Quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh lai châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - NGUYỄN THỊ NGA DUNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn hồn tồn tơi thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Dữ liệu thu thập luận văn trung thực đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nga Dung MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Danh mục từ viết tắt PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 1.2 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 1.1.2 Định nghĩa KSNB CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH HỆ THỐNG KSNB (COSO 2004-ERM) 13 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt (Internal environment) 13 1.2.2 Thiết lập mục tiêu (Objective setting) 16 1.2.3 Nhận diện kiện (Event identification) 16 1.2.4 Đánh giá rủi ro (Risk assessment) 17 1.2.5 Đối phó rủi ro (Risk response) 18 1.2.6 Hoạt động kiểm soát (Control activities) 19 1.2.7 Thông tin truyền thông (Information and communication) 21 1.2.8 Giám sát (Monitoring) 22 1.3 NHỮNG LỢI ÍCH VÀ HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KSNB THEO HƯƠNG QUAN TRI RỦI RO 23 1.4 1.3.1 Lợi ích 23 1.3.2 Hạn chế 24 ĐĂC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHÀ CHI PHỐI ĐẾN HOẠT ĐỘNG KSNB 25 TÓM TẮT CHƯƠNG 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 28 2.1 2.2 GIƠI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 28 2.1.1 Giới thiệu công ty 28 2.1.2 Ngành nghề địa bàn kinh doanh 28 2.1.3 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.4 Các thành tựu mà công ty đạt 30 2.1.5 Tổ chức máy quản lý công ty 31 2.1.6 Chức nhiệm vụ phận 31 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ VẬN HÀNH HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 34 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 34 2.3 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 42 2.2.4 Đánh giá rủi ro 46 2.2.5 Đối phó rủi ro 46 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 47 2.2.7 Thông tin truyền thông 49 2.2.8 Giám sát 50 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 51 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 51 2.3.2 Thiết lập mục tiêu 56 2.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 57 2.3.4 Đánh giá rủi ro 58 2.3.5 Đối phó rủi ro 58 2.3.6 Hoạt động kiểm soát 59 2.3.7 Thông tin truyền thông 60 2.3.8 Giám sát 61 TÓM TẮT CHƯƠNG 62 CHƯƠNG MỘT SỐ GIAI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 63 3.2 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm quản lý qui mô công ty .63 3.1.2 Phù hợp với quan điểm COSO 2004 63 MỘT SỐ GIAI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 64 3.3 3.2.1 Môi trường kiểm soát 64 3.2.2 Thiết lập mục tiêu 67 3.2.3 Nhận diện kiện tiềm tàng 69 3.2.4 Đánh giá đối phó rủi ro 70 3.2.5 Hoạt động kiểm soát 72 3.2.6 Thông tin truyền thông 79 3.2.7 Giám sát 80 KIẾN NGHI 81 3.3.1 Kiến nghị Ban giám đốc 81 3.3.2 Kiến nghị phòng ban 81 TÓM TẮT CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 3.1 2.2.3 QUAN Nhận ĐIỂM dạngHOÀN kiện THIỆN tiềmHỆ tàng THỐNG KSNB 63 44 TÀI LIỆU THAM KHAO PHỤ LỤC Phụ lục Bảng câu hỏi kháo sát hệ thống KSNB công ty cổ phân Nhà Việt Nam Phụ lục Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống KSNB công ty cổ phần Nhà Việt Nam Phụ lục Danh sách người khảo sát DANH MỤC TƯ VIẾT TẮT TIẾNG ANH AAA American Accounting Association AICPA American Institute of Certified Public Accountants BCBS Basle Commettee on Banking Supervision CAP Committee on Auditing Procedure CIS Computer Information System CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee of Sponsoring Organization ERM Enterprise Risk Mamagement Framework ERP Enterprise Resource Planning FEI Financial Excecutives Institute IIA Institute of Internal Auditors IMA Institute of Mamagement Accountants INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions ISA International Standard on Auditing ISACA Information System Audit and Control Association OTC Over-The-Counter SAP Statement Auditing Procedure SAS Statement on Auditing Standard SEC Securities and Exchange Commission VSA Vietnam Standard on Auditing TIẾNG VIỆT BCTC Báo cáo tài BĐS Bất đợng sản BKS Ban kiểm sốt ĐHĐCĐ Đại hợi đờng đông GÐ Giám đốc HÐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm sốt nợi bợ QTRR Quản trị rủi ro KTV Kiểm tốn viên CNTT Cơng nghê thơng tin NVN Nhà Viêt Nam NQĐHCĐ Nghị quyết đại hội cô đông CBCNV Cán bộ công nhân viên XHCN Xa hội chủ nghĩa UBND Ủy ban nhân dân TP.HCM Thành phớ Hờ Chí Minh ĐLCT Điều lê công ty DMRR Danh mục rủi ro Trả lời #8 GIÁM SÁT Ghi chú Có 92 Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra việc quản lý rủi ro công ty không? 93 Các phòng ban có thường xun tổ chức họp giao ban khơng? Nếu có, tổ chức lần? Doanh nghiệp có xây dựng cơng cụ giám sát (các báo cáo tình hình hoạt động , biên đối chiếu số liệu, lưu đồ…) không? Các công cụ giám sát có thường xuyên cập nhật điều chỉnh cho phù hợp khơng? 94 95 96 Cơng ty có phận kiểm sốt nội khơng? 97 Sau đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo phân tích nguyên nhân dẫn đến y ếu kém hoạt động đưa gi ải pháp khắc phục không? Việc công khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có thực theo đúng quy định không? Hiện nay, đơn vị th cơng ty kiểm tốn độc lập nào? 98 99 100 Sau đợt kiểm toán, doanh nghiệp có tiếp thu kiến nghị kiểm tốn viên độc lập không? Không PHỤ LỤC BANG TỔNG HỢP KẾT QUA KHAO SÁT Trả lời #1 MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Giải thích Có A Tính trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có ban hành văn điều lệ công ty hay Bản qui tắc ứng xử (trong nêu cụ thể hành vi làm hành vi vi phạm qui định đạo đức nghề nghiệp) không? Điều lệ công ty hay qui tắc ứng xử có cập nhật thường xun khơng? 11 Khơng Bảng điều lệ công ty cập nhật lần Doanh nghiệp có văn qui đ ịnh biện pháp xử lý hành vi vi phạm qui tắc đạo đức khơng? Ban quản lý có phổ biến đầy đủ qui tắc ứng xử cũng biện pháp xử phạt cho tồn thể nhân viên biết khơng? Ban quản lý có gương mẫu việc thực giá trị đạo đức khơng? Ban quản lý có áp lực mà đưa đạo vi phạm pháp luật khơng? (Ví dụ: lợi nhuận mà đạo nhân viên thổi phồng thông tin dự án bất động sản mình, đặt điều không đúng sản phẩm đối thủ cạnh tranh; thu hút vốn đầu tư mà đạo Cơng ty có ban hành điều lệ công ty 11 11 11 0 11 Có ý kiến khơng biết Tùy theo định xử lý BGĐ, thông thường đuổi việc Chủ yếu truyền miệng B nhân viên làm sai lệch báo cáo tài chính…) Năng lực đội ngũ nhân viên Doanh nghiệp có xây dựng Bảng mơ tả cơng việc, mơ tả kiến thức ky cần thiết cho vị trí, cơng việc cụ thể không? 