- Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đại lý tàu biển.
2 1.3 Đ ỐI TƯỢNG KHÔNG THUỘC DIỆN NỘP THUẾ TNDN.
- Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nơng nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn ni, ni trồng thuỷ sản.
- Hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất nơng nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, trừ hộ gia đình và cá nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản.
N h à n ư ớ c t ạ m t h ờ i c h ư a t h u t h u ế thu nhập doanh nghiệp đối với hộ gia đình và cá nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản cho đến khi có quy định của Chính phủ.
2.2.1.4 CĂN CỨ TÍNH THUẾ :
Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.
* Thu nhập chịu thuế :
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác, trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngồi Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng.
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý trong kỳ + Thu nhập khác
Doanh thu : là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ
thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu không bao gồm thuế GTGT
- Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: + Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá hoặc xuất hoá đơn bán hàng.
+ Đối với dịch vụ là thời điểm dịch vụ hồn thành hoặc xuất hố đơn bán hàng. - Một số trường hợp cụ thể về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế :
Hàng hóa, dịch vụ trao đổ, biếu tặng : giá bán của hàng hoá, dịch vụ cùng
Sản phẩm tự dùng : là chi phí sản xuất ra sản phẩm đó.
Gia cơng hàng hố : là tiền thu về gia công bao gồm cả tiền công, nhiên liệu,
động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng.
Hoạt động cho thuê tài sản : là số tiền thu từng kỳ theo hợp đồng.
Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước.
Hoạt động tín dụng : là lãi cho vay phải thu
Vận tải hàng khơng : là tồn bộ số tiền được hưởng từ việc vận chuyển hành khách,
hành lý, hàng hố, khơng phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là thời điểm hồn thành dịch vụ vận chuyển.
Đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh theo hình thức chia sản phẩm : Doanh
thu để tính thu nhập chịu thuế là :
- Giá bán hàng hoá ghi trong hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá bán tại thị trường Việt Nam.
- Giá F0B tại các cửa khẩu xuất khẩu hàng hoá đối với hàng hoá xuất khẩu.
* C á c k h o ản c h i ph í h ợ p l ý đ ư ợ c t r ừ đ ể t í nh t h u nh ậ p c h ị u t h u ế :
Nguyên tắc chung để xác định chi phí hợp lý trong Luật thuế TNDN là :
- Các khoản chi phải liên quan đến doanh thu để tính thuế và thu nhập chịu thuế - Khoản chi thực tế phải có chứng từ, hóa đơn hợp pháp
- Mức chi phải hợp lý