Luật thuế GTGT và thuế TNDN ra đời và ngày càng khẳng định vị trí, tầm quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội. Nhưng đềLuật thuế GTGt và thuế TNDN được áp dụng một cách sâu rộng và đồng bộ thì cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp, công cụ không thiếu đó là kế toán thuế.
i HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH ĐÀ LẠT RAU THỦY CANH ii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Những vấn đề Thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm Thuế .1 1.1.3 Vai trò Thuế kinh tế quốc dân 1.2 Thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN .16 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 16 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 19 1.3.3 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT thuế TNDN 22 TÓM TẮT CHƯƠNG 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐÀ LẠT RAU THỦY CANH 24 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Đà Lạt Rau Thủy Canh 24 2.1.1 Thông tin công ty .24 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 25 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 26 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Đà Lạt Rau Thuỷ Canh .29 2.2.1 Thực trạng công tác thuế GTGT .29 2.2.2.Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 37 2.3 Báo cáo hoạt động máy kế tốn Cơng ty 41 TÓM TẮT CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐÀ LẠT RAU THUỶ CANH 45 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán thuế công ty TNHH Đà Lạt rau thủy canh 45 3.1.1 Ưu điểm 45 iii 3.1.2 Nhược điểm 45 3.1.3 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế 46 3.2 Những ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốntrơng Cơng ty 50 3.3.1 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT 51 3.3.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế TNDN 52 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .55 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ STT CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn QLDN Quản lí doanh nghiệp DT GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn bán hàng HTKK Hệ thống kê khai KQKD Kết kinh doanh KTV LN 10 LNTT Lợi nhuận trước thuế 11 QLDN Quản lí doanh nghiệp 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Doanh thu Kế toán viên Lợi nhuận v DANH MỤC SƠ ĐỒ, DANH MỤC HÌNH, DANH MỤC BẢNG I Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 18 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 18 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 19 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế TNDN hành 20 Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản Thuế thu nhập hỗn lại 21 Sơ đồ 1.6: Quy trình hạch tốn kế tốn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty Đà Lạt Rau Thủy Canh 25 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 26 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ .28 II Danh mục hình Hình 2.1: Phần mềm Ipos accounting .27 Hình 2.2: Hệ thống HTTK 4.1.6 .29 III Danh mục bảng Bảng 2.1: Sổ tài khoản 1331 34 Bảng 2.2: Sổ tài khoản 3331 36 Bảng 2.3: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 -2018 41 vi LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu quan trọng hàng đầu ngân sách nhà nước để trì hoạt động máy nhà nước, phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng Thuế cịn cơng cụ quản lí vĩ mơ để điều tiết định hướng cho phát triển kinh tế kinh tế quốc gia theo mục tiêu kinh tế trị xã hội giai đoạn định Với đặc thù kinh tế thị trường nước ta giai đoạn đầu phát triển tạo tính đa dạng loại hình hoạt động; mơ hình tổ chức; hình thức vốn chủ sở hữu phong phú hoạt động tổ chức kinh tế Bên cạnh đó, kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế Trước tình hình đó, địi hỏi kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp phải hoà nhập bước với thông lệ quốc tế Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là công ty du lịch kết hợp với thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH Đà Lạt Rau Thủy Canh ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng vii chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau thời gian thực tập nắm bắt tình hình thực tế Cơng ty TNHH Đà Lạt Rau Thủy Canh, hướng dẫn Thầy Vũ Tuấn Anh chị phòng kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Đà Lạt Rau Thủy Canh” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp lần Mục tiêu nghiên cứu Phân tích việc thực kế tốn thuế TNDN thuế GTGT trước sau có chuẩn mực kế tốn thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp Việt Nam để tìm khó khăn áp dụng