Kế toán quá trình tiệu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chăn nuôi p c việt nam chi nhánh gia công đồng nai

GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương Chương GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI CP VIỆT NAM, CHI NHÁNH GIA CÔNG ĐỒNG NAI 1.1 QUÁ TRÌNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NI CP VIỆT NAM: 1.1.1 Giới thiệu chung cơng ty: - Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI CP VIỆT NAM - Tên giao dịch: C.P VIETNAM LIVESTOCK COPPORATION - Trụ sở chính: Khu cơng nghiệp Biên Hịa II – Biên Hịa – Đồng Nai - Cơng ty đăng ký kinh doanh tại: Sở Kế Hoạch đầu tư cấp giấy phép đầu tư ngày 11 tháng năm 1993, với vốn đầu tư : 22,013,000 USD vốn pháp định công ty là: 10,322,000 USD - Là cơng ty có 100% vốn nước ngồi, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản ngân hàng pháp luật Việt Nam 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển: -Tập đoàn CP tập đoàn sản xuất kinh doanh đa ngành nghề tập đồn mạnh Thái Lan lĩnh vực cơng - nông nghiệp sản xuất lương thực, thực phẩm chất lượng cao an toàn cho nhu cầu người tiêu dùng nước xuất -Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam thành viên CP Thái Lan, xây dựng vào năm 1993 thức vào hoạt động từ năm 1994 Cám thức ăn gia súc sản phẩm ban đầu Công Ty, doanh số bán đạt hàng trăm tỷ đồng/năm + Năm 1992: CP Group đầu tư 100% vốn lĩnh vực nông nghiệp + Năm 1993: Xây dựng nhà máy thức ăn gia súc, nhà máy ấp trứng tỉnh Đồng Nai thiết lập dự án hợp trại gà Vĩnh Cửu + Năm 1996: Tăng thêm vốn đầu tư để mở rộng doanh nghiệp Phía Bắc thành lập nhà máy thức ăn gia súc + Năm 1998: Tăng thêm vốn đầu tư để thành lập công ty hạt giống nhà máy chế biến thủy sản đông lạnh, xây dựng nhà máy chế biến thức ăn cho tôm tỉnh Đồng Nai + Năm 2001: Xây dựng nhà máy đóng gói, chế biến thực phẩm thủy sản đông lạnh xây dựng nhà máy chế biến gia công thức ăn tỉnh Đồng Nai + Năm 2006: Phát triển hệ thống Fresh Mart + Năm 2007: Xây dựng nhà máy thức ăn cho cá tỉnh Cần Thơ -Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi CP Việt Nam công ty hàng đầu Việt Nam cung cấp sản phẩm nông nghiệp: kinh doanh gia cầm, tổ chức chăn nuôi gia công gà, heo loại gia cầm khác Cơng ty có 30 chi nhánh từ Miền Nam đến Miền Bắc: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương +Các thành phố: Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Cần Thơ +Các tỉnh: Khánh Hòa, Cần Thơ, Bà Rịa Vũng Tàu, Lâm Đồng, Bạc Liêu, Cà mau, Kiên Giang, Tiền Giang, An Giang, Thừa Thiên Huế, Trà Vinh, Sóc Trăng, Bình Thuận, Bình Dương, Long An Bình Định - Kế hoạch vào năm 2020 cơng ty mở chi nhánh tất tỉnh thành nước Các chi nhánh công ty có dấu riêng trụ sở đặt Khu cơng Nghiệp Biên Hịa II – Đồng Nai -Nhìn chung, thời gian qua Cơng Ty không ngừng lớn mạnh, bước khẳng định vững vị trí kinh tế thị trường, ln hồn thành vượt mức kế hoạch, khơng ngừng phấn đấu vươn lên để khẳng định uy tín chất lượng thị trường Việt Nam 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI CP VIỆT NAM : 1.2.1 Chức năng: - Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm tôm cá - Sản xuất kinh doanh dụng cụ thiết bị chăn nuôi - Nuôi trồng kinh doanh gia cầm, tổ chức chăn nuôi gia cầm, lợn giống, gà thịt, gà đẻ trứng loại gia cầm khác - Nuôi tổ chức gia công gà chọi để xuất - Sản xuất gia công giống tôm sạch, loại sản phẩm cơng nghệ sinh học hóa chất chuyên dụng nuôi tôm - Chế biến thực phẩm từ thịt gia súc, gia cầm thủy sản - Sơ chế loại ngô, đậu, sắn, cám gạo bột cá để xuất - Chế biến đông lạnh loại xúc xích sản phẩm thịt gà 1.2.2 Nhiệm vụ : - Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức công ty nhu cầu thị trường, không ngừng nâng cao hiệu mở rộng sản xuất kinh doanh sở bắp, chi phí thu lợi nhuận tối đa -Thực phân phối theo lao động công xã hội Tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi nhuận cho công ty, không ngừng cải thiện đời sống vật chất, tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, khoa học kỹ thuật công nhân viên - Huy động sử dụng vốn có hiệu việc sản xuất kinh doanh sản phẩm gà thịt, heo thịt giống loại lĩnh vực khác nhằm thu lợi nhuận tối đa, phát triển công ty ngày lớn mạnh - Công ty Cổ Phần Chăn ni C.P Việt Nam có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định Pháp Luật Việt Nam, có dấu riêng, độc lập mặt tài sản, mở tài khoản ngân hàng nước theo quy định Pháp Luật, nghĩa vụ thực điều sau : + Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm kết kinh doanh công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương +Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động, bảo đảm cho người lao động tham gia quản lý công ty thỏa ước lao động tập thể quy chế khác + Thực chế độ quy định quản lí vốn, tài sản, chế độ khác pháp luật quy định, chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo tài cơng ty +Bảo tồn phát triển vốn +Công bố công khai thơng tin báo cáo tài hàng năm + Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp ngân sách Nhà nước theo quy định Pháp luật + Thực quy định Nhà Nước bảo vệ tài nguyên môi trường, an ninh quốc gia cơng tác phịng cháy chữa cháy 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM : 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Tổng Giám Đốc 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI C.P