Mục tiêu của đề tài Tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng là đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng.
Trang 1
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN
~e -»»EEÌ<&đ-
HÀ THỊ MINH THU
TANG CUONG KIEM SOAT CHI VON ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
CƠ BẢN TỪ NGUÒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN HÀ QUẢNG, TỈNH CAO BẰNG
Trang 2Tôi đã đọc và hiểu về các hành vỉ vi phạm sự trung thực trong học thuật
Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu “Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại Kho bạc
Nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao bằng” là do tôi thực hiện và không vi phạm
yêu câu về sự trung thực trong học thuật
Cao Bằng, ngày _ tháng 7 năm 2020
Học viên
Trang 3Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Dai học Kinh tế Quốc
dân, Viện đào tạo sau đại học, các thầy, cô giáo trong Khoa Thị trường Chứng
khoán đã giúp đỡ, tao mọi điều kiện cho tôi được học tập, nghiên cứu và hoàn thành
luận văn “Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân
sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao bằng” Đặc
biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc và chân thành tới PGS TS Nguyễn Thị
Minh Huệ đã giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo và tạo mọi điều kiện cho tôi trong suốt
quá trình thực hiện luận văn
Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Kho bạc Nhà Nước Hà Quảng tỉnh Cao Bằng, Ban quản lý dự án, đơn vị sử dụng ngân sách làm việc với KBNN đã tạo mọi điều kiện thuận lợi, hỗ trợ, giúp tơi hồn thành luận văn của mình
Trong quá trình làm luận văn, mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do trình độ
lý luận cũng như thực tiễn còn hạn chế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi có
những thiếu sót Rất mong nhận được ý kiến đóng góp của Thầy, Cô và các nhà
khoa học đề tơi hồn thành tốt hơn bài báo cáo sắp tới
Cao Bằng ngày tháng năm 2020
Trang 4LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TÁT DANH MỤC BẢNG, HÌNH
TOM TAT LUAN VAN THAC SI
MO DAU: CHUONG 1 CO SO LY LUAN VE KIEM SOAT CHI VON DAU TƯ XÂY DUNG CO BAN TỪ NGUÒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan về Kho Bạc Nhà nướt 1.1.1 Hệ thống Kho bạc Nhà nước 8 1.1.2 Các hoạt động cơ bản của kho bạc nhà nước các cấp 8
1.2 Chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
1.2.1 Tổng quan về vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNNỀ 10 1.2.2 Chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
1.3 Kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại Kho
17
bạc nhà nước cấp huy:
1.3.1Khái niệm và sự cần thiết kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn
NSNN tai KBNN cap huyén 17
1.3.2 Nội dung kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN cép huyén.19
1.3.3 Quy trình kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà
nước cấp huyện 21
Trang 5CƠ BẢN TỪ NGUÒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ
NƯỚC HUYỆN HÀ QUẢNG, TỈNH CAO BÀ"
2.1 Khái quát chung về kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của kho bạc nhà nước Hà Quảng 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức bộ máy của kho bạc nhà nước Hà
Quảng 36
2.1.3 Kết quả hoạt động của kho bạc nhà nước Hà Quang, tinh Cao Bang .40 2.2 Thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách
42 nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
2.2.1 Thực trạng chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua
kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng 42
2.2.2 Thực trạng kiêm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN
huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng 46
2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân
sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng 61
2.3.1 Kết quả đạt được 61
2.3.2 Han ché 63
2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 64
CHUONG 3 GIAI PHAP TANG CUONG KIEM SOAT CHI VON DAU TU’
XAY DUNG CO BAN TU NGUON NGAN SACH NHA NUOC TAI KHO
BAC NHA NƯỚC HUYỆN HÀ QUẢNG, TỈNH CAO BANG 68
3.1 Định hướng trong kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn
ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng 68
3.1.1 Định hướng chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước của
chính quyền huyện Hà Quảng 68
3.1.2 Mục tiêu và định hướng kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
Trang 6đầu tư xây dựng cơ bản từ
73 3.2 Các giải pháp tăng cường soát chỉ
ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng
3.2.1 Tăng cường xây dựng hoàn thiện nội dung kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng 73
3.2.2 Tăng cường hoàn thiện bộ máy kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng T1
3.2.3 Tăng cường phát triển cơng cụ kiểm sốt chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng 80
3.2.4 Tăng cường xây dựng hoàn thiện quy trình kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng 81
Hoàn thiện kiểm tra chủ đầu tư trong quá trình kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ
3.3.1 Kiên nghị đôi với Chính Phủ
3.2.2 Kiến nghị bộ tài chính .+.221222 2 85
3.2.3 Kiến nghị đối với KBNN cấp trên 2222222222trzcecrrrrrrrrre §6 3.3.4 Kiến nghị đối với UBND tinh Cao Bằng 22-22222ss 88 KẾT LUẬN
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 7STT Nguyên nghĩa 1 Duan 2 DTXDCB Đầu tư xây dựng cơ ban 3 GDV Giao dịch viên 4 KBNN kho bạc nhà nước 5 KTXH Kinh tế xã hội 6 KSC Kiểm soát chỉ 7 KTT Kế toán trưởng 8 NSNN Ngân sách nhà nước 9 NXB Nhà xuất bản 10 QIDA Quản lý dự án
1I QUINN Quản lý nhà nước
12 UBND Uỷ ban nhân dân
13 XDCB Xây dựng cơ bản
Trang 8Bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bang 2.4 Bang 2.5 Bang 2.6 Bang 2.7 Bang 2.8 Bang 2.9 Bang 2.10 Bang 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Cơ cấu trình độ đội ngũ nhân sự tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng giai đoạn 2017-2019 22.222 re 39 Kết quả hoạt động của kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2017-2019 "1 Số lượng các dự án đầu tư XDCB từ NSNN tại huyện Hà Quảng 42 Tình hình dự án đầu tư XDCB theo nguồn vốn tại huyện Hà Quảng giai đoạn 2017-2019
Chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tại huyện Hà Quảng giai đoạn 2017-2019 44
Tỷ lệ chứng từ, hồ sơ được kiểm soát trên tổng số chứng từ, hồ sơ pháp
lý gửi một lần của dự án qua KBNN Hà Quảng giai đoạn 2017-2019 46
Tình hình vốn tạm ứng cho đầu tư XDCB qua KBNN tại huyện Hà
Quảng giai đoạn 2017-2019 22222212222222.rrrrer SI
Tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành qua KBNN tại
huyện Hà Quảng giai đoạn 2017-2019 22+ 2 %4
Tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư XDCB qua KBNN tại huyện Hà Quảng giai
đoạn 2017-2019
Tình hình từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN tại huyện
Hà Quảng giai đoạn 2017-2019 2-222122222 erree 56
Số lượng dự án được quyết toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hà
Quảng giai đoạn 2017-2019
Kết quả kiểm soát quyết toán dự án hoàn thành đầu tư XDCB từ NSNNỀ
qua KBNN Hà Quảng giai đoạn 2017-2019 - 59
Ý kiến đánh giá về cơng tác quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Trang 9Hinh 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 nước
Sơ đồ bộ máy của kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng 39
Téng hợp kết quả đánh giá của đối tượng khảo sát về kiểm soát hồ sơ ban đầu thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Hà Quảng 50 Kết quả khảo sát đánh giá về công tác kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư
xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại Kho bạc Hà Quảng 53
Ý kiến đánh giá về kiên soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại
Trang 10
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN
rior Lind:
HA THI MINH THU
TANG CUONG KIEM SOAT CHI VON ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
CO BAN TU NGUON NGAN SACH NHA NUOC TAI KHO BAC NHA NUOC HUYEN HA QUANG, TINH CAO BANG
CHUYEN NGÀNH: TÀI CHÍNH ~ NGÂN HANG MÃ NGÀNH: 8340201
TOM TAT LUAN VAN THAC Si TAI CHÍNH NGÂN HÀNG
Hà Nội -2020
Trang 11Tinh cấp thiết của đề tài nghiên cứu:
Trong những năm qua KBNN Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng đã có nhiều nỗ lực
trong việc thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục kiểm sốt,
tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát việc sử dụng vốn của các chủ đầu tư trên địa
bàn Tuy nhiên tại KBNN Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng trong những năm qua vẫn còn
tình trạng lãng phí, thất thoát, kém hiệu quả, các khâu tạm ứng vốn đầu tư, bố trí vốn kế hoạch, hay quy trình kiểm soát cam kết chỉ, còn nhiều bắt cập Vì vậy
KSC đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Hà Quảng cần được hoàn thiện một cách
có hệ tÌ
ng và khoa học Đồng thời cơ chế kiểm soát, việc phân công phối hợp thực
hiện kiểm soát còn chưa đảm bảo, vẫn còn tinh trạng các đơn vị trong bộ máy dùn đẩy trách nhiệm, bng lõng kiểm sốt Quy trình kiểm soát mặc dù đã được được áp dụng theo quy định, tuy nhiên tùy theo cách hiểu của mỗi cán bộ để thực hiện theo ý chủ quan, và cách áp dụng quy trình kiểm soát thiếu linh hoạt, chưa phù hợp với tình hình thực tiễn của huyện Hà Quảng dẫn đến hiệu quả không cao Các việc sử dụng các công cụ quản lý tại KBNN huyện Hà Quảng vẫn còn bị động, đội ngũ
cán bộ làm công tác kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc
nhà nước huyện Hà Quảng còn thiếu kinh nghiệp và chuyên môn nghiệp vụ còn
thấp so với yêu cầu thực tiễn
Với những lý do trên, học viên chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng, tính Cao bằng” đề nghiên cứu nhằm góp phần làm rõ những bất cập trong cơ chế quản lý, kiểm soát, nâng cao hiệu quả chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng, từ đó đề xuất giải pháp khắc phục những bắt cập này
Mục tiêu nghiên cứu:
Muc tiéu tong quát:
Trang 12từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước
~ Phân tích được thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
giai đoạn 2017-2019
~ Để xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao
'Bằng đến năm 2025
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây
dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước
* Về giác độ nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu giác độ KBNN cấp huyện
* Về nội dung nghiên cứa: Luận văn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chỉ vốn đầu
tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
* Về không gian nghiên cứu: Đề tài được nghiên cứu tại kho bạc nhà nước
huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
* Vé thời gian nghiên cứu: Giai đoạn từ năm 2017- 2019, đề xuất giải pháp
đến năm 2025
Phương pháp nghiên cứu:
Bước 1: Thu thập tài liệu và nghiên cứu về lý thuyết kiểm soát chỉ để xây dựng khung lý thuyết về kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua
KBNN huyện Phương pháp sử dụng nghiên cứu trong bước này là phương pháp
phân tích hệ thống, phương pháp tông hợp và mô hình hoá
Bước 2: Thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp từ các nguồn các báo cáo thống
Trang 13huyện Hà Quảng giai doan 2017-2019 Phương pháp sử dụng là phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp
Bước 3: Để đáp ứng mục tiêu nghiên cứu, tác giả lựa chọn các đối tượng
điều tra gồm: Cán bộ, công chức của kho bạc nhà nước Hà Quảng có tham gia công tác kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN (7 giao dịch viên) va
các chủ đầu tư có quan hệ thanh toán với kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao
Bằng (63 kế toán chủ đầu tư), gồm 70 đối tượng, số lượng phiếu phát ra 70, thu về
70, dat 100%
Phiếu điều tra khảo sát được thiết kế bao gồm 3 nội dung Trong đó nội dung
về đánh giá thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc
nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2017-2019 được xây dựng theo 3 cấu
phần của hệ thống kiểm soát chỉ và ý kiến đánh giá được chia theo 5 cấp độ: - (1)
Rất kém; (2) Kém; (3) Trung bình; (4) Khá; (5) Tốt Các nội dung khác lấy ý kiến
đánh giá về tính hiệu quả của công tác kiểm soát và ý kiến đề xuất để Tăng cường công tác kiếm soát chỉ Trên cơ sở các ý kiến của các đối tượng được khảo sát, luận
văn sẽ đi sâu phân tích thực trạng, đánh giá mặt đạt được và mặt hạn chế của kiểm
soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh
Cao Bằng
Thời gian điều tra từ tháng 3 đến tháng 6 năm 2020
Bước 4: Phân tích các ưu điểm và hạn chế trong kiểm soát chỉ vốn đầu tư
XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng giai
đoạn 2017-2019, từ đó xác định nguyên nhân dẫn đến các hạn chế Phương pháp nghiên cứu này là phương pháp tổng hợp, quy nạp, phân tích
Bước 5: Từ các điểm yếu, hạn chế của kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng để đề xuất các
giải pháp Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước Từ các nguyên nhân đề xuất các kiến nghị đối với các cơ quan có liên quan nhằm Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn
Trang 14Kết cấu của luận văn:
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn được chia làm 3 Chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước
Trong chương 1, téc giả đã nghiên cứu thông tin tổng quan về Kho Bạc Nhà nước với hệ thống Kho bạc Nhà nước và các hoạt động cơ bản của kho bạc nhà
nước các cấp
Đồng thời nghiên cứu cơ sở lý luận về chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước, với các nội dung: Tổng quan về vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNN; Chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
Trọng tâm của chương 1, tác giả xây dựng cơ sở khoa học, nghiên cứu lý
thuyết về kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại
Kho bạc nhà nước cấp huyện, bao gồm: Khái niệm và sự cần thiết kiểm soát chỉ
vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN cắp huyện; Nội dung kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN cấp huyện ; Quy trình kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước cấp huyện; Các chỉ tiêu đánh giá kết quả kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại
kho bạc nhà nước cấp huyện
Đồng thời tác giả nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chỉ vốn
đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện với 2
nhóm nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan
Chương 2: Thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân
sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
Trong chương 2, tác giả nghiên cứu khái quát chung về kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng, bao gồm: Quá trình hình thành và phát triển của kho bạc nhà nước Hà Quảng; Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức bộ máy của kho bạc nhà nước Hà Quảng; Kết quả hoạt động của kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
Trên cơ sở lý luận đã xây dựng ở chương 1, tác giả phân tích thực trạng kiểm
Trang 15thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN huyện Hà
Quảng, tỉnh Cao Bằng
Từ kết quả phân tích thực trạng, tác giả rút ra đánh giá thực trạng kiểm soát
chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng với những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế để làm
cơ sở giải pháp cho chương 3
Chương 3: pháp tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
Từ những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế rút ra trong đnahs giá thực trạng, tác giả đã đề xuất định hướng và mục tiêu trong kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây
dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng,
tỉnh Cao Bằng
Đồng thời đề xuất các giải pháp tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, cụ thể là các nhóm giải pháp:
- Tăng cường xây dựng hoàn thiện nội dung kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây
dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng
- Tang cường hoàn thiện bộ máy kiêm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng
- Tăng cường phát triển công cụ kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng
- Tăng cường xây dựng hoàn thiện quy trình kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây
dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng ~ Giải pháp khác
Đồng thời để các giải pháp được thuận lợi áp dụng vào thực tiễn, tác giả đã
nêu một số kiến nghị đối với Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Kho bạc Nhà nước cấp trên
Trang 16KET LUAN
Đề tài “Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn
ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng, tính Cao bằng”
đã tập trung giải quyết một số vấn đề trọng điểm:
Thứ nhất, hệ thông hóa những van đề cơ bản về KSC đầu tư XDCB từ NSNN
qua KBNN Khẳng định vai trò, vị trí và trách nhiệm của KBNN trong quản lý quỹ NSNN nói chung và KSC đầu tư XDCB nói riêng
Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSC vốn đầu tư XDCB từ
NSNN trong những năm gần đây trên địa bàn huyện Hà Quảng Qua đó phân tích
những bắt cập trong thực tiễn, đồng thời xác định nguyên nhân của những yếu kém trong quá trình KSC vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hà Quảng
Thứ ba,Trên cơ sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý KSCvốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Hà Quảng, gắn với tình hình thực tiễn của
huyện từ đó luận văn đã đề xuất những giải pháp và kiến nghị nhằm tăng cường,
công tác KSC vốn đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN Hà Quảng Các giải pháp từ hoàn thiện tổ chức bộ máy KSC đến các khâu trong quy trình thực hiện chỉ
NSNN cho đầu tư XDCB của huyện Hà Quảng (tiếp nhận kiểm tra hồ sơ ban đầu, tạm ứng vốn, thanh tốn khối lượng hồn thành, quyết toán vốn) Cùng với đó là
các giải pháp bỗ trợ như: Cải cách thủ tục hành chính, hoàn thiện cơng cụ kiểm sốt
chỉ Ngoài ra, tác giả cũng nghiên cứu và đưa ra một số kiến nghị với Chình phủ,
KBNN Trung ương, UBND tỉnh Cao Bằng, KBNN tỉnh Địa Biên Tác giả tin tưởng
rằng việc thực hiện đồng
các giải pháp trên chắc chắn sẽ tạo ra những bước chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao hiệu quả KSC đầu tư XDCB qua KBNN
Trang 17
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN
—ee -t»ED]<@&<& ~~~~
HÀ THỊ MINH THU
TANG CUONG KIEM SOAT CHI VON ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
CO BAN TU NGUON NGAN SACH NHA NUOC TAI KHO BAC NHA NUOC HUYEN HA QUANG, TINH CAO BANG
CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH ~ NGÂN HÀNG MÃ NGÀNH: 8340201
LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Người hướng dẫn khoa học: TS PGS NGUYỄN THị MINH HUệ
Hà Nội -2020
Trang 181 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) là một trong những hoạt động quan trọng
của nền kinh tế quốc dân Hàng năm vốn đầu tư của toàn xã hội chiếm tỷ trọng lớn trong tổng sản phẩm quốc nội Hoạt động đầu tư XDCB góp phần tạo ra cơ sở vật chất, kết cầu hạ tầng kỹ thuật cho xã hội, là nhân tố quyết định sự thay đôi, chuyên dịch cơ cấu kinh tế của mỗi quốc gia, thúc đây sự tăng trưởng và phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Tốc độ, quy mô tăng trưởng của đầu tư XDCB có ảnh hưởng
lớn đến tốc độ tăng trưởng của nên kinh tế, cũng như trong hiện các mục tiêu kinh
tế - xã hội đã đề ra
KBNN cấp huyện với chức năng nhiệm vụ được giao là cơ quan quan ly quy ngân sác nhà nước (NSNN) trên địa bàn huyện, trong đó nhiệm vụ kiểm soát chỉ (KSC) NSNN nói chung và KSC cho lĩnh vực đầu tư XDCB nói riêng, là một trong những nhiệm vụ đặc biệt quan trọng, được đơn vị hết sức quan tâm, bởi lề việc giải ngân cho các công trình XDCB được kịp thời, đúng khối lượng, đúng nội dung,
đúng đối tượng sẽ sớm phát huy được hiệu quả đồng vốn đầu tư từ tiền NSNN cho các công trình xây dựng phát triển hạ tầng, tạo động lực phát triển kinh tế, công
trình phúc lợi phục vụ dân sinh của địa phương
Trong những năm qua KBNN Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng đã có nhiều nỗ lực
trong việc thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục kiểm sốt,
tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát việc sử dụng vốn của các chủ đầu tư trên địa
bàn Tuy nhiên tại KBNN Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng trong những năm qua vẫn còn
tình trạng lãng phí, thất thoát, kém hiệu quả, các khâu tạm ứng vốn đầu tư, bố trí vốn kế hoạch, hay quy trình kiểm soát cam kết chỉ, còn nhiều bắt cập Vì vậy
KSC đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Hà Quảng cần được hoàn thiện một cách
có hệ tÌ
ng và khoa học Đồng thời cơ chế kiểm soát, việc phân công phối hợp thực
Trang 19sử dụng các công cụ quản lý tại KBNN huyện Hà Quảng vẫn còn bị động, đội ngũ
cán bộ làm công tác kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc
nhà nước huyện Hà Quảng còn thiếu kinh nghiệp và chuyên môn nghiệp vụ còn
thấp so với yêu cầu thực tiễn
Với những lý do trên, học viên chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng, tinh Cao bằng” đề nghiên cứu nhằm góp phần làm rõ những bất cập trong cơ chế quản lý, kiểm soát, nâng cao hiệu quả chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng, từ đó đề xuất giải pháp khắc phục những bắt cập này
2 Téng quan tình hình nghiên cứu
Tắt cả các khoản chỉ ngân sách nhà nước trong đó có các khoản chỉ vốn đầu
tư XDCB phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chỉ trả, thanh toán Vì vậy
việc tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản cần phải chú trọng đặc biệt Đến nay đã có nhiều bài viết, công trình khoa học nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực kiểm soát các khoản chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN nói chung và tại kho
bạc nhà nước như:
Trần Thị Song (2014), “Tăng cường công kiểm soát chỉ vốn đâu w XDCB từ
nguôn NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình ", Luận văn Thạc
sĩ Quản lý Kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nội dung chủ yếu của luận
văn là hệ thống hóa các sơ sở lý luận dựa trên phân tích thực tế kiểm soát chỉ vốn đầu lầu tư
tư XDCB từ nguồn NSNN, từ đó đưa ra các giải pháp kiểm soát chỉ vốt
XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình
Đặng Văn Thanh (2015), “Một số vấn đề về quản lý và điều hành NSNN”,
NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Trong cuốn sách gồm 262 trang, tác giả làm rõ những nội dung cơ bản về NSNN và những vấn đề về quản lý và điều hành NSNN;
đánh giá thực trạng quản lý, điều hành NSNN ở Việt Nam và để xuất một số giải
Trang 20về NSNN, chỉ đầu tư xây dựng cơ bản và quản lý chỉ đầu tư xây dựng cơ bản nói chung Từ những vấn đề chung về quản lý chỉ đầu tư xây dựng cơ bản trong cuốn sách, có thê kế thừa và áp dụng để nghiên cứu những nội dung cơ bản về quản lý và