chuẩn mực Khảo sát tình hình thực tế áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN thuế GTGT để đưa phương hướng hoàn thiện chuẩn mực Đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT Việt Nam Phạm vi đối tượng nghiên cứu 3.1 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Công ty TNHH Đà Lạt rau thủy canh - Phạm vi thời gian: giai đoạn 2017-2018 3.2 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài “Kế toán thuế GTGT thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Đà Lạt rau thủy canh” Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận nghiên cứu kết hợp nghiên cứu lý luận với khảo sát, tổng kết thực tiễn Trên sở đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp như: phương pháp sử dụng kế tốn tài (chứng từ, tài khoản, tính giá, tổng hợp cân đối), phương pháp so sánh, phương pháp nghiên cứu tài liệu, thu thập số liệu để nghiên cứu kết khảo sát đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện viii Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, Đề tài gồm ba chương sau: Chương 1: Tổng quan thuế kế toán thuế Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Đà Lạt Rau Thủy Canh Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đà Lạt Rau Thủy Canh CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Những vấn đề Thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống 1.1.2 Đặc điểm Thuế - Thứ nhất, thuế khoản thu khơng bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước khơng có nghĩa cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước mua dịch vụ công Nộp thuế nghĩa vụ công dân - Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi tồn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình - Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định 1.1.3 Vai trò Thuế kinh tế quốc dân - Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước - Là công cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối - Là công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm - Giá trị gia tăng (GTGT): phần giá trị chênh lệch giá trị hàng hóa bán giá trị thứ dùng để làm hàng hóa Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào - Thuế GTGT: loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT a Đối tượng chịu thuế GTGT Luật thuế GTGT quy định tất hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT trừ đối tượng quy định điều Luật b Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Bao gồm 25 nhóm mặt hàng, dịch vụ qui định điều Luật thuế GTGT Các đối tượng thường là: - Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh nông nghiệp, hoạt động kinh doanh Nhà Nước khuyến khích đầu tư - Các dịch vụ khơng mang tính chất kinh doanh lợi nhuận dịch vụ cơng cộng, dịch vụ y tế, giáo dục - đào tạo, văn hố, thể thao, giải trí truyền hình… - Hàng nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q biếu tặng cho tổ chức cá nhân Việt Nam, chuyển giao công nghệ c Đối tượng nộp thuế GTGT - Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT a Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất * Thuế suất: Hiện nay, có mức thuế suất thuế GTGT, mức thuế suất 0%, 5% 10% + Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí 2.3 Báo cáo hoạt động máy kế tốn Cơng ty Bảng 2.3: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 -2018 CHỈ TIÊU 2017/2016 2016 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chênh lệch Năm 8,512,775,531 2017 2018 10,152,956,845 11,986,568,123 2018/2017 Số Tiền % Số tiền % 1,640,181,314 0.19 1,833,611,278 0.18 - - - - 8,512,775,531 10,152,956,845 11,986,568,123 1,640,181,314 0.19 1,833,611,278 0.18 Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 4,792,383,394 6,100,870,521 7,122,560,776 1,308,487,127 0.27 1,021,690,255 0.17 3,720,392,137 4,052,086,324 4,864,007,347 331,694,187 0.09 811,921,023 0.20 Doanh thu hoạt động tài 552,896 552,896 552,896 - - - - Chi phí tài 990,000,000 990,000,000 990,000,000 - - - - - Trong đó: Lãi vay phải trả 990,000,000 990,000,000 990,000,000 - - - - Chi phí quản lý kinh doanh 1,245,196,851 1,398,350,068 1,311,123,456 153,153,217 0.12 -87,226,612 - 0.06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1,485,748,182 1,664,289,152 2,563,436,787 178,540,970 0.12 899,147,635 0.54 10 Thu nhập khác - - - - 11 Chi phí khác - - - - 12 Lợi nhuận khác - - - - 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 1,485,748,182 1,664,289,152 2,563,436,787 178,540,970 14 Chi phí thuế TNDN 297,149,636 332,857,830 512,687,357 35,708,194 0.12 179,829,527 0.54 15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 1,188,598,546 1,331,431,322 