VIỆT NAM : 1.4.1 Bộ máy kế tốn Phó : Giám Đốc Tài Chính Giám Đốc Ni C.P.Việt Nam cơng ty có quy mô sản xuất - Công ty CổTổng Phần Chăn kinh doanh lớn, có nhiều sở sản xuất kinh doanh, chi nhánh lại nằm cách xa trụ sở cơng ty Đồng Nai nên máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức phân tán - Theo hình thức tổ chức máy kế tốn ngồi phịng kế tốn trung tâm Đồng Phòng Nai, cácPhòng chi nhánh trực thuộc Phịng cơng ty Phịng C.P tổ chức phận kế Phịng Hành Kinh Kỹ Kế Tốn Tài việc tốn riêng cho chi nhánh Bộ phận kế tóan chi nhánh thực Chánh Doanh Thuật Chính lập chứng từ, kế tốn hoạt động chi nhánh tổng hợp số liệu Cuối tháng, báo cáo gửi phịng kế tốn trung tâm Đồng Nai để xem xét xử lí Tại phịng kế tốn trung tâm Đồng Nai tiến hành kế toán hoạt động chung, tập hợp số liệu từ phận chi nhánh trực thuộc gửi lên để lập hệ thống báo cáo kế tốn chung cho tồn cơng ty 1.4.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán : Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Kế toán tài sản cố định Kế tốn tốn Kế tốn giá thành Kế tốn cơng nợ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương 1.4.1.2 Chức quyền hạn phần hành kế toán : Kế tốn trưởng : Chịu trách nhiệm hoạt động tài kế tốn cơng ty, lập chịu trách nhiệm báo cáo tài trước Giám Đốc Tài Chánh, quản lý tất hoạt động phòng kế tốn, xếp nhân viên phù hợp với cơng việc phịng Kế tốn tổng hợp : -Tổng hợp, kiểm tra đối chiếu ghi chép sổ sách kế toán phần hành, kiểm tra sổ chi tiết, sổ cái, báo cáo thuế, báo cáo kết kinh doanh, … cung cấp số liệu cần thiết cho kế toán trưởng -Theo dõi báo cáo tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, … công ty -Theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định phận, tính tốn, phân bổ khấu hao tài sản cố định chi phí vào chi phí hoạt động kinh doanh Kế toán tài sản cố định : Theo dõi tình hình tăng giảm tai sản cố định cơng ty Phân bổ chi phí khấu hao theo quy định kế toán phù hợp với tình hình sản xuất Kế tốn giá thành : Theo dõi trình mua giống, thức ăn, thuốc … chu kỳ chăn nuôi kết thúc tính thu nhập cho nơng dân suốt q trình chăn ni Từ tính giá thành sản phẩm bán Kế toán toán : - Lập tất chứng từ toán: toán tiền mặt, toán qua ngân hàng… - Định khoản trình kế tốn trưởng ký duyệt trước chuyển đến phòng tài chánh chi tiền Sau thực việc tốn xong, phịng tài chánh chuyển phiếu chi chi chuyển kế toán toán lưu lại Kế tốn cơng nợ : -Kiểm tra cơng nợ khách hàng, mở hoá đơn bán hàng Quản lý phiếu thu thu tiền từ phịng tài chánh -Báo cáo tình hình cơng nợ hàng tháng trình lên kế tốn trưởng, xem xét khoản nợ đáo hạn, xem xét khả toán khách hàng, đối chiếu với kế tốn trưởng để xử lý nợ khó địi 1.4.2 Tổ chức hệ thống kế toán: 1.4.2.1 Hệ thống chứng từ: Là hệ thống chứng từ theo mẫu quy định Bộ Tài Chính chứng từ khác thiết kế theo đặc điểm kinh doanh công ty 1.4.2.2 Hệ thống tài khoản: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài ban hành theo định số 141 – TC/ QĐKT ngày 01 tháng 01 năm 1995 Đồng thời Công ty mở nhiều tài khoản chi tiết để phù hợp với yêu cầu quản lý theo định 15/2006 ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính 1.4.2.3 Hình thức kế tốn: - Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung - theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vao chứng từ gốc để ghi sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt theo trình tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản - Để xác định xác nhanh chóng, phịng kế tốn Cơng Ty có trang bị máy vi tính phần mềm kế tốn Unix, cơng việc kế tốn Cơng Ty vừa xử lý tay, vừa xử lý máy Các sổ Nhật ký chung, Nhật kí đặc biệt Sổ đưa vào phần mềm với mục đích truy xuất liệu nhanh Riêng Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết kế tốn theo dõi chương trình Microsoft excel - Giải thích : + Hằng ngày vào chứng từ gốc, kế toán phần hành định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhập vào máy tính Máy tính xử lý số liệu theo phần mềm thiết kế Dựa vào số liệu nhập vào máy đối chiếu với kế toán phần hành, máy tính xử lý số liệu lên sổ Nhật kí đặc biệt, sổ Nhật kí chung, Sổ … + Hằng ngày, kế toán phần hành vào chứng từ gốc để nhập liệu vào Sổ chi tiết Microsoft Exel Cuối tháng, từ sổ chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết + Định kỳ, kế toán phần hành kiểm tra đối chiếu số liệu phần mềm với sổ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết excel, sau kế toán tổng hợp kiểm tra xử lí phần mềm để từ in báo cáo theo quy định SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Chứng từ kế toán Sổ Nhật Ký đặc biệt Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái Sổ Chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết kinh doanh Ghi ngày hay định kỳ Ghi cuối tháng hay cuối kỳ Kiểm tra, đối chiếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương 1.4.2.4 Báo cáo tài chính: - Báo cáo tài cơng ty trình bày tiền đồng Việt Nam, lập theo hệ thống chuẩn mực Kế Toán Việt Nam văn pháp quy khác Nhà nước Việt Nam quy định, gồm: +Bảng cân đối kế toán +Báo cáo kết hoạt động kinh doanh +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ +Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tính đến phần lợi nhuận trước thuế, sau chi nhánh nộp báo cáo Trụ Sở Chính tổng trích nộp thuế thu nhập cho tồn cơng ty theo mức thue suất nhà nước quy định 1.4.2.5 Các sách kế tốn cơng ty: -Phương pháp tính trị giá xuất kho : theo phương pháp bình quân gia quyền lần vào cuối kỳ -Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Phương pháp kê khai thường xuyên -Phương phap khấu hao tài sản cố định : theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng phù hợp theo định 206/2003/QĐ9 – BTC Bộ Tài Chính ban hành -Năm tài áp dụng cơng ty từ ngày 01/01 đến 31/12 theo năm dương lịch Hàng tháng lập báo cáo xác định lãi lỗ tháng, đến cuối năm tổng hợp báo cáo năm -Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép : Đồng Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI CP VIỆT NAM, CHI NHÁNH GIA CƠNG ĐỒNG NAI 2.