Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH siamp

LỜI MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ, Ý NGHĨA VÀ MỤC ĐÍCH YÊU CẦU CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU : Qua q trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn, thân em nhận thấy cơng tác báo cáo thuế phần hành quan trọng công việc kế tốn doanh nghiệp Đây cơng việc thường kỳ phải làm doanh nghiệp phải thực kịp thời phải nộp báo cáo thuế hạn cho quan thuế quản lý theo quy định Nhà nước Tuy nhiên, công việc đơn báo cáo cho quan thuế không thôi, mà công việc công việc nhà quản lý điều hành doanh nghiệp (giám đốc chủ doanh nghiệp) quan tâm, lẽ điều họ mong muốn cần biết hàng tháng doanh nghiệp họ phải nộp thuế tháng bao nhiêu? Hay tháng doanh nghiệp họ hồn thuế bao nhiêu? Vì khoản thu, chi người điều hành doanh nghiệp cần biết để xác định khoản vốn lưu động doanh nghiệp có cần có thời kỳ kinh doanh để từ họ định liệu nhằm hạn chế ảnh hưởng làm sai lệch định họ kinh doanh, định có liên quan đến tiền vốn Hơn nữa, thân em sinh viên chuẩn bị tốt nghiệp trường, em biết khả chưa đủ sức để đảm nhiệm hết vai trị cơng việc người kế tốn hồn chỉnh doanh nghiệp nhỏ, hay kế toán tổng hợp doanh nghiệp lớn kế tốn trưởng điều hành tồn phịng kế tốn doanh nghiệp Thế em phải làm để trở thành người vững vàng nghề kế tốn tương lai mình? Tất kiến thức nghề kế toán em học trường kiến thức thực tế em chưa có, cịn nhiều bỡ ngỡ khiến em có nhiều trăn trở suy nghĩ Em phải đâu? Cuối em có suy nghĩ phải công việc nhỏ đơn giản hơn, dễ làm hơn, từ từ học hỏi rút kết kinh nghiệm để đến với cơng việc lớn, khó phức tạp hơn, em có kiến thức ban đầu nghề nghiệp kế tốn sau Qua nghiên cứu tìm hiểu em nhận thấy phần hành kế toán làm báo cáo thuế hạch tốn thuế cơng việc quan trọng cơng tác kế tốn Từ lý mà em nghĩ mốc khởi điểm nghiệp kế tốn em cơng việc làm báo cáo -1- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế Chính mà em muốn tìm hiểu cơng việc muốn tìm hiểu thật sâu, để em thật nắm vững nghiệp vụ kê khai thuế trước trường kiếm việc làm lý mà em chọn đề tài nghiên cứu KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nghiên cứu đề tài em tin em khơng cịn bỡ ngỡ sau em giao cho làm công việc báo cáo thuế bắt đầu khởi nghiệp PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU : Để bắt nhịp với việc thâm nhập vào công việc nghiên cứu này, việc em phải ôn tập lại kiến thức học nhà trường thuế, hạch toán kế toán - thuế Em tìm đến để liên hệ xin vào thực tập Cty TNHH Siamp Công ty tọa lạc địa : Khu công nghiệp Cát Lái , Phường Thành Mỹ Lợi ,Quận ,Tp.Hồ Chí Minh Em trực tiếp đến doanh nghiệp để thực tập tìm hiểu cơng việc làm việc kế toán thực thụ doanh nghiệp Tranh thủ học hỏi kiến thức, kinh nghiệm anh chị kế toán doanh nghiệp người làm kế toán doanh nghiệp khác Nhờ mơi trường cơng việc này, em có hội nộp báo cáo thuế quan thuế, có hội giao dịch với cán thuế, học hỏi thêm nhiều kiến thức kinh nghiệp thực tế, thu thập nhiều thông tin cần thiết kê khai thuế đây, hiểu biết thêm nhiều văn thuế Thông tư, Nghị định, văn luật thuế Được học hỏi kiến thức, kinh nghiệm thực tế nghiệp vụ kê khai thuế nghiên cứu văn thuế thật điều vô quý báu Tuy nhiên, bên cạnh việc nghiên cứu đến chứng từ, hóa đơn, chọn phương pháp kế tốn ghi chép sổ sách việc làm cần thiết cho người bắt đầu em Nhận thức điều này, em nhanh chóng tìm hiểu thực tế Vừa học hỏi vừa trực tiếp thao tác “ghi chép” máy vi tính Ở đây, phần lớn cơng việc kế tốn doanh nghiệp thực chương trình Excel Cơng việc có tính chất “thủ cơng” chút, lại có ích cho em từ từ học hỏi cặn kẽ có hội trau dồi rèn luyện nghiệp vụ ghi chép sổ kế toán, học hỏi cách ghi chép sổ, nắm vững quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán, hiểu kỹ việc kết chuyển số liệu từ nơi sang nơi khác, hay xem đối chiếu số liệu từ sổ với sổ khác, mẫu biểu khác cách linh hoạt, nhạy bén nhanh nhẹn Cịn cơng việc kế tốn doanh nghiệp thực chương trình phần mềm kế tốn viết sẵn em khó thâm nhập tìm hiểu cơng việc ghi chép sổ sách lập trình sẵn mà qua người kế tốn cần nhập số liệu định khoản -2- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com theo nghiệp vụ kế toán hình giao diện nhập sở liệu, cịn cơng việc khó khăn khác cịn lại cơng việc máy vi tính Chúng ta khó hình dung làm mà vừa nhập xong cần xem sổ sách báo biểu có ! Khó mà theo kịp học hỏi Nhưng, em nghĩ thật đại,nhanh chóng tiện ích có điều với khả em chưa nên tìm hiểu dùng đến nó, em nên học hỏi để có nhiều kinh nghiệm nên thâm nhập đến công nghệ phần mềm cao cấp Qua lần tìm hiểu học hỏi vấn đề quan trọng, em kịp thời ghi chép vào sổ ghi nhớ lúc rảnh rỗi nhà lại đem xem nghiên cứu tìm hiểu liên hệ với văn Nhà