Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh tại nhà máy quy chế từ sơn

TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Đặc điểm tổ chức kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy Quy chế Từ Sơn

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Nhà máy

Nhà máy Quy Chế Từ Sơn, được thành lập theo quyết định của Bộ Công nghiệp nặng vào ngày 18 tháng 11 năm 1963, là nhà máy Quy Chế đầu tiên tại Việt Nam Nằm ở Thị trấn Từ Sơn, Huyện Tiên Sơn, Tỉnh Hà Bắc (hiện nay là Thị trấn Từ Sơn, Huyện Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh), nhà máy khởi đầu với năng lực sản xuất hạn chế.

Nhà xưởng có diện tích 1.956 m² và được trang bị 42 chiếc máy móc Đội ngũ cán bộ công nhân viên gồm 152 người, với tổng nguồn vốn đầu tư là 389.000 đồng Nhà máy được thành lập nhằm tổ chức và thực hiện sản xuất sản phẩm theo kế hoạch của Nhà nước.

Quá trình hình thành và phát triển của Nhà máy trải qua hai giai đoạn:

Giai đoạn 1 của Nhà máy, từ khi thành lập đến trước quyết định 217/HĐBT ngày 14/11/1987, diễn ra trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, nơi mà hoạt động sản xuất chủ yếu dựa vào kế hoạch định sẵn của Nhà nước Mặc dù Nhà máy chưa thể phát huy hết tiềm lực và không thực sự hạch toán kinh doanh độc lập, nhưng vẫn luôn hoàn thành tốt mọi kế hoạch được giao và duy trì sản xuất ổn định.

Giai đoạn 2 bắt đầu khi Chính phủ ban hành quyết định số 217/HĐBT nhằm xoá bỏ cơ chế quan liêu, bao cấp, giúp các doanh nghiệp chuyển dần sang cơ chế thị trường với sự quản lý của Nhà nước Trong giai đoạn này, Nhà máy đối mặt với nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến việc làm và đời sống của cán bộ công nhân viên Tuy nhiên, nhờ sự lãnh đạo của Đảng uỷ và Ban Giám đốc, Nhà máy đã chủ động nắm bắt thị trường, cải tiến tổ chức sản xuất, tinh giảm biên chế và sắp xếp lại lao động, từng bước khắc phục hậu quả từ cơ chế cũ Kết quả là tình hình sản xuất kinh doanh của Nhà máy được duy trì ổn định, và đời sống của công nhân viên ngày càng được cải thiện.

Theo Nghị định số 388 – HĐBT ban hành ngày 20/11/1991 của Hội đồng Bộ trưởng về quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp, Nhà máy Quy Chế Từ Sơn đã được quyết định thành lập lại Địa chỉ của nhà máy nằm tại thị trấn Từ Sơn, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh.

Vốn kinh doanh: 1.521 triệu đồng.

Ngành sản xuất và kinh doanh của chúng tôi chuyên cung cấp các chi tiết cơ khí như bu lông, đai ốc, vít và vòng đệm, đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng cao Chúng tôi cũng sản xuất các sản phẩm phục vụ lắp ráp cho ôtô, xe máy và xe đạp, đảm bảo sự tin cậy và hiệu suất tối ưu cho khách hàng.

Số lượng công nhân viên: 576 người, trong đó trình độ Đại học là 53 người, Cao đẳng và trung cấp là 52 người

Ngày 25/8/2000, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp đã ra quyết định số 2410/QĐTCCB, đổi tên Nhà máy Quy Chế Từ Sơn thành Công ty Quy Chế Từ Sơn, trực thuộc Tổng Công ty máy và thiết bị công nghiệp Để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, vào ngày 19/3/2004, Công ty Quy Chế Từ Sơn đã được sáp nhập vào Công ty xuất nhập khẩu các sản phẩm cơ khí và chính thức đổi tên trở lại thành Nhà máy Quy Chế Từ Sơn.

Nhà máy Quy chế Từ Sơn Địa chỉ: Thị trấn Từ Sơn – huyện Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh. Điện thoại: 0241.831912 – 0241.743711.

Fax: 0241.832467 Giám đốc Nhà máy: Ông Nguyễn Xuân Liên

Số tài khoản tại Ngân hàng NN&PTNT Từ Sơn – Bắc Ninh: 421101-

Nhà máy Quy Chế Từ Sơn, thuộc Công ty TNHH Nhà nước một thành viên xuất nhập khẩu sản phẩm cơ khí - Tổng Công ty máy và thiết bị công nghiệp, có tên giao dịch quốc tế là Tusonfastener Company (viết tắt là TUFACO), tọa lạc tại Thị trấn Từ Sơn, Huyện Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh Với vị trí gần quốc lộ 1A, đường đi Hà Nội - Lạng Sơn, cách thủ đô Hà Nội 18Km về phía Bắc, nhà máy sở hữu địa thế thuận lợi cho hoạt động sản xuất và kinh doanh.

1.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy

Nhà máy được tổ chức theo hình thức phù hợp với từng giai đoạn phát triển Hiện tại, bộ máy quản lý của Nhà máy được thiết lập theo cơ cấu trực tuyến - chức năng.

