tháng Dựa vào sổ chi tiết lập kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp doanh thu để tổng hợp doanh thu CCDV kỳ xác định kết quả kinh doanh Trình tự hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ Sơ đồ 16: Hạch toándoanh thu cung cấp dịch vụ TK 111,112 TK 511 Nếu thu tiền SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Theo phương pháp khấu trừ TK 131 Khi khách hàng ứng trước Doanh thu cung cấp dịch vụ hoặc toán tiền Theo phương pháp khấu trừ TK 33311 Thuế GTGT đầu 3.6.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi lỗ Cuối tháng sau hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết bán hàng để phản ánh kết bán hàng, công ty sử dụng TK 911 Việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để công ty xác định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết sản xuất kinh doanh thể chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ ghi chép vào sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết TK 642… SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 Để xác định kết kinh doanh, cuối kỳ sau tổng hợp chi phí phát sinh kỳ với giá trị hàng mua để bán kế toán xác định giá vốn hàng bán để phản ánh vào chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911 để công ty xác định kết kinh doanh ❖ Chứng từ sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Sổ cái TK 911 ❖ Tài khoản sử dụng - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 635: Chi phí tài chính - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 711, 811: Thu nhập khác, chi phí khác ❖ Trình tự hạch toán TK 5113 TK 911 TK 632, 635,642 Kết chuyển DTT Kết chuyển chi phí kỳ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 từ hoạt động KD TK 711 TK 515 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển doanh thu TK 8211 TK 334 Xác định thuế Kết chuyển thuế TNDN phải nộp TNDN kỳ từ hoạt động TC TK 421 Kết chuyển xđ LN kỳ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập lần 2015 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CƠNG TY CỞ PHẦN CK THĂNG LONG 1.1 Thơng tin chung về "Công ty cổ phần CK Thăng Long" Sơ lược công ty: - Tên Công ty: Công ty cổ phần CK Thăng Long - Tên tiếng Anh: Thang Long CK Joint Stock... triển cơng ty: Cơng ty cổ phần CK Thăng Long công ty xây dựng thành lập vào năm 2008 nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng lĩnh vực, kỹ thuật xử lý móng đặc biệt ngành xây dựng giao thông Công ty đặc biệt... Đối với Công ty cổ phần CK Thăng Long áp dụng cho phịng, ban Cơng ty ● Trả lương khoán áp dụng cho phân công nhân trực tiếp thi công cơng trình Tại Cơng ty tiến hành trả lương cho cán công nhân