nước ban hành quy định để đem áp dụng thực tế Bên cạnh em tìm hiểu thêm lĩnh vực ngành nghề sản xuất mộc thị trường ngành này, tìm hiểu quy trình sản xuất điều em thấy nhiều có ảnh hưởng đến cơng việc hạch toán báo cáo thuế PHẠM VI NGHIÊN CỨU : Tùy theo loại sắc thuế khác mà cơng việc tổng hợp hạch tốn báo cáo thuế có khác ý nghĩa, nội dung hạch tốn, hình thức báo biểu (mẫu biểu báo cáo), thời gian lập gửi báo cáo thuế cho quan thuế Hiện ngành thuế nước ta thực thu thuế số sắc thuế sau : - Thuế GTGT : Đây loại thuế quan trọng phát sinh kê khai có tính chất thường xun, tháng kê khai lần thực sau kết thúc tháng phát sinh - Thuế TNDN : Đây loại thuế quan trọng thực kê khai tổng hợp thường xuyên phải báo cáo kê khai cho quan thuế hàng năm Kê khai tờ khai tạm nộp (dự kiến) cho quan thuế vào đầu năm phân bổ nộp cho q, năm tốn lại số liệu thực tế năm Doanh nghiệp nộp thêm thực tế phát sinh số thuế phải nộp cao số thuế tạm năm, bù trừ lại với số phải nộp năm sau doanh nghiệp nộp thừa Ngoài loại thuế nêu nhiều sắc thuế khác : + Thuế môn + Thuế Thu nhập cá nhân (hay gọi thuế thu nhập người có thu nhập cao) + Thuế Tài nguyên + Thuế Tiêu thụ đặc biệt + Thuế xuất nhập + …… -3- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Với mức độ nghiên cứu hạn hẹp vậy, nên báo cáo thực tập em xin trình bày hạn chế 02 loại thuế quan trọng mà doanh nghiệp em thực tập áp dụng, 02 loại thuế phổ biến thường gặp doanh nghiệp 02 loại thuế có nhiều tranh luận bàn cãi Đó thuế Giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Vì vấn đề tính thuế TNDN liên quan đến hạch tốn phần hành kế toán khác, từ khâu xuất vật tư, vật liệu sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho sản xuất, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thu nhập hoạt động tài nên em muốn sâu thêm chút vấn đề hạch toán sổ sách kế toán số tài khoản liên quan Cơng tác báo cáo tốn thuế TNDN hàng năm cho quan thuế không nộp báo cáo tốn thuế khơng thơi mà cịn phải nộp báo cáo tài doanh nghiệp để quan thuế xem xét đối chiếu, em trình bày Báo cáo tài mà qua trình em thực tập đơn vị nghiên cứu Do có nhiều mặt hạn chế thu thập số liệu, chứng từ nên em thu thập số liệu năm 2011, thu thập phần số liệu năm 2010, hạn chế cách trình bày nên em khơng thể trình bày hết tồn phần số liệu cơng ty năm 2010 mà xin trình bày số liệu quý I/2010 Ở công ty thực toán năm lần vào cuối năm dương lịch (sau kết thúc năm tài vào ngày 31/12) Sau nghiên cứu qua số liệu việc thực báo cáo năm đơn vị, em ghi nhận số liệu quý I/2010 tự thực lại phần sổ sách, báo cáo toán thuế lấy số liệu theo quý I/2010 để làm báo cáothực tập đồng thời qua để kiểm tra lại kiến thức qua trình thực tập Một vấn đề hạn chế khó khăn phạm vi nghiên cứu : Do số liệu báo cáo thực tập lấy vào thời điểm quý I/2010 mà thực tế đến có sách quy định thuế Nhà nước có thay đổi khơng cịn phù hợp Vì báo cáo thực tập chủ yếu xin trình bày theo quy định thời điểm quý I/2010 em xin trình bày thêm chút quy định để tham khảo đối chiếu 4.KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI: Đề tài “Kế toán báo cáo thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Siamp” thực sau với kết cấu gồm chương: - Chương : Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Siamp - Chương : Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Chương : Thực trạng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Siamp -4- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Chương : Kết luận Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH SIAMP 1.1 TĨM LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CTY TNHH SIAMP 1.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH : Cty TNHH Siamp cơng ty gia đình thành lập chủ yếu từ nguồn vốn kinh doanh thành viên gia đình Đúc kết từ kinh nghiệm làm ăn nhỏ lẻ kinh nghiệm ngành mộc địa phương, thành viên công ty nhận thấy công việc làm kinh tế ngày bị bó hẹp khơng gian nhỏ hẹp mà kinh tế thị trường ngày lớn mạnh sách mở cửa khuyến khích đầu tư Nhà nước ngày mở rộng lĩnh vực sản xuất, xuất Nhà nước có nhiều sách ưu đãi thuận lợi Bản thân thành viên cơng ty có kinh nghiệm quản lý kinh doanh Từ thuận lợi đó, họ lịng thành lập cơng ty bắt tay chí làm ăn Cơng ty TNHH Siamp đời 1.1.2 QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN : -5- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Với nguồn vốn kinh doanh ban đầu mức khiêm tốn : 1.000.000.000đ Sau 10 năm hoạt động Cơng ty Siamp có bước vững chắc, có nhiều khách hàng ngồi nước, khẳng định công việc sản xuất kinh doanh ngày lớn mạnh thương trường, đến cơng ty gia tăng thêm nguồn vốn kinh doanh lên đến : 7.500.000.000 đồng Công ty xem trọng chất lượng, thực hoàn thành hạn hợp đồng