lần và mua với số lượng lớn.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ bán hàng để nhập dữ liệu vào máy tính . Phần mềm sẽ xử lý lên Sổ Nhật ký chung.
Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P. Việt Nam. SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Tháng : 12/2009 Đơn vị : Đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
tài khoản
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
19/12/09 P20919 19/12/09 -Tài khoản Chiết khấu thương mại -Tài khoản Phải thu khách hàng
521131 131
1,438,000
1,438,000
31/12/09 31/12/09 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -Chiết khấu thương mại
511521 521
1,438,000
1,438,000
Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung, phần mềm máy tính sẽ tổng hợp số liệu lên Sổ
cái tài khoản 521
Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P.Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản 521 As of Period : 12/2009 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
19/12/09 P20919 19/12/09 Chiết khấu thương mại-gà thịt 1311 1,438,000
Kết chuyển sang tài khoản 511 511 1,438,000
Cộng số phát sinh 1,438,000 1,438,000
3.4 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG3.4.1 Nội dung 3.4.1 Nội dung
Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ sản phẩm của cơng ty bao gồm : chi phí lương nhân viên bán hàng , chi phí vật liệu bao bì , dụng cụ đồ dùng , chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi , chi phí vận chuyển , các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động bán hàng .
3.4.2 Chứng từ sử dụng :
-Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu báo làm thêm giờ ,Bảng lương và các khoản trích theo lương của nhân viên , Hợp đồng lao động mùa vụ,…
-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tại bộ phận bán hàng như nhà kho , nhà văn phịng , máy móc thiết bị ….
-Báo cáo cơng tác phí, Hóa đơn thanh tốn cơng tác phí, phí tiếp khách giải trí.
-Phiếu xuất kho vật liệu bao bì.
3.4.3 Tài khoản và sổ sách kế toán
Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng
3.4.4 Hạch tốn
3.4.5 Minh họa
Trong tháng 12/2009, tại công ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P. phát sinh một số nghiệp vụ sau :
Minh họa 1 :
Ngày 05/12/2009, cơng ty thanh tốn chi phí thuốc men cho nhân viên bộ phận bán hàng; Hóa đơn GTGT số 0115020, giá chưa thuế 598,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán 657,800 đồng. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120017 thanh toán số tiền trên.
Minh họa 2:
Ngày 12/12/2009, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội số BL200902012, tháng 12/2009 : tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng tháng 12 là 26,000,000 đồng, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn 19% . Kế tốn hạch tốn vào chi phí bán hàng của tháng 12.
Minh họa 3:
Ngày 31/12/2009, căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao xe vận tải, số KH09120228, tháng 12/2009 của bộ phận bán hàng. Kế toán hạch tốn vào chi phí bán hàng tháng 12 là 42,125,088 đồng.
Minh họa 4: Ngày 14/ 12/2009 ,xuất kho hộp nhựa, nhãn ,tem niêm phong dùng để đóng gói trứng , số
lượng 52,000 cái mỗi loại . Kế toán lập phiếu xuất số PX09120001, tổng trị giá xuất kho là 52,123,200 đồng.
Minh họa 5: Ngày 15/12/2009, cơng ty thanh tốn tiền phí kiểm dịch trứng gà cho Chi cục thú y.Kế toán
lập Phiếu chi số PV09120018, tổng số tiền thanh toán là 3,318,000 đồng.
35 911 335 111,112 641 334, 338 152, 153 142, 335 214 331 111, 112
Chi phí vật liệu bao bì
Chi phí trích trước
Chi phí mua ngồi
Ghi giảm giá chi phí trích trước
Chi phí khấu hao
Ghi giảm giá chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định
kết quả kinh doanh
Chi phí bằng tiền Chi phí tiền lương Bào hiểm xã hội, y tế …
Minh họa 6: Ngày 17/ 12/2009,công ty chi tiền thanh tốn Hóa đơn tiền điện số 0014021, giá chưa thuế
340,000 đồng, thuế GTGT 10% , tổng giá thanh toán là 374,000 đồng. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120019
Minh họa 7: Ngày 20/12/2009 , cơng ty chi tiền thanh tốn Hóa đơn tiền nước số 0011205, giá chưa thuế
44,000 đồng , thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 48,400 đồng. Kế tốn lập Phiếu chi số PV09120020.
Minh họa 8:, Cơng ty sử dụng xe của công ty để vận chuyển trứng về kho. Cuối tháng thanh toán tiền dầu
cho cơng ty Xăng Dầu Tín Nghĩa 1,470 lít , đơn giá 9,700đ/lít ( 3 xe 60LD - 1645 , 60LD - 1646 , 60LD – 1647 ) .Hóa đơn GTGT số 0011458, giá chưa thuế là 14,259,000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 15684900 đồng. Ngày 21/12/2009 Kế toán lập Phiếu chi số PV09120031 thanh tốn tiền cho cơng ty xăng dầu.
Minh họa 9: Bộ phận bán hàng của công ty có đặt hàng một số thiết bị chữa cháy dùng cho kho trứng Đơn
đặt hàng số 11000810; Ngày 24/12/2009 cơng ty nhận hàng, hóa đơn bán hàng số 0087097, tổng giá thanh toán là 3,050,000 đồng. Kế toán lập Phiếu chi số PV09120035 chi tiền thanh toán cho nhà cung cấp.
Kế tốn tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng và nhập liệu vào máy tính, phần mềm sẽ phân loại nghiệp vụ và xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chi tiền hoặc Sổ Nhật ký chung
Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P. Việt Nam. SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN
Chi nhánh : Gia Công Đồng Nai Tháng : 12/2009 Đơn vị : Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 05/12/09 PV20912 0017
05/12/09 -Chi phí thuốc men cho nhân viên bán hàng -Tài khoản thuế GTGT được khấu trừ -Quỹ chi vặt -VNĐ 6411 133 111 598,000 59,800 657,800 15/12/09 PV09120 018
15/12/09 -Tài khoản Lệ phí và thuế khác -Quỹ chi vặt –VNĐ
6415133 133
3,318,000
17/12/09 PV09120