11 Kiến thức ky nhân viên có phù hợp với cơng việc giao khơng? 9 Định kỳ, doanh nghiệp có đánh giá lực nhân viên không? 11 10 Doanh nghiệp có đưa biện pháp xử lý nhân viên không đủ lực khơng? Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt 11 C 10 11 12 Hội đồng quản trị có tổ chức họp định kỳ để đánh giá tình hình hoạt động xây dựng mục tiêu khơng? Nếu có, tổ chức lần? Các họp hội đồng quản trị có lập biên ký xác nhận đúng thời gian khơng? Hội đồng quản trị có cung cấp thơng tin xác, đầy đủ kịp thời báo cáo tài chính, chiến lược kinh doanh, điều khoản hợp đồng hay cam kết quan trọng không? Hội đồng quản trị có am hiểu lĩnh vực kinh doanh bất động sản không? 13 Hội đồng quản trị có đề cử, bỏ phiếu bầu thành viên ban kiểm sốt khơng? 14 Các thành viên Ban kiểm sốt có am hiểu bất động sản, điều lệ doanh nghiệp, sách pháp luật có liên quan đến hoạt động công ty không? Hội đồng quản trị có giám sát, kiểm tra chi phí nhân cấp cao không? 15 11 11 11 11 11 11 11 Mỗi cá nhân biết nhiệm vụ mình thông qua phân công bằng miệng cấp Mỗi tuần lần D 16 17 18 19 20 E Triết lý quản lý phong cách điều hành Nhà quản lý có đặt uy tín doanh nghiệp lên hàng đầu xem xét đầu tư xây dựng dự án cung cấp sản phẩm đến khách hàng khơng? Nhà quản lý có xem nhân viên tài sản doanh nghiệp không? Nhà quản lý có đề cao tinh thần trách nhiệm tính trung thực công việc nhân viên không? Nhà quản lý có thái độ hành động đúng đắn việc tuân thủ sách pháp luật kinh doanh bất động sản, đầu tư, chứng khoán, kế tốn… khơng? Đội ngũ nhân cấp cao doanh nghiệp có thường xun thay đổi khơng? 11 11 11 0 11 Cơ cấu tổ chức 21 Doanh nghiệp có xây dựng sơ đồ cấu tổ chức không? 11 22 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với qui mơ đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp không? Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng, phù hợp với kiến thức kinh nghiệm nhân cấp không? 11 23 Khi công ty gặp khó khăn, việc cắt giảm nhân làm cho nhân viên cảm thấy khơng phải tài sản doanh nghiệp 11 Có phù hợp rõ ràng tương đối thơi, phân cơng khơng bằng văn 24 Các nhân viên có biết cần báo cáo cơng việc báo cáo cho khơng? 11 25 Nhà quản lý có cập nhật, điều chỉnh cấu tổ chức cho phù hợp với thay đổi điều kiện kinh doanh không? Phân chia quyền hạn trách nhiệm 11 Doanh nghiệp có lập bảng phân chia cơng việc nêu rõ quyền hạn trách nhiệm cụ thể thành viên khơng? Quyền hạn giao có tương xứng với trách nhiệm lực thành viên khơng? 28 Doanh nghiệp có phân quyền sử dụng tài sản phù hợp cho cấp quản lý khơng? 11 29 Nhà quản lý có xây dựng thủ tục kiểm soát hiệu hoạt động phận không? 11 30 Các thủ tục kiểm sốt hiệu hoạt động có tuân thủ nghiêm túc không? 11 31 Các nhân viên có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hương đến kiểm soát nội khơng? Chính sách nhân 32 Doanh nghiệp có qui trình tuyển dụng nhân khơng? 33 Doanh nghiệp có sách đào tạo, huấn luyện phù hợp với công việc nhân viên không? Khi sách pháp luật, điều kiện kinh doanh thay đổi, doanh nghiệp có tổ chức tập huấn cho nhân viên khơng? Doanh nghiệp có tạo điều kiện hay cử nhân viên học để nâng cao kiến thức hay ky liên quan đến công việc không? Doanh nghiệp có xây dựng quy chế khen thương, đề bạt ky luật rõ ràng không? 11 11 11 11 Doanh nghiệp có tạo hội cho cá nhân có tiềm thăng tiến không? 11 F 26 27 G 34 35 36 37 phiếu kơng trả lời Khơng có sách ky luật 38 Số lượng nhân viên kinh doanh bất động sản có đủ để đáp ứng cho cơng việc khơng? 11 39 Nếu có vị trí cơng việc bị khuyết đột xuất, doanh nghiệp có nhân viên sẵn sàng thay đảm nhiệm cho vị trí khơng? Ty lệ nghỉ việc nhân viên có mức chấp nhận không? 11 11 Khi nhân viên nghỉ việc hay nghỉ phép có lập biên bàn giao hay ủy quyền lại công việc cho nhân viên khác không? 11 40 41 Trả lời #2 THIẾT LẬP MỤC TIÊU Ghi chú Có Khơng 42 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu dài hạn khơng? 11 43 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu chiến lược hàng năm khơng? 11 44 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu hoạt động (gồm mục tiêu liên quan đến việc huy động sử dụng nguồn vốn, lợi nhuận, bảo vệ tài sản, sử dụng nguồn nhân lực,…) khơng? Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu việc tuân thủ sách pháp luật Nhà nước khơng? Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu việc tuân thủ sách, điều lệ đơn vị không? 11 11 11 11 11 45 46 47 48 49 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu báo cáo bên bên doanh nghiệp (gồm: báo cáo tài chính, tình hình quản trị,…) phải trung thực hợp lý khơng? Các mục tiêu có phù hợp với đặc thù ngành bất động sản nguồn lực (tài chính, nhân sự, sơ vật chất, cơng nghệ,…) doanh nghiệp khơng? Doanh nghiệp có tổng kết, đánh giá việc hoàn thành mục tiêu đề không? Xác định cho koản năm Chỉ nêu chung chung Trả lời #3 50 51 52 53 54 55 56 57 58 NHẬN DIỆN CÁC SỰ KIỆN Ghi chú Có Khơng Doanh nghiệp có tham khảo ý kiến tài liệu, chuyên gia, khách hàng… để nhận diện rủi ro có khả xảy khơng? Doanh nghiêp có rà sốt, xem xét lại kiện xảy khơng? Có ý kiến khơng biết Có ý kiến khơng biết Doanh nghiệp có xây dựng danh mục rủi ro có khả xảy hoạt động khơng? Doanh nghiệp có phân cơng trách nhiệm thực việc cập nhật danh mục rủi ro cho đội ngũ nhân viên có lực kinh nghiệm khơng? Danh mục rủi ro có cập nhật kịp thời yếu tố liên quan đến môi trường kinh tế (kinh tế suy thoái, nhu cầu nhà ơ, biến động ty giá, lãi suất, giá giá nguyên liệu đầu vào tăng cao, đối thủ cạnh tranh, xu hướng tiêu dùng…) thay đổi khơng? Danh mục rủi ro có cập nhật kịp thời yếu tố liên quan đến trị (các qui định ban hành, luật doanh nghiệp, luật đầu tư, luật chứng khoán, luật đất đai, sách kế tốn mới…) thay đổi khơng? Danh mục rủi ro có cập nhật kịp thời yếu tố liên quan đến đến tự nhiên (thiên tai, nguồn quy đất ngày giảm, …) thay đổi khơng? Danh mục rủi ro có cập nhật kịp thời yếu tố liên quan đến đến tiến khoa học kỹ thuật (máy móc lỗi thời, công nghệ ngày đại) thay đổi khơng? Danh mục rủi ro có cập nhật kịp thời cấu nhân thay đổi không? Có ý kiến khơng biết Có ý kiến khơng biết Có ý kiến khơng biết Có ý kiến khơng biết Có ý kiến khơng biết Có ý kiến khơng biết Có ý kiến Trả lời #4 ĐÁNH GIÁ RỦI RO Ghi chú Có Khơng 59 Doanh nghiệp có phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro danh mục khơng? 60 Doanh nghiệp có phân tích mức độ tác động rủi ro tiềm tàng danh mục không? 61 Doanh nghiệp có áp dụng phương pháp (định tính, định lượng, hỗn hợp) để đo lường tác động rủi ro đến mục tiêu đơn vị không? Doanh nghiệp có xây dựng mức độ chấp nhận rủi ro cho rủi ro danh mục không? 8 62 63 Doanh nghiệp có đánh giá rủi ro bình diện tồn doanh nghiệp (xem xét mối quan hệ rủi ro với nhau, rủi ro phận với nhau, ảnh hương dây chuyên rủi ro) không? Chỉ nêu chung chung Chỉ nêu chung chung Trả lời #5 64 65 66 67 68 69 ĐỐI PHÓ RỦI RO Doanh nghiệp có đề phương án xử lý rủi ro rủi ro nêu danh mục không? Doanh nghiệp có ban hành văn hướng dẫn cách thức hoạt động trường hợp có kiện xảy ngồi danh mục rủi ro khơng? Doanh nghiệp có dự phòng phương án xử lý rủi ro rủi ro thứ cấp phát sinh sau giải rủi ro nêu danh mục không? Doanh nghiệp có mua bảo hiểm cho dự án nhà ở, cơng trình xây dựng tài sản khác khơng? Doanh nghiệp có sẵn sàng giảm bớt lợi ích, hay thay đổi mục tiêu để né tránh rủi ro khơng? Doanh nghiệp có th cơng ty giám sát thi cơng độc lập khơng? Ghi chú Có Khơng 11 11 11 0 11 11 Không đầy đủ 100 Trả lời #6 70 71 72 73 74 75 HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Doanh nghiệp có xây dựng t hủ tục ki ểm soát cho hoạt động (kinh doanh bất động sản, môi giới bất động sản, đấu thầu, đầu tư dự án, tài chính, marketing …) khơng? Nhà quản lý có thường xun rà soát lại thủ tục kiểm soát để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? Doanh nghiệp có ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý khơng? (hệ thống mạng máy tính, phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm bán hàng, phần mềm kế tốn…) Hệ thống thơng tin doanh nghiệp có thiết lập mật khẩu cho nhân phân quyền việc xem, nhập, sửa, xóa,… liệu khơng? Hệ thống thơng tin doanh nghiệp có lưu lại nhật ký sử dụng từ người dùng đăng nhập không? Doanh nghiệp có biện pháp lưu dự phòng, ngăn chặn virus khơng? Ghi chú Có Khơng 11 8 11 76 Doanh nghiệp có qui trình ln chuyển chứng từ rõ ràng không? 77 Việc lập chứng từ có tn thủ theo qui định pháp luật khơng (lập thành nhiều liên, đánh số thứ tự liên tục, chữ ký người lập, chữ ky người xét duyệt, ) khơng? Chứng từ kế tốn có ghi chép xác, kịp thời, đầy đủ từ phát sinh nghiệp vụ khơng? Có đẩy đủ chứng từ cho tất hoạt động (mua hàng, bán hàng, ) doanh nghiệp khơng? Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? Doanh nghiệp có kiểm kê, đối chiếu số liệu thực tế sổ sách, phần mềm không? 11 11 11 11 Tài sản doanh nghiệp có bảo quản, bảo dưỡng định kỳ không? 11 78 79 80 81 82 Có ý kiến khơng biết 111 83 Việc kết xuất liệu có đảm bảo đúng qui trình, đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? 11 84 Việc thu tiền mặt khách hàng địa điểm khác ngồi cơng ty có tn thủ quy trình khơng? 11 Trả lời #7 85 86 87 88 89 90 91 THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Nhân viên có biết mục tiêu hàng năm doanh nghiệp khơng? Nếu có, bằng phương tiện (email, thông báo, truyền miệng ) Nội dung thông tin cơng việc trách nhiệm có truyền đạt đầy đủ, xác, kịp thời đến cá nhân, phận doanh nghiệp không? Các thông tin tài phi tài có báo cáo kịp thời, xác để hỗ trợ cho chiến lược kinh doanh đơn vị cách hiệu không? Doanh nghiệp có nhận đầy đủ, kịp thời thơng tin từ bên ngồi (như thơng báo quan thuế, ngân hàng, chủ nợ, …) không? Doanh nghiệp có dùng kênh truyền thơng (tạp chí, website, báo, đài,…) để quảng bá hình ảnh doanh nghiệp, giúp dự án tiếp cận với khách hàng thật hiệu khơng? Doanh nghiệp có thiết lập kênh truyền thông cho nhân viên phản hồi, báo cáo điểm nghi ngờ, bất cập tổ chức không? Doanh nghiệp có thiết lập kênh thơng tin phản hồi cho khách hàng (đường dây nóng, hộp thư, …) khơng? Ghi chú Có Khơng 11 11 Có ý kiến khơng biết 11 11 11 Trả lời #8 GIÁM SÁT Ghi chú Có Khơng 92 Nhà quản lý có thường xun kiểm tra việc quản lý rủi ro công ty không? 93 Các phòng ban có thường xuyên tổ chức họp giao ban khơng? Nếu có, tổ chức lần? Doanh nghiệp có xây dựng cơng cụ giám sát (các báo cáo tình hình hoạt động , biên đối chiếu số liệu, lưu đồ…) không? Các cơng cụ giám sát có thường xun cập nhật điều chỉnh cho phù hợp không? 11 11 0 11 96 Cơng ty có phận kiểm sốt nội khơng? 11 97 Sau đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo phân tích nguyên nhân dẫn đến y ếu kém hoạt động đưa gi ải pháp khắc phục không? Việc công khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có thực theo đúng quy định không? Hiện nay, đơn vị th cơng ty kiểm tốn độc lập nào? 11 94 95 98 99 100 Sau đợt kiểm tốn, doanh nghiệp có tiếp thu kiến nghị kiểm tốn viên độc lập khơng? Có phiếu khơng ý kiến Hàng t̀n Có ý kiến Công ty AAT 11 PHỤ LỤC DANH SÁCH NHÂN VIÊN ĐƯỢC KHAO SÁT STT Họ tên Bộ phận Chức vụ Thâm niên Trần Văn Thành HÐQT, Ban GĐ Chủ tịch, GÐ >10 năm Trần Đức Khiêm Ban GÐ Phó GÐ >8 năm Quác h Tuấn Hải HÐQT, Phòng KD Thành viên, GÐ >8 năm Phạm Minh Đức Ban kiểm soát Thành viên > năm Vũ Anh Quân Ban kiểm soát Thành viên >3 năm Lý Hồng Trinh Phòn g kinh doanh Nhân viên >6 năm Võ Châu Long Phòn g kinh doanh Nhân viên >3 năm Tống Văn Cường Sàn giao dịch BĐS GÐ >6 năm Nguyễn Thế Anh Phòng kế toán Kế toán trương 3 năm 11 Võ iết Tâm V Ban QLDA GÐ >6 năm TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ mơn kiểm tốn , Khoa kế tốn -kiểm toán , trường ĐH Kinh Tế Tp HCM, Kiểm soát nội (xuất lần hai), NXB Phương Đông, 2012 Công ty cổ phần Nhà Việt Nam, 2014 Bản cáo bạch Tháng 12 năm 2014 Công ty cổ phần Nhà Việt Nam , 2014 Tài liêu đại hội đồng cô đông Tháng 12 năm 2014 Công ty cổ phần Nhà Việt Nam, 2014 Điều lê sửa đôi 2013 Tháng năm 2013 Đào Minh Phúc Lê Văn Hinh , 2012 Hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn Tạp chí ngân hàng, số 24 – Tháng 12-1012, trang 20-26 Dự án sáng kiến xây dựng tính quán minh bạch quan hệ kinh doanh Việt Nam , 2012 Chia se kinh nghiêm xây dựng thực hiên Bộ QTUX của VinaMilk [online] địa < http://itbi.org.vn/detail.asp?id=230.> Nhịp sống kinh tế Việt Nam Thế giới, 2012 Ban kiểm soát bị vơ hiêu hóa thế [online] địa http://vneconomy.vn/doanh-nhan/ban-kiem-soat-bi-vohieu-hoa-nhu-the-nao-20100330111055423.htm Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh , 2012 Hoàn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghiệp vừa nhỏ Luận văn thạc sĩ ĐH Kinh Tế TP.HCM Phạm Quang Huy, 2014 Bàn COSO 2013 định hướng vận dụng việc giám sát trình thực thi chiến lược kinh doanh Tạp chí Phát triển hội nhập , Số 15, Trang 29 10 Phùng Nguyễn Hồng Nguyệt , 2013 Hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Liksin Luận văn thạc sĩ ĐH Kinh Tế TP.HCM 11 Thái My Thanh, 2013 Hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng nâng cao lực quản trị rủi ro doanh nghiệp dịch vụ địa bàn TP HCM Luận văn thạc sĩ ĐH Kinh Tế TP.HCM 12 Tiêu chuẩn quốc gia , 2011 Quản ly rủi ro -Nguyên tắc hướng dẫn TCVN ISO 31000:2011 13 Vũ Hữu Đức, 2010 Giới thiệu Báo cáo COSO 2004 Quản trị rủi ro Đại học Kinh tế TP.HCM Tiếng Anh 14 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, 2004 Enterprise Risk Management-Intergrated Framework COSO Report 15 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, 2012 Enterprise Risk Management-Understanding and Communicating Risk Appelite COSO Report 16 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 Internal control – intergrated framework COSO Report 17 CPA Australia Ltd, 2008 Internal controls for small business Second edition Melbourne: CPA Australia Ltd 18 Internal control institute ICI Encyclopedia of Internal Controls Available at: [Accessed 28 May 2015] 19 International standard, 2009 Risk Management – Principles and guidelines ISO 31000:2009 20 International standard, 2009 Risk Management –Risk assessment techniques ISO 31010:2009 21 International standard, 2011 Guidelines for auditing management systems ISO 19011:2011 22 J.Stephen McNally, 2013 The 2013 COSO Framework & SOX compliance: One approach to an effective transition Strategic Finance, 1-8 23 Linda Spedding & Adam Rose, 2008 Business Risk Management Handbook: A sustainable approach Burlington: CIMA publishing 24 Linjie Jiang, Xuedong Li, 2010 Discussions on the Improvement of the Internal Control in SMEs The international Journal of Business and Management, Volume 5, Number 9; September 2010: 214-216 Available at [Accessed 28 May 2015] 25 Office of comptroller of the currency-U.S Department of Treasury, 2015 Internal Control Questionnaires and Verification Procedures [online] Available at 26 Protiviti Risk & Business Cosulting, Internal audit The Bulletin: The updated COSO Internal Control framework [online] Available at: [Accessed 28 May 2015] 27 Robert R.Moeller , 2009.Brink’s Modern Internal Auditing: A common Body of Knowledge Seventh edition New Jersey: John Willey & Son, Inc 28 Robert S Kaplan Anthony A Atkinson, 1998 Advanced Management Accounting – Third edition New Jersey: Prentice Hall International, Inc 29 The institute of Internal Auditors, 2009 Code of ethics 30 The Institute of Internal Auditors, 2012 International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) 31 Thomas P.DiNapoli, 2007 Standards of Internal Control 2007 in New York State Government Available at: [Accessed 28 May 2015] ... hoạt động , nguồn vốn bị tồn, doanh nghiệp có cấu nguồn vốn chủ yếu vốn vay lớn dễ rơi vào tình trạng "lãi ăn vào vốn" Vì nhà đầu tư cần phải có kế hoạch phân bổ vốn huy động vốn hợp lý giám sát... xây dựng nhà để bán cho thuê  Đầu tư xây dựng sơ hạ tầ ng theo quy hoạch xây dựng nhà để chuyển quyền sử dụng đất Địa bàn kinh doanh: Quận 9, TP.HCM 2.1.3 Quá trình hình thành phát triển Cơng... cổ phần Nhà Việt Nam doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực đầu tư dự án nhà đô thị mới, tư vấn xây dựng đầu tư, môi giới bất động sản mua bán vật liệu xây dựng Trong q trình hoạt động cơng ty trải