đạt yêu cầu chất lượng khách hàng nên luôn kịp thời nắm bắt áp dụng công nghệ khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất Cơng ty nhập máy móc đại giúp giảm sức lao động chân tay, tăng suất hiệu sản xuất Sản phẩm sản xuất đạt chất lượng cao, bền, đẹp thỏa mãn yêu cầu khách hàng Công ty nhanh chóng tìm nhiều khách hàng nước ngồi, năm 2010 công ty đạt tỷ lệ doanh thu xuất 79,60% 1.2 CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CTY TNHH SIAMP 1.2.1 CHỨC NĂNG HOẠT ĐỘNG Chức công ty thực sản xuất kinh doanh xuất hàng mộc loại 1.2.2 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG : Công ty chuyên kinh doanh sản xuất loại hàng mộc từ nguồn gỗ dầu, gỗ sồi, gỗ thông nhập gỗ thông tận dụng mua cá nhân thu gom phế thải từ công ty khu công nghiệp Sản phẩm công ty tùy đơn hàng mà đa dạng phong phú : Bàn, ghế, tủ, giường, dù gỗ, bàn, ghế trời, thùng gỗ, thùng rượu, loại hàng mộc giả cổ Công ty mua lại sản phẩm mộc sở sản xuất khác theo chất lượng để bán lại cho đơn vị kinh doanh khác 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY SIAMP 1.3.1 Sơ đồ máy công ty : -6- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY SIAMP Giám đốc P.Giám đốc Kế toán Kho hàng PX sấy, tẩm Bộ phận chế biến gỗ PX sản xuất Bộ phận phay, tiện Bộ phận kỹ thuật Bộ phận ráp sản phẩm 1.3.2 Chức giám đốc phận : - Giám đốc : Đồng thời chủ tịch Hội thành viên - Chủ doanh nghiệp Có quyền định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thơng qua ý kiến đồng tình trí thành viên cơng ty - Phó giám đốc : Hỗ trợ giám đốc việc điều hành sản xuất, kinh doanh Giám sát nhân giao nhận hàng hóa, nguyên vật liệu, giám sát tiến độ sản xuất phân xưởng đảm bảo kịp thời hoàn thành kế hoạch theo hợp đồng khách hàng hạn Hỗ trợ giám đốc việc kinh doanh giao dịch với quan Hải quan nhập xuất vật tư, hàng hóa -7- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Kế tốn : Chịu trách nhiệm cơng tác kế toán, báo cáo thuế Hỗ trợ giám đốc công tác xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tính tốn kế hoạch sản xuất Giúp giám đốc quản lý vể tài chính, vốn … - Bộ phận kho hàng : Theo dõi nhập, xuất hàng hóa vật tư, sản phẩm Mua hàng hóa, nguyên vật liệu nhập kho Vận chuyển nguyên vật liệu gỗ nhập kho Báo cáo kịp thời số liệu hàng xuất nhập tồn kỳ phận kế toán giám đốc cần - Phân xưởng sấy, tẩm : sấy khô tẩm gỗ nguyên liệu, đảm bảo gỗ đạt chất lượng theo tiêu chuẩn cho nhu cầu sản xuất - Bộ phận kỹ thuật : Chịu trách nhiệm sửa chữa hệ thống điện máy móc phục vụ sản xuất Thiết kế khuôn, mẫu cho phận phay, tiện chi tiết sản phẩm - Bộ phận sản xuất : Sản xuất hoàn thành sản phẩm theo kế hoạch đề công ty Gồm phận : + Bộ phận chế biến gỗ : Cưa xẻ gỗ theo quy cách, ép keo tạo phôi gỗ… + Bộ phận phay, tiện : Phay, bào, tiện gỗ theo bảng vẽ thiết kế chi tiết phận sản phẩm theo đặt hàng khách hàng + Bộ phận ráp sản phẩm : Lắp ráp hoàn thiện sản phẩm theo tiêu chuẩn 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SIAMP Cơng ty Siamp đơn vị tư nhân áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Nghiệp vụ kế toán phát sinh khơng nhiều, cơng việc kế tốn nhẹ nhàng đơn giản doanh nghiệp hoạt động quy mơ lớn Tại cơng ty ngồi Kế tốn trưởng đảm nhiệm cơng việc kế tốn tổng hợp phịng, cịn có kế tốn viên chun phụ trách phần kế toán toán, viết phiếu thu, phiếu chi, theo dõi công nợ, thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng… chịu trách nhiệm giao dịch với ngân hàng, quan thuế… cịn có nhân viên kế tốn kho phụ trách kế toán kho theo dõi Sổ chi tiết xuất nhập tồn hàng hóa, vật tư, sản phẩm Sổ kho, viết phiếu xuất kho, nhập kho… Sơ đồ Phịng kế tốn Cty TNHH Siamp : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp, kế toán TSCĐ (do KT trưởng đảm nhiệm) Kế tốn tốn, cơng nợ, tiềnmặt, TGNH- - Kế toán vật tư LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TRONG KỲ HẠCH TOÁN Tài TT khoản Tên tài khoản 111 Tiền mặt quỹ 112 Tiền gửi ngân hang 1311-B Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-Cty BEECHROW 1311-L Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-Cty Long Vân 1311-R Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-XN Rostaining 1311-H Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-Cty Hưng Thuận I 133 Thuế GTGT đầu vào 152 Nguyên vật liệu 153 Cơng cụ, dụng cụ 10 154 Chi phí sản xuất kinh doanh-Hàng Cty Đại Phúc 11 155 Thành phẩm 12 156 Hàng hóa 13 157 Hàng gửi bán 14 2111 TSCĐ hữu hình 15 214 Hao mịn TSCĐ lũy kế (*) 16 242 Chi phí trả trước dài hạn 17 311 Vay ngắn hạn 18 3311-HA Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cơ sở Hoàng Anh 19 3311-ĐL Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cty Điện lực -9- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 20 3311-HT Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cty Hiệp Thành 21 3311-KD Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cty KoDa 22 3311-HH Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cơ sở Huy Hoàng 23 3331 Thuế giá trị gia tăng đầu 24 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 25 3338 Các loại thuế khác 26 334 Phải trả CNV 27 4111 Nguồn vốn kinh doanh 28 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 29 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm 30 511 Doanh thu bán 31 632 Giá vốn hàng bán 32 635 Chi phí hoạt động tài 33 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 34 8211 Chi phí thuế TNDN 35 911 Xác định kết hoạt động kinh doanh - 10 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Q I/2010 Đơn vị tính: đồng Mã Thuyết số minh A B C A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100   I Tiền khoản tương đương tiền 110 (III.01) II Đầu tư tài ngắn hạn 120 (III.05)     Đầu tư tài ngắn hạn 121       Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn 129       III Các khoản phải thu ngắn hạn 130   727,261,218 692,361,213 Phải thu khách hàng 131   583,242,931 485,421,676 Trả trước cho người bán 132   144,018,287 62,921,250 Các khoản phải thu khác 138     144,018,287 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139       IV Hàng tồn kho 140   1,273,908,821 1,157,062,911 Hàng tồn kho 141 (III.02) 1,273,908,821 1,157,062,911 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149       V Tài sản ngắn hạn khác 150   223,207,834 197,646,718 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 151   223,207,834 197,646,718 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 152       Tài sản ngắn hạn khác 158       200   638,745,848 679,801,420 I Tài sản cố định 210 (III.03.04) 586,378,227 640,525,703 Nguyên giá 211   700,930,258 764,626,683 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212   -114,552,031 -124,100,980 Chi phí xây dựng dở dang 213       TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm 2,872,006,265 4,193,465,447 (100=110+120+130+140+150) 647,628,392 2,146,394,605 (*) B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) - 108 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II Bất động sản đầu tư 220       Nguyên giá 221       Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222       III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 (III.05)     Đầu tư tài dài hạn 231       Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn 239       IV Tài sản dài hạn khác 240   52,367,621 39,275,717 Phải thu dài hạn 241       Tài sản dài hạn khác 248   52,367,621 39,275,717 Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249       TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250   NGUỒN VỐN     A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300   753,303,537 1,002,408,909 I Nợ ngắn hạn 310   753,303,537 1,002,408,909 Vay ngắn hạn 311   648,303,537 648,303,537 Phải trả cho người bán 312     125,943,379 Người mua trả tiền trước 313     120,000,000 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06  186,243,900 21,717,844 Phải trả người lao động 315   105,000,000 96,000,000 Chi phí phải trả 316       Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318       Dự phòng phải trả ngắn hạn 319       II Nợ dài hạn 320       Vay nợ dài hạn 321       Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 322       Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328       Dự phòng phải trả dài hạn 329       400   2,757,448,576 3,870,857,958 I Vốn chủ sở hữu 410 III.07 2,757,448,576 3,870,857,958 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411   2,500,000,000 3,500,000,000 Thặng dư vốn cổ phần 412   (*) B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 3,510,752,113 4,873,266,867         - 109 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vốn khác chủ sở hữu 413       Cổ phiếu quỹ (*) 414       Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415       Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416       Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417   71,204,676 361,757,107 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430   440   TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 3,510,752,113 4,873,266,867 (440 = 300 + 400 ) CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm 1- Tài sản thuê     2- Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia cơng     3- Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược     4- Nợ khó đòi xử lý     5- Ngoại tệ loại     Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.3 Bảng cân đối