012 12/12/09 Trích BHXH, BHYT,KPCĐ
3.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “
3.5.4 Hạch tốn
3.5.5 Minh họa
Trong tháng 12/2009, tại cơng ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P. phát sinh một số nghiệp vụ sau :
Minh họa 1 :
Ngày 03/12/2009, công ty đặt hàng mua một số đồ dùng văn phòng sử dụng cho phịng kế tốn và quản lý. Hóa đơn GTGT số 0019101, giá chưa thuế 215,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán 236,500 đồng. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120041 thanh toán số tiền trên.
Minh họa 2:
Ngày 12/12/2009, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội số BL0912012, tháng 12/2009 : tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 12 là 54,000,000 đồng, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn 19% . Kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp của tháng 12. 39 911 335 111,112 642 334, 338 152, 153 142, 335 214 331 111, 112
Chi phí vật liệu bao bì
Chi phí trích trước
Chi phí mua ngồi
Ghi giảm giá chi phí trích trước
Chi phí khấu hao
Ghi giảm giá chi phí quản lý
Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định
kết quả kinh doanh
Chi phí bằng tiền Chi phí tiền lương Bào hiểm xã hội, y tế
Minh họa 3:
Ngày 31/12/2009, căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao- Nhà văn phòng phục vụ cho bộ phận quản lý, số KH0912228, tháng 12/2009. Kế toán hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp của tháng 12 là 36,401,380 đồng.
Minh họa 4: Ngày 14/ 12/2009 chi tiền 32,148,748 đồng cho Giám đốc và Trưởng phịng đi cơng tác Thái
Lan. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120042.
Minh họa 5: Ngày 15/12/2009 ,căn cứ vào Phiếu báo làm thêm giờ .Kế toán lập Phiếu chi số PV09120044
để thanh tốn lương ngồi giờ cho nhân viên phịng kế tốn. Tổng số tiền thanh toán là 687,000 đồng.
Minh họa 6 : Ngày 17/12/2009, cơng ty chi tiền thanh tốn chi phí sửa xe của nhân viên quản lý; Hóa đơn
GTGT số 0118058, giá chưa thuế 900,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 990,000 đồng. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120045.
Minh họa 7: Ngày 17/12/2009 , cơng ty chi tiền thanh tốn chi phí tiếp khách, giải trí của tháng 11/2009;
Hóa đơn GTGT số 001549, giá chưa thuế 500,000 đồng , thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 550,000 đồng. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120046
Minh họa 8:, Hàng tháng, công ty sử dụng xe của công ty để đưa nhân viên kế tốn đi kiểm tra các trại ni
gia cơng. Cuối tháng thanh tốn tiền dầu cho cơng ty xăng dầu Tín Nghĩa 980 lít, đơn giá 9,700đ/lít. Hóa đơn GTGT số 0110546, giá chưa thuế là 9,506,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 10,456,600đồng. Ngày 31/12/2009 Kế toán lập Phiếu chi số PV09120050 thanh tốn tiền cho cơng ty xăng dầu.
Minh họa 9: Ngày 31/ 12/2009,cơng ty thanh tốn phí ngân hàng chuyển tiền cho khách hàng của tháng
12/2009. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120054, tổng số tiền thanh toán là 17,133,673 đồng
-Kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng và nhập liệu vào máy
tính, phần mềm sẽ phân loại nghiệp vụ và xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chi tiền hoặc Sổ Nhật ký chung
Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P. Việt Nam. SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN
Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Tháng : 12/2009 Đơn vị : Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
03/12/09 PV09120041 03/12/09 -Chi phí dụng cụ văn phịng -Tài khoản thuế GTGT được khấu trừ -Quỹ chi vặt -VNĐ 6423 133 111 215,000 21,500 236,500
14/12/09 PV09120042 14/12/09 -Chi phí cơng tác nước ngồi -Quỹ chi vặt –VNĐ
6427133 133
32,148,748
32,148,748
15/12/09 PV09120044 15/12/09 -Chi phí lương ngồi giờ -Quỹ chi vặt- VNĐ
6421111 111
687,000
687,000
17/12/09 PV09120045 17/12/09 -Chi phí sửa xe khi đi cơng tác -Tài khoản thuế GTGT được khấu trừ -Quỹ chi vặt -VNĐ 6427 133 111 900,000 90,000 990,000
17/12/09 PV09120046 17/12/09 -Chi phí tiếp khách, giải trí
-Tài khoản thuế GTGT được khấu trừ -Quỹ chi vặt -VNĐ 6428 133 111 500,000 50,000 550,000
31/12/09 PV09120050 31/12/09 -Chi phí xăng dầu xe cộ
-Tài khoản thuế GTGT được khấu trừ -Quỹ chi vặt -VNĐ 6427 131 9,506,000 950,600 10,456,600 31/12/09 PV09120054 31/12/09 -Phí dịch vụ ngân hàng -Quỹ chi vặt - VNĐ 6425 111 17,133,673 17,133,673 ……… ……… ……… ………….. …… …… ………. ………….
Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P. Việt Nam. SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Tháng : 12/2009 Đơn vị : Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
12/12/09 BL0912012 12/12/09 -Tài khoản Chi phí lương nhân viên quản lý - Tài khoản Phải trả người lao động
6421334 334
54,000,000
54,000,000
12/12/09 BL0912012 12/12/09 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
-Tài khoản Chi phí lương nhân viên quản lý -Tài khoản Phải trả công nhân viên -Tài khoản Phải trả BHXH, BHYT,KPCĐ
6421334 334 338 10,260,000 3,240,000 13,500,000
31/12/09 KH0912228 31/12/09 -Tài khoản Chi phí khấu hao –Nhà văn phịng 6424 2141 36,401,380 36,401,380 ….. …….. ……….. ……….. …… … ………. ………
-Cuối tháng, từ các sổ Nhật ký chung và Nhật ký chi tiền, phần mềm máy tính sẽ
tổng hợp số liệu lên Sổ cái tài khoản 642:
Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 642 As of Period : 12/2009 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
03/12/09 PV09120041 03/12/09 Chi phí dụng cụ văn phịng 111 215,000
12/12/09 BL0912012 12/12/09 Chi phí lương nhân viên quản lý 334 54,000,000 12/12/09 BL0912012 12/12/09 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 10,260,000 14/12/09 PV09120042 14/12/09 Chi phí cơng tác nước ngồi 111 32,148,748 15/12/09 PV09120044 15/12/09 Chi lương ngoài giờ 111 687,000 17/12/09 PV09120045 17/12/09 Chi phí sửa xe 111 900,000
17/12/09 PV09120046 17/12/09 Chi phí tiếp khách giải trí 111 500,000
31/12/09/ PV09120050 31/12/09/ /
Chi phí xăng dầu 111 9,506,000 31/12/09 PV09120054 31/12/09 Phí dịch vụ ngân hàng 111 17,133,673
31/12/09 KH0912228 31/12/09 Chi phí khấu hao- Nhà văn phịng 2141 36,401,380
………. ……… ………. ………….. ………
…. …………. ……….
31/12/09 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 415,143,918
Cộng số phát sinh 415,143,918 415,143,918