- Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đại lý tàu biển.
2 5 KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Căn cứ trên số liệu báo cáo quyết toán thuế TNDN của năm trước và những thông tin về thị trường, tình hình và khả năng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm để dự kiến kê khai trên Tờ khai thuế TNDN số doanh thu, chi phí, lợi nhuận và xác định số thuế TNDN phải tạm nộp trong năm. Thời gian thực hiện kê khai và nộp cho cơ quan thuế không quá ngày 30/1 hàng năm. Hiện nay theo Luật Quản lý thuế thì việc kê khai thuế được thực hiện hàng quý dựa trên số liệu thực tế của quý để tính tạm nộp, thời hạn nộp là ngày thứ 30 của quý sau. Đây chỉ việc kê khai số thuế TNDN dự kiến tạm nộp vào NSNN mà Nhà nước tạm thu để đảm bảo cho kế hoạch nguồn thu Ngân sách, cuối năm tài chính sau khi kế tốn thực hiện quyết toán xác định lại số thuế TNDN thực tế phát sinh phải nộp trong năm sẽ bù trừ vào số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm và xác định số thuế TNDN nộp thừa, nộp thiếu. Nếu thiếu, doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế TNDN còn thiếu vào NSNN sau 10 ngày kể từ ngày nộp Báo cáo Quyết tốn năm, nếu cịn thừa doanh nghiệp sẽ được chuyển cấn trừ vào số thuế TNDN phải nộp trong năm tiềp theo. Lưu ý là không được phép bù trừ vào số thuế phải nộp của các sắc thuế khác.
2 . 2 . 2 . 6 N Ộ P T H U Ế T H U N HẬ P D OA N H N G H I Ệ P
Hàng quý doanh nghiệp nộp số tiền thuế TNDN phát sinh tạm nộp quý theo Tờ khai thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước chậm nhất không quá ngày cuối cùng của tháng cuối quý. Sau khi lập báo cáo quyết toán thuế năm doanh nghiệp xác định lại số thuế TNDN phát sinh phải nộp thực tế trong năm và bù trừ với số thuế đã tạm nộp trong năm. Nếu nộp thiếu doanh nghiệp phải nộp bổ sung vào Ngân sách Nhà nước trước 10 ngày sau khi kết thúc thời điểm nộp báo cáo quyết toán. Nếu nộp thừa, doanh nghiệp sẽ được bù trừ tiếp vào số thuế TNDN tạm nộp trong năm tiếp theo hoặc được thoái trả nếu doanh nghiệp đề nghị cơ quan thuế.