tài khoản: - 110 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cty TNHH Siamp MST :0301749152 BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH QUÝ I/2010 Mã TK Số dư đầu kỳ Tên tài khoản Nợ Số phát sinh Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 111 Tiền mặt quỹ 525,699,980   2,434,896,746 1,063,905,809 1,896,690,917   112 Tiền gửi ngân hàng 121,928,412   477,775,276 350,000,000 249,703,688   1311 Phải thu khách hàng (ngắn hạn) 583,242,931   956,478,304 1,174,299,559 365,421,676   138K Tài sản phải thu khác   144,018,287   144,018,287   133 Thuế GTGT đầu vào 223,207,834   40,718,475 66,279,591 197,646,718   152 Nguyên vật liệu 841,000,000   202,877,731 634,317,731 409,560,000   154 Chi phí sản xuất kinh doanh 176,608,821   1,014,275,932 800,947,222 389,937,531   155 Thành phẩm 256,300,000   800,947,222 699,681,842 357,565,380   156 Hàng hóa   62,921,250 62,921,250 2111 TSCĐ hữu hình   63,696,425 214 Hao mòn TSCĐ lũy kế (*) 242 Chi phí trả trước dài hạn 311 Vay ngắn hạn 3311 Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn) 3331 Thuế giá trị gia tăng đầu 3334     700,930,258   114,552,031 52,367,621     648,303,537 144,018,287   9,548,949   13,091,904       124,100,980 39,275,717     648,303,537 63,022,129   211,318,400 418,358,816       66,279,591 66,279,591   Thuế thu nhập doanh nghiệp     11,250,000 32,967,844 3338 Các loại thuế khác     2,000,000 2,000,000   334 Phải trả CNV   363,200,000 354,200,000   105,000,000   764,626,683         21,717,844   96,000,000 - 111 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Mã TK Loại TK 4111 C Nguồn vốn kinh doanh   2,500,000,000   1,000,000,000   3,500,000,000 4211 C Lợi nhuận chưa phân phối năm trước   257,448,576       257,448,576 4212 C Lợi nhuận chưa phân phối năm       113,409,382   113,409,382 511 C Doanh thu bán     1,006,196,910 1,006,196,910     515 C Doanh thu hoạt động tài     2,374,266 2,374,266     632 N Giá vốn hàng bán     762,603,092 762,603,092     635 N Chi phí hoạt động tài     23,338,926 23,338,926     642 N     90,757,783 90,757,783     911 C Chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết hoạt động kinh doanh     1,008,571,176 1,008,571,176     TỔNG CỘNG - 2,757,448,576 2,912,304,146 4,025,713,528 - 3,870,857,958     Tên tài khoản Nợ Có Nợ Có Nợ Có Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm …… Giám đốc - 112 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.3.4 Tình hình thực hiên nghĩa vụ với nhà nước : Cty TNHH Siamp Mã số thuế :0301749152 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC Quý I/2010 Số phải CHỈ TIÊU Mã nộp năm số trước Số phát sinh năm Số phải nộp Số phải nộp Số nộp cuối năm 6=3+4-5 chuyển sang 10 -223,207,834 44,045,038 8,300,000 -187,462,796 11 -223,207,834 25,561,116 -197,646,718 nhập 12         Thuế TTĐB 13         Thuế XNK 14         Thuế TNDN 15 Thuế Tài nguyên 16         Thuế nhà đất 17         Tiền thuê đất 18         Thuế Môn 19         10 Các loại thuế khác 20 II Các khoản phải nộp 30 I.Thuế(10=11+12+13+ 14+15+16+17+18+19+ 20) Thuế GTGT hàng bán nội địa Thuế GTGT hàng khác (30=31+32+33) 32,967,844  11,250,000 2,000,000 21,717,844 2,000,000         Các khoản phụ thu 31         Các khoản phí, lệ phí 32         - 113 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Các khoản khác 33         TỔNG CỘNG (40=10+30)   -223,207,834 60,528,960 13,250,000 Hồ Chí Minh, ngày Người lập biểu Kế tốn -175,928,847 tháng năm 2010 Giám đốc 3.3.5 Báo cáo lưu chyển tiền tệ Cơ quan thuế khuyến khích làm khơng bắt buộc, hạn chế việc trình bày nên em 3.3.6 Thuyết minh báo cáo tài Do mẫu biểu dài khơng liên quan tới đề tài nên em khơng trình bày - 114 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương : KẾT LUẬN 4.1 Nhận xét đánh giá : Qua trình học tập nghiên cứu thực hành cơng tác kế tốn Cty TNHH Siamp, kiến thức học nhà trường qua thực tiễn em xin có số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Siamp sau : Về công tác tổ chức : Công ty Siamp có mơ hình tổ chức máy nhân tổ chức sản xuất hợp lý, phù hợp với quy mô lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty bố trí người, việc, phù hợp với khả trình độ nhân sự, trả lương hợp lý giúp cho cơng ty hoạt động hiệu có hướng lên vững Tuy công ty thành lập hoạt động thời gian chưa lâu cơng tác tổ chức máy kế tốn cơng ty tương đối đầy đủ số lượng chất lượng, đáp ứng nhu cầu kịp thời cung cấp thông tin số liệu kế toán cho giám đốc Bộ máy kế toán hoạt động gọn nhẹ, phối hợp đồng với phận khác công ty Tổ chức số liệu, chứng từ, sổ sách gọn gàng, đầy đủ, dễ hiểu, dễ tra cứu đối chiếu cần, hỗ trợ nhanh cho công tác báo cáo… Về ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn : Bộ phận kế tốn chưa có điều kiện trang bị phần mềm kế tốn cơng ty khác tự tổ chức viết sử dụng thành thạo chương trình kế toán ứng dụng Excel vận hành tốt cho số liệu, sổ sách báo cáo gần tự động, giảm sức lao động thủ cơng, số liệu xác đem lại hiệu cao cơng việc, gọi “Phầm mềm kế toán” Đối với em điều mẻ gây bất ngờ tính hiệu thực mà em thấy học hỏi qua q trình thực tập kế tốn Về vấn đề hạch tốn kế tốn : Cơng ty Siamp thực tế có phát sinh số khoản chi phí liên quan đến kết hoạt động kinh doanh thực tế đơn vị Đó khoản chi phí mà cơng ty chi để mua linh kiện, phụ tùng, nguyên phụ liệu, dịch vụ khác, … đơn vị bán khơng có hóa đơn hợp pháp để xuất cho cơng ty, cơng ty khơng có sở hợp pháp để hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh theo chế độ quy định luật thuế Nhà nước Một vấn đề nữa, cơng ty áó số tài sản cố định máy móc thiết bị, nhà xưởng, lị sấy,… hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu mua, xây dựng từ trước thành lập công ty mua lại cá nhân khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp để chứng minh nguyên giá làm sở trích khấu hao, hạch tốn vào chi phí Do đó, khoản chi phí nói trên, cơng ty bỏ ngồi sổ sách, khơng hạch tốn chi - 115 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phí Từ vấn đề này, em nhận thấy kết hoạt động kinh doanh cơng ty phản ánh báo cáo tài cịn thiếu xác, chưa phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động kinh doanh thực tế công ty Kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài ln cao kết kinh doanh thực công ty Kết hoạt động kinh doanh công ty bị thổi phồng gây bất lợi cho cơng ty phải nộp thuế TNDN cao Trường hợp giống em nghe kết hoạt động kinh doanh báo cáo kế tốn Cơng ty cổ phần đường Biên Hịa trước làm ăn có lãi tỷ đồng/ năm Nhưng cơng ty kiểm tốn độc lập vào kiểm tra xác định cơng ty lỗ tỷ đồng Về vấn đề bất hợp lý kê khai thuế TNDN : Như trình bày phương pháp tính kê khai tạm nộp thuế TNDN Quy định Khoản I, Điều 12 Luật thuế TNDN quy định : “hàng năm, sở kinh doanh vào kết hoạt đông SXKD, dịch vụ năm trước khả năm tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 25/01 Sau nhận tờ khai, quan thuế kiểm tra, xác định số thuế tạm nộp năm, có chia quý để thông báo cho sở kinh doanh nộp thuế; tình hình SXKD, dịch vụ năm có thay đổi lớn sở kinh doanh phải báo cáo quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng quý” Như vậy, số thuế TNDN phải nộp hàng năm xác định sở tự kê khai doanh nghiệp, thực chất số liệu mang tính dự báo thời gian tương đối dài (1 năm) Việc tạm kê khai dẫn đến khả : Thứ : Doanh nghiệp kê khai thấp so với thực tế SXKD Đây trường hợp phổ biến điều kiện hầu hết doanh nghiệp thiếu vốn khơng doanh nghiệp lại kê khai để phải nộp nhiều Mặc dù Luật cho phép quan thuế có quyền kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình nguyên nhân dẫn đến việc kê khai thấp thực tế khó thực hiện, doanh nghiệp có nhiều lý để giải thích Hơn nữa, việc kê khai doanh nghiệp dựa kết SXKD, dịch vụ năm trước khả năm mà đến thời điểm kê khai (hạn chót 25/01) kết SXKD, dịch vụ năm trước số tạm tính doanh nghiệp chưa tổng hợp toán xong (thời hạn nộp báo cáo tài loại báo cáo toán thuế năm trước 30 ngày doanh nghiệp tư nhân, 90 ngày công ty) Thứ hai : Doanh nghiệp kê khai tương đối sát với tình hình thực tế SXKD trường hợp lý tưởng, xảy lý thuyết - 116 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thứ ba : Việc yêu cầu doanh nghiệp ước tính tạm nộp trước tiền thuế TNDN mà lợi nhuận doanh nghiệp thực tế chưa phát sinh Doanh nghiệp chưa hưởng lợi từ việc kinh doanh mà phải chịu bỏ nộp khoản tiền thuế Trong doanh nghiệp phần lớn phải vay vốn ngân hàng phải trả lãi cho khoản chi phí vay Nếu doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính cịn bị quan thuế tính phạt chậm nộp 0,05%/ngày số thuế mà thực tế chưa phát sinh “con số ảo” tạm tính Điều có nghĩa số tiền phạt khơng hồn tồn xác Mặc dù Luật thuế cho phép trình hoạt động, tình hình sản xuất kinh doanh có biến động lớn doanh nghiệp phép báo cáo quan thuế để xin điều chỉnh số liệu kê khai đa số doanh nghiệp có tâm lý e ngại phải thuyết minh số kê khai đầu năm số điều chỉnh sợ điều chỉnh dẫn đến bị tra, kiểm tra Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp thuế TNDN (nếu có) đến cuối năm toán thuế lỡ số thực tế doanh nghiệp phải nộp dự kiến bị thua lỗ lại xảy tình trạng doanh nghiệp nộp thừa thuế TNDN bị phạt oan uổng chậm nộp tiền thuế TNDN mà lẽ thực tế doanh nghiệp nộp Điều gây thiệt thòi bất lợi cho doanh nghiệp Trong cơng tác quản lý khai thác nguồn thu Nhà nước tạo điều kiện ưu đãi doanh nghiệp phát triển để ni dưỡng nguồn thu Thế Nhà nước không xem xét lại trường hợp cho hợp lý? 4.2 Các kiến nghị : Sau tìm hiểu sách, chế độ quy định em xin đề xuất kiến nghị vấn đề nêu sau : - Đối với khoản chi phí mà cơng ty mua người bán khơng có hóa đơn cơng ty nên liên hệ tìm mua đơn vị, cá nhân bán hàng có sử dụng hóa đơn quan thuế cấp, đề nghị bên bán hàng liên hệ với đội thuế gần xuất hóa đơn lẻ theo quy định Thơng tư 120 Bộ tài quy định quản lý, sử dụng hóa đơn để có chứng từ hợp pháp làm sở cho hạch toán Thiết nghĩ Nhà nước nên tổ chức quản lý hộ kinh doanh nhỏ lẻ chặt chẽ hơn, bắt buộc tất hộ phải thực kê khai sổ sách bán hàng có sử dụng hóa đơn bước tiến đến tương lai cá nhân người tiêu dùng mua hàng hóa cần hóa đơn, chứng từ để khấu trừ vào thu nhập tính thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân - Đối với tài sản cố định khơng có chứng từ, hóa đơn nêu cơng ty nên thuê quan thẩm định tài sản cố định có thẩm quyền theo quy định Nhà nước để thẩm định lại giá trị tài sản cố định làm sở hợp pháp phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế tốn Từ có sở hợp lý trích khấu hao hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh Như phản ánh đầy đủ - 117 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com xác kết hoạt đơng kinh doanh tình hình tài cơng ty, giảm thiệt hại cho công ty - Đối với vấn đề bất hợp lý kê khai thuế TNDN : Để giải bất hợp lý vấn đề kê khai thuế TNDN nêu trên, tạo cho doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi phát triển nữa, thiết nghĩ Nhà nước cần xem xét có sách hợp lý phù hợp dựa nguyên tắc thu thu đủ - thu thực tế có thu nhập chịu thuế phát sinh Có nghĩa sau có số liệu tốn đầy đủ làm tính thuế Thời hạn kê khai nộp báo cáo toán thuế doanh nghiệp tư nhân (DNTN) loại hình cơng ty cịn điều bất hợp thiếu cơng Thời hạn áp dụng cho DNTN 30 ngày, thời hạn áp dụng cho công ty 90 ngày, chênh lệch số ngày lớn (đến 60 ngày) Thực tế cho thấy có nhiều doanh nghiệp hoạt động với loại hình doanh nghiệp lại hoạt động với quy mơ lớn có tổ chức máy kế tốn hệ thống sổ sách đầy đủ mang tính tầm cỡ Số liệu, nghiệp vụ đa dạng phức tạp chí cịn phúc tạp, đa dạng cơng ty Nhà nước, cơng ty loại hình cổ phần Ngược lại, có số doanh nghiệp mang tư cách pháp nhân cơng ty TNHH, chí cơng ty cổ phần, công ty Nhà nước, công ty thuộc đầu tư nước quy mộ hoạt động lại nhỏ, khối lượng nghiệp vụ phát sinh ít, cơng việc kế tốn khơng nhiều Thế lại áp dụng theo quy định hạn nộp báo cáo toán doanh nghiệp tư nhân khơng cơng hợp lý Nhà nước nước cần có sách rõ ràng hợp lý để khuyến khích phát triển đầu tư nước Ngoài ra, qua q trình thực tập em nhận thấy cịn nhiều điều bất cập, hạn chế vấn đề kê khai thuế Em xin đơn cử thêm số trường hợp sau : Trường hợp thứ : Nguyên liệu mua vào công ty gỗ thông Pallet tận thu thải từ nhà máy, xí nghiệp mua người thu gom rác khơng có hóa đơn Vì sản phẩm người nông dân trực tiếp trồng Còn “thu gom” áp dụng đất đá cát sỏi Do mà quan thuế không cho lập bảng kê 04/GTGT mặt hàng nguyên liệu đầu vào Nếu doanh nghiệp kê khai hạch tốn vào chi phí sản xuất quan thuế kiểm tra tốn khơng có chứng từ bị xuất tốn khỏi chi phí, truy thu phạt xử lý vi phạm hành Nhưng mua mà khơng hạch tốn vào sổ dẫn đến tình trạng cân đối đầu vào, đầu thiệt hại cho doanh nghiệp lớn Vì vấn đề mà Cơng ty Siamp mua loại nguyên liệu dùng cho sản xuất công ty muốn nguồn nguyên liệu dễ nhập, rẻ tiền nguyên liệu gỗ thông Việt Nam lại không sử dụng cho sản xuất chất lượng kém, nhập gỗ thơng nước ngồi chi phí cao Đây có phải điều bất cập - 118 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com quy định Luật hay hướng dẫn Thông tư Bộ Tài chưa thật rõ ràng ? Thiết nghĩ vấn đề giải tạo cho công ty nguồn nguyên liệu dồi hơn, rẻ tiền dễ mua phải nhập nước nhiều thời gian, thủ tục, chi phí Khơng cịn góp phần làm môi trường, hạn chế ô nhiễm tạo công ăn việc làm cho người thu gom Trường hợp thứ hai : Đối với thuế TNDN, xác định c c k h o ả n c h i p h í h ợ p l ý đ ợ c t r đ ể t í n h t h u n h ậ p c h ị u t h u ế c ó q u y đ ị n h : “Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác theo số thực chi tối đa khơng q 10% tổng số khoản chi phí hợp lý từ khoản đến khoản 10 mục này” Đối với số doanh nghiệp điều khoản chưa phù hợp, ngành nghề mà chi phí quảng cáo,tiếp thị, chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí, vượt mức 10% Do việc hạch tốn chi phí theo quy định không 10% bất lợi cho doanh nghiệp, gây thiệt hại cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thiết nghĩ Nhà nước cần xem xét lại vấn đề gốc độ quy mô hoạt động tùy lĩnh vực ngành kinh doanh mà áp dụng tỷ lệ, hạn mức cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp tạo cơng điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển Ví dụ có số ngành nghề hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng chủ yếu nhờ có quảng cáo, khuyến mạnh, có quan hệ ngoại giao nhiều với đối tác, khách hàng , có ngành nghề khơng địi hỏi phải có khoản chi phí nhiều có doanh thu cao Do việc xem xét vấn đề theo em cần xác đáng Trường hợp thứ ba : Đó trường hợp khoản chi phí thực tế có phát sinh doanh nghiệp có ảnh hưởng tính xác kết hoạt động kinh doanh thực tế đơn vị, khoản chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ khoản chi phí khấu hao tài sản cố định cơng ty khơng có chứng từ để chứng minh nguồn gốc nguyên giá nói - 119 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 120 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Nhà nước ta thức bắt đầu đưa 02 luật thuế GTGT TNDN vào áp dụng từ ngày 01/01/1999 Kể từ đến nay, hai luật thuế vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, giúp doanh nghiệp hiểu thêm ích lợi việc áp dụng 02 loại thuế thay cho 02 loại thuế Doanh thu thuế Lợi tức tránh việc tính thuế chồng thuế, thuận tiện khâu lưu thơng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn ổn định cho Ngân sách nhà nước tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Trong q trình thực hiện, Nhà nước ta sửa đổi, bổ sung số quy định nhằm khắc phục tồn để ngày hoàn thiện, nhằm để điều phối kinh tế nước theo hướng tích cực phù hợp với thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên qua trình thực tập thực báo cáo thực tập này, em nhận thấy cịn tồn quy định khơng cịn phù hợp với tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý nói riêng Thiết nghĩ Nhà nước ta nên tiếp tục sửa đổi, bổ sung số quy định nhằm khắc phục tồn để ngày hoàn thiện, nhằm để điều phối kinh tế nước theo hướng tích cực phù hợp với thực tiễn Việt Nam, thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển ngày mạnh mẽ bền vững Trong trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn, thân em nhận thấy cơng tác báo cáo thuế phần hành quan trọng cơng việc kế tốn doanh nghiệp Đây công việc thường kỳ phải làm doanh nghiệp phải thực kịp thời phải nộp báo cáo thuế hạn cho quan thuế quản lý theo quy định Nhà nước Bên cạnh đó, công việc nhà quản lý điều hành doanh nghiệp quan tâm, lẽ khoản thu, chi người điều hành doanh nghiệp cần biết để xác định khoản vốn lưu động doanh nghiệp có cần có thời kỳ kinh doanh để từ họ định liệu nhằm hạn chế ảnh hưởng làm sai lệch định họ kinh doanh, định có liên quan đến tiền vốn Em nhận thấy phần hành kế toán làm báo cáo thuế hạch tốn thuế cơng việc quan trọng cơng tác kế tốn Nghiên cứu đề tài em tin em khơng cịn bỡ ngỡ sau em giao cho làm công việc báo cáo thuế bắt đầu khởi nghiệp - 121 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Qua thời gian thực tập làm việc Cty TNHH Siamp thực báo cáo thực tập, em thu hoạch nhiều kết khả quan kinh nghiệm, kiến thức công tác kế tốn nói chung kế tốn báo cáo thuế nói riêng lĩnh vực khác hoạt động sản xuất kinh doanh.Em cố gắng học hỏi kiến thức, kinh nghiệm anh chị kế toán doanh nghiệp người làm kế toán doanh nghiệp khác Nhờ môi trường cơng việc này, em có hội nộp báo cáo thuế quan thuế, có hội giao dịch với cán thuế, học hỏi thêm nhiều kiến thức kinh nghiệp thực tế, thu thập nhiều thông tin cần thiết kê khai thuế đây, hiểu biết thêm nhiều văn thuế Thông tư, Nghị định, văn luật thuế Được học hỏi kiến thức, kinh nghiệm thực tế nghiệp vụ kê khai thuế nghiên cứu văn thuế thật điều vơ q báu Bên cạnh việc nghiên cứu đến chứng từ, hóa đơn, chọn phương pháp kế toán ghi chép sổ sách việc làm cần thiết cho người bắt đầu em Với kiến thức với hướng dẫn, giúp đỡ giảng viên hướng dẫn, anh chị phịng kế tốn Cty TNHH Siamp, em cố gắng trình bày thể cách thực hành kế toán mà em thực qua thời gian thực tập Do nhiều hạn chế nên việc học tập nghiên cứu, trình bày báo cáo cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến, dẫn q thầy anh chị công ty để em hiểu thêm hiểu sâu kiến thức mà em học chưa học Một lần em xin chân thành cám ơn quý thầy cô, nhà trường Cty TNHH Siamp giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập - 122 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Siamp - Chương : Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Chương : Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Siamp -4- LUAN VAN CHAT LUONG download... thuế tính thuế GTGT đầu vào để hạch toán khấu trừ sau : Mệnh giá (trên phiếu, vé, tem,…) Thuế GTGT đầu vào =  + Thuế suất Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế. .. GTGT phải nộp : Số thuế GTGT = phải nộp  Thuế GTGT Thuế GTGT - đầu vào đầu khấu trừ Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (x) thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch