II. Các khoản phải nộp khác (30=31+32+33)
4.2 Các kiến nghị :
Sau khi tìm hiểu các chính sách, chế độ quy định em xin đề xuất những kiến nghị đối với những vấn đề đã nêu ở trên như sau :
- Đối với những khoản chi phí mà cơng ty mua người bán khơng có hóa đơn thì cơng ty nên liên hệ tìm mua ở những đơn vị, cá nhân bán hàng có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, hoặc có thể đề nghị bên bán hàng liên hệ với đội thuế gần nhất xuất hóa đơn lẻ theo quy định của Thơng tư 120 của Bộ tài chính quy định về quản lý, sử dụng hóa đơn để có chứng từ hợp pháp làm cơ sở cho hạch toán. Thiết nghĩ Nhà nước nên tổ chức và quản lý các hộ kinh doanh nhỏ lẻ chặt chẽ hơn, bắt buộc tất cả các hộ này phải thực hiện kê khai sổ sách và bán hàng có sử dụng hóa đơn vì đây cũng là bước tiến đến tương lai cá nhân người tiêu dùng khi mua hàng hóa cũng cần hóa đơn, chứng từ để khấu trừ vào thu nhập khi tính thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân.
- Đối với những tài sản cố định khơng có chứng từ, hóa đơn nêu trên công ty nên thuê một cơ quan thẩm định tài sản cố định có thẩm quyền theo quy định của Nhà nước để thẩm định lại giá trị của tài sản cố định làm cơ sở hợp pháp và phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế tốn. Từ đó có cơ sở hợp lý trích khấu hao hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh. Như vậy mới phản ánh đầy đủ và
chính xác về kết quả hoạt đơng kinh doanh và tình hình tài chính của cơng ty, giảm được thiệt hại cho công ty.
- Đối với vấn đề bất hợp lý trong kê khai thuế TNDN : Để giải quyết những bất hợp lý trong vấn đề kê khai thuế TNDN đã nêu trên, tạo cho doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi phát triển hơn nữa, thiết nghĩ Nhà nước cần xem xét có chính sách hợp lý phù hợp dựa trên nguyên tắc thu đúng thu đủ - thu khi thực tế đã có thu nhập chịu thuế phát sinh. Có nghĩa là sau khi đã có số liệu quyết tốn đầy đủ làm căn cứ tính thuế.
Thời hạn kê khai nộp báo cáo quyết toán thuế giữa doanh nghiệp tư nhân (DNTN) và các loại hình cơng ty vẫn cịn là điều bất hợp vì thiếu cơng bằng. Thời hạn áp dụng cho DNTN là 30 ngày, trong khi thời hạn áp dụng cho công ty là 90 ngày, chênh lệch số ngày là quá lớn (đến 60 ngày). Thực tế cho thấy có nhiều doanh nghiệp hoạt động với loại hình là doanh nghiệp nhưng lại hoạt động với quy mô rất lớn có tổ chức bộ máy kế tốn và hệ thống sổ sách đầy đủ mang tính tầm cỡ. Số liệu, nghiệp vụ đa dạng và phức tạp thậm chí cịn phúc tạp, đa dạng hơn một công ty Nhà nước, cơng ty loại hình cổ phần. Ngược lại, có một số doanh nghiệp tuy mang tư cách pháp nhân là một cơng ty TNHH, thậm chí cơng ty cổ phần, cơng ty của Nhà nước, công ty thuộc đầu tư nước ngoài nhưng quy mộ hoạt động lại nhỏ, khối lượng nghiệp vụ phát sinh ít, cơng việc kế tốn khơng nhiều. Thế nhưng lại áp dụng theo quy định về hạn nộp báo cáo quyết toán trên đối với doanh nghiệp tư nhân như thế là không công bằng hợp lý. Nhà nước nước cần có chính sách rõ ràng hợp lý hơn để khuyến khích phát triển đầu tư trong nước hơn.
Ngồi ra, qua q trình thực tập em nhận thấy còn nhiều điều bất cập, hạn chế trong vấn đề kê khai thuế. Em xin đơn cử thêm một số trường hợp sau đây :
Trường hợp thứ nhất : Nguyên liệu mua vào của công ty là gỗ thông Pallet tận thu thải ra từ
các nhà máy, xí nghiệp mua của những người thu gom rác khơng có hóa đơn. Vì đây khơng phải là sản phẩm do người nơng dân trực tiếp trồng ra. Cịn “thu gom” chỉ áp dụng đối với đất đá cát sỏi. Do đó mà cơ quan thuế khơng cho lập bảng kê 04/GTGT đối với mặt hàng nguyên liệu đầu vào này. Nếu doanh nghiệp kê khai hạch tốn vào chi phí sản xuất thì khi cơ quan thuế kiểm tra quyết tốn khơng có chứng từ sẽ bị xuất tốn ra khỏi chi phí, truy thu và phạt xử lý vi phạm hành chính. Nhưng nếu mua mà khơng hạch tốn vào sổ thì dẫn đến tình trạng mất cân đối giữa đầu vào, đầu ra và sẽ thiệt hại cho doanh nghiệp là rất lớn. Vì vấn đề này mà hiện nay Cơng ty Siamp không thể mua loại nguyên liệu này dùng cho sản xuất mặc dù là cơng ty rất muốn vì đây là nguồn ngun liệu dễ nhập, rẻ tiền trong khi nguyên liệu gỗ thông Việt Nam lại không sử dụng được cho sản xuất vì chất lượng kém, nhập khẩu gỗ thơng ở nước ngồi thì chi phí cao. Đây có phải là điều bất cập
trong quy định của Luật hay tại hướng dẫn của Thơng tư Bộ Tài chính chưa thật sự rõ ràng ? Thiết nghĩ nếu vấn đề trên được giải quyết thì sẽ tạo cho cơng ty được nguồn nguyên liệu dồi dào hơn, rẻ tiền hơn và dễ mua hơn là phải nhập khẩu ở nước ngoài mất nhiều thời gian, thủ tục, chi phí. Khơng những thế nó cịn góp phần làm sạch mơi trường, hạn chế ơ nhiễm và tạo ra công ăn việc làm cho những người đi thu gom.
Trường hợp thứ hai : Đối với thuế TNDN, khi xác định c á c k h o ả n c h i p h í h ợ p l ý
đ ư ợ c t r ừ đ ể t í n h t h u n h ậ p c h ị u t h u ế c ó q u y đ ị n h : “Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến
mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác theo số thực chi nhưng tối đa khơng q 10% tổng số các khoản chi phí hợp lý từ khoản 1 đến khoản 10 của mục này”. Đối với một số doanh nghiệp điều khoản này là chưa phù hợp, nhất là đối với các ngành nghề mà chi phí quảng cáo,tiếp thị,...chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí, có thể vượt mức 10%. Do đó việc hạch tốn các chi phí trên theo quy định khơng q 10% sẽ là một bất lợi cho doanh nghiệp, gây thiệt hại cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Thiết nghĩ Nhà nước cần xem xét lại vấn đề này trên gốc độ quy mô hoạt động cũng như tùy từng lĩnh vực ngành kinh doanh mà áp dụng tỷ lệ, hạn mức cho phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp tạo sự công bằng và điều kiện thuận lợi hơn để các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ngày một phát triển hơn. Ví dụ như có một số ngành nghề hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay khơng chủ yếu là nhờ có quảng cáo, khuyến mãi mạnh, hoặc có quan hệ ngoại giao nhiều với các đối tác, khách hàng..., nhưng cũng có những ngành nghề khơng địi hỏi phải có những khoản chi phí này nhiều nhưng vẫn có doanh thu cao. Do đó việc xem xét vấn đề trên theo em là cần và xác đáng.
Trường hợp thứ ba : Đó là trường hợp về các khoản chi phí thực tế có phát sinh của doanh
nghiệp có ảnh hưởng tính chính xác của kết quả hoạt động kinh doanh thực tế tại đơn vị, như các khoản chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ và các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định của cơng ty khơng có chứng từ để chứng minh nguồn gốc và nguyên giá đã nói trên.
KẾT LUẬN
Nhà nước ta đã chính thức bắt đầu đưa 02 luật thuế GTGT và TNDN vào áp dụng từ ngày 01/01/1999. Kể từ đó đến nay, hai luật thuế trên đã đi vào cuộc sống, phát huy tác dụng tích cực trên các mặt của đời sống kinh tế - xã hội, như giúp các doanh nghiệp hiểu thêm về ích lợi của việc áp dụng 02 loại thuế trên thay cho 02 loại thuế Doanh thu và thuế Lợi tức tránh được việc tính thuế chồng thuế, thuận tiện trong khâu lưu thơng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất khẩu và đầu tư; thúc đẩy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn và ổn định cho Ngân sách nhà nước tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và quản lý thuế nói riêng. Trong q trình thực hiện, Nhà nước ta đã sửa đổi, bổ sung một số quy định nhằm khắc phục những tồn tại để ngày càng hoàn thiện, cũng như nhằm để điều phối nền kinh tế trong nước theo hướng tích cực phù hợp với thực tiễn của Việt Nam.
Tuy nhiên qua quá trình thực tập và thực hiện báo cáo thực tập này, em nhận thấy còn tồn tại những quy định khơng cịn phù hợp với tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và quản lý thế nói riêng. Thiết nghĩ Nhà nước ta nên tiếp tục sửa đổi, bổ sung một số quy định nhằm khắc phục những tồn tại để ngày càng hoàn thiện, cũng như nhằm để điều phối nền kinh tế trong nước theo hướng tích cực phù hợp với thực tiễn của Việt Nam, thúc đẩy nền kinh tế nước ta phát triển ngày càng mạnh mẽ và bền vững hơn.
Trong q trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn, bản thân em nhận thấy cơng tác báo cáo thuế là một phần hành rất quan trọng của cơng việc kế tốn tại một doanh nghiệp. Đây là công việc thường kỳ phải làm tại doanh nghiệp và phải thực hiện kịp thời vì phải nộp báo cáo thuế đúng hạn cho cơ quan thuế quản lý theo quy định của Nhà nước. Bên cạnh đó, đây cũng là một cơng việc được các nhà quản lý điều hành doanh nghiệp rất quan tâm, bởi lẽ những khoản thu, chi này người điều hành doanh nghiệp rất cần biết để có thể xác định khoản vốn lưu động của doanh nghiệp đang có và cần có trong từng thời kỳ kinh doanh để từ đó họ có thể định liệu nhằm hạn chế những ảnh hưởng làm sai lệch các quyết định của họ trong kinh doanh, nhất là những quyết định có liên quan đến tiền vốn. Em nhận thấy phần hành kế toán làm báo cáo thuế và hạch tốn thuế là cơng việc cực kỳ quan trọng trong cơng tác kế tốn. Nghiên cứu được đề tài này em tin rằng em sẽ khơng cịn bỡ ngỡ nếu sau này em được giao cho làm công việc báo cáo thuế khi bắt đầu khởi nghiệp.
Qua thời gian thực tập làm việc tại Cty TNHH Siamp và thực hiện báo cáo thực tập, em đã thu hoạch được nhiều kết quả khả quan về kinh nghiệm, kiến thức trong cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn báo cáo thuế nói riêng cũng như các lĩnh vực khác trong hoạt động sản xuất kinh doanh.Em đã cố gắng học hỏi những kiến thức, kinh nghiệm của các anh chị kế toán tại doanh nghiệp và những người đang làm kế toán ở những doanh nghiệp khác. Nhờ ở tại môi trường công việc này, em được có cơ hội đi nộp báo cáo thuế tại cơ quan thuế, được có cơ hội giao dịch với cán bộ thuế, được học hỏi thêm nhiều kiến thức và những kinh nghiệp thực tế, thu thập được nhiều những thông tin cần thiết về kê khai thuế ở đây, nhất là hiểu biết thêm nhiều các văn bản về thuế như Thông tư, Nghị định, văn bản luật thuế...Được học hỏi những kiến thức, kinh nghiệm thực tế về nghiệp vụ kê khai thuế và nghiên cứu các văn bản thuế thật là một điều vơ cùng q báu. Bên cạnh đó việc nghiên cứu đến các chứng từ, hóa đơn, chọn phương pháp kế toán và ghi chép sổ sách là một việc làm rất cần thiết cho một người mới bắt đầu như em. Với những kiến thức đó cùng với sự hướng dẫn, giúp đỡ của giảng viên hướng dẫn, các anh chị ở phịng kế tốn Cty TNHH Siamp, em đã cố gắng trình bày thể hiện cách thực hành kế tốn mà em đã thực hiện được qua thời gian thực tập ấy. Do còn nhiều hạn chế nên việc học tập nghiên cứu, trình bày báo cáo cịn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến, chỉ dẫn của quý thầy cô và các anh chị trong công ty để em hiểu thêm và hiểu sâu hơn những kiến thức mà em đã được học và chưa được học.
Một lần nữa em xin chân thành cám ơn quý thầy cô, nhà trường và Cty TNHH Siamp đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập này.