Kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp xây lắp 12 công ty cổ phần xây dựng giao thông thừa thiên huế

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn Báo cáo thực tập: Kế toán vốn tiền xí nghiệp xây lắp 12 cơng ty cổ phần xây dựng giao thông thừa thiên Huế SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .3 GIƠÍ THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 12, CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG TT HUẾ 1.1 Khái quát chung Xí nghiệp Xây lắp 12 1.1.1.Lịch sử hình thành XN-XL 12 1.1.2 Qúa trình phát triển XN-XL 12 thuộc Cty CP XD GT TTHuế 1.2 Chức nhiệm vụ XN-XL 12 1.2.1.Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Tổ chức máy quản lý XN .5 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý 1.3.2.Chức nhiệm vụ phận .6 1.4 Kết hoạt động XN năm 2008 – 2009 .6 1.4.1 Tình hình lao động XN .6 1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn XN 1.4.3 Kết sản xuất kinh doanh XN 11 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn XN-XL 12 14 1.5.1 Tổ chức máy kế toán XN 14 Kế tốn có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh xác đầy đủ, trung thực, kịp thời, liên tục có hệ thống tình hình biến động tài sản nguồn vốn XN Ngồi kế tốn cịn có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, chế độ phân phối thu nhập thực nghĩa vụ với nhà nước Để đảm bảo công việc thực nhanh chóng hiệu quả, XN tổ chức máy kế toán cách hợp lý .14 1.5.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 14 1.5.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 14 ♦ Kế toán đội: tùy theo lực đặc điểm kinh doanh của đội mà bố trí từ 1-3 kế tốn viên có nhiện vụ theo dõi phản ánh tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Cuối tháng, q, năm phải tốn với cấp 1.5.2 Lập luân chuyển chứng từ kế toán 15 1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản XN .15 1.5.4 Hình thức kế tốn áp dụng 16 1.5.4.1 Đặc trưng hình thức kế toán NKCT 16 1.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán NKCT .16 1.5.4.3 Hình thức kế tốn máy vi tính 18 CHƯƠNG II 19 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XN XL 12, CTY CP XD GT TT HUẾ 19 2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 19 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 19 Các chứng từ để sử dụng hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: 19 2.1.2 Tài khoản sử dụng 19 2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng XN 19 2.1.4 Trình tự ghi sổ XN 20 2.1.5 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt 21 2.1.5.1 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền mặt 21 2.1.5.2 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền mặt : 29 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 39 2.2.1 Chứng từ sử dụng 39 SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn 2.2.2 Tài khoản sử dụng 39 2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng XN 39 2.2.4 Trình tự ghi sổ XN 40 2.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng .40 2.2.5.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng 40 2.2.5.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền gửi ngân hàng 47 2.3 Kế toán tiền chuyển 51 * Hiện XN không sử dụng tài khoản 113 – Tền chuyển để hạch toán .51 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nước ta “mở cửa” với xu tồn cầu hóa, hợp tác Quốc tế diễn ngày sâu rộng Là thành viên thúc tổ chức Thương mại Thế giới WTO kinh tế Việt Nam có nhiều thuận lợi để phát triển gặp khơng khó khăn Đặc biệt tính cạnh tranh ngày gay gắt Vì vậy, DN dù hoạt động loại hình chịu tác động quy luật chi phối, quy luật đào thải từ thị trường Điều thể tính tất yếu chế thị trường sức mạnh cạnh tranh kinh tế quốc dân Nên DN muốn tồn phát triển phải có chiến lược kinh doanh mang tính tối ưu nhất, hiệu Đó DN phải biết phát huy tiềm năng, lợi kết hợp với tiếp thu, vận dụng thành tựu khoa học kĩ thuật, cải tiến phương pháp làm việc, phương pháp quản lý … nhằm đạt kế hoạch đề Trong kinh tế thị trường, vốn điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới bước qúa trình sản xuất kinh doanh DN Vốn tiền DN yếu tố quan trọng thời điểm định, phản ánh có ý nghĩa hình thái biểu vốn lưu động, vận động vốn tiền xem hình ảnh trung tâm trình sản xuất kinh doanh – phản ánh lực tài DN Khi có nhu cầu vốn tất yếu thị trường vốn hình thành Trong điều kiện đó, DN phải có đầy đủ điều kiện khả để khai thác thu hút nguồn vốn thị trường nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh phát triển Nhưng vấn đề doanh nghiệp phải xác định xác nhu cầu vốn, cân nhắc lựa chọn hình thức thu hút vốn thích hợp, sử dụng đòn bẩy kinh tế hợp lý … Nhằm đủ sức huy động vốn linh hoạt sử dụng nguồn vốn cân đối khả toán, trang trải cho nguồn tài trợ Để đáp ứng u cầu đó, nhà quản lý tài DN phải sử dụng vốn cách tiết kiệm, hiệu quả; mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh Và kế toán vốn tiền phận theo dõi dòng chảy luồng tiền – nơi cung cấp thông tin cần thiết, hộ trợ đắc lực cho nhà quản lý tài DN SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn Với diện vốn tiền bề lại phản ánh trung thực xác tình hình tài DN Điều giải thích DN làm ăn có lợi nhuận cao phá sản.Tức DN có lợi nhuận khơng có tiền, mà hoạt động DN khơng thể khơng sử dụng đến tiền Như tiền vấn đề quan tâm hàng đầu, vần đề sống cùa DN Như trình bày trên, ta thấy tầm quan trọng vốn tiền: nhu cầu tất yếu để doanh nghiệp hoạt động, thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, tiêu quan trọng để lãnh đạo đánh giá tình hình tài hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, q trình thực tập Xí nghiệp Xây lắp 12, Cty CP Xây Dựng Giao Thông TT Huế tơi chọn đề tài “kế tốn vốn tiền” làm chuyền đề tốt nghiệp Do thời gian thực tập ngắn, từ ngày 29/3 đến ngày 15/5 – khoảng thời gian chưa đầy tháng nên chuyên đề tập trung tìm hiểu “ kế toán vốn tiền XN XL12 Cty CPXDGT TTHuế” phạm vi tháng 12 năm 2009 Để hoàn thành chuyên đề này, làm sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp kế toán: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sịnh Trong bao gồm phương pháp như: Phương pháp kế toán cân đối – tổng hợp, Phương pháp đối ứng tài khoản, Phương pháp kế toán ghi kép - Phương pháp thống kê: phương pháp thống kê thông tin liệu thu thập nhằm đối chiếu, so sánh để đưa kết - Phương pháp phân tích tài chính: phương pháp dựa số liệu báo cáo tài để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Tồn CHƯƠNG I GIƠÍ THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 12, CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG TT HUẾ Đơn vị thực tập: - Xí nghiệp Xây lắp 12 thuộc Cty CP Xây Dựng Giao Thông TT Huế - Địa : 246/25 Hùng Vương, TP Huế - Số điện thoại : 0543.845.979 1.1 Khái quát chung Xí nghiệp Xây lắp 12 1.1.1.Lịch sử hình thành XN-XL 12 - XN-XL 12 trực thuộc Cty CP Xây Dựng Giao Thông TT Huế DN nhà nước, tiền thân XN-XL 12 đội xây dựng số thuộc Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế - Tháng 2/2003 đội xây dựng số sát nhập vào Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế đổi tên thành đội Xây lắp 12 trực thuộc Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế - Theo định số 202/TC-CT/QĐ giám đốc Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế việc đổi tên đội Xây lắp 12 thành XN -XL 12 Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế - XN-XL 12 xí nghiệp thành lập muộn so với doannh nghiệp xây dựng khác tỉnh - Theo định số 12/QĐ-CT giám đốc Cty CP Xây Dựng Giao Thơng TTHuế việc đổi tên Xí nghiệp Xây lắp 12 trực thuộc Cty Xây Dựng Giao Thông TTHuế thành Xí nghiệp Xây lắp 12 trực thuộc Cty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thơng TTHuế 1.1.2 Qúa trình phát triển XN-XL 12 thuộc Cty CP XD GT TTHuế - Trong buổi đầu hoạt động vào lĩnh vực này, XN-XL 12 gặp nhiều khó khăn, lực máy móc thiết bị nhân lực kỹ thuật hoàn toàn SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn đầu tư tuyển dụng vào sau Vì nên yếu tố giá thành lẫn kinh nghiệm quản lý nhiều lúng túng, vốn sản xuất kinh doanh hạn chế - Tuy nhiên quan tâm giúp đỡ ban, nghành tỉnh với nỗ lực phấn đấu Ban giám đốc tồn thể cán cơng nhân viên XN nên XN bước khẳng định trưởng thành chế thị trường - Lực lượng CBCNV XN-XL 12 cán có trình độ chun mơn kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm cơng việc Bên cạnh thành viên XN-XL 12 đội thợ nề, điện, nước lành nghề… chun thi cơng cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp, giao thông thủy lợi xây dựng khác cơng trình ngồi tỉnh Xí nghiệp liên tục trúng thầu thi cơng nhiều cơng trình có giá trị kinh tế, văn hóa như: cơng trình trường THCS thị trấn Phong Điền, trường THCS Phong An, nhà thi đấu trường THPT Gia Hội, trường kĩ thuật nghiệp vụ GT VT TTHuế, công trình Cty CP xe khách Huế Với kết đạt năm qua XNXL 12 thực đứng vững thị trường xây dựng tỉnh TT Huế khu vực Miền Trung 1.2 Chức nhiệm vụ XN-XL 12 1.2.1.Chức XN-XL 12 trực thuộc Cty CP XD GT TTHuế có chức là: - Thực cơng trình : Xây dựng dân dụng có giá trị xây lắp từ tỉ đồng trở xuống, xây dựng cơng nghiệp có giá trị xây lắp từ tỉ đồng trở xuống - Thực tất công việc gồm:  Đào đắp, nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp cơng trình,  Xây gạch đá, bê tông, bê tông cột thép, kết cấu kim loại,  Hoàn thiện, xây dựng trát ốp, lát, sơn vơi, làm bề mặt, lắp cửa tường kính, trang bị vệ sinh, chống thấm, trang trí nội thất tạo kiến trúc cảnh quan cơng trình 1.2.2 Nhiệm vụ XN-XL 12 trực thuộc Cty CP XD GT TTHuế có nhiệm vụ sau đây: - Thực chương trình kinh tế kế hoạch sản xuất kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Khơng ngừng bảo tồn phát triển vốn cho XN, phục vụ kịp thời cho việc sản xuất kinh doanh, đồng thời quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn XN - Tuân thủ pháp luật, thực tốt chủ trương sách nhà nước SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn - Thực nghiêm chỉnh hợp đồng kinh tế mà XN kí kết với chủ đầu tư khách hàng - Không ngừng chăm lo, cải thiện đời sống vật chất tinh thần, chăm lo công tác đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, lực cán công nhân viên XN Thực đầy đủ chế độ bảo hộ an tồn lao động, bảo vệ mơi trường, tài sản nhà nước - Trên sở chức năng, nhiệm vụ mình, XN thực hạch tốn tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh đảm bảo có lợi nhuận để XN ngày phát triển Đồng thời giải thỏa đáng, hài hòa lợi ích dáng người lao động, tập thể XN lợi ích nhà nước 1.3 Tổ chức máy quản lý XN 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý Hiện với quy mô hoạt động mở rộng với tổng số CBCNV 300 người việc tổ chức máy quản lý với chức năng, nhiệm vụ rõ ràng điều cần thiết XN tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức Cách thức xếp mối quan hệ phận máy quản lý XN thể qua sơ đồ sau: GIÁM ĐỐC PHÒNG KỸ THUÂT PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ CÁC ĐỘI XD Ghi chú: XN KHAI THÁC CHẾ BIÊN ĐÁ XD : PHÒNG KẾ HOẠCH KD CỬA HÀNG KD VLXD : Quan hệ trực tiếp : Quan hệ chức Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý XN-XL 12 SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn 1.3.2.Chức nhiệm vụ phận - Giám đốc: Giám đốc XN người đại diện cho nhà nước vừa đại diện cho CBCNV XN, người điều hành hoạt động chung XN, quản lý theo chế độ quy định, người huy cao có nhiệm vụ quản lý toàn diện kỹ thuật đời sống toàn XN - Phịng kế tốn tài vụ: Là phận quan trọng việc kinh doanh XN Nhiệm vụ ghi chép, phản ánh, kiểm tra, giám sát nghiệp vụ phát sinh tình hình sử dụng vật tư, tài sản, tiền vốn, kiểm tra tài chính, lập báo cáo định kỳ, phân tích xác tình hình tài chính, định mức lao động, kế hoạch sử dụng vốn có hiệu - Phịng kế hoạch, kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh cơng trình hàng tháng, q, năm tổ chức kiểm tra tiến độ cơng trình, ký kết hợp đồng kinh tế, đấu thầu cơng trình thi cơng, hồn thành cơng trình theo điều khoản hợp đồng - Phịng kỹ thuật: Có nhiệm vụ đạo trực tiếp cơng trình, thi cơng, thiết kế vẽ kỹ thuật yêu cầu hợp đồng 1.4 Kết hoạt động XN năm 2008 – 2009 1.4.1 Tình hình lao động XN Lao động yếu tố quan trọng tất hoạt động sản xuất kinh doanh, yếu tố động sáng tạo nhất, ảnh hưởng lớn đến thành công hay thất bại DN Nên việc tuyển dụng LĐ, đào tạo bố trí hợp lý vấn đề cần thiết DN Đặc biệt XN-XL 12, XN hoạt động nghành xây dựng cần sử dụng lượng lớn lao động nên vấn đề quan tâm hàng đầu XN Khi nói lao động có mặt chất lượng số lượng Nguồn lao động XN qua năm thể bảng đây: SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Tồn Bảng 1: Tình hình lao động XN qua năm 2008-2009 (ĐVT : Người) Chỉ tiêu Tổng số lao động Năm 2008 Năm 2009 SL SL % % Năm 2009/2008 SL (+/-) % 258 100 348 100 90 34,88 199 77,13 276 79,31 77 38,69 59 22,87 72 20,69 13 22,03 3,10 12 3,45 50 40 15,50 58 16,70 18 45 210 81,40 278 79,89 68 32,38 Gián tiếp 27 10,47 35 10,06 29,63 Trực tiếp 231 89,53 313 89,94 82 35,50 Phân theo giới tính Lao động nam Lao động nữ Phân theo trình độ Đại học Cao đẳng trung cấp Phổ thơng 3.Phân theo tính chất lao động (Nguồn:Phịng kế tốn tài vụ ) Nhận xét: Dựa vào bảng số liệu ta thấy tổng số lao LĐ năm 2009 so với năm 2008 tăng lượng đáng kể 90 người tương ứng 34,88 % Đây kết trình mở rộng quy mô hoạt động, liên tiếp trúng thầu nhiều công trình xây dựng XN - Về giới tính: LĐ nam LĐ nữ có chênh lệch lớn Kể năm LĐ nam chiếm 70% LĐ nữ chiếm 30% Nó thể thể chất đặc thù nghành xây dựng - LĐ chủ yếu LĐ chân tay LĐ nam LĐ nữ tăng, cụ thể là: LĐ nam tăng 77 người tương ứng 38,69% LĐ nữ tăng 13 người tương ứng 22,03% Ta thấy tỉ lệ LĐ nam tăng nhiều LĐ nữ, điều chứng tỏ XN hoạt động nghành xây dựng nên cần lao động chân tay -Về trình độ: Với tính chất nghành nên LĐ chủ yếu LĐ phổ thông Năm 2008 LĐ phổ thông chiếm 81,4%, năm 2009 giảm xuống 79,89% Trong LĐ trình độ đại học lại chiếm tỉ lệ nhỏ năm 2008 chiếm 3,1% , năm 2009 tăng lên đáng kể chiếm 3,45% So với năm 2008, năm 2009 số lượng LĐ trình độ khác SVTH : Chu Thị Hương 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn Kèm theo GBN số 12 giấy rút tiền phiếu thu 26 (Bản từ gốc bảng kê ghi nợ TK 111) Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 12, XN tốn lương cơng nhân hạng mục A cơng trình cty CP Xe khách TTHuế số tiền 52.000.000đ theo hoá đơn số 007523, GBN số 13 Kế tốn hạch tốn : Nợ TK 334 : 52.000.000 Có TK 112 : 52.000.000 Kèm theo GBN số 13 hóa đơn số 0055345 Nghiệp vụ 5: Ngày 28 tháng 12, XN trả nợ vay ngắn hạn KƯ 86 số tiền 86.000.000 đ, GBN số 14 Kế toán hạch toán : Nợ TK 331 : 32.000.000 Có TK 112 : 32.000.000 Kèm theo GBN 13 KƯ vay tiền số 86 Nghiệp vụ 6: Ngày 31 tháng 12 ngân hàng thu phí BSMS tháng 11 XN 92.300 đ, GBN số 15 Kế toán hạch toán : Nợ TK 627 : 92.300 Có TK 112 : 92.300 Kèm theo GBN số 15 chứng từ giao dịch *Cuối tháng vào GBN kế toán tập hợp thành bảng kê ghi Có TK 112 SVTH : Chu Thị Hương 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Tồn Cty CPXDGT TTHuế Bảng kê ghi có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng XNXL12 Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải 10 01/12 Chuyển khoản trả tiền hàng 11 02/12 Trả tiền lãi vay ngân hàng 12 03/12 Rút tiền gửi nhập quỹ 13 15/12 Thanh toán lương CN 14 28/12 Trả nợ gốc vay ngắn hạn 15 31/12 Ngân hàng thu phí BSMS Cộng Ghi Nợ TK Ghi có TK 112 111 22.000.000 1331 152 2.000.000 20.000.000 311 344 627 503.200 635 503.200 13.000.000 13.000.000 52.000.00 52.000.000 32.000.000 32.000.000 92.300 92.300 119.595.500 13.000.000 2.000.000 20.000.000 32.000.000 52.000.000 92.300 503.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Đã ký ) Kế toán trưởng (Đã ký) *Hàng ngày kế toán vào GBN để ghi NKCT số SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn Cty CPXDGT TTHuế NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ XNXL12 Ghi có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Mẫu số S04 a2 – DN Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng T T Chứng từ Số 10 11 12 13 14 15 Ghi có TK 112 , ghi Nợ cácTK Diễn giải 111 Ng 01/1 Chuyển khoản trả tiền 02/1 Trả tiền lãi vay NH 03/1 Rút tiền gửi nhập quỹ 1331 152 2.000.000 20.000.000 311 627 635 22.000.000 503.200 503.200 13.000.000 13.000.000 52.000.00 15/1 Thanh toán lương CN 28/1 Trả nợ vay ngắn hạn 31/1 NH thu phí BSMS Cộng 334 Cộng có TK 112 52.000.000 32.000.000 32.000.000 92.300 13.000.000 2.000.000 20.000.000 32.000.000 52.000.000 92.300 92.300 503.200 119595.500 Đã ghi sổ ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Đã ký ) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc XN (Đã ký) SVTH : Chu Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn 2.2.5.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền gửi ngân hàng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền gửi ngân hàng XN chủ yếu khách hàng trả tiền chuyển khoản, vay tiền ngân hàng… a)Quy trình hạch toán : GBC(Bảng kê ghi Nợ )→ Bảng kê số 2→ Sổ TK 112 ↓ Sổ tiền gửi ngân hàng Căn vào GBC ngân hàng kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng, bảng kê số 2, cuối tháng vào sổ TK 112 b)Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong tháng 12 năm 2009, XN có nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 12, XN nhận GBC ngân hàng số 15 số tiền 72.000.000 đ Cty CP xe khách Huế trả nợ cơng trình hạng mục A giai đoạn Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 72.000.000 Có TK 131 : 72.000.000 Kèm theo GBC 15: NGÂN HÀNG ĐÀU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM GIẤY BÁO CÓ Số: 15 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 PHẦN DO NGÂN Đơn vị trả tiền : Công ty CP Xe khách Huế HÀNG GHI TK Nợ : Địa : 94 Hùng Vương, TPHuế TK Có : Đơn vị nhận tiền : XN XL 12, Cty CPXDGTTTHuế Nội dung toán : Thanh toán Hạng mục A, giai đoạn Số tiền :72.000.000 đ Viết chữ : Bảy mươi hai triệu đồng chẵn Sổ phụ (Đã ký ) Kế toán (Đã ký ) SVTH : Chu Thị Hương Kế toán trưởng (Đã ký ) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký ) 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn Nghiệp vụ2 : Ngày 08 tháng 12, XN thu tiền hoàn thuế GTGT kho bạc nhà nước số tiền 19.400.211 đ Ngân hàng gửi GBC số 16 ngày Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 19.400.211 Có TK 1331: 18.800.011 Có TK 1331 : 600.200 Kèm theo GBC số 16 Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 12, Cấp chuyển khoản cho vay tiền, số tiền 35.000.000 đ, GBC số 17 Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 35.000.000 Có TK 336 : 35.000.000 Kèm theo GBC số 17 Nghiệp vụ : Ngày 17 tháng 12, DNTN Hùng Tâm trả nợ số tiền 13.314.000 đ Cùng ngày ngân hàng gửi GBC 17 Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 13.314.000 Có TK 131 : 13.314.000 Kèm theo GBC số 18 * Từ GBN kế toán tập hợp thành bàng kê ghi Có TK 112 Cty CPXDGT TTHuế XNXL12 Bảng kê ghi nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 12 năm 2009 ĐVT : đồng CTừ Diễn giải Số Ngày 15 01/12 Thu nợ chuyển khoản 16 08/12 Thu tiền hoàn thuế kho bạc 17 09/12 Tiền cấp cho vay chuyển khoản 18 17/12 Thu nợ chuyển khoán Cộng SVTH : Chu Thị Hương Ghi Nợ TK 112 133 72.000.000 Ghi có TK 131 336 72.000.000 19.400.211 19.400.211 35.000.000 13.314.000 35.000.000 13.314.000 139.714.211 19.400.211 85.314.000 35.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký ) 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn *Hàng ngày kế toán vào GBC số NKCT số để vào bảng kê số Cty CPXDGT TTHuế BẢNG KÊ SỐ XNXL12 Mẫu số S04 b - DN Ghi nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 12 năm 2009 ĐVT: Đồng Ghi nợ TK 112 , Ghi Có TK TT Ngày 133 131 Số dư cuối ngày Cộng Nợ TK 336 112 Số dư 01/12 3.013.025 72.000.000 53.013.025 02/12 52.509.825 03/12 39.509.825 08/12 19.400.211 58.900.036 09/12 35.000.000 93.910.036 15/12 41.910.036 17/12 13.314.000 55.224.036 28/12 23.224.036 31/12 23.131.736 Cộng 72.000.000 19.400.211 35.000.000 13.314.000 19.400.211 85.314.000 35.000.000 139.711.211 Số dư cuối tháng : 23.131.736 đ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Đã ký) SVTH : Chu Thị Hương Kế toán trưởng (Đã ký) 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Tồn * Hàng ngày kế tốn vào GBN GBC để vào sổ tiền gửi ngân hàng : Cty CP XDGT TTHuế Mẫu số S 02 –DN XNXL 12 SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở TK : Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Số hiệu TK : 518100003518 Loại tiền gửi : VNĐ ĐVT : Đồng Ngày Chứng từ Số tiền TK đối ghi Nội dung ứng SH Ngày Thu Chi Còn lại sổ Số dư đầu kỳ 3.013.025 Khách hàng trả 01/12 15 01/12 72.000.000 75.013.025 nợ CK CK trả tiền mua 01/12 10 01/12 152,1331 22.000.000 55.013.025 hàng Trả tiền lãi vay 02/12 11 02/12 635 503.200 52.509.825 ngân hàng Rút tiền gửi NH 03/12 12 03/12 111 13.000.000 39.509.825 nhâp quỹ Thu tiền hoàn 08/12 16 08/12 133 19.400.211 58.900.036 thuế Vay tiền cấp 09/12 17 09/12 336 35.000.000 93.910.036 CK Thanh toán 15/12 13 15/12 334 52.000.000 41.910.036 lương CN Thu nợ khách 17/12 18 17/12 131 13.314.000 55.224.036 hàng Trả nợ gốc vay 28/12 14 28/12 311 32.000.000 23.224.036 ngắn hạn Ngân hàng thu 31/12 15 31/12 627 92.300 23.131.736 phí BSMS Cộng phát sinh 139.714.211 119.595.500 Số dư cuối kỳ 23.131.736 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) * Sau lên sổ TK 112, kế toán đối chiếu với sổ tiền gửi ngân hàng để kiểm tra *Cuối tháng kế toán vào số liệu Nhật ký chứng từ số Bảng kê số để vào sổ TK 112 SVTH : Chu Thị Hương 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Cty CP XDGT TTHuế XNXL 12 GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn Mẫu số S 05 – DN SỔ CÁI Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng Năm 2009 Số dư đầu năm Nợ Có 10.080.000 ĐVT : Đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng ……… Tháng 12 TK 111 Lũy kế 90.000.000 TK 131 85.314.000 562.100.000 TK 133 19.400.211 150.400.200 TK 311 40.000.000 TK 336 35.000.000 200.000.000 Cộng số FS Nợ 139.714.211 1.042.500.211 Cộng số FS Có 119.595.500 1.029.448.475 Số dư cuối : Nợ tháng Có 23.131.736 Người ghi sổ (Đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký 2.3 Kế toán tiền chuyển * Hiện XN không sử dụng tài khoản 113 – Tền chuyển để hạch toán SVTH : Chu Thị Hương 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ * Kết luận: Qua thời gian thực tập XNXL 12 thuộc Cty CP XDGT TTHuế giúp tơi có thêm nhiều kiến thức thực tế nhận thức sâu kế toán vốn tiền XN Với mục tiêu hồn thiện máy kế tốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, trình hoạt động XN luôn đổi mới, cải tiến phương pháp làm việc tổ chức điều hành cách hợp lý Trong điều kiện kinh tế nhiều thành phần nay, DN cạnh tranh ngày gay gắt hầu hết tất nghành nghành xây dựng Đứng trước hồn cảnh đó, CBCNV tồn XN khơng ngừng nỗ lực phấn đấu nâng cao trình độ tay nghề để chất lượng cơng trình đảm bảo phù hợp với nhu cầu thị trường chức nhiệm vụ XN Kết đạt XN hoạt động kinh doanh có hiệu quả, hồn thành kế hoạch cấp đề đứng vững thị trường xây dựng TTHuế nội lực Trong năm qua, XN đạt đựơc thành tích đáng khích lệ Bộ phận kế tốn đóng vai trị quan trọng, thể thông qua số biết nói XN Mặc dù khối lượng cơng việc nhiều phức tạp kế tốn viên hồn thành cách xuất sắc nhờ vào trình độ chuyên mơn, tay nghề kết hợp với phần mềm kế tốn hết say mê nhiệt huyết với nghề, với XN kế tốn viên Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn XN nói chung phần hành kế tốn vốn tiền nói riêng tương đối hoàn chỉnh, rõ ràng, dễ hiểu tương tự q trình hạch tốn lý thuyết mà tơi học trường Song XN vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cách linh động, sáng tạo nhằm phù hợp đáp ứng yêu cầu hạch tốn XN Điều góp phần khơng nhỏ vào thành công XN thời gian qua * Nhận xét chung cơng tác kế tốn XN: Qua thời gian thực tập XN XL 12, tơi thấy XN có ưu điểm hạn chế sau đây: - Ưu điểm : + Đội ngũ cán nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, đạo đức nghề nghiệp nhạy bén công tác hạch tốn Cơng tác kế tốn đẫ phát huy tốt vai trị, chức hoạt động SXKD XN Ngồi kế tốn cịn kịp thời xử lý nghiệp SVTH : Chu Thị Hương 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn vụ kinh tế phát sinh cách nhanh chóng, cung cấp tham mưu cho ban lãnh đạo số liệu trung thực, xác để họ có định đắn cho kế hoạch hoạt động XN + Hiện XN sử dụng kế toán máy với phần mềm kế toán Unesco Accounting dựa hệ thống sổ sách hình thức NKCT Việc giúp giảm bớt khối lượng cơng việc nhân viên kế tốn, tồn cơng việc làm máy tính, cập nhật liệu thực cho chứng từ ban đầu với cách thiết lập hệ thống sổ sách khoa học, hợp lý phần mềm - Hạn chế: + Khoản phải thu XN tương đối cao, kết toán phận nắm rõ tình hình chưa có biện pháp để nhanh chóng thu hồi + Tiền mặt XN cịn khơng đảm bảo cho XN hoạt động bình thường, ổn định có biến động lớn từ thị trường + Trong hạch tốn XN khơng sử dụng Tài khoản 113 – Tiền chuyển Vì kết thúc kỳ kế toán, XN trả tiền cho khách hàng khách hàng rả tiền cho XN XN khơng phản ánh Nhưng thực chất có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đổi cấu TS , NV XN Từ lên bảng Cân đối kế tốn thiếu xác thời điểm làm ảnh hưởng tới nhận xét, đánh giá Ban lãnh đạo tình hình TS, NV XN * Từ hạn chế trên, mạnh dạn đề xuất số biện pháp sau: - XN phải trọng việc khuyến khích, đào tạo tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên mơn, kiến thức lĩnh vực liên quan, trình độ ngoại ngữ, vi tính - XN nên có biện pháp hợp lý để thu hồi khoản phải thu, nhằm dùng tiền vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu - XN cần trữ tiền mặt quỹ nhiều đảm bảo cho hoạt động XN - Hệ thống tài khoản nên sử dụng TK 113 – Tiền chuyển Điều giúp XN phản ánh xác biến động TS NV thời điểm cần thiết SVTH : Chu Thị Hương 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn - Sổ tài khoản XN nên lấy số liệu NKCT tài khoản liên quan nhằm việc kiểm tra đối chiếu số liệu với kế toán phần hàng khác dễ dàng, xác, khách quan lấy bảng kê tài khoản SVTH : Chu Thị Hương 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bài giảng Tài doanh nghiệp, Th.s Nguyễn Văn Chương – ĐH Kinh tế Huế - Giáo trình Phân tích báo cáo tài chinh, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, NXB ĐH KTQD 2007 - Kế tốn tài chính, Th.s Phan ĐứcDũng- NXB ĐH QG TP Hồ Chí Minh - Ngun lý kế tốn – Nhà xuất Thống kê, 2007 - Hệ thống chứng từ kế toán Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 23/03/2006 Bộ Tài Chính SVTH : Chu Thị Hương 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý XN XL 12 .5 Sơ đồ 2: Sơ đồ máy tổ chức kế toán XN XL 12 .14 Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 15 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức NKCT 17 Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 18 Bảng 1: Tình hình lao động XN qua năm 2008, 2009 .7 Bảng 2: Tình hình tài sản nguồn vốn XN qua năm 2008,2009 Bảng 3: Tình hình kết sản xuất kinh doanh XN qua năm 2008, 2009 .12 SVTH : Chu Thị Hương 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Toàn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I GIƠÍ THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 12, CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG TT HUẾ 1.1 Khái quát chung Xí nghiệp Xây lắp 12 1.1.1.Lịch sử hình thành XN-XL 12 1.1.2 Qúa trình phát triển XN-XL 12 thuộc Cty CP XD GT TTHuế 1.2 Chức nhiệm vụ XN-XL 12 1.2.1.Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Tổ chức máy quản lý XN 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý 1.3.2.Chức nhiệm vụ phận .6 1.4 Kết hoạt động XN năm 2008 – 2009 1.4.1 Tình hình lao động XN .6 1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn XN 1.4.3 Kết sản xuất kinh doanh XN 11 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn XN-XL 12 14 1.5.1 Tổ chức máy kế toán XN 14 1.5.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 14 1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản XN 15 1.5.4 Hình thức kế toán áp dụng 16 1.5.4.1 Đặc trưng hình thức kế tốn NKCT 16 1.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn NKCT 16 1.5.4.3 Hình thức kế tốn máy vi tính .18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XN XL 12, CTY CP XD GT TT HUẾ 19 SVTH : Chu Thị Hương 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Tồn 2.1 Kế tốn tiền mặt quỹ 19 2.1.1 Chứng từ sử dụng 19 2.1.2 Tài khoản sử dụng 19 2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng XN 19 2.1.4 Trình tự ghi sổ XN 20 2.1.5 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt 21 2.1.5.1 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền mặt .21 2.1.5.2 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền mặt : .29 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 39 2.2.1 Chứng từ sử dụng 39 2.2.2 Tài khoản sử dụng 39 2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng XN 39 2.2.4 Trình tự ghi sổ XN 40 2.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng 40 2.2.5.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng 40 2.2.5.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng tiền gửi ngân hàng 47 2.3 Kế toán tiền chuyển 51 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SVTH : Chu Thị Hương 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... đội Xây lắp 12 trực thuộc Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế - Theo định số 202/TC-CT/QĐ giám đốc Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế việc đổi tên đội Xây lắp 12 thành XN -XL 12 Cty Xây Dựng Giao Thông. .. nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Song Tồn CHƯƠNG I GIƠÍ THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 12, CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG TT HUẾ Đơn vị thực tập: - Xí nghiệp Xây lắp 12 thuộc Cty CP Xây Dựng Giao. .. Xây Dựng Giao Thông TT Huế DN nhà nước, tiền thân XN-XL 12 đội xây dựng số thuộc Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế - Tháng 2/2003 đội xây dựng số sát nhập vào Cty Xây Dựng Giao Thông TT Huế đổi tên