C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nước IHàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số
Số Ngày Nợ Có Số tồn đầu kỳ :
31/03/10 Kết chuyển doanh thu xác định KQ HĐKD 511 1,006,196,910 31/03/10
Kết chuyển thu nhập HĐTC xác định KQ
HĐKD 515 2,374,266
31/03/10 Kết chuyển chi phí SXKD dỡ dang 632 762,603,092 31/03/10 Kết chuyển chi phí HĐTC XĐ KQHĐKD 635 23,338,926
31/03/10 Kết chuyển CP QLDN XĐ KQKD 642 90,757,783
Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành XĐ
KQKD 8211 18,461,993
31/03/10 Kết chuyển lãi - lỗ 4212 113,409,382
Tổng số phát sinh trong kỳ : 1,008,571,176 1,008,571,176 Số dư cuối kỳ :
Hồ Chí Minh, ngày …..tháng ….năm …….
Giám đốc
Hồ Chí Minh, ngày …..tháng ….năm …….
Giám đốc
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số Số hiệu : 421 Ngà y ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Số tiền phát sinh Số N gà y Nợ Có
Số tồn đầu kỳ : 31/03/10 Kết chuyển lãi - lỗ 911 113,409,382 Tổng số phát sinh trong kỳ : 113,409,382 Số dư cuối kỳ :
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu : 3334 3334 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số Ngày Nợ Có Số tồn đầu kỳ :
31/03/10 52243 31/03/10 Nộp thuế TNDN quý III/2010 111 11,250,000 31/03/10
TK-
TNDN 25/01/10 Chi phí thuế TNDN phải nộp quý III/2010 8211 11,250,000 31/03/10
Chi thuế TNDN phải nộp thêm sau quyết
toán 8211 21,717,844
Tổng số phát sinh trong kỳ : 11,250,000 32,967,844
Số dư cuối kỳ : 21,717,844
Hồ Chí Minh, ngày …..tháng ….năm …….
3.2.3 Tính thuế TNDN tại Cơng ty Siamp :
Cty Siamp tính thuế TNDN theo thuế suất 25% trên lợi nhuận theo quy định. Do đó việc tính thuế TNDN của Cty Siamp được tính như sau :
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập ( trước thuế) X 25% Trong đó : Lợi nhuận (trước thuế) = Tổng thu nhập – Chi phí
Cơng ty Siamp phải lập Tờ khai thuế TNDN năm 2010 nộp cho cơ quan thuế hạn chót ngày 25/01/2010 theo mẫu số 02A/TNDN ban hành theo hướng dẫn tại Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài Chính. Tờ khai thuế TNDN này cịn gọi là Tờ khai dự kiến, vì số liệu kê khai ở đây là số liệu dự kiến của năm 2010. Kế toán phải dựa trên số liệu thực tế của năm 2009 và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2010, ví dụ như : tình hình biến động của thị trường về nguyên vật liệu, lao động, tình hình đặt hàng của khách hàng...và trình giám đốc xem xét để ước tính số liệu doanh thu, chi phí, lợi nhuận dự kiến trong năm 2010 và xác định số thuế tạm nộp trong năm 2010. Vì hạn hạn chót phải nộp tờ khai này là ngày 25/01 hàng năm, mà tại thời điểm này phần lớn các doanh nghiệp chưa thể tổng hợp xong số liệu thực tế trên báo cáo tài chính. Do đó doanh nghiệp được phép lấy số liệu thực tế 9 tháng đầu năm 2009 để ước tính số liệu thực tế của năm 2009 như sau :
Số liệu thực hiện 9 tháng đầu năm 2009
Số liệu ước tính năm 2009 = X 4
3
Cơ quan thuế bắt buộc doanh nghiệp phải lập số liệu dự kiến năm 2010 phải cao hơn số liệu thực tế năm 2009, nếu dự kiến thấp hơn thì phải giải trình bên dưới Tờ khai lý do hợp lý.
Khi dự kiến cần lưu ý : Tốc độ tăng doanh thu phải lớn hơn hoặc bằng tốc độ tăng chi phí. Khi cơ quan thuế kiểm tra Tờ khai nếu tiêu chí này khơng đúng cơ quan thuế sẽ yêu cầu công ty điều chỉnh lại Tờ khai cho đạt yêu cầu.
Căn cứ số liệu thuế TNDN phải nộp hàng quý trên Tờ khai dự kiến công ty tạm nộp số thuế TNDN dự kiến vào Ngân sách Nhà nước. Cuối năm, sau khi quyết toán số thuế TNDN phải nộp thực tế sẽ bù trừ với số thuế đã tạm nộp trong năm và xác định số thuế cịn phải nộp. Nếu cơng ty nộp thiếu
thì phải nộp bổ sung sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn nộp Báo cáo quyết tốn, nếu cơng ty nộp thừa thì được chuyển khấu trừ với số thuế TNDN phải nộp của năm sau.
Cơ quan thuế bắt buộc công ty phải nộp kèm theo Tờ khai thuế TNDN Bảng đăng ký lương năm 2010 và Bảng đăng ký định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Cơ quan thuế khi nhận Tờ khai và các bảng đăng ký sẽ đóng dấu “CƠNG VĂN ĐẾN” ghi số cơng văn, ngày tháng năm nhận và trả lại cho công ty một bản lưu. Dấu công văn là cơ sở chứng minh công ty đã nộp kê khai, đăng ký cho cơ quan thuế vào ngày tháng trên dấu cơng văn khi cơ quan thuế đề nghị xuất trình.
3.2.3.1 Lập tờ khai thuế TNDN tạm nộp và Tờ khai Quyết toán thuế TNDN.
Dưới đây là Tờ khai thuế TNDN năm 2010 mà Công ty Siamp đã kê khai nộp cho Cục thuế Đồng Nai và Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN quý I/2010 :
Mẫu số 02A/TNDN CỘNG HỊA XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
-------------------------
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPKỳ tính thuế : năm 2010 Kỳ tính thuế : năm 2010
Mã số thuế :0301749152 Cty TNHH Siamp
Địa chỉ : Khu công nghiệp Cát Lái , Phường Thành Mỹ Lợi ,Quận 2 ,Tp.HCM
Điện thoại : Fax :
Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất mộc
ĐVT : đồng
Chỉ tiêu Mã
số
Thực hiện năm trước Dự kiến năm nay TH 9 tháng Ước cả năm
1 2 3 4 5