kiểm chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước
Đỗ Thanh Tú (2017), “Tăng cường cơng tác kiểm sốt chỉ vẫn đâu tư XDCB
từ nguôn NSNN qua hệ thống kho bạc nhà nước huyện Hoài Đức, thành phố Hà
Nội” Luận văn Thạc sĩ Đại Học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Luận văn đã khái quát
được các vấn đề chung về kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản và kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN, trên cơ sở đó tác giả thu thập số liệu thông tin để đánh giá cơ bản các vấn đề về kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua kbnn
huyện Hoài Đức, Thành phố Hà nội, phân tích thực trạng, đánh giá kết quả, chỉ ra
được hạn chế, nguyên nhân và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả kiêm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN huyện Hoài Đức, Hà Nội
Trần Hữu Minh (2018), “7ăng cường cơng tác kiểm sốt chỉ vốn đầu tr
XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước Thanh Hóa”; Luận văn Thạc sĩ Đại
học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Tác giả đã khái quát được cơ sở lý luận về kiểm soát
chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN, đánh giá thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu
tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước Thanh Hóa, đã chỉ ra được mức độ hài lòng của khách hàng giao dịch tại kho bạc nhà nước Thanh Hóa trong hai năm 2012 và 2018 Tác giả đã nêu được giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chỉ vốn
đầu tr XDCB từ nguồn NSNN tuy nhiên các giải pháp chưa được Tăng cường
Nguyễn Viết Thành (2018), “7ăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ
bản tại kho bạc nhà nước Bình Tân”, Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế TP HCM
Tác giả đã phân tích được thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước Bình Tân Tuy nhiên do phạm vi nghiên cứu chưa khái quát hết được
những tồn tại, khó khăn trong công tác kiểm soát chỉ, nên các giải pháp đưa ra cũng chỉ giải quyết trong phạm vi hạn hẹp
Trang 21kho bạc nhà nước Mặt khác trong giai đoạn hiện nay cũng cần có những đánh giá mang tính cập nhật hơn sau khi triển khai kiểm soát chỉ tại kho bạc nhà nước nói chung và kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng nói riêng
Cho đến thời điểm này, trong các công trình nghiên cứu chưa thấy có công trình nào đi sâu nghiên cứu công tác kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn
NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng Chính vì vậy, nghiên
cứu đề tài “Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân
sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao bằng” có thể là
mới mẻ, cần thiết và có ý nghĩa thực tiễn
Tác giả đã kế thừa và phát huy có chọn lọc các lý thuyết nghiên cứu của các tác giả trước đó đề làm rõ hơn một số vấn đề về công tác kiểm soát chỉ, đề ra các giải pháp nhằm góp phần thực hiện tốt hơn cơng tác kiểm sốt chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN của hệ thống kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng trong giai đoạn hiện nay và những năm tiếp theo
3 Mục tiêu nghiên cứu
3.1 Mục tiêu tổng quát
Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
3.2 Mục tiêu cụ thể
~ Xây dựng được cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước
~ Phân tích được thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
giai đoạn 2017-2019
~ Để xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tinh Cao
'Bằng đến năm 2025
Trang 22dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước 4.2 Phạm vi nghiên cứu
iác độ nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu giác độ KBNN cấp huyện
* Về nội dung nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kiểm soát chỉ vốn đầu
tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
* Về không gian nghiên cứu: Đề tài được nghiên cứu tại kho bạc nhà nước
huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
* Về thời gian nghiên cứu: Giai đoạn từ năm 2017- 2019, đề xuất giải pháp
đến năm 2025
5 Phương pháp nghiên cứu
5.1 Khung nghiên cứu
Kiểm soát chỉ vốn Thực hiện mục tiêu
đầu tư XDCB tù kiểm soát Nhân tố ảnh hưởng vàn NGNN tí đêm soát chỉ tới kiểm soát chỉ nguồn NNN ạt ~ Đảm bảo chỉ đúng
vốn đầu tư XDCB tho bac nhà nước mục đích, đúng dự
từ nguồn NSNN qua ng toán
hệ thống kho bạc “Thực hiện quy trình - Đảm bảo khách
nhà nước huyện: kiểm soát chỉ quan, tránh lạm dung Ộ ~ Nguyên nhân chủ ~ Bộ máy kiểm soát thất thốt NSNN
quan vị - Hồn thành kế
~ Nguyên nhân khách ~ Cơng cụ kiểm sốt hoạch vốn chỉ vốn quan chỉ đầu tư XDCB từ
Trang 23dựng khung lý thuyết về kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua
KBNN huyện Phương pháp sử dụng nghiên cứu trong bước này là phương pháp
phân tích hệ thống, phương pháp tông hợp và mơ hình hố
Bước 2: Thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp từ các nguồn các báo cáo thống
kê của các cơ quan Phòng Tài chính, Ban quản lý các dự án đầu tư XDCB huyện, KBNN huyện để phân tích thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN huyện Hà Quảng giai đoạn 2017-2019 Phương pháp sử dụng là phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp
Bước 3: Để đáp ứng mục tiêu nghiên cứu, tác giả lựa chọn các đối tượng
điều tra gồm: Cán bộ, công chức của kho bạc nhà nước Hà Quảng có tham gia cơng tác kiểm sốt chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN (7 giao dịch viên) và
các chủ đầu tư có quan hệ thanh toán với kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao
Bằng (63 kế toán chủ đầu tư), gồm 70 đối tượng, số lượng phiếu phát ra 70, thu về
70, dat 100%
Phiếu điều tra khảo sát được thiết kế bao gồm 3 nội dung Trong đó nội dung
về đánh giá thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc
nhà nước Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2017-2019 được xây dựng theo 3 cấu
phần của hệ thống kiểm soát chỉ và ý kiến đánh giá được chia theo 5 cấp độ: - (1)
Rất kém; (2) Kém; (3) Trung bình; (4) Khá; (5) Tốt Các nội dung khác lấy ý kiến
đánh giá về tính hiệu quả của công tác kiểm soát và ý kiến đề xuất để Tăng cường cơng tác kiếm sốt chỉ Trên cơ sở các ý kiến của các đối tượng được khảo sát, luận
văn sẽ đi sâu phân tích thực trạng, đánh giá mặt đạt được và mặt hạn chế của kiểm
soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước Hà Quảng, tỉnh
Cao Bằng
Thời gian điều tra từ tháng 3 đến tháng 6 năm 2020
Bước 4: Phân tích các ưu điểm và hạn chế trong kiểm soát chỉ vốn đầu tư
XDCB từ nguồn NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng,
Trang 24giải pháp Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách
nhà nước tại kho bạc nhà nước Từ các nguyên nhân đề xuất các kiến nghị đối với các
cơ quan có liên quan nhằm Tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn
NSNN tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tinh Cao Bằng
6 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn được chia làm 3 Chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước
Chương 2: Thực trạng kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách
nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Hà Quảng, tỉnh Cao Bằng
Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
Trang 25XAY DUNG CO BAN TU NGUON NGAN SACH NHA NUOC
TAI KHO BAC NHA NUOC 1.1 Tong quan về Kho Bac Nhà nước
1.1.1 Hệ thống Kho bạc Nhà nước
Theo Quốc hội 2015: “KJo bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quj ngân sách nhà nước, các quỳ tài chính nhà nước; quản lŸ ngân quP
nhà nước; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà
nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phú theo quy định của pháp luật ”
Kho bạc Nhà nước có tư cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, được
mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội
Hệ thống Kho bạc ở địa phương được phân cấp như sau
~ Kho bạc Nhà nước ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh) trực thuộc Kho bạc Nhà nước
~ Kho bạc Nhà nước ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung
là Kho bạc Nhà nước cấp huyện) trực thuộc Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh
Kho bạc Nhà nước được tổ chức điểm giao dịch tại các địa bàn có khối lượng giao dịch lớn theo quy định của pháp luật
Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh, Kho bạc Nhà nước cấp huyện có tư cách pháp
nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật
1.1.2 Các hoạt động cơ bản của kho bạc nhà nước các cấp
Trang 26hành trái phiều Chính phủ theo quy định của pháp luật
KBNN trưng ương có quyền ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước
'Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch,
kế hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc lĩnh vực quản lý quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước sau khi được cấp có thẩm quyển ban hành hoặc
phê duyệt (Theo quyết định số 1618/QĐ-BTC của Bộ Tài chính)
KBNN cấp tỉnh: Có nhiệm vụ tổ chức triển khai thực hiện các văn bản
quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc
phạm vi quản lý của KBNN cấp tinh sau khi được cấp có thâm quyền ban hành
hoặc phê duyệt và hướng dẫn của KBNN Trung ương Đồng thời tổ chức thực
hiện công tác tuyên truyền, phô biến, giáo dục pháp luật thuộc phạm vi quản lý
của KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật; Hướng dẫn, kiểm tra các
KBNN ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là KBNN cấp
huyện) thực hiện các hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quy định; Quản lý quỹ ngân sách nhà nước, quỷ dự trữ tài chính nhà nước theo quy định của pháp luật; Thực
hiện giao dịch thu, chỉ tiền mặt; Tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước; Thực hiện nhiệm vụ tơng kế tốn nhà nước theo quy định của pháp luật
Bên cạnh các nhiệm vụ, quyền hạn trên, KBNN cấp tỉnh thực hiện công tác
thống kê về thu, chỉ ngân sách nhà nước và các quỹ tài chính do KBNN cấp tỉnh
quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo
quy định; Xác nhận số liệu thu, chỉ ngân sách nhà nước qua KBNN cấp tỉnh; Quản ất định
lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN cấp tỉnh theo chế độ quy định (Theo quy
số 1618/QĐ-BTC của Bộ Tài chính)
KBNN huyện: KBNN huyện có quyền trích tài khoản tiền gửi của tô chức,
Trang 27NSNN theo quy định của pháp luật Tổ chức thực hiện kiểm soát thanh toán, chỉ
từ
trả các khoản chỉ NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật Có quyề
chối thanh toán, chỉ trả các khoản chỉ không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình Quản lý quỹ
ngân sách huyện và các quỹ tài chính khác được giao; quản lý các khoản tạm thu,
tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thâm quyền; quản lý tiền, ấn chỉ đặc biệt, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của
Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN huyện
Quản lý ngân quỳ KBNN huyện theo chế độ quy định Thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỷ tại KBNN huyện.Tổ chức thực hiện cơng tác kế
tốn nhà nước: hạch toán kế toán về thu, chỉ NSNN, các quỹ tài chính do KBNN huyện quản lý, các khoản tạm thu, tạm giữ, ký cược, ký quỹ, tiền, ấn chỉ đặc biệt,
các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước và các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN
huyệt
nhận số liệu thu, chỉ NSNN qua KBNN huyện (Theo quyết định số 1618/QĐ-BTC
của Bộ Tài chính)
1.2 Chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ theo quy định của pháp luật; xác
1.2.1 Tổng quan về vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNN
1.2.1.1 Khái niệm vốn đâu tư xây dựng cơ bản
- Đầu tư:
Hoạt động đầu tư (gọi tắt là đầu tư) là quá trình sử dụng các nguồn lực về tài
chính, lao động, tài nguyên thiên nhiên và các tài sản vật chất khác nhằm trực tiếp
hoặc gián tiếp tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng các cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế nói chung Xuất phát từ phạm vi phát huy tác dụng của các kết quả đầu tư, có thể có những cách hiểu khác nhau về đầu tư
nn hành các
Đầu tư theo nghĩa rộng là sự hy sinh các nguồn lực ở hiện tại để
hoạt động nào đó nhằm thu về cho người đầu tư các kết quả nhất định trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã bỏ ra đề đạt được các kết quả đó Nguồn lực có thê là
tiền, là tài nguyên thiên nhiên, là sức lao động và trí tuệ Các kết quả đạt được có
Trang 28Đầu tư theo nghĩa hẹp chỉ bao gồm những hoạt động sử dụng các nguồn lực ở
hiện tại nhằm đem lại cho nền kinh tế - xã hội những kết quả trong tương lai lớn
hơn các nguồn lực đã sử dụng đề đạt được các kết quả đó
Từ đây có khái niệm về đầu tư như sau: Đầu tư là hoạt động sử dụng các
nguồn lực lao động và trí tuệ để sản xuất
nguồn lực tài chính, nguồn lực vật chấ
kinh doanh trong một thời gian tương đối dài nhằm thu về lợi nhuận và lợi ích kinh
tế xã hội
- Đầu tư xây dựng cơ bản:
Đầu tư xây dựng cơ bản trong nền kinh tế quốc dân là một bộ phận của đầu tư phát triển Đây chính là quá trình bỏ vốn đề tiến hành các hoạt động xây dựng cơ bản nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng ra các tài sản có định trong nền kinh tế Do vậy đầu tư xây dựng cơ bản là tiền đề quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội của nền kinh tế nói chung và của các cơ sở sản xuất kinh doanh nói riêng Đầu tư xây dựng cơ bản là hoạt động chủ yếu tạo ra tài sản cố định
đưa vào hoạt động trong lĩnh vực kinh tế - xã hội, nhằm thu đựơc lợi ích với nhiều
hình thức khác nhau Đầu tư xây dựng cơ bản trong nền kinh tế quốc dân được
thông qua nhiều hình thức xây dựng mới, cải tạo, mở rộng, hiện đại hoá hay khôi
phục tài sản có định cho nền kinh tế
Nhu vậy có thê hiều: “Đâu zư xây dựng cơ bản là một bộ phận của hoạt động
đầu tr, đó là việc bó vốn đề tiễn hành các hoạt động xây dựng cơ bản nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng các tài sản có định nhằm phát triền cơ sở vật
chất kỹ thuật cho nên kinh tế quốc dân ” - Vấn đầu tư xây dựng cơ bản
“Đầu tư xây dựng là quá trình bỏ vốn nhằm tạo ra các tài sản vật chất dưới
dạng các công trình xây dựng ” (Trích từ Giáo trình Kinh tế đầu tư, Trường đại học Kinh tế Quốc dân, tr 04) Những kết quả sẽ đạt được có thể là tăng thêm về mặt giá
trị các tài sản tài chính, hoặc tăng thêm lực sản xuất, năng lực phục vụ tài sản vật
chất như: nhà máy, đường xá, bệnh viện, trường hoc
Như vậy, vốn đầu tư xây dựng cơ bản là toàn bộ những chỉ phí đạt được mục
Trang 29“Vốn đầu tư xây dựng cơ bản” là một thuật ngữ kinh tế được sử dụng ở Việt
Nam từ những năm 1990 trở lại đây Thuật ngữ này được dùng gắn với hoạt động
đầu tư của quốc gia đề đạt các mục tiêu phát triển Kể từ khi quan điểm phát triển
bền vững trên thế giới được hình thành và được chấp nhận rộng rãi, vốn đầu tư xây
dựng được sử dụng gắn liền với mục tiêu phát triển bền vững Ở Việt Nam, do tính
chất đặc thù của công cuộc đôi mới và nền kinh tế chuyền đi, có sự thay đổi từ
việc sử dụng hệ thống sản xuất vật chất sang sử dụng hệ thống tài khoản quốc gia
(SNA) từ năm 1993, giới nghiên cứu và hoạch định chính sách khi xem xét khái
niệm và nội hàm của thuật ngữ “Vốn đầu tư xây dựng cơ bản ” đã hình thành hai
quan điểm khác nhau
Theo quan điểm kinh tế vĩ mô và tài khoản quốc gia: vén đầu tư xây dựng cơ bản được hiểu là các khoản chỉ tiêu để làm tăng hoặc duy trì tài sản cơ sở vật chất
trong một thời kì nhất định Vốn đầu tư xây dựng thường thực hiện qua các dự án đầu tư xây dựng và một số chương trình mục tiêu quốc gia với mục đích bỗ sung tài
sản cố định của toàn bộ nền kinh tế Quan điểm này nhấn mạnh tới yếu tố tích luỹ
trong đầu tư, kết quả đầu tư đem lại có tính vật chất, hiện hữu, và dễ đánh giá được hiệu quả đầu tư
Theo quan điểm phát triển bằn vững: Vốn đầu tư xây dựng cơ bản được hiểu
là những khoản chỉ tiêu cho cả ba trụ cột phát triển, đó là Kinh tế - Xã hội - và Môi
trường Sự gia tăng về kết quả của đầu tư xây dựng ở đây không chỉ là tài sản vật chất (như quan điểm kinh tế vĩ mô nêu trên) mà còn bao gồm cả những kết quả phi vật chất như những kết quả từ đầu tư cho các lĩnh vực giáo dục, y tế, môi trường, v.v Theo quan điểm này “Vốn đâu tư xây dựng cơ bản” được gọi là “Vốn đầu tư phát triển ”
Nhu vậy có thể hiểu: “Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là toàn bộ chỉ phí đã bó ra để đạt được mục đích đầu tư bao gồm: chi phi cho việc khảo sát quy hoạch xây dựng, chỉ phí chuẩn bị đầu tư, chỉ phí thiết kế và xây dựng, chỉ phí mua sắm, lắp đặt máy móc, thiết bị và các chỉ phí khác được ghỉ trong tổng dự toán ”
Trang 30bởi nhiều chủ thể khác nhau Riêng nguồn vốn đầu tư xây dựng của Nhà nước gồm có: Vốn ngân sách Nhà nước, vốn của doanh nghiệp Nhà nước và vốn tín dụng đầu
tư xây dựng của Nhà nước Trong đó, au tư xây dựng cơ bản có nguồn gốc từ ngân sách Nhà nước gọi là vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước, và
là đối tượng nghiên cứu của luận văn này
vi
Nhu vậy, theo tác giả , vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước được định nghĩa đó là: Vốn có nguồn gốc từ ngân sách Nhà nước, được Nhà
nước bỏ ra để thực hiện đầu tư làm gia tăng năng lực sản xuất nhằm sau một thời gian nhất định thu về một hiệu quả KT-XH nhất định
1.1.2.1 Phân loại vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước Theo hình thức quản lí vốn đầu tư xây dựng cơ bản được phân loại thành Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước do Trung ương quản lí
(NSTU): Đó là phần vốn được giao cho các Bộ, ngành Trung ương đề thực hiện các
hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản theo ngành, lĩnh vực mình quản lí Đối tượng đầu
tư là những dự án, công trình lớn, có tác động lớn tới toàn bộ nền kinh tế trong toàn
ngành, yêu cầu quản lí phức tạp
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước do địa phương quản lí (NSĐP): Là vốn đầu tư xây dựng dùng đề đầu tư cho các dự án thuộc quyền quản lí của địa phương Vốn này không chỉ là vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách địa phương mà còn bao gồm cả vốn đầu tư xây dựng do Trung ương hỗ trợ cho địa phương thông qua các nguồn hỗ trợ cân đối, hỗ trợ đầu tư xây dựng cơ bản có
mục tiêu
Theo
¡ dung vốn đầu tư xây dựng cơ bản được phân loại thành:
- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản do Trung ương hỗ trợ cân đối cho địa phương:
là phần vốn hỗ trợ cho những địa phương có nguồn thu ngân sách thấp, ngân sách địa phương không thể tự cân đối để thực hiện được các mục tiêu đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn, do vậy ngân sách Trung ương cấp hỗ trợ vốn đầu tư xây dựng đẻ
thực hiện nhiệm vụ đầu tư của địa phương
Trang 31vốn thực hiện các chương trình, mục tiêu, nhiệm vụ có phạm vi theo vùng, theo
ngành hoặc toàn quốc nhằm đạt được những mục tiêu nhất định của chính sách đầu
tư công trong từng thời kì
Theo cầu thành vốn đầu tư xây dựng cơ bản được phân loại thành
~ Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước: Đây là phần vốn đầu tư tỉ trọng lớn Kết quả đầu tư trực tiếp tạo ra tài sản cho nền kinh tế Quản lí vốn này cũng liên quan chặt chẽ đến cơ chế quản lí dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn từ
ngân sách Nhà nước
- Vốn đầu tư phát triển khác: gồm các khoản đầu tư cho công tác thăm do,
khảo sát, quy hoạch ngành, vùng, lãnh thổ, đầu tư thực hiện các chương trình
mục tiêu Quốc gia, đầu tư cho hoạt động nghiên cứu, đào tạo, bồi dưỡng nguồn
nhân lực
Theo cắp ngân sách vốn đầu tư xây dựng cơ bản được phân loại thành 2 cấp: - Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Trung ương: là nguồn vốn hình
thành từ các nguồn thu của ngân sách Trung ương theo quy định của Luật ngân sách Nhà nước, gồm các khoản thu ngân sách Trung ương hưởng 100%, các khoản thu
phân đầu tưa theo tỉ lệ phần trăm giữa ngân sách Trung ương và ngân sách địa phương Cân đối đầu tư đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Trung ương liên quan
đến bội đầu tư ngân sách Quốc gia
- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách địa phương: được hình thành từ
các nguồn thu của ngân sách địa phương theo quy định của Luật ngân sách Nhà nước, đó là các khoản thu phát sinh trên địa bản, và cũng phân đầu tưa thành những khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% và những khoản thu địa phương được
hân trăm
hưởng theo tỉ
Theo ngành kinh tế vốn đầu tư xây dựng cơ bản được phân loại thành:
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước được phân bổ cho các
công trình thuộc các ngành, các địa phương như: Nông, lâm, ngư nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp, xây dựng; khoa học công nghệ: giáo dục, y tế, văn hoá, thể thao; hoạt động Đảng, đoàn thể
Trang 32- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước đầu tư cho các chương trình mục tiêu Quốc gia; đầu tư bổ sung có mục tiêu đề phát triển các vùng theo các Nghị quyết của Bộ Chính trị và Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, như: Nghị
quyết 37-NQ/TW ngày 01/7/2004 của Bộ Chính trị đối với với vùng Trung du và
miền núi Bắc Bộ, Nghị định 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 của Chính phủ về quản lí đầu tư phí đầu tư xây dựng công trình
Theo cách phân loại trên, công tác quản lí Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước ở cấp địa phương liên quan trực tiếp đến các nguồn đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước do địa phương quản lí, gồm: nguồn ngân sách địa phương, nguồn ngân sách Trung ương hỗ trợ cân đối cho địa phương, nguồn hỗ trợ có mục tiêu Đây là những nguồn vốn thuộc đối tượng nghiên cứu của luận văn này Còn các nguồn vốn thuộc ngân sách Trung ương đầu tư trên địa bàn huyện do các Bộ, ngành quản lí thì không liên quan trực tiếp tới công tác quản lí vốn của địa
phương, nên không thuộc đối tượng nghiên cứu của luận văn
1.2.2 Chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
1.2.2.1 Khái niệm chỉ vốn đâu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
Theo Dd Hoang Toan ( 2013): “Chi dau te xdy đựng là quá trình bỏ vốn
nhằm tạo ra các tài sản vật chất dưới dạng các công trình xây dung” Tai san vat
chất có thể là các nhà máy, xí nghiệp, công trình xây dựng khác làm tăng thêm lực lượng sản xuất xã hội, tăng năng lực phục vụ của các tài sản vật chất cũ như: nhà
máy, đường xá, bệnh viện, trường học được cải tạo, mở rộng
Chỉ vốn đầu tư XDCB là các khoản chỉ để đầu tư xây dựng các công trình
thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, các công tính
của các doanh nghiệp Nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy
hoạch vùng và lãnh thổ
Chi vén đầu tư XDCB cắp huyện có thể được thực hiện theo hình thức đầu
tư xây dựng mới hoặc theo hình thức đầu tư xây dựng mở rộng, cải tạo, nâng
cấp, hiện đại hóa các tài sản cố định và năng lực sản xuất trên địa bàn huyện hiện