Sơ đồ 1-1 Tổ chức bộ máy quản lý Nhà máy Quy Chế Từ Sơn

Nguồn: Nhà máy Quy chế Từ Sơn

Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của các bộ phận được trình bày trong sơ đồ trên như sau:

Phó Giám đốc kinh tế

Phân xưởng dụng cụ - cơ điện

Phó Giám đốc kỹ thuật sản xuất

Phòng tài chính kế toán GIÁM ĐỐC

Phân xưởng mạ - lắp ráp

Phòng sản xuất kinh doanh

Ban bảo vệ - tự vệ

Phòng tổ chức hành chính

Giám đốc Nhà máy là người đứng đầu, được bổ nhiệm bởi Tổng công ty máy và thiết bị công nghiệp thuộc Bộ Công thương, và là đại diện pháp nhân của Nhà máy Người này chịu trách nhiệm trực tiếp về kết quả sản xuất kinh doanh, nhằm phát huy tiềm năng, bảo toàn và phát triển vốn, đồng thời thực hiện đầy đủ các chính sách của Nhà nước như thuế, tiền lương và BHXH Giám đốc có quyền quyết định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý theo nguyên tắc gọn nhẹ, hiệu quả và tuân thủ pháp luật.

Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật, được Giám đốc Nhà máy bổ nhiệm, có trách nhiệm chính về mặt kỹ thuật và hỗ trợ Giám đốc trong công việc Người này sẽ được Giám đốc chỉ định điều hành sản xuất trong thời gian Giám đốc vắng mặt do công tác dài hạn.

Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh, được Giám đốc Nhà máy bổ nhiệm, đóng vai trò là người hỗ trợ Giám đốc trong các hoạt động kinh doanh Người này chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các hoạt động kinh doanh khi Giám đốc vắng mặt.

Khối phân xưởng có vai trò quan trọng trong việc tổ chức và thực hiện kế hoạch sản xuất của Nhà máy Bao gồm bốn đơn vị sản xuất chính, khối phân xưởng gồm phân xưởng dụng cụ - cơ điện, phân xưởng dập nóng, phân xưởng dập nguội và phân xưởng mạ - lắp ráp, mỗi đơn vị đóng góp vào quy trình sản xuất hiệu quả.

Mỗi phân xưởng bao gồm một quản đốc, một hoặc hai phó quản đốc, một nhân viên hạch toán, một kỹ thuật viên, một cán bộ kinh tế và các tổ sản xuất.

Phân xưởng dập nóng chuyên sản xuất các loại đai ốc và bu lông, bao gồm cả bu lông bán tinh và thô Quy trình sản xuất bao gồm các bước cắt phôi, dập, đột tâm, tiện, và cán ren Các sản phẩm chủ yếu là bu lông đầu chỏm cầu, vít cấy, cũng như bu lông phục vụ cho ngành ôtô, máy kéo và đường sắt.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Những vấn đề kinh tế tại Nhà máy có ảnh hưởng tới kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

và xác định kết quả kinh doanh

2.1.1 Đặc điểm thành phẩm và công tác quản lý thành phẩm tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn

2.1.1.1 Đặc điểm và phân loại thành phẩm

Nhà máy Quy chế Từ Sơn sở hữu quy trình công nghệ sản xuất hiện đại, mang đến sản phẩm đa dạng và chất lượng cao, được thị trường công nhận Sản phẩm được chế tạo qua nhiều giai đoạn sản xuất phức tạp, cho phép tiêu thụ ngay sau một số giai đoạn nhất định hoặc tiếp tục hoàn thiện Phân xưởng dập nóng sản xuất bu lông và đai ốc bán tinh và thô, trong khi phân xưởng dập nguội chế tạo bu lông và đai ốc tinh Các sản phẩm dự kiến tiêu thụ sẽ được nhập kho thành phẩm, còn những sản phẩm cần qua mạ sẽ vào kho bán thành phẩm Tại phân xưởng mạ - lắp ráp, sản phẩm được xử lý bằng các công nghệ mạ khác nhau như mạ nhuộm đen, mạ điện phân và mạ nhúng kẽm, tạo ra các thành phẩm tương ứng và nhập kho thành phẩm.

Nhà máy Quy chế Từ Sơn sản xuất bốn loại thành phẩm chính: thành phẩm mộc, điện phân, nhúng kẽm và nhuộm đen, mỗi loại được chia thành nhiều nhóm với kích thước và cấp bền khác nhau Các sản phẩm này phục vụ cho ngành công nghiệp xây dựng và lắp ráp, mang tính đặc thù cao, với các chỉ số kỹ thuật ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công trình và khả năng hoạt động của máy móc Khách hàng khi đến với Nhà máy sẽ được tư vấn về chủng loại, mẫu mã và kích cỡ phù hợp Sản phẩm thường được bán theo từng bộ hoặc từng lô thay vì từng đơn vị riêng lẻ.

2.1.1.2 Công tác quản lý thành phẩm

Nhà máy Quy chế Từ Sơn đã triển khai các biện pháp quản lý thành phẩm chặt chẽ nhằm giảm thiểu mất mát và hao hụt, đồng thời theo dõi tình hình kinh doanh của từng sản phẩm Quá trình kiểm soát thành phẩm diễn ra từ khâu nhập kho đến khi bàn giao cho khách hàng Sản phẩm hoàn thành phải được kiểm tra chất lượng trước khi nhập kho, sau đó phiếu nhập kho được lập thành 3 liên và người lập phiếu ký tên Người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập sản phẩm, thủ kho dựa vào phiếu để nhận hàng và chuyển vào kho theo đúng quy định Sau khi nhập kho, thủ kho ghi lại ngày tháng năm và ký xác nhận, giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán, trong khi liên 1 và liên 3 được lưu giữ theo quy định.

Phòng kế toán sử dụng phiếu nhập kho thành phẩm để tổ chức và phân loại sản phẩm, đồng thời tính toán giá thành cho từng loại sản phẩm Ngoài ra, kế toán cũng ghi chép hàng tồn kho vào sổ chi tiết để theo dõi số lượng thành phẩm hàng tháng cho từng loại mặt hàng.