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG: 2.1.1 Khái niệm: -Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xuất kho tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu -Trong doanh nghiệp, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lí hàng 2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn điều kiện sau : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương -Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua -Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá -Doanh thu xác định tương đối chắn -Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng -Xác định chi phí liên quan từ giao dịch bán hàng 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán doanh thu: -Chỉ phản ánh vào tài khoản doanh thu bán hàng số doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ (Đã người mua chấp nhận tốn khơng phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền) -Kế toán doanh thu bán hàng thực theo nguyên tắc sau: + Đối với sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sở sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng phản ánh theo giá bán chưa có thuế GTGT + Những sản phẩm, hàng hố xác định tiêu thụ, lý đó, người mua từ chối tốn, gửi trả lại người bán yêu cầu giảm giá Những khoản gửi trả giảm giá theo dõi tài khoản riêng trừ khỏi doanh thu bán hàng kỳ + Trường hợp kỳ viết hoá đơn bán hàng thu tiền hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua, trị giá hàng khơng coi tiêu thụ không ghi vào tài khoản doanh thu bán hàng mà xem khoản mà người mua trả tiền trước Khi thực tế giao hàng cho người mua hạch toán vào tài khoản doanh thu bán hàng trị giá hàng giao, thu trước tiền bán hàng -Không hạch toán vào tài khoản doanh thu bán hàng trường hợp sau: +Trị giá sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cung cấp đơn vị thành viên công ty,tổng cơng ty hạch tốn ngành +Số tiền thu nhượng bán,thanh lý tài sản cố định +Trị giá sản phẩm, hàng hố gửi bán, dịch vụ hồn thành cung cấp cho khách hàng chưa chấp thuận người mua +Các khoản thu nhập cho thuê tài sản cố định, thu nhập hoạt động đầu tư tài thu nhập bất thường khác 2.1.4 Chứng từ sử dụng: -Đơn đặt hàng -Hóa đơn GTGT -Bảng kê hàng gửi đại lý tiêu thụ Hóa đơn 2.1.5 Trình tự ghi sổ: GTGT Nhật ký chung Sổ TK 511 Nhật ký bán hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sổ chi tiết TK 511 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511 GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương 2.1.6 Tài khoản sử dụng : -Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản 511 có tài khoản cấp : +Tài khoản 5111 Doanh thu bán hàng hoá +Tài khoản 5112 Doanh thu bán thành phẩm +Tài khoản 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ +Tài khoản 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá -Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” Tài khoản 512 có tài khoản cấp : +Tài khoản 5121 Doanh thu bán hàng hoá +Tài khoản 5122 Doanh thu bán thành phẩm +Tài khoản 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ -Kết cấu nội dung phản ảnh Tài khoản 511, 512 : 511, 512 -Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp -Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại -Cuối kỳ , kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Doanh thu bn hng pht sinh kỳ 2.1.7 Hạch toán 2.1.7.1 Trường hợp doanh thu ghi nhận theo phương thức giao hàng trực tiếp doanh nghiệp : Phương thức giao hàng trực tiếp phương thức giao hàng, cung cấp dịch vụ cho khách hàng trực tiếp kho doanh nghiệp Sản phẩm, hàng hoá bàn giao dịch vụ cung cấp cho khách hàng đồng thời thoả mãn điều kiện ghi nhận doanh thu Căn chứng từ, kế toán ghi nhận doanh thu 511 33311 Giá bán chưa thuế Thuế GTGT 111, 112, 113 Giá toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương 2.1.7.2 Trường hợp bán hàng theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng -Theo phương thức này, doanh nghiệp xuất hàng gửi bán cho khách hàng theo hợp đồng ký kết hai bên Khi hàng xuất gửi bán hàng chưa xác định tiêu thụ nên chưa ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán theo dõi hàng gửi bán -Hàng gửi bán hạch toán vào doanh thu thoả mãn điều kiện ghi nhận doanh thu 2.1.7.3 Trường hợp doanh nghiệp xuất bán hàng đơn vị trực thuộc hạch toán riêng ( khác địa phương): -Đối với doanh nghiệp mà đơn vị trực thuộc phân cơng hạch tốn đầy đủ doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh đơn vị đơn vị cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị trực thuộc khác coi nghiệp vụ bán hàng ghi nhận doanh thu (Doanh thu ghi nhận vào TK 512 - Doanh thu bán hàng nội ) -Tuy nhiên, thực tế có doanh nghiệp mà đơn vị trực thuộc chưa hạch tốn đầy đủ doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, việc đưa hàng hóa, sản phẩm từ đơn vị sang đơn vị khác thực chất việc điều chuyển hàng hóa, sản phẩm nội doanh nghiệp khơng phải bán đơn vị trực thuộc lại đóng địa bàn khác nhau, quan quản lí thuế khác Do trường hợp này,để thuận tiện cho việc quản lí thuế, việc điều chuyển sản phẩm hàng hóa đơn vị trực thuộc phải xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu - Ví dụ trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: Đơn vị : 512 111, 112, 1368 (1) Giao hàng => lập Hóa đơn GTGT Giá Gi (2) Doanh thu nội bộ: nội chưa thuế tốn nội 333 Thuế GTGT đầu (3) Giá vốn hàng bán ra: 155, 156 632 Gi vốn Đơn vị trực thuộc ; (1) Nhận hàng Hóa đơn GTGT đơn vị 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương -Phiếu xuất kho vật liệu bao bì 3.4.3 Tài khoản sổ sách kế tốn Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng 3.4.4 Hạch tốn 334, 338 641 Chi phí tiền lương Bào hiểm xã hội, y tế … 152, 153 Chi phí vật liệu bao bì 111,112 Ghi giảm giá chi phí bán hàng Ghi giảm giá chi phí trích trước 142, 335 335 911 Chi phí trích trước 214 Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh Chi phí khấu hao 331 Chi phí mua ngồi 133 111, 112 Chi phí tiền 3.4.5 Minh họa Trong tháng 12/2009, công ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P phát sinh số nghiệp vụ sau : Minh họa : Ngày 05/12/2009, công ty tốn chi phí thuốc men cho nhân viên phận bán hàng; Hóa đơn GTGT số 0115020, giá chưa thuế 598,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá toán 657,800 đồng Kế toán lập Phiếu chi số PV09120017 toán số tiền Minh họa 2: Ngày 12/12/2009, vào Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội số BL200902012, tháng 12/2009 : tiền lương phải trả cho nhân viên phận bán hàng tháng 12 26,000,000 đồng, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn 19% Kế tốn hạch tốn vào chi phí bán hàng tháng 12 Minh họa 3: Ngày 31/12/2009, vào Bảng phân bổ khấu hao xe vận tải, số KH09120228, tháng 12/2009 phận bán hàng Kế toán hạch toán vào chi phí bán hàng tháng 12 42,125,088 đồng Minh họa 4: Ngày 14/ 12/2009 ,xuất kho hộp nhựa, nhãn ,tem niêm phong dùng để đóng gói trứng , số lượng 52,000 loại Kế toán lập phiếu xuất số PX09120001, tổng trị giá xuất kho 52,123,200 đồng Minh họa 5: Ngày 15/12/2009, công ty tốn tiền phí kiểm dịch trứng gà cho Chi cục thú y.Kế toán lập Phiếu chi số PV09120018, tổng số tiền toán 3,318,000 đồng 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương Minh họa 6: Ngày 17/ 12/2009,công ty chi tiền tốn Hóa đơn tiền điện số 0014021, giá chưa thuế 340,000 đồng, thuế GTGT 10% , tổng giá toán 374,000 đồng Kế toán lập Phiếu chi số PV09120019 Minh họa 7: Ngày 20/12/2009 , công ty chi tiền tốn Hóa đơn tiền nước số 0011205, giá chưa thuế 44,000 đồng , thuế GTGT 10%, tổng giá toán 48,400 đồng Kế toán lập Phiếu chi số PV09120020 Minh họa 8:, Công ty sử dụng xe công ty để vận chuyển trứng kho Cuối tháng tốn tiền dầu cho cơng ty Xăng Dầu Tín Nghĩa 1,470 lít , đơn giá 9,700đ/lít ( xe 60LD - 1645 , 60LD - 1646 , 60LD – 1647 ) Hóa đơn GTGT số 0011458, giá chưa thuế 14,259,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá toán 15684900 đồng Ngày 21/12/2009 Kế toán lập Phiếu chi số PV09120031 tốn tiền cho cơng ty xăng dầu Minh họa 9: Bộ phận bán hàng cơng ty có đặt hàng số thiết bị chữa cháy dùng cho kho trứng Đơn đặt hàng số 11000810; Ngày 24/12/2009 cơng ty nhận hàng, hóa đơn bán hàng số 0087097, tổng giá toán 3,050,000 đồng Kế toán lập Phiếu chi số PV09120035 chi tiền toán cho nhà cung cấp Kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng nhập liệu vào máy tính, phần mềm phân loại nghiệp vụ xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chi tiền Sổ Nhật ký chung Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng : 12/2009 Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Ngày tháng ghi sổ 05/12/09 15/12/09 Chứng từ Diễn giải Số Ngày PV20912 0017 05/12/09 PV09120 018 15/12/09 Đơn vị : Đồng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ -Chi phí thuốc men cho nhân viên bán hàng 6411 598,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trừ 133 59,800 -Quỹ chi vặt -VNĐ 111 -Tài khoản Lệ phí thuế khác 6415 -Quỹ chi vặt –VNĐ 133 Có 657,800 3,318,000 3,318,000 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà 17/12/09 20/12/09 21/12/09 24/12/09 ……… PV09120 019 17/12/09 PV09120 020 20/12/089 PV09120 031 21/12/0 PV09120 035 24/12/09 ……… ……… 12/12/09 -Chi phí điện 6417 340,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trứ 133 34,000 -Quỹ chi vặt- VNĐ 111 -Chi phí nước 6417 44,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trừ 133 4,400 -Quỹ chi vặt -VNĐ 111 -Chi phí xăng dầu 6417 14,259,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trừ 133 1,425,900 -Quỹ chi vặt -VNĐ 111 -Chi phí dụng cụ văn phịng 6413 -Quỹ chi vặt -VNĐ 111 ………… …… …… Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng : 12/2009 Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Ngày tháng ghi sổ SVTH:Mai Thị Hồng Sương Chứng từ Số Ngày BL0912 012 12/12/09 Diễn giải 374,000 48,400 15684900 3,050,000 3,050,000 ………… ………… Đơn vị : Đồng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ -Tài khoản Chi phí lương nhân viên bán hàng 6411 26,000,000 - Tài khoản Phải trả người lao động 334 Có 26,000,000 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà 12/12/09 14/12/09 31/12/09 … BL0912 012 SVTH:Mai Thị Hồng Sương 12/12/09 PX0912 001 14/12/09 KH0912 28 31/12/09 …… ……… Trích BHXH, BHYT, KPCĐ -Tài khoản Chi phí lương nhân viên bán hàng 6411 4,940,000 -Tài khoản Phải trả công nhân viên 334 1,560,000 -Tài khoản Phải trả BHXH, BHYT,KPCĐ 338 -Chi phí bao bì đóng gói 6413 -Tài khoản cơng cụ, dụng cụ 153 -Tài khoản Chi phí khấu hao –Xe cộ 6414 -Tài khoản Hao mòn tài sản cố định-Xe cộ 2141 ……… …… … 6,500,000 52,123,200 52,123,200 42,125,088 42,125,088 ……… ……… (2) Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung Nhật ký chi tiền, phần mềm máy tính tổng hợp số liệu lên Sổ tài khoản 641: Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 641 As of Period : 12/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số 05/12/09 12/12/09 PV09120017 12/12/09 Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Chi phí thuốc men cho nhân viên 111 598,000 BL0912012 05/12/09 12/12/09 Chi phí lương trả cho nhân viên 334 26,000,000 BL0912012 12/12/09 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 4,940,000 14/12/09 PX0912001 14/12/09 Chi phí bao bì đóng gói 153 52,123,200 15/12/09 PV09120018 15/12/09 Chi phí kiểm dịch 111 3,318,000 17/12/09 PV09120019 17/12/09 Chi phí điện 111 340,000 20/12/09 PV09120020 20/12/09 Chi phí nước 111 44,000 21/12/09 PV09120031 21/12/09 Chi phí xăng dầu 111 14,259,000 24/12/09 PV09120035 24/12/09 Chi phí dụng cụ văn phòng 111 3,050,000 31/12/09 KH0912228 31/12/09 Chi phí khấu hao –Xe cộ 2141 42,125,088 ……… ……… ……… ………… ……… … 911 ………… 31/12/09 Kết chuyển sang tài khoản 911 Cộng số phát sinh Có ……… 1,112,269,986 1,112,269,986 1,112,269,986 3.5 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 3.5.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh , quản lý hành quản lý điều hành chung tồn cơng ty , bao gồm : chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp , đồ dùng văn phịng , chi phí khấu hao TSCĐ , thuế , phí , lệ phí , chi phí dịch vụ mua ngồi , chi phí khác chi để phục vụ cho việc quản lý điều hành doanh nghiệp 3.5.2 Chứng từ sử dụng 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương -Bảng toán tiền lương, Phiếu báo làm thêm giờ, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý -Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phận quản lý nhà văn phịng , máy móc thiết bị … -Báo cáo cơng tác phí, Hóa đơn tốn cơng tác phí, phí tiếp khách giải trí -Đơn đặt hàng vật dụng văn phịng,Hóa đơn tốn chi phí mua dụng cụ văn phịng -Phiếu chi , Giấy báo nợ ngân hàng 3.5.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ 3.5.4 Hạch tốn 334, 338 642 Chi phí tiền lương Bào hiểm xã hội, y tế 152, 153 Chi phí vật liệu bao bì 111,112 Ghi giảm giá chi phí quản lý Ghi giảm giá chi phí trích trước 142, 335 335 911 Chi phí trích trước 214 Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh Chi phí khấu hao 331 Chi phí mua ngồi 133 111, 112 Chi phí tiền 3.5.5 Minh họa Trong tháng 12/2009, công ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P phát sinh số nghiệp vụ sau : Minh họa : Ngày 03/12/2009, công ty đặt hàng mua số đồ dùng văn phòng sử dụng cho phòng kế tốn quản lý Hóa đơn GTGT số 0019101, giá chưa thuế 215,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá toán 236,500 đồng Kế toán lập Phiếu chi số PV09120041 toán số tiền Minh họa 2: Ngày 12/12/2009, vào Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội số BL0912012, tháng 12/2009 : tiền lương phải trả cho nhân viên phận quản lý doanh nghiệp tháng 12 54,000,000 đồng, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn 19% Kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương Minh họa 3: Ngày 31/12/2009, vào Bảng phân bổ khấu hao- Nhà văn phòng phục vụ cho phận quản lý, số KH0912228, tháng 12/2009 Kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 36,401,380 đồng Minh họa 4: Ngày 14/ 12/2009 chi tiền 32,148,748 đồng cho Giám đốc Trưởng phịng cơng tác Thái Lan Kế tốn lập Phiếu chi số PV09120042 Minh họa 5: Ngày 15/12/2009 ,căn vào Phiếu báo làm thêm Kế toán lập Phiếu chi số PV09120044 để tốn lương ngồi cho nhân viên phịng kế tốn Tổng số tiền toán 687,000 đồng Minh họa : Ngày 17/12/2009, cơng ty chi tiền tốn chi phí sửa xe nhân viên quản lý; Hóa đơn GTGT số 0118058, giá chưa thuế 900,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá toán 990,000 đồng Kế toán lập Phiếu chi số PV09120045 Minh họa 7: Ngày 17/12/2009 , công ty chi tiền tốn chi phí tiếp khách, giải trí tháng 11/2009; Hóa đơn GTGT số 001549, giá chưa thuế 500,000 đồng , thuế GTGT 10%, tổng giá toán 550,000 đồng Kế toán lập Phiếu chi số PV09120046 Minh họa 8:, Hàng tháng, công ty sử dụng xe công ty để đưa nhân viên kế tốn kiểm tra trại ni gia cơng Cuối tháng tốn tiền dầu cho cơng ty xăng dầu Tín Nghĩa 980 lít, đơn giá 9,700đ/lít Hóa đơn GTGT số 0110546, giá chưa thuế 9,506,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá toán 10,456,600đồng Ngày 31/12/2009 Kế toán lập Phiếu chi số PV09120050 toán tiền cho công ty xăng dầu Minh họa 9: Ngày 31/ 12/2009,công ty tốn phí ngân hàng chuyển tiền cho khách hàng tháng 12/2009 Kế toán lập Phiếu chi số PV09120054, tổng số tiền toán 17,133,673 đồng -Kế tốn tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng nhập