Trang 33Từ những quan điểm trên, theo tác giả luận văn: Chỉ vốn đâu XDCB cắp huyện là quá trình cơ quan quản lý NSNN huyện phân phối và sử dụng một phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuất tài sản cố định nhằm từng bước tăng
cường, hoàn thiện và hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục
vụ của nên kinh tế quốc dân
1.2.2.2 Phân cấp chỉ vốn đầu tư xây dung co ban tir nguén NSNN
Theo quy định hiện nay, chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNN tai
KBNN được phân loại như sau:
Chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước từ ngân sách địa phương: là vốn đầu tư xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội không có
khả năng thu hồ
Chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước từ ngân sách cấp
n do địa phương quản lý đầu tư, bao gồm:
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách Tỉnh): đầu tư xây
dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội do cấp tỉnh quản lý đầu tư và hỗ
trợ vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước theo quy định của pháp luật
Chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước từ ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cắp huyện): đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội theo sự phân cấp của tỉnh, trong đó có nhiệm vụ chỉ đầu tư xây dựng các trường phô thông quốc lập các cấp và các công trình phúc lợi công cộng, điện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông nội thị,
an tồn giao thơng, vệ sinh đô thị
Chỉ vốn đầu tr xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước từ ngân sách cấp xã, phường, thị trần (gọi chung là ngân sách cấp xã): đầu tư xây dựng các công trình
kết cầu hạ tằng kinh tế - xã hội theo sự phân cấp của tỉnh, huyện
1.2.2.3 Nguyên tắc chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn NSNN
Thứ nhất: Chỉ đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động NSNN nói chung, và hoạt động chỉ đầu tư xây dựng cơ bản nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chỉ đầu tư xây dựng cơ bản cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh toán quyết toán nguồn vốn này được thực hiện chặt chẽ, theo Luật NSNN đã được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền phê
Trang 34Thứ hai: Chỉ đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu đề đầu tư cho
các công trình, dự án không có khả năng thu hồi
và công trình hạ tầng theo đối
tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá
hiệu quả sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về
kinh tế, xã hội và môi trường
Thứ ba: Chỉ đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và dự án,
Chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuân bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu
kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với việc thực hiện và quản lý dự án đầu tư với các khâu liên hoàn với nhau từ
khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án Thứ tư: Chỉ đầu tr XDCB tir NSNN rat đa dạng, căn cứ vào tính chất, nội
dung, đặc điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư XDCB từ NSNN mà
người ta phân thành các loại vốn như: vốn đề thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để
chuẩn bị đầu tư, vốn để thực hiện đầu tư Chi đầu tư XDCB từ NSNN có thê được
sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết cấu hạ tầng hoặc mua sắm thiết bị
Thứ năm: Nguồn hình thành chỉ đầu tư XDCB từ NSNN là các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các nguồn thu khác của nhà nước như bán tài nguyên,
cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác
Thứ sáu: Chủ thể sử dụng vốn chỉ đầu tư XDCB từ NSNN là các tổ chức nhà nước
1.3 Kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại Kho bac nhà nước cấp huyện
1.3.1 Khái niệm và sự cần thiết kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN cấp huyện
1.3.1.1 Khái niệm kiếm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguôn NSNN tại KBNN cấp
huyện
Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN là việc KBNN thâm
Trang 35Theo Bai Thanh Thuỷ (2005): “Kiêm sốt chỉ khơng phải là công cụ quản lý
riêng của nhà nước mà bắt kỳ thành phân kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện bắt kỳ hoạt động kinh tế nào khi thanh toán tiền ra cũng đều phải kiêm soát đề đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng tối trụ hiệu quả sử dụng nguồn vốn của nhà nước ” Vì vay đê đảm bảo nguồn vốn đầu tư được sử dụng hiệu quả thì cơng tác kiểm sốt được thực hiện thường xuyên, liên tục trong suốt quá trình đầu tư xây dựng dự án, từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư,
thực hiện đầu tư đến kết thúc đầu tư đưa dự án hoàn thành vào khai thác sử dụng
Từ các nội dung trên, kiểm soát chỉ tại KBNN: “La roàn bộ các hoạt động
được thực hiện nhằm đảm bảo tính tuân thủ các cơ chế chính sách, quy định của
nhà nước của các đối tượng, chủ thể khi tham gia chu trình chỉ đầu tư xây dựng cơ
bản Thông qua hoạt động kiểm soát chỉ, nhà nước thực hiện điều chỉnh, uốn nắn,
hoạt động của các đơn vị, nhằm đảm báo quá trình chỉ đầu tư xây dựng cơ bản luôn
đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và đạt được các mục tiêu kinh tế, xã hội đã
dé ra ban dau”
Kiém soat chi dau tr XDCB tit NSNN tai KBNN 1 một phần của cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư phát triển Đây là quá trình quản lý vốn giữa các cơ quan
nhà nước với chủ đầu tư, đồng thời thanh toán cho các nhà thầu tư vấn, xây lắp,
cung ứng thiết bị và chỉ tiêu cho bản thân chủ đầu tư Bản chất của việc cấp vốn
là nhà nước mua lại sản phẩm xây dựng, lắp đặt thiết bị công nghệ và các sản
phẩm xây dựng cơ bản khác của các nhà thầu, do đó việc cấp đúng, cấp đủ tức là cấp đúng giá trị của hàng hóa xây dựng cơ bản mà nhà thầu bán cho chủ đầu tư
(nhà nước) Cơ chế cấp phát, chỉ chỉ đầu tư XDCB từ NSNN là nhân tố quan
trọng trong việc giảm thất thoát, tiêu cực trong đầu tư xây dựng, góp phần Tăng cường công trình XDCB từ nguồn vốn NSNN
Như vậy, theo quan điểm của tác giả luận văn: Kiểm soái chỉ đầu tr
XDCB từ NSNN tại KBNN là việc KBNN kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều
kiện cần và đủ theo quy định của nhà nước dé xuất quỹ NSNN chỉ trả theo yêu
câu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án đầu tư XDCB từ NSNN
Trang 36cơ sở những nguyên tắc, hình thức, phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ
1.3.1.2 Sự cần thiết kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại
KBNN cấp huyện
Thứ nhất, kiêm soát chỉ đầu tư XDCB nhằm mục tiêu đảm bảo chỉ đúng mục đích, đúng dự toán: NSNN đầu tư cho các công trình, dự án được xác định theo kế
hoạch Ngân sách Nhà nước hàng năm dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội
của toàn bộ nên kinh tế quốc dân, kế hoạch XDCB của từng bộ, ngành, địa phương,
từng đơn vị cơ sở và khả năng nguồn vốn của Ngân sách Nhà nước (có trong dự
tốn, khơng chỉ vượt dự toán)
Thứ hai, kiểm soát chỉ đầu tư XDCB nhằm mục tiêu đảm bảo khách quan, tránh lạm dụng thắt thoát NSNN
Thứ ba, kiểm soát chỉ đầu tư XDCB nhằm hoàn thành kế hoạch vốn chỉ đầu tư
XDCB: Cơng tác kiểm sốt chỉ giúp tăng cường kế hoạch vốn và kịp thời điều chỉnh những bắt cập trong kế hoạch vốn, cũng như đảm bảo ngăn chặn và phát hiện những vấn đề tiêu cực trong kế hoạch chi đầu tư XDCB (tỷ lệ giải ngân trên hoạch vốn hàng năm) 1.3.2 Nội dung kiểm soát chỉ đầu tr XDCB từ NSNN qua KBNN cấp huyện
1.3.2.1 Kiếm soát cam kết chỉ
Trên cơ sở số vốn đã bố trí cho từng hợp/ đồng chỉ đầu tư trong năm, chủ đầu tư gửi đề nghị cam kết chỉ đầu tư đến KBNN nơi giao dịch Căn cứ đề nghị của
chủ đầu tư, KBNN thực hiện:
- Kiểm soát các nền tảng, cơ sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chỉ
đầu tư gồm: Kiểm tra dấu, chữ ký của chủ đầu tư trên hồ sơ phải phù hợp với mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký với KBNN Trường hợp đơn vị dự toán gửi đề nghị cam kết chỉ hoặc điều chỉnh cam kết chỉ đến KBNN thông qua chương trình giao diện, thì phải đảm bảo nguyên tắc trao đôi thông tin, dữ liệu điện tử Kiểm tra hợp đồng mua
„ chỉ định
Trang 37
thầu theo quy định hiện hành hay không Kiểm tra nội dung thanh toán của hợp
đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có đảm bảo có trong dự án đầu tư đã được cấp có thấm quyền phê duyệt hay không
- Kiểm soát, đối chiếu đảm bảo khoản để nghị cam kết chỉ không được
vượt quá kế hoạch vốn năm đã giao cho dự án và giá trị hợp đồng còn được phép
cam kết chỉ
~ Kiểm soát, đối chiếu đề nghị cam kết chỉ của chủ đầu tư, đảm bảo đầy đủ
các chỉ tiêu thông tin và được gửi trước thời hạn theo quy định
“Trường hợp cam kết chỉ đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định thì KBNN
ghi nhận bút toán cam kết chỉ vào hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc
(TABMIS) và thông báo cho chủ đầu tư được biết
“Trường hợp cam kết chỉ không đảm bảo đủ các điều kiện quy định, KBNN được phép từ chối ghi nhận bút toán cam kết chỉ vào TABMIS và thông báo cho
chủ đầu tư biết
1.3.2.2 Kiếm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư
Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư là nội dung gắn liền với giai đoạn
chuẩn bị đầu tư đề thực hiện một dự án đầu tư, các nội dung đề thực hiện giai đoạn
chuẩn bị đầu tư gồm các hạng mục khảo sát, quy hoạch, lập dự án đầu tư, tông mức đầu tư dự án Hồ sơ làm căn cứ đề kiểm soát, thanh toán gồm: Hồ sơ pháp lý của dự án; Hồ sơ bồ sung hàng năm; Hồ sơ tạm ứng; Hồ sơ thanh toán khối lượng hồn thành
1.3.2.3 Kiểm sốt thanh toán vốn thực hiện đầu tr
Kiếm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư là nội dung gắt với giai đoạn thực hiện đầu tư đề hình thành nên dự án đầu tư, ở giai đoạn này gồm có các hạng mục xây dựng, thiết bị, chỉ phí tư vấn và chi phí khác trong tông mức đầu tư được duyệt Hồ sơ làm căn cứ đề kiểm soát, thanh toán gồm: Hồ sơ pháp lý của dự án; Hồ sơ bỗ sung hàng năm; Hồ sơ tạm ứng; Hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành
Nội dung kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư:
Trang 38tính pháp lý của hồ sơ tạm ứng, thanh toán (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ
ký) phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, đầy đủ và thống nhất
các chỉ tiêu ghỉ trên các hồ sơ, chứng từ đề nghị tạm ứng, thanh toán;
1.3.2.4 Kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án
Kiểm soát thanh toán chỉ phí quản lý dự án là kiểm soát các khoản chỉ nhằm
phục vụ hoạt động quản lý dự án của Ban quản lý nằm trong quy đỉnh, định mức chỉ tiêu do nhà nước quy định Các khoản chỉ hoạt động của Ban quản lý dự án gồm:
Chỉ tiền lương; Chỉ tiền công trả cho lao động theo hợp đồng; Các khoản phụ cấp
lương; Chỉ tiền thưởng; Chỉ phúc lợi tập thể; Các khoản đóng góp; Chỉ thanh toán dich vụ; Chỉ mua vật tư văn phòng; Chỉ thanh tốn thơng tin, tuyên truyền, liên lạc;
Chỉ phí hội nghị; Chi thanh tốn cơng tác phí; Chỉ phí thuê mướn; Chỉ đoàn ra; Chỉ đoàn vào; Chỉ sửa chữa tai sản; Chỉ phí mua sắm tài sản dùng cho quản lý dự án; Chỉ khác
1.3.2.5 Kiểm soát thanh toán chỉ phí giải phóng mặt bằng
Kiểm soát thanh toán chỉ phí giải phóng mặt bằng là kiểm soát các nội dung chỉ đề hỗ trợ, bồi thường, giải phóng mặt bằng phục vụ cho thực hiện các dự án đầu
tư, quy hoạch của địa phương cho các cá nhân, tổ chức có liên quan theo phương án, dự toán được phê duyệt
1.3.3 Quy trình kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng eơ bản qua kho bạc
nhà nước cấp huyện
Kiểm soát thanh toán chỉ vốn đầu tư XDCB bao gồm: Kiểm soát mở tài
khoản; Kiểm soát hồ sơ pháp lý gửi một lần của dự án, bổ sung hàng năm (nếu có);
Kiểm soát tạm ứng, kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành; Đối chiếu quyết
Trang 39
Bước I: Bước 2: Bước 3: Bước 4: Bước 5:
Kiểm soát Kiểm soát Kiểm soát Kiểm soát Kiểm soát
hồ sơ mở | —>| hồ sơ pháp | —>| hồ sơtạm |—>| thanh toán L>| hồ sơ
tài khoản lý gửi một ứng vốn khối lượng thanh
lần của dự hoàn quyết toán
án, bỗ sung thành, dự án
hang nam thanh tốn hồn
(nếu có) tạm ứng thành
Hình 1.1: Quy trình kiểm soát chỉ vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước
(Nguôn: Tổng hợp của tác giả)
Bước 1: Kiểm soát mỡ tài khoản:
Để phục vụ cho việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN, các Chủ đầu tư, 'Ban QLDA phải mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư (tài khoản dự toán) tại KBNN
Hồ sơ mở tài khoản gồm:
- Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký;
~ Quyết định thành lập Ban quản lý dự án hoặc Quyết định phê duyệt dự án,
Quyết định giao nhiệm vụ đơn vị chủ đầu tư;
- Quyết định bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản, Kế toán trưởng (hoặc
người Phụ trách kế toán) nếu chưa nêu trong Quyết định thành lập Ban quản lý dự
án, Quyết định phê duyệt dự án, Quyết định giao nhiệm vụ đơn vị chủ đầu tư;
- Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS
Sau khi nhận
sơ mở tài khoản, cán bộ kiểm soát chỉ được giao nhiệm vụ
thực hiện kiểm tra, đối chiếu về các nội dung trên Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký; Kiểm tra mẫu dấu, kiểm tra chữ ký chữ ký của trưởng ban Ban quản lý dự án (hoặc người được ký ủy quyền), chữ ký của Kế toán trưởng Ban quản lý dự án (hoặc của người được ủy quyền), trình Kế toán trưởng và Lãnh đạo phụ trách mở tài khoản cho Chủ đầu tư Sau khi mở tài khoản, Kế toán trưởng lưu
01 bản, chuyển lại cán bộ kiểm soát chỉ 02 Bản đăng ký mở tài khoản và số tài
Trang 40Bước 2: Kiểm soát hồ sơ pháp lý gửi một lần của dự án; Hồ sơ bỗ sung hàng năm (nếu có):
- Kiểm sốt hơ sơ pháp lý gửi một lần của dự án:
Sau khi kế hoạch vốn đầu tư đã được các bộ, ngành, UBND tỉnh, UBND tỉnh
giao chỉ tiêu kế hoạch, phân bé cho các chủ đầu tư theo đúng quy định và đã gửi
KBNN nơi mở tài khoản để theo dõi làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn KBNN
tiến hành kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án của dự án như sau:
Chủ đầu tư gửi hỗ sơ, tài liệu đến Kho bạc Nhà nước nơi mở tài khoản thanh
toán (các hỗ sơ tài liệu này phải là bản chính hoặc bản sao công chứng hoặc đóng
dấu sao y bản chính của chủ đầu tư, chỉ gửi khi thực hiện giao dịch lần đầu cho đến khi dự án hoàn thành đầu tư, trừ các trường hợp phải điều chỉnh,bô sung), bao gồm
- Quyết định đầu tư của cấp có thâm quyền, các quyết định điều chỉnh, bé sung dự án (nếu có) kèm theo bản dự án đầu tư xây dựng công trình đối với dự án
thiết kế 3 bước (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế
~ kỹ thuật);
~ Quyết định của cấp thâm quyền phê duyệt kết quả lựa chọn đơn vị trúng thầu thầu theo quy định của Luật Đấu thầu
- Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu hoặc nhà cung cấp và các hồ sơ, tài liệu kèm theo hợp đồng như: phụ lục hợp đồng, bảo lãnh tạm ứng nếu có, điều kiện riêng, điều kiện chung liên quan đến việc tạm ứng, thanh toán hợp đồng, hợp đồng
bồ sung, điều chỉnh (nếu có); riêng đối với trường hợp tự thực hiện: văn bản giao việc của chủ đầu tư hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ;
- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thâm quyền đối với từng
công việc, hạng mục công trình, đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện
và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (trừ dự án chỉ lập báo cáo