Khi xuất bán hàng, thủ kho cần lập phiếu xuất kho thành 3 liên bằng cách sử dụng giấy than để viết một lần Sau khi hoàn tất, phiếu này sẽ được ký bởi thủ kho và kế toán trưởng, sau đó chuyển cho Giám đốc hoặc người được ủy quyền duyệt, với họ tên được ghi rõ Người nhận hàng sẽ cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau khi xuất kho, thủ kho phải ghi lại số lượng thực xuất của từng loại sản phẩm, cùng với ngày, tháng, năm xuất kho, và ký tên cùng với người nhận hàng vào phiếu xuất, đảm bảo ghi rõ họ tên.

Liên 1: Lưu ở bộ phận kho Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi cột đơn giá, thành tiền và ghi vào sổ kế toán.

Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng, thông tin sẽ được ghi vào thẻ kho và chuyển đến phòng kế toán Kế toán sẽ tiến hành tiêu thụ và xác định kết quả kiểm tra dựa trên hóa đơn GTGT, từ đó cập nhật vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm, sổ theo dõi doanh thu và sổ chi tiết khách hàng Cuối tháng, kế toán sẽ lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Liên 3: Người nhận sản phẩm giữ.

* Quy trình xuất kho thành phẩm + Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng + Bước 2: Lập phiếu xuất kho

Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng, thủ kho sẽ lập lệnh xuất kho Trong phiếu xuất kho, cần ghi rõ tên từng loại hàng và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “số lượng theo yêu cầu”.

Bước 3 trong quy trình xuất kho là phê duyệt phiếu xuất kho Phiếu này sẽ được gửi đến những người có thẩm quyền để xem xét và phê duyệt Nếu Ban Giám đốc không đồng ý, phiếu sẽ được chuyển cho thủ kho để kiểm tra lại Khi được phê duyệt, Ban Giám đốc sẽ ký vào giấy xuất kho.

Thủ kho xuất hàng dựa vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, ghi số lượng thực xuất vào cột tương ứng Trước khi xuất hàng, thủ kho cần đối chiếu thông tin thực tế với lệnh giao hàng để đảm bảo chính xác, người nhận hàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện của khách mua hàng.

+ Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận đã nhận đủ số hàng vào phiếu xuất kho.

Bước 6: Khi xe chuẩn bị rời khỏi cổng, cần bảo vệ kiểm tra thành phẩm và ký nhận vào giấy xuất kho Đồng thời, việc ghi chép vào sổ theo dõi thành phẩm ra vào cổng cũng rất quan trọng.

+ Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán

+ Bước 8: Quyết toán công việc

Kế toán và thủ kho thường xuyên thực hiện đối chiếu để đảm bảo tính đầy đủ và chính xác của thành phẩm trong quá trình nhập, xuất và tồn kho Vào đầu kỳ, cần lập và gửi báo cáo lên Ban Giám đốc để cập nhật tình hình.

Sơ đồ 2.1 Quy trình xuất kho thành phẩm

Lệnh giao hàng Lập phiếu xuất kho

Chuyển chứng từ cho kế toán

Thủ kho xuất Đại diện nhận hàng ký xác nhận

Sổ theo dõi thành phẩm ra vào cổng No

Nguồn: Nhà máy Quy chế Từ Sơn.

Nhà máy có nhiều sản phẩm đa dạng, dẫn đến việc theo dõi thành phẩm trở nên phức tạp Để cải thiện quản lý, Nhà máy đã thiết lập một hệ thống mã hoá toàn diện cho các sản phẩm hoàn thành.

Các sản phẩm được phân loại theo mã hàng, với nhiều kích thước và cấp bền khác nhau Phần mềm kế toán đã giúp quản lý thành phẩm hiệu quả thông qua các mã hàng Thông tin chi tiết về một số mã và mặt hàng của Nhà máy Quy chế Từ Sơn được trình bày trong phụ lục 2.

Quản lý thành phẩm không chỉ chú trọng vào số lượng mà còn kiểm soát chặt chẽ giá trị Phòng kế toán phối hợp với các phân xưởng để theo dõi và tổng hợp chi phí, từ đó xác định giá thành phẩm nhập kho cho từng loại Đối với thành phẩm xuất kho, giá được tính theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.

Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn30 1 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

2.2.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng

Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chỉ được ghi nhận khi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển từ đơn vị bán sang đơn vị mua, bất kể việc thu tiền có thể đã xảy ra hay chưa Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản liên quan.

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này có hai tài khoản chi tiết:

+ TK 5111: Doanh thu bán vật tư, hàng hoá Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng của các loại thép và xỉ kẽm.

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng của các sản phẩm sản xuất ra

Nhà máy không sử dụng các TK521, TK 531, TK 532 để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu.

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Khi khách hàng thanh toán ngay, các chứng từ cần thiết bao gồm Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu tiền mặt và Giấy báo có của ngân hàng Sau khi sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Nhà máy sẽ thông báo cho khách hàng bằng Phiếu báo sản phẩm hoàn thành để đến nhận hàng Khi khách hàng đến nhận hàng, dựa trên hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đã được Giám đốc phê duyệt, phòng sản xuất kinh doanh sẽ tiến hành lập Hóa đơn GTGT, được in thành 3 liên bằng giấy than.

Liên 1 (màu tím): lưu tại quyển hoá đơn Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng Liên 3 (màu xanh): dùng trong nội bộ Nhà máy để ghi sổ.