2,050,749,430 142,832,776 0.12 719,318,108 0.54 41 0.12 899,147,635 0.54 42 Qua bảng báo cáo kết kinh doanh Cơng ty khái qt tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty kỳ, đồng thời phản ánh tồn giá trị sản phẩm, dịch vụ mà Công ty thực phần chi phí tương ứng phát sinh để tạo nên kết Nhằm đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2016, 2017, 2018 trước hết em tiến hành so sánh cách tổng quát kết kinh doanh kỳ, sau sâu phân tích tiêu báo cáo nhằm đánh giá xu hướng biến động hoạt động kinh doanh Công ty Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ qua năm biến động không giống nhau, năm 2017 so với năm 2016 tăng 1,640,181,314 Vnđ, tương ứng 0.19%, năm 2018 so với năm 2017 tăng 1,833,611,278 Vnđ, tỷ lệ 0.18% Doanh thu năm 2017 tăng điều đáng mừng, chứng tỏ số lượng khách năm 2017 tăng so với năm 2016 Công ty quản lý tốt chi phí, giảm thiểu tối đa chi phí giúp doanh thu năm 2017 tăng Bên cạnh quản lý tốt phần chi phí, cơng ty cịn khơng ngừng đầu tư thêm trang thiết bị, áp dụng công nghệ vào hệ thống trồng rau thuỷ canh trồng dâu để doanh thu ngày cải thiện qua năm Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi chiều với doanh thu, cho thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp việc tăng hay giảm xuống mức độ kinh doanh Mức độ thay đổi giá vốn hàng bán qua năm 2017 tăng 0,27 % so với năm 2016, 2018 tăng 0.17% so với 2017 do: - Chi phí nguyên vật liệu thay đổi ảnh hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán - Sản lượng sản xuất thay đổi - Chi phí nhân cơng trực tiếp, lương nhân công Công ty biến đổi - Chi phí sản xuất chung: Đặc điểm kinh doanh chủ yếu Công ty sản xuất sản phẩm, sản phẩm sau sản xuất Công ty tiêu thụ qua phận bán hàng; nhà cung cấp lẻ phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ cao chi phí quản lý Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017 1,664,289,152 vnđ, tăng 178,540,970 vnđ tương ứng 0.12% so với năm 2016 lợi nhuận sau thuế tăng 142,832,776 vnđ tương ứng 0.12% Năm 2018, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 899,147,635 vnđ so 43 với năm 2017 cịn lợi nhuận sau thuế lại tăng 719,318,108 vnđ, tương ứng 0.54% Ta nói lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận sau thuế biến động chiều Lợi nhuận sau thuế có tăng qua năm Tóm lại, q trình hoạt động kinh doanh công ty TNHH Đà Lạt Rau Thuỷ Canh giai đoạn 2016 - 2018, nhìn chung có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có nhiều tiến triển tốt nhiên cơng ty cần xem xét lại hoạt động đầu tư tài cho hiệu quả, tránh ảnh hưởng xấu đến hoạt động kinh doanh tồn doanh nghiệp Bên cạnh đó, cơng tác tổ chức doanh nghiệp quan tâm mực, việc quản lý, sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp, phát triển nhiều sản phẩm đa dạng, mở rộng thị trường tiêu thụ Nhìn chung công ty hoạt động hiệu qua năm, đặc biệt vào năm 2018 tăng với tốc độ nhanh Điều cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu cao, bảo đảm vốn đầu tư mà cịn có khoản lợi nhuận bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh 44 TÓM TẮT CHƯƠNG Có thể thấy từ ngày thành lập đến công ty TNHH Đà Lạt Rau Thuỷ Canh không ngừng phấn đấu, đổi phương thức hoạt động để đem đến hiệu tối ưu cho doanh nghiệp Từ đó, đóng góp phần lớn vào nguồn ngân sách nhà nước Bộ máy kế toán cơng ty khơng ngừng đổi hồn thiện, cập nhật nhanh chế độ sách để áp dụng cho công ty Trong chương 2, em trình bày thực trạng sách thuế cơng ty, q trình khai thuế, nộp thuế tốn thuế doanh nghiệp Có thể nhận thấy rằng, trình nộp thuế GTGT thuế TNDN công ty diễn tốt, nhiên q trình thực tập cơng ty em nhận thấy cịn tồn động hạn chế, em đưa kiến nghị chương 45 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐÀ LẠT RAU THUỶ CANH 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn thuế cơng ty TNHH Đà Lạt rau thủy canh 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH Đà Lạt Rau Thuỷ Canh Công ty hạch toán độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính Cơng ty trưởng thành nhiều chiều rộng lẫn chiều sâu Công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện Cơng ty nhanh chóng thích nghi với chế thị trường việc khẩn trương tính giảm máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành định hướng tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý Ngồi ra, Cơng ty cịn trọng vào việc xếp tổ chức lại quy trình quản lý tổ điểm thu mua Công ty, rà sốt lại chức phịng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý chặt chẽ tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu kinh doanh Đời sống cán công nhân viên Công ty bước cải thiện Cơng ty ln hồn thiện nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Cùng với lớn mạnh Công ty, tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động Cơng ty Phịng kế tốn Cơng ty quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn phịng, quầy bán hàng quầy bán nhằm giúp kế toán tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế tốn vận dụng tài khoản kế toán Hệ thống kế toán lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Công ty 3.1.2 Nhược điểm Về phương thức bán hàng Hiện nay, hình thức bán hàng Công ty chủ yếu bán lẻ, giao cho đại lý, công ty khác phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân Do doanh thu bán hàng có phần bị giới hạn Vì vậy, Công ty nên mở 46 rộng thị trường tiêu thụ, đa dạng hóa loại hình bán hàng phịng kinh doanh nên có kế hoạch xúc tiến thị trường tìm hiểu khách hàng Về cơng tác kế toán hàng tồn kho giảm giá khoản phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty chưa có quỹ dự phịng cho cơng tác kế tốn Quỹ dự phịng lập làm tăng chi phí giảm thiệt hại xuống mức thấp 3.1.3 Nhận xét công tác kế tốn thuế 3.1.3.1 Về hình thức kế tốn tồn Cơng ty sử dụng Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế tốn sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo trình tự phương pháp ghi chép định Về hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định 48/2006/QĐ –BTC ban hành ngày 14/09/2006 Để phục vụ nhu cầu quản lý, công ty mở tài khoản chi tiết như: TK 5111, TK 133, TK 1561, TK 2141, TK 3331, tạo thuận lợi cho q trình theo dõi hạch tốn Các tài khoản công ty sử dụng thống nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam) Hiện Cơng ty vận dụng hình thức sổ nhật ký chung với hình thức này, Cơng ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật sổ chi tiết Hiện nay, Công ty sử dụng kế tốn máy để tiết kiệm chi phí ghi sổ chi tiết Đối với hạch toán thuế TNDN: Đây khoản thuế xác định phát triển sản xuất kinh doanh Công ty việc hạch tốn khơng thường xun chủ yếu vào cuối năm tài sau xác định kết kinh doanh toán báo cáo tài Trong năm Cơng ty hạch tốn tạm nộp dựa kết tạm tính từ đầu năm, chưa có điều chỉnh với giai đoạn năm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán kế toán thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý điều kiện Hạn chế: - Về tổ chức máy kế toán: Kế toán thuế phần hành quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghịêp nào, nhiên, công ty 47 chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế tốn thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn khơng khách quan Theo em, việc tổ chức máy kế toán chưa thực hợp lý - Về sổ sách kế tốn: Thứ nhất, TK 133 có TK cấp 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” TK 1332 – “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế toán công ty theo dõi chung sổ chi tiết TK 133, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Thứ hai, tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký chung, khối lượng ghi chép lớn, gây khó khăn cho việc theo dõi - Về chứng từ kế tốn: Đối với thuế TNDN, cơng ty kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01B/TNDN Tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế tổng doanh thu năm trước, nghĩa trường hợp người nộp thuế không kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Trong đó, cơng ty kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Vì vây, theo em việc áp dụng tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 01B/TNDN chưa phù hợp với tình hình cơng ty, mặt khác, trường hợp năm trước lập tờ khai tốn thuế TNDN khơng phát sinh thu nhập chịu thuế (lỗ) cơng ty khơng có để lập tờ khai theo mẫu số - Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với nghiệp vụ mua hàng: Trong q trình hoạt động kinh doanh, cơng ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh, nghĩa cách xa khoảng cách địa lý, có nhu cầu mua hàng đối tác này, công ty thường đặt hàng qua zalo, điện thoại nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho cơng ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi xuất hàng mà công ty nhận hóa đơn người bán mang đến Điều dẫn tới việc cơng ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp khơng xem xét kỹ hóa đơn nhận Đối với nghiệp vụ bán hàng: Khách hàng công ty đơn vị, tổ chức theo tour du lịch cá nhân tự Đối với cá nhân tự do, họ thường mua mặt hàng công ty để phục vụ cho nhu cầu thân, thông 48 thường họ cho việc nhận hóa đơn khơng cần thiết nên vài trường hợp cơng ty khơng xuất hóa đơn cho đối tượng khách hàng họ khơng có nhu cầu; có xuất hóa đơn khơng có đầy đủ ký người mua hàng làm cho hóa đơn khơng đủ điều kiện để trở thành hóa đơn hợp lệ, làm giảm số thuế GTGT đầu giảm khoản phải nộp cho Ngân sách nhà nước Đôi khi, bất cẩn nhân viên, q trình lập hóa đơn bị sai sót giá bán, mức thuế suất số tiền tổng cộng Về việc kiểm soát chi phí hợp lý: Trong năm gần đây, doanh thu cơng ty có tăng lên đáng kể so sánh theo tiêu lợi nhuận kế tốn gia tăng không lớn Nguyên nhân khoản chi phí tăng cao Mặc dù cơng ty lập định mức chi phí cho kỳ kinh doanh việc thực không mang lại hiệu cao chi phí thực tế phát sinh nhiều kế hoạch Trên số tồn trước mắt, để đạt kết cao cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, cơng ty cần có biện pháp hợp lý để khắc phục tồn nêu nhằm hoàn thiện cơng tác thuế GTGT thuế TNDN, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, giúp công ty ngày vững mạnh hòa nhịp với phát triển kinh tế Việt Nam 3.1.3.2 Cách thức tổ chức quản lý cán công nhân việc Công ty Cách thức tổ chức quản lý cán công nhân viên Công ty sau: Phịng tổ chức hành – nhân sự: Một trưởng phịng người có liên quan đến giao dịch làm nhiệm vụ đón tiếp giao dịch với khách hàng đến Công ty quan hệ kinh tế khác việc kinh doanh Phịng kế tốn: Gồm kế tốn trưởng Cơng ty kế tốn viên Kế toán trưởng làm nhiệm vụ tham mưu giúp Giám đốc công việc trực tiếp quản lý chứng từ, sổ sách, tổ chức hạch toán thu chi, lập tốn Cơng ty sử dụng để trình lên Ban Giám đốc xác định số sử dụng, số chưa sử dụng số phải sử dụng Còn lại kế toán viên phụ trách phần hạch toán kế toán khác 49 Với cách thức tổ chức quản lý Công ty, thấy rõ hiệu việc sử dụng nhân kết hoạt động kinh doanh Công ty Công ty ngày làm ăn tốt Cách tổ chức quản lý nhân phù hợp với quy mơ hình thức kinh doanh Cơng ty Về vấn đề tổ chức nhân Công ty, thân em thấy phù hợp với Công ty, tổ chức cách hợp lý với chức nhiệm vụ cán công nhân viên Cơng ty Cơng ty nên trì cách thức nhân nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Công ty nhằm đem lại lợi nhuận cao Mặt hạn chế: Trình độ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn nhìn chung cao hầu hết người cịn làm chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu cịn chậm có cịn mắc sai sót 3.1.3.3 Phương pháp tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách cách có hiệu Tuy nhiên, số chưa ghi chi tiết cho đối tượng theo dõi Công ty cần ý đến đầy đủ thông tin quy định ghi mẫu sổ sách cho Bộ tài ban hành Hạn chế: Việc luân chuyển chứng từ phận chậm Khắc phục Để khắc phục, phịng kế tốn cơng ty cần phải thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ tới phận kế toán để xử lý, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đôn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn, chứng từ thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp chi tiết Cơng tác hạch tốn ban đầu có tốt tạo điều kiện cho khâu nhằm xác định kết kinh doanh cách nhanh chóng xác nhất, tránh sai sót khơng đáng có gây thời gian chi phí doanh nghiệp 3.1.3.4 Cơng tác kiểm sốt nội Nhược điểm: Chưa có thống phối hợp lẫn phận việc ban hành quy trình, quy chế Ban kiểm sốt thực chất chưa có độc lập tương phận kiểm tra Sự phân cấp, phân quyền cấp có 50 q trình thực thường xuyên có thay đổi làm cho cấp nhiều bị động việc thực 3.2 Những ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty Kiến nghị: Thứ nhất, tổ chức máy kế tốn: Cơng ty nên bố trí nhân viên kế tốn chun theo dõi thuế, cịn mảng kế tốn tiền mặt mà nhân viên kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi, cơng ty thương mại, nghiệp vụ mua - bán phát sinh nhiều, khối lượng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng cập nhật thông tin thuế thực nhanh cơng ty nên có kế tốn đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế Thứ hai, tổ chức sổ kế toán: - Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: + Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào Bên cạnh đó, cơng ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế tốn thuế lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Thứ ba, chứng từ kế toán: Để phù hợp với cơng tác kế tốn phản ánh khoản thuế TNDN tạm nộp chi phí thuế TNDN hành kỳ tính thuế, cơng ty nên kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN, tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo thu nhập chịu thuế phát sinh Thứ tư, Tăng cường công tác quản lý cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động phần hành kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót 51 3.3.3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Qua thời gian thực tập công ty TNHH Đà Lạt Rau Thuỷ Canh, tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn, sâu vào nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế nói chung thuế GTGT với thuế TNDN nói riêng, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng ty cịn số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức cơng tác kế tốn ngày có hiệu Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế, sở thực tiễn công ty với kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp sau: 3.3.1 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT (1) Lập hố đơn xác - Rủi ro: Trong trình bán hàng, nhân viên lập hố đơn qn lập số hoá đơn cho hàng hoá giao, lập sai hoá đơn (về giá bán, mức thuế suất, số tiền tổng cộng ) lập hoá đơn thành hai lần, lập hố đơn khống thực tế khơng giao hàng - Giải pháp: + Hóa đơn nên lập vào: Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng Hợp đồng giao hàng (nếu có) + Cơng ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu + Công ty nên sử dụng danh sách giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hóa đơn + Kiểm tra lại việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng + Giao cho nhân viên độc lập tiến hành kiểm tra giá bán việc cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt giá trị định (2) Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thơng tin - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị 52 - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế tốn nên kiểm tra kĩ chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Cơng ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch tốn + Cơng ty đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng nên lưu giữ chung chứng từ Việc giúp ích cho trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng (3) Mối quan hệ số liệu kế tốn tờ khai thuế GTGT - Rủi ro: Có thể xảy chênh lệch số liệu sổ kế toán Tờ khai thuế GTGT - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán + Kiểm tra tờ khai số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai 3.3.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế TNDN Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy q trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều thuế tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích cơng ty lợi ích quan thuế, cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 53 Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Thứ hai, công ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; chi phí quảng cáo, khuyến mại; cơng tác phí Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng Thứ ba, cơng ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 54 KẾT LUẬN Luật thuế GTGT thuế TNDN đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng đềLuật thuế GTGt thuế TNDN áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp, cơng cụ khơng thiếu kế tốn thuế Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Đà Lạt Rau Thuỷ Canh đưa vào áp dụng hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN Công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiều nguyên nhân khách quan (như chế độ, sách hành, phần mềm kế tốn ứng dụng) chủ quan (như việc tổ chức phòng kế tốn chưa thỏa đáng) mà cơng tác kế tốn Cơng ty cịn có vướng mắc Trên sở lý luận cộng với kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đưa số giải pháp đề mà Cơng ty xem xét Với vấn đề vướng mắc phức tạp vốn kinh nghiệm em cịn ỏi, nhận thức cịn hạn chế, thời gian thực tập khơng nhiều nên tránh khỏi khiếm khuyết chuyên đề thực tập Em mong góp ý kiến thầy cô giáo Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình kế tốn trưởng, đóng góp ý kiến nhân viên phịng Kế tốn giúp em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011a) mẫu số 01/BKNT, Thông tư số 85/TT /BTC ngày 17/6/2011, Bộ Tài (2011b) mẫu C1-02/NS, Thơng tư số 85/TT /BTC ngày 17/6/2011, Bộ Tài (2011c) mẫu C1-03/NS, Thông tư số 85/TT/BTC ngày 17/6/2011 Luật thuế GTGT (2008) ... nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thu? ?? GTGT 1.2.2 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.3 Kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN .16 1.3.1 Kế toán thu? ?? GTGT 16 1.3.2 Kế toán thu? ?? TNDN... thu? ?? - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phụ thu? ??c vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp xác định sở thu nhập chịu thu? ??, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh. .. thu? ??, yếu tố kỹ thu? ??t tính thu? ??, quản lý thu? ?? - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng hiệu việc bảo đảm nguồn thu cho NSNN - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thu thu nhập doanh nghiệp sau trừ