liệu vào máy tính, phần mềm phân loại nghiệp vụ xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chi tiền Sổ Nhật ký chung Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng : 12/2009 Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Đơn vị : Đồng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà 03/12/09 14/12/09 15/12/09 17/12/09 17/12/09 31/12/09 PV09120041 SVTH:Mai Thị Hồng Sương 03/12/09 PV09120042 14/12/09 PV09120044 15/12/09 PV09120045 17/12/09 PV09120046 17/12/09 PV09120050 31/12/09 -Chi phí dụng cụ văn phịng 6423 215,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trừ 133 21,500 -Quỹ chi vặt -VNĐ 111 -Chi phí cơng tác nước ngồi 6427 -Quỹ chi vặt –VNĐ 133 -Chi phí lương ngồi 6421 -Quỹ chi vặt- VNĐ 111 -Chi phí sửa xe công tác 6427 900,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trừ 133 90,000 -Quỹ chi vặt -VNĐ 111 -Chi phí tiếp khách, giải trí 6428 500,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trừ 133 50,000 -Quỹ chi vặt -VNĐ 111 -Chi phí xăng dầu xe cộ 6427 9,506,000 -Tài khoản thuế GTGT khấu trừ 131 950,600 236,500 32,148,748 32,148,748 687,000 687,000 990,000 550,000 -Quỹ chi vặt -VNĐ 31/12/09 ……… PV09120054 31/12/09 ……… ……… 12/12/09 12/12/09 31/12/09 … -Phí dịch vụ ngân hàng 6425 -Quỹ chi vặt - VNĐ 111 ………… …… …… Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng : 12/2009 Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Ngày tháng ghi sổ 10,456,600 Chứng từ BL0912012 KH0912228 …… 12/12/09 12/12/09 31/12/09 ……… ……… ………… Số hiệu TK Nợ -Tài khoản Chi phí lương nhân viên quản lý 6421 54,000,000 - Tài khoản Phải trả người lao động 334 Ngày BL0912012 17,133,673 Đơn vị : Đồng Diễn giải Số 17,133,673 Số phát sinh Có 54,000,000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ -Tài khoản Chi phí lương nhân viên quản lý 6421 10,260,000 -Tài khoản Phải trả công nhân viên 334 3,240,000 -Tài khoản Phải trả BHXH, BHYT,KPCĐ 338 -Tài khoản Chi phí khấu hao –Nhà văn phòng 6424 ……… …… … 13,500,000 36,401,380 2141 36,401,380 ……… ……… -Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung Nhật ký chi tiền, phần mềm máy tính tổng hợp số liệu lên Sổ tài khoản 642: Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 642 As of Period : 12/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương 03/12/09 PV09120041 03/12/09 Chi phí dụng cụ văn phịng 111 215,000 12/12/09 BL0912012 12/12/09 Chi phí lương nhân viên quản lý 334 54,000,000 12/12/09 BL0912012 12/12/09 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 10,260,000 14/12/09 PV09120042 14/12/09 Chi phí cơng tác nước ngồi 111 32,148,748 15/12/09 PV09120044 15/12/09 Chi lương 111 687,000 17/12/09 PV09120045 17/12/09 Chi phí sửa xe 111 900,000 17/12/09 PV09120046 17/12/09 Chi phí tiếp khách giải trí 111 500,000 31/12/09/ PV09120050 Chi phí xăng dầu 111 9,506,000 31/12/09 PV09120054 31/12/09 / 31/12/09 Phí dịch vụ ngân hàng 111 17,133,673 31/12/09 KH0912228 31/12/09 Chi phí khấu hao- Nhà văn phịng 2141 36,401,380 ……… ……… ……… ………… ……… … 911 ………… 31/12/09 Kết chuyển sang tài khoản 911 Cộng số phát sinh ……… 415,143,918 415,143,918 415,143,918 3.6 KẾ TOÁN DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 3.6.1 Nội dung Hiện nay, 80% giao dịch công ty C.P thực chuyển khoản Doanh thu từ hoạt động tài cơng ty chủ yếu khoản tiền lãi thu từ tiền gửi ngân hàng 3.6.2 Chứng từ sử dụng -Phiếu chuyển khoản ngân hàng -Phiếu báo hạch toán : chứng từ nội công ty sử dụng để định khoản nghiệp vụ cần hạch toán để làm ghi nhận vào sổ sách kế toán 3.6.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 “ Doanh thu từ hoạt động tài “ 3.6.4 Hạch tốn 515 911 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài 112 Lãi tiền gửi ngân hàng 3.6.5 Minh họa Ngày 31/12 / 2009 , công ty C.P nhận Phiếu chuyển khoản ngân hàng Vinasiam Bank , chi nhánh Đồng Nai thông báo chuyển vào tài khoản công ty số tiền lãi từ việc ký thác tháng 12 858,168 đồng -Kế toán lập Phiếu báo hạch toán để ghi nhận nghiệp vụ vào doanh thu tài : -Căn vào Phiếu báo hạch tốn, kế tốn nhập nghiệp vụ vào máy tính, phần mềm xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chung Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Chứng từ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng : 12/2009 Diễn giải Đơn vị : Đồng Số phát sinh 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương Ngày Số Ngày Số hiệu tài tháng ghi 31/12/09 09JV120178 31/12/09 -Tài khoản tiền gửi ngân hàng khoản 1121 -Tài khoản doanh thu tài 515 Nợ Có 858,168 858,168 -Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung, phần mềm tổng hợp số liệu lên Sổ tài khoản 515 Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 515 As of Period : 12/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 31/12/09 09JV120178 31/12/09 Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Lãi từ việc ký thác 1121 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 Cộng só phát sinh Có 858,168 12,675,217 12,675,217 12,675,217 3.7 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH Do chi nhánh nhánh có nhiều tiền chuyển Văn phịng , ngược lại chi nhánh thiếu tiền Văn phịng có nhiệm vụ chuyển tiền chi nhánh để thực công việc chi chi nhánh Nên chi nhánh công ty C.P.Việt Nam khơng phát sinh chi phí tài mà phát sinh Văn phịng  Trong kỳ khơng phát sinh chi phí tài 3.8 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC 3.8.1 Nội dung Thu nhập khác công ty khoản tiền thu từ việc bán tài sản cố định, thu tiền từ việc bán vỏ bao cám chuyển xuống cho trại nuôi gia công, thu tiền từ việc bán phân gà trại… 3.8.2 Chứng từ sử dụng Phiếu thu tiền, Giấy báo có ngân hàng, Hóa đơn GTGT 3.8.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 711-“Thu nhập khác” 3.8.4 Hạch toán 711 911 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác 111, 112 Thu tiền lý tài sản cố định , tiền vỏ bao… 3.8.5 Minh họa Ngày 14/ 12/ 2009, công ty C.P định bán cho ông Lê Văn Quân, địa Trà Sơn, Hựu Thành, Trà Ôn, Vĩnh Long xe Honda Super Dream biển số đăng ký 60LD – 6152 Nguyên giá 16,795,000 đồng, đến thời điểm bán xe khấu hao 8,872,975 đồng Giá bán bao gồm thuế GTGT 16,914,500 đồng Khoản thu nhập từ nghiệp vụ bán xe công ty ghi nhận vào tài khoản 711 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương -Ngày 16/12/2009, Kế tốn cơng ty lập Hóa đơn GTGT bán xe cho khách hàng Lê Văn Quân với giá bán chưa thuế 15,376,818 đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Tổng tiền toán 16,914,500 đồng -Căn vào Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao xe gắn máy tháng 12/ 2009 , kế tốn nhập nghiệp vụ vào máy tính, phần mềm xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chung Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng : 12/2009 Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 16/12/09 09JV120011 16/12/09 Đơn vị : Đồng Số hiệu tài khoản Số phát sinh Nợ Có -Tài khoản Phải thu khách hàng 1311 16,914,500 -Tài khoản Hao mòn TSCĐ- Xe cộ 2141 8,872,975 -Tài khoản TSCĐ hửu hình – Xe cộ 2113 16,975,000 -Tài khoản Thuế GTGT đầu 3331 1,537,682 -Tài khoản thu nhập khác 711 7,454,793 (3)Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung, phần mềm tổng hợp số liệu lên Sổ tài khoản 711 Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 711 As of Period : 12/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 16/12/09 09JV120011 16/12/09 ……… ………… ………… Tài khoản đối ứng Thu nhập từ nhượng bán TSCĐ- xe cộ Số tiền Nợ 1311 ………… ……… … 911 Kết chuyển sang tài khoản 911 Cộng số phát sinh 3.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 3.9.1 Nội dung Có 7,454,793 ………… … 66,707,283 ………… 66,707,283 66,707,28 Chi phí khác khỏan chi phí dịch vụ kỹ thuật quản lý cơng ty Ngồi bán tài sản cố định mà phát sinh chi phí hạch tốn vào chi phí khác 3.9.2 Chứng từ sử dụng -Phiếu chi 3.9.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 – “ Chi phí khác “ 3.9.4 Hạch tốn 111,112 Phí dịch vụ kỹ thuật quản lý hàng tháng 811 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương 3.9.5 Minh họa Ngày 31/12/2009, cơng ty phát sinh khoản phí dịch vụ kỹ thuật quản lý, kế toán lập Phiếu chi số 0004531 toán Căn vào Phiếu chi, kế toán nhập nghiệp vụ vào máy tính, phần mềm xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chung Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng : 12/2009 Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 31/12/09 0004531 31/12/09 Đơn vị : Đồng Số hiệu tài khoản Số phát sinh Nợ -Tài khoản chi phí khác 811 2,018,075,481 -Tài khoản tiền mặt 112 Có 2,018,075,481 (3)Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung, phần mềm tổng hợp số liệu lên Sổ tài khoản 811 Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 811 As of Period : 12/2009 ( 01/12/2009 – 31/02/2009 Ngày tháng ghi sổ Số Ngày 31/12/09 0004531 31/12/09 31/12/09 31/12/09 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Phí dịch vụ kỹ thuật quảnlý 112 2,018,075,481 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 Cộng số phát sinh Số tiền Có 2,018,075,481 2,018,075,481 2,018,075,481 3.10 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.10.1 Nội dung -Xác định kết kinh doanh việc xác định lãi lỗ hoạt động tiêu thụ sản phẩm kỳ hạch toán Tài khoản dùng để tập hợp thu nhập chi phí phát sinh kỳ, từ so sánh tính kết lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp -Tại Cơng Ty Cổ Phần Chăn Ni C.P.Việt Nam, kế tốn xác định lập báo cáo kết kinh doanh hàng tháng Đến cuối năm lập báo cáo tổng hợp cho năm -Các chi nhánh công ty xác định lợi nhuận trước thuế, sau nộp báo cáo Văn Phịng Chính Văn phịng tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tồn cơng ty, chi nhánh khơng bị ảnh hưởng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.10.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – “ Xác định kết kinh doanh “ 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương 3.10.3 Hạch toán 911 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán 511 Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm 641 515 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài 642 Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển thu nhập khác 811 Kết chuyển chi phí khác Cuố i kỳ kết 711 chu yển thu nhậ p c 3.10.4 Minh họa Cuối tháng , từ sổ tài khoản doanh thu chi phí, phần mềm tổng hợp số liệu lên sổ tài khoản 911 đồng thời lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2009 Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 911 As of Period : 12/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Kết chuyển doanh thu 511 51,193,034,401 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Kết chuyển doanh thu tài 515 12,675,217 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Kết chuyển thu nhập khác 711 66,707,283 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 51,193,034,401 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1,112,269,986 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Kết chuyển chi phí quản lý 642 415,143,918 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Kết chuyển chi phí khác 811 31/12/09 KQKD200902 31/12/09 -Lơi nhuận chưa phân phối 421 Cộng số phát sinh Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 2,018,075,481 13,268,845,921 68,007,369,707 68,007,369,707 CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NI C.P.VIỆT NAM Chi Nhánh Gia Cơng Đồng Nai BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà Chi tiết SVTH:Mai Thị Hồng Sương THÁNG 12/2009 ĐVT : đồng Số dòng TỔNG DOANH THU - Trong : doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế xuất phải nộp Doanh thu (8)=(1) - (5) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10)=(8)-(9) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (16)=(10)+(11)-(14)-(15) Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Tổng lợi nhuận trước thuế (19)=(16)+(17)-(18) 12 Thuế thu nhập doanh nghiệp 13 Lợi nhuận sau thuế (21)=(19)-(20) Kỳ Kỳ trước 4 10 11 12 13 14 15 16 67,929,425,207 (1,438,000) (1,438,000) 0 67,927,987,207 (51,193,034,401) 16,734,952,806 12,675,217 0 (1,112,269,986) (415,143,918) 15,220,214,119 58,206,510,922 0 0 0 58,206,510,922 (45,072,818,082) 13,133,692,840 18,120,559 0 (915,221,978) (382,125,100) 11,854,466,321 17 18 19 66,707,283 (2,018,075,481) 13,268,845,921 52,643,200 (1,735,645,327) 10,171,464,194 20 21 Chương NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN 4.1 NHẬN XÉT 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương Trong thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam em có số nhận xét sau : - Tập đồn C.P Cơng ty sản xuất nông nghiệp hàng đầu Việt Nam Sản phẩm công ty người tiêu dùng tin cậy , mức độ an toàn sử dụng sản phẩm từ chăn nuôi cao , mạng lưới chi nhánh mở nhiều tỉnh nên việc tiêu thụ sản phẩm rộng rãi Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ , rõ ràng , hợp lý phù hợp với trình độ chun mơn cá nhân - Nhìn chung , máy kế tốn cơng ty đảm bảo thực , đầy đủ quy định cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên giúp cho thao tác kế toán nhanh xác , làm cho suất làm việc hiệu , hạn chế việc sai sót kế tốn - Các nhân viên kế tốn phần hành cơng ty đảm bảo thực cơng tác kế tốn cách kịp thời xác , cung cấp đầy đủ báo cáo cho chủ quản , cho quan thuế , kiểm toán Mối quan hệ phịng kế tốn phịng ban khác tương đối chặt chẽ nên việc hợp tác công việc thuận lợi - Các công tác luân chuyển , xử lý chứng từ diễn nhanh , gọn Chứng từ kế toán kiểm tra cẩn thận trước nhập liệu Khi nhập xong kế toán kiểm tra lại trước toán cho khách hàng - Công ty tuân thủ chấp hành tốt quy định nhà nước vận dụng chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chính ban hành 4.2 KIẾN NGHỊ - Việc cân bắt gà trại cần bố trí nhân viên kế toán để kiểm soát chặt chẽ - +Do cơng ty có nhiều chi nhánh khác nên cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội cách thành lập phịng kiểm tốn nội Văn phịng để kiểm sốt tốt cơng việc tất chi nhánh 4.3 KẾT LUẬN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phận kế toán lập Ban Giám Đốc cơng ty phân tích , xem xét , cân nhắc , từ chủ động điều chỉnh đề kế hoạch hoạt động cho kỳ Do em thấy cơng ty lớn hay nhỏ dựa vào thơng tin từ kế tốn xác nhận kết kinh doanh để quản lý điều hành , kiểm soát định kinh tế Từ cho ta thấy cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong trình làm thực tập , với khoảng thời gian ngắn em cố gắng dùng kiến thức để đưa thông tin liên quan đến việc xác định kết kinh doanh Tuy nhiên với kiến thức kinh nghiệm có hạn , nên đề tài chưa nói lên tính sâu rộng chun đề kế tốn xác định kết kinh doanh chưa phản ánh hết thực trạng công ty Do đề tài em cịn nhiều thiếu sót mong nhận đóng góp ý kiến kế toán trưởng 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD:Nguyễn Hồng Hà SVTH:Mai Thị Hồng Sương anh chị Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam – Chi Nhánh Gia Công Đồng Nai q thầy để đề tài mang tính khả thi thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm cảm ơn tất anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em trình làm thực tập Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Hồng Hà – giảng viên trường tận tình hướng dẫn em hồn thành báo cáo tốt nghiệp 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... doanh doanh nghi? ?p -Tại C? ?ng Ty C? ?? Phần Chăn Ni C .P. Việt Nam, kế tốn x? ?c định l? ?p báo c? ?o kết kinh doanh hàng tháng Đến cuối năm l? ?p báo c? ?o tổng h? ?p cho năm -C? ?c chi nhánh c? ?ng ty x? ?c định. .. Hồng Sương Chương TÌNH HÌNH TH? ?C TẾ VỀ KẾ TỐN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ X? ?C ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI C? ?NG TY C? ?? PHẦN CHĂN NUÔI C .P VIỆT NAM, CHI NHÁNH GIA C? ?NG ĐỒNG NAI 3.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN... TY C? ?? PHẦN CHĂN NUÔI CP VIỆT NAM : 1.2.1 Ch? ?c năng: - Sản xuất th? ?c ăn gia s? ?c, gia c? ??m tôm c? ? - Sản xuất kinh doanh dụng c? ?? thiết bị chăn nuôi - Nuôi trồng kinh doanh gia c? ??m, tổ ch? ?c chăn nuôi