Hóa đơn GTGT cần ghi rõ thông tin về tên, địa chỉ, mã số thuế của Nhà máy, cùng với số tài khoản ngân hàng nếu thanh toán qua ngân hàng Sau khi Phòng sản xuất kinh doanh ký, hóa đơn sẽ được Giám đốc phê duyệt và chuyển tới phòng kế toán Khi khách hàng nộp tiền, kế toán lập Phiếu thu thành 3 liên: một liên lưu tại quyển, một liên chuyển cho khách hàng, và một liên dùng trong nội bộ Thủ quỹ sẽ ký và đóng dấu trên Phiếu thu Khách hàng cần mang theo Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho và Phiếu thu (liên 2) để nhận hàng Dựa vào Phiếu xuất kho và hóa đơn đã hoàn tất thủ tục nộp tiền, thủ kho sẽ xuất hàng, ghi thẻ kho và chuyển Hóa đơn GTGT (liên xanh) cùng Phiếu xuất kho (liên 2) lên phòng kế toán.

Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay

Khi khách hàng mua chịu, quy trình lập và luân chuyển chứng từ vẫn diễn ra như bình thường Tuy nhiên, kế toán thanh toán sẽ phát hành Giấy nợ cho khách hàng thay vì Phiếu thu, và sẽ không có bước thu tiền từ thủ quỹ.

Sơ đồ 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng trả chậm

SXKD Giám đốc KT thanh toán

Thủ quỹ Thủ kho KT tiêu thụ

Ghi sổ Đơn đặt hàng hoặc HĐKT

Giám đốc Đơn đặt hàng hoặc HĐKT

Hàng ngày, kế toán dựa vào Hoá đơn GTGT để nhập dữ liệu vào máy tính Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết và Sổ Cái tài khoản doanh thu.

Ví dụ: Ngày 01 tháng 12 năm 2008, kế toán nhận được Hoá đơn số

003825 và nhập dữ liệu vào máy tính

Biểu 2.4 Mẫu Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN

Liên 1: Lưu Số: 003825 Ngày 01 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Nhà máy Quy chế Từ Sơn Địa chỉ: Thị trấn Từ Sơn - Huyện Từ Sơn - Tỉnh Bắc Ninh

Số Tài khoản: 421101-000304 tại Ngân hàng NN&PTNT Từ Sơn - Bắc Ninh Điện thoại: 0241 743710 MST: 0100100671-005

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hoàng Tùng Đơn vị: Nhà máy cơ khí Yên Viên Địa chỉ: Yên Viên – Hà Nội

Số Tài khoản: 103020011123456 tại Ngân hàng NN&PTNT Yên Viên – Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MST: 2460864235

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn gía

Thuế suất GTGT 5% 1.332.250VNĐ Tổng giá trị thanh toán 27.977.250VNĐ

Số tiền (Bằng chữ): Hai mươi bảy triệu, chín trăm bảy mươi bảy nghìn, hai trăm năm mươi đồng chẵn.

Người mua hàng Ngưòi bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Hoá đơn này được hạch toán như sau:

Biểu 2.5 Nhật ký bán hàng

NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Sổ Nhật ký bán hàng

Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK

131 Ghi Có các tài khoản

003825 01 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua BL, vít, đai ốc, vòng đệm phẳng 27.977.250 26.645.000 1.332.250

003826 02 Ông Nguyễn Tất Bình mua phế liệu 10.188.650 9.703.476 485.174

003827 02 Công ty cơ khí Hà Nội mua BL, đai ốc 18.760.140 17.866.800 893.340

003828 02 Công ty cơ khí Quang Trung mua đai ốc bán tinh 21.332.742 20.316.897 1.015.845

003829 02 Ông Nguyễn Tuấn Anh mua phế liệu 6.363.021 6.060.020 303.001

003830 02 Cty TNHH An Bình mua đai ốc tinh 45.816.795 43.635.043 2.181.752

003831 02 Nhà máy thiết bị điện Đông Anh mua đai ốc bán tinh 36.666.000 34.920.000 1.746.000

003832 02 Cty TNHH Việt Linh mua BL 34.807.500 33.150.000 1.657.500

003833 05 Ông Hoàng Văn Thụ mua bu lông điện phân 812.700 774.000 38.700

003834 05 Cty CP cơ khí và xây lắp công nghiệp mua BL 175.822.202 167.449.716 8.372.486

003835 06 Cty CP xây lắp điện 3 mua đai ốc bán tinh 66.405.373 63.243.212 3.162.161

003836 06 Ông Bùi Đình Lạc mua đai ốc 332.756 316.910 15.846

Biểu 2.6 Sổ chi tiết bán hàng

Sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm: Thành phẩm điện phân

Tháng 12 năm 2008 chứng Diễn giải TKĐƯ

Thuế Tổng tiền thanh toán

Số lượng Đơn giá Thành tiền

003833 Ông Hoàng Văn Thụ mua bu lông

003837 Nhà máy thiết bị điện Đông Anh mua đai ốc C40M15x5(S19) (OC40M15X5)

003838 Cty CP cơ khí và xây lắp công nghiệp mua đai ốc tinh C50M20x8 (OC50M20X8)

003840 Cty xây lắp điện 3 mua vít

003842 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua BL 6.6M20x66 (66M20X66)

003843 Nhà máy thiết bị điện Đông Anh mua đai ốc

003845 Cty CP MEINFA mua BL 5.6M18x60 (56M18X60)

003846 Ông Hoàng Tuấn Anh mua BL 6.6M15x60 111 80 3.560 284.800 14.240 299.040

003847 Cty TNHH Việt Linh mua đai ốc

003849 Cty cơ khí Quang Trung mua vòng đệm vênh

003850 Ông Nguyễn Trần Anh mua đai ốc

Biểu 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 5112 – Thành phẩm điện phân

Sổ chi tiết Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

Diễn giải TKĐƯ Phát sinh

05/12 003833 Ông Hoàng Văn Thụ mua

06/12 003837 Nhà máy thiết bị điện Đông

Anh mua đai ốc C40M15x5(S19) (OC40M15X5)

06/12 003838 Cty CP cơ khí và xây lắp công nghiệp mua đai ốc tinh C50M20x8 (OC50M20X8)

07/12 003840 Cty xây lắp điện 3 mua vít 131 1.787.500

07/12 003842 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua BL 6.6M20x66 (66M20X66)

31/12 KC Kết chuyển doanh thu 5112

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Biểu 2.8 Sổ Cái tài khoản 511 NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Sổ Cái Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Phát sinh Ngà y Số Nợ Có

5 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua đai ốc, BL, vít, vòng đệm phẳng

6 Ông Nguyễn Tất Bình mua phế liệu 131 9.703.476

4 Công ty cơ khí và xây lắp công nghiệp mua BL 131 167.449.716

9 Cty CP MEINFA mua BL

Cty CP MEINFA mua đai ốc bán tinh

1 Công ty xây lắp điện 1 mua

31 KC Kết chuyển doanh thu 511

Trong môi trường cạnh tranh hiện nay, Nhà máy luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, đặc biệt ưu tiên chính sách mua chịu cho những đối tác thường xuyên và có khối lượng đặt hàng lớn Do đó, việc theo dõi các khoản phải thu trở nên cực kỳ quan trọng trong công tác tiêu thụ, giúp Nhà máy duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng và tối ưu hóa doanh thu.

2.2.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

Mỗi ngày, khi nhận được hóa đơn GTGT, giấy nợ, phiếu thu hoặc giấy báo có từ ngân hàng, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm Phần mềm này sẽ tự động cập nhật Sổ chi tiết tài khoản 131 để theo dõi từng khách hàng, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết thanh toán và Sổ Cái tài khoản 131.

Ví dụ: Ngày 01/12/2008, kế toán nhận được Hoá đơn số 003825, ghi nhận nghiệp vụ bán hàng cho Nhà máy cơ khí Yên Viên.

Hoá đơn này được hạch toán như sau:

Biểu 2.9 Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng

Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng

Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Đối tượng Dư đầu Phát sinh Dư cuối

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

CTCPCDUB Nhà máy cơ khí Yên Viên 28.254.320 7.356.125 27.977.250 5.550.000

CTCPTP Ông Nguyễn Tất Bình 8.250.430 10.188.650 5.450.003

CTCPXDTD Công ty cơ khí Hà Nội 10.000.000 18.760.140 8.032.451

CTXLD1 Công ty cơ khí Quang Trung 222.450.478 21.332.742 100.256.452 143.526.768

CTCPMIF Ông Nguyễn Tuấn Anh 11.235.654 7.500.000 6.363.021 5.429.896 4.668.779

CTCPTMVTVTC Cty TNHH An Bình 23.452.563 45.816.795 50.564.853 18.704.505

CTHD01 Nhà máy thiết bị điện Đông Anh 3.250.893.452 36.666.000 1.500.756.234 1.786.803.218

CTDTHL Cty TNHH Việt Linh 225.230.456 34.807.500 200.562.432 140.060.524 80.585.000

CTCPXLCN Ông Hoàng Văn Thụ 8.235.694 812.700 9.048.394

Biểu 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 131 – Nhà máy cơ khí Yên Viên

Sổ chi tiết Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Đối tượng: NMCKYV – Nhà máy cơ khí Yên Viên

01/12 003825 Mua vít, vòng đệm phẳng, đai ốc bán tinh, BL

0912 PT771 Thanh toán tiền mua vòng đệm

12/12 003851 Mua đai ốc bán tinh 5112

Biểu 2.11 Sổ Cái Tài khoản 131

Sổ Cái Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng

Diễn giải Mã đối tượng TKĐ Ư

01/12 003825 Mua BL, đai ốc, vít, vòng đệm

9.703.476 485.174 02/12 003827 Mua BL, đai ốc CTCKHN 5112

17.866.800 893.340 02/12 003828 Mua đai ốc bán tinh

02/12 BC325 Trả tiền mua BL CTCKLN 1121 66.235.565

Để đánh giá và quản lý hiệu quả quá trình tiêu thụ, kế toán không chỉ theo dõi doanh thu mà còn hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán cho từng loại thành phẩm.

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản này được chi tiết thành 2 tiểu khoản:

- TK 6321 – Giá vốn hàng bán của hàng hoá

Hiện nay, Nhà máy sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng bán của thành phẩm xuất bán Phần mềm kế toán hỗ trợ việc cập nhật giá vốn thường xuyên, không dồn vào cuối tháng Mỗi ngày, kế toán cập nhật số lượng xuất kho và hóa đơn GTGT, coi ngày trên Phiếu xuất kho là ngày cuối kỳ, từ đó phần mềm tự động tính đơn giá bình quân Điều này giúp kế toán không chỉ theo dõi số lượng thành phẩm xuất kho mà còn quản lý giá trị Cuối tháng, sau khi hoàn tất việc nhập số lượng thực tế, kế toán sẽ cập nhật ngày xuất kho theo ngày cuối tháng, và phần mềm tự động tính toán lại giá trị xuất bán của từng loại thành phẩm, cập nhật vào Sổ Nhật ký chung.

Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 632 và Sổ Cái của các tài khoản liên quan khác như

Dựa trên Phiếu xuất kho cho Hóa đơn GTGT 003825 và số phiếu xuất 005/12, kế toán sẽ nhập số lượng xuất bán của từng loại thành phẩm vào hệ thống Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật đơn giá bình quân vào Phiếu xuất kho.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 47

Biểu 2.12 Mẫu phiếu xuất kho

Số: 005/12 Người nhận hàng: Hoàng Thị Mai Phương - Bộ phận: Phòng sản xuất kinh doanh

Lý do xuất kho: Xuất bán cho Nhà máy cơ khí Yên Viên Xuất tại kho: Thành phẩm nhúng kẽm (TP 1554)

STT Mặt hàng Mã Đvt

Số lượng Đơn giá Thành tiền

3 Đai ốc bán tinh C40M15×10 Cái 8.000 8.000 1.395 11.160.000

Tổng số tiền (bằng chữ): mười chín triệu, một trăm hại mươi lăm ngàn, chín trăm đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: 0

Người lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.13 Sổ chi tiết tài khoản 6322 – Thành phẩm điện phân

Sổ chi tiết Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán của thành phẩm

Phát sinh Ng ày Số Nợ Có

12 Ông Hoàng Văn Thụ mua bu lông 1551 571.716

Nhà máy thiết bị điện Đông Anh mua đai ốc C40M15x5(S19) (OC40M15X5)

Cty CP cơ khí và xây lắp công nghiệp mua đai ốc tinh C50M20x8 (OC50M20X8)

Cty xây lắp điện 3 mua vít 1551 1.206.264

KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 6322 911

Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

01/12 002/12 Nhà máy cơ khí Yên

Viên mua BL, vít, đai ốc, vòng đệm phẳng.

02/12 004/12 Ông Nguyễn Tất Bình mua phế liệu

02/12 005/12 Công ty cơ khí Hà Nội mua BL, đai ốc 1554 13.234.666 02/12 006/12 Công ty cơ khí Quang

Trung mua đai ốc bán tinh

31/12 KC Kết chuyển gía vốn hàng bán 632 911

Trong kỳ kế toán, cùng với việc thực hiện quá trình tiêu thụ, Nhà máy phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về thuế GTGT.

2.2.4 Kế toán GTGT 2.2.4.1 Phương pháp tính thuế

Nhà máy Quy chế Từ Sơn hiện đang áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT cho tất cả các sản phẩm sản xuất Theo phương pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định dựa trên các quy định hiện hành.

Số thuế GTGT phải nộp

- Thuế GTGT đầu vào Trong đó:

= Doanh số bán hàng chưa tính thuế × Thuế suất thuế GTGT

(5%, 10%) Các sản phẩm của Nhà máy chịu hai mức thuế suất là 5% và 10% nhưng chủ yếu ở mức 5%.

Thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hoả đơn mua hàng.

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán Để hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán sử dụng

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ và TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Hàng ngày, kế toán nhập dữ liệu từ Hoá đơn GTGT vào máy tính, giúp phần mềm kế toán tự động cập nhật thông tin vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 133 và tài khoản 3331.

Biểu 2.15 Sổ Cái tài khoản 3331

Sổ Cái Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp

5 01 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua BL, vít, đai ốc, vòng đệm phẳng.

6 02 Ông Nguyễn Tất Bình mua phế liệu 131 485.174

02 Công ty cơ khí Hà Nội mua BL, đai ốc

8 02 Công ty cơ khí Quang

Trung mua đai ốc bán tinh 131 1.015.845

Ngân hàng NN&PTNN Từ Sơn gửi Giấy báo nợ

31/12 BT Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

02/12 0052357 Cty TNHH Việt Hà 331 2.124.523 05/12 0042576 Cty CP Hoàng Lan 331 2.014.761 06/12 0087531 Cty TNHH Hữu Hoà 1122 1.568.753 08/12 0015473 Cty TNHH Đông An 111 254.124

31/12 BT Kết chuyển VAT đầu vào sang TK 3331

Cuối tháng, kế toán dựa vào các Hoá đơn GTGT để lập Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra và Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào, từ đó xác định VAT đầu ra và VAT đầu vào được khấu trừ Dựa trên hai bảng này, kế toán tiến hành lập tờ khai thuế GTGT và nộp lên cơ quan thuế Tờ khai được lập thành hai bản: một bản lưu tại công ty và một bản nộp kèm theo Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT cùng với các bảng kê hoá đơn Việc nộp thuế sẽ được kế toán thực hiện tại kho bạc Nhà nước.

Biểu 2.17 Tờ khai thuế GTGT

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

[01] Kỳ kê khai: tháng 12 năm 2008

[03] Tên cơ sở kinh doanh: Nhà máy Quy chế Từ Sơn

[04] Địa chỉ trụ sở: Từ Sơn

[05] Quận/huyện: Từ Sơn [06] Tỉnh/TP: Bắc Ninh

[09] Email : Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có VAT)

A Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ (đánh dấu “x”) [10]

B Thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang [11]

C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nước

I Hàng hoá, dịch vụ mua vào

1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ( [12]

= [14] + [16]; [13] = [15]+ [17] ) [12] 1.579.629.956 [13] 88.254.564 a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước [14] 1.579.629.956 [15] 88.254.564 b Hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]

2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào của các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21]

3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào([22]=[13]+[19]– [21]) [22] 88.254.564

4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 88.254.564

II Hàng hoá, dịch vụ bán ra

1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ ( 24] = [26]+[27] ; [25] = [28] ) [24] 3.332.609.984 [25] 166.630.499

1.1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT

1.2 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ( [27] = [29] + [30] +[32] ;[28] = [31] + [33] ) [27] 3.332.609.984 [28] 166.630.499 a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 3.332.609.984 [31] 166.630.499 c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] [33]

2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] 1.850.500 [35] 92.525 b Điều chỉnh giảm [36] 45.524.540 [37] 2.276.227

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ( [38] = [24] + [34] – [36], [39] = [25]

III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ( [40] = [39] – [23] – [11] ) [40] 76.192.233

2 Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] – [23] –

2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]

2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41] – [42]) [43]

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.

Bắc Ninh, ngày 20 tháng 01 năm 2009 Đại diện cơ sở kinh doanh

Biểu 2.18 Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra

Nhà máy Quy chế Từ Sơn Mẫu số 01-1/GTGT

Từ Sơn - Bắc Ninh (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC)

Bảng kê hoá đơn, chứng từ của hàng hoá dịch vụ bán ra

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2008 Người nộp thuế:

Mã số thuế : 0100100671-005 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Ngày tháng năm phát hành

Tên người mua Mã số thuế Mặt hàng Doanh số chưa có thuế Thuế GTGT

Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%

LR/2008B 003825 01/12/2008 Nhà máy cơ khí Yên Viên 2514256425 BL, vít, đai ốc, vòng đệm phẳng 26.645.000 1.332.250

LR/2008B 003826 02/12/2008 Ông Nguyễn Tất Bình - Phế liệu 9.703.476 485.174

LR/2008B 003827 02/12/2008 Công ty cơ khí Hà Nội 2546385214 BL, đai ốc 17.866.800 893.340 LR/2008B 003828 02/12/2008 Công ty cơ khí Quang Trung 0128431451 Đai ốc bán tinh 20.316.897 1.015.845

LR/2008B 003829 02/12/2008 Ông Nguyễn Tuấn Anh - Phế liệu 6.060.020 303.001

Tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra: 3.332.609.984

Tổng thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra : 166.630.499

Biểu 2.19 Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào

Nhà máy Quy chế Từ Sơn Mẫu số

Từ Sơn - Bắc Ninh (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC)

Bảng kê hoá đơn, chứng từ của hàng hoá, dịch vụ mua vào

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Người nộp thuế:

Ngày tháng năm phát hành

Tên người bán Mã số thuế Mặt hàng Doanh số chưa có thuế

TK/2008B 0052357 02/12/2008 Cty TNHH Việt Hà 5623489535 Thép 42.490.460 5 2.124.523

HM/2008N 0042576 05/12/2008 Cty CP Hoàng Lan 1247835812 Thép 40.295.220 5 2.014.761

MH/2008B 0087531 06/12/2008 Cty TNHH Hữu Hoà 6585486025 Vít 31.375.060 5 1.568.753

RM/2008B 0015473 08/12/2008 Cty TNHH Đông An 5875423678 Vít 5.082.480 5 254.124

HK/2008M 0245656 11/12/2007 Cty CP Hồng Lan 0012456234 Văn phòng phẩm 781.818 10 78.182

KL/2008C 0234561 17/12/2007 Cty TNHH Quảng Bá 0147565238 Nhiên liệu 981.818 10 98.182

BN/2008H 0054236 28/12/2007 Cty TNHH Đại Bình 0485136548 Bao bì 20.840.000 10 2.084.000

Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào : 1.579.629.956

Tổng thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào : 88.254.564

Biểu 2.20 Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT

Nhà máy Quy chế Từ Sơn Mẫu số 02A/GTGT

Từ Sơn - Bắc Ninh Bảng giải trình thuế GTGT

(Kèm theo tờ khai thuế tháng 12 năm 2008)

Tên cơ kinh doanh : Nhà máy Quy chế Từ Sơn

I.Giải thích các chỉ tiêu điểu chỉnh trên tờ khai: Đơn vị tiền : đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu điều chỉnh

Mã chỉ tiêu trên tờ khai

Kỳ kê khai đề nghị điều chỉnh

Số liệu đã kê khai

Số liệu đề nghị điều chỉnh

Số kê khai điều chỉnh kỳ này Lý do điều chỉnh

1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào

2 Hàng hoá, dịch vụ bán ra

92.525 Do kê thiếu HĐ số 003852 ngày 10/12

Kê 2 lần HĐ số 003860 ngày 12/12

II.Các trường hợp điều chỉnh khác

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai

Ngày 20 tháng 01 năm 2009 Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng Đối với chi phí bán hàng, Nhà máy Quy chế Từ Sơn bán hàng chủ yếu theo đơn đặt hàng và hợp đồng, ít bán lẻ sản phẩm ra thị trường Do đó, Nhà máy cũng không thực sự chú trọng tới việc tiếp thị, quảng cáo các sản phẩm của mình Chi phí bán hàng của Nhà máy bao gồm các khoản sau: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành và chi phí bằng tiền khác.

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

- TK 6411 – Chi phí nhân viên

- TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6415 – Chi phí bảo hành

- TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác

Khi nhận hoá đơn và chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán cần cập nhật số liệu từ các bảng tính phân bổ tiền lương, BHXH, khấu hao TSCĐ, cùng các hoá đơn và phiếu chi vào máy tính Sau đó, chương trình sẽ tự động cập nhật thông tin vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 641.

Biểu 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 6418 – CPBH trả bằng tiền mặt

SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2008

Tài khoản 6418 – Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng trả bằng tiền mặt

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh

02/12 1512 Chi phí hội nghị khách hàng

08/12 1516 Chi phí bảo dưỡng xe vận chuyển 111 550.000

10/12 1523 Chi phí giới thiệu sản phẩm

Biểu số 2.22 Sổ Cái Tài khoản 641

Sổ Cái Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

Kế toán trưởng cần mở sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi rõ ràng các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ Các mục chi phí bao gồm tiền mặt, khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ (CCDC) và lương nhân viên.

2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là một khoản chi phí lớn của Nhà máy.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không thể tách riêng cho bất kỳ hoạt động cụ thể nào Tại Nhà máy, chi phí quản lý bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này được chi tiết ra thành từng khoản mục nhỏ sau:

- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí

- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác

Kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy dựa trên các chứng từ liên quan như bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và phiếu chi Sau khi nhập liệu, chương trình sẽ tự động cập nhật thông tin vào Nhật ký chung và Sổ Cái TK 642.

Biểu 2.23 Sổ chi tiết tài khoản 642 – Chi phí khấu hao TSCĐ

SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí khấu hao TSCĐ

31/12 PB Phân bổ khấu hao TSCĐ - 2111 214 15.235.789 31/12 PB Phân bổ khấu hao TSCĐ - 2113 214 8.786.455 31/12 PB Phân bổ khấu hao TSCĐ - 2114 214 3.598.712

SỔ CÁI Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh

31/12 PB Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 27.620.956 31/12 KC Kết chuyển 6421 911 911 97.298.143 31/12 KC Kết chuyển 6422 911 911 40.599.128

31/12 KC Kết chuyển 6427 911 911 10.234.521 31/12 KC Kết chuyển 6428 911 911 15.548.987

2.2.3 Kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài chính, Nhà máy Quy chế Từ Sơn sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính và Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính Tuy nhiên, các nghiệp vụ này ít phát sinh nên TK 515 không thường xuyên được sử dụng Hàng tháng, kế toán sử dụng TK 635 để hạch toán các khoản chi phí lãi vay.

Sổ Cái Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư

No&PTNN Từ Sơn 1121 255.236.485 31/12 KC Kết chuyển 635 911 911 255.236.485

2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của Nhà máy, kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Phần mềm kế toán Bravo 6.0 tự động thực hiện các bút toán kết chuyển vào cuối mỗi kỳ, giúp tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót Mỗi bút toán kết chuyển này được cập nhật đồng thời vào Sổ Nhật ký chung và các Sổ Cái liên quan, chẳng hạn như Sổ Cái TK 511.

Sổ Cái TK 632, Sổ Cái TK 635, Sổ Cái TK 641, Sổ Cái TK 642, Sổ Cái TK 911.

SỔ CÁI Tháng 12 năm 2008 Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư

31/12 KC Kết chuyển 5111 911 5111 47.090.909 31/12 KC Kết chuyển 5112 911 5112 3.285.519.075 31/12 KC Kết chuyển 6321

31/12 KC Kết chuyển 6411 911 6411 15.032.124 31/12 KC Kết chuyển 6412 911 6412 60.050.354 31/12 KC Kết chuyển 6413 911 6413 9.385.032 31/12 KC Kết chuyển 6414 911 6414 20.223.856 31/12 KC Kết chuyển 6415 911 6415 15.523.785 31/12 KC Kết chuyển 6418 911 6418 14.235.456

31/12 KC Kết chuyển 6421 911 6421 97.298.143 31/12 KC Kết chuyển 6422 911 6422 40.599.128 31/12 KC Kết chuyển 6423 911 6423 8.235.142 31/12 KC Kết chuyển 6424 911 6424 27.620.956 31/12 KC Kết chuyển 6425 911 6425 9.023.452 31/12 KC Kết chuyển 6427

31/12 KC Kết chuyển 6428 911 6428 15.548.987 31/12 KC Kết chuyển 635 911 635 255.236.485 31/12 KC Kết chuyển 911 421 421 200.674.173

Biểu 2.27 Sổ Nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2008

Diễn giải TK Phát sinh

Số trang trước chuyển sang

Dựa trên số liệu từ Sổ Cái các tài khoản và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán trưởng lập Báo cáo kết quả kinh doanh cho kỳ của Nhà máy Vào cuối năm, kế toán cũng sẽ tổng hợp và lập Báo cáo kết quả kinh doanh cho cả năm.

Biểu 2.28 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Năm nay Năm trước

1.Doanh thu bán hàng và

2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3.Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (10 = 01–02) 10 30.409.158.000 35.452.875.000 4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27 24.714.285.710 29.525.426.840

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV (20 - 11) 20 5.694.872.290 5.927.448.160

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

- Trong đó: Lãi vay phải trả 22

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.356.425.248 2.782.023.487

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 +

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30+ 40) 50 947.215.787 975.045.194

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 265.220.420 273.012.654

16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17.Lợi nhuận sau thuế TNDN

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN

Nhận xét chung về tình hình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả HĐKD tại Nhà máy

Sau thời gian thực tập tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn, tôi đã có cơ hội tiếp xúc với bộ máy kế toán, đặc biệt là phần hành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Dưới đây là một số nhận xét tổng quát về phần hành kế toán này.

- Về tổ chức bộ máy kế toán:

Phần hành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được giao cho một nhân viên kế toán, giúp tối ưu hóa bộ máy hoạt động và phù hợp với quy mô của Nhà máy Quy chế Từ Sơn Trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu, việc tinh gọn bộ máy không chỉ giảm chi phí mà còn giúp Nhà máy duy trì hoạt động hiệu quả.

Kế toán viên phụ trách tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh cần có trình độ chuyên môn cao, tính năng động và sự nhiệt tình trong công việc Họ thường xuyên trao đổi thông tin với các kế toán phần hành khác, đặc biệt là kế toán hàng tồn kho và chi phí sản xuất Định kỳ, kế toán tiêu thụ cũng đối chiếu với thủ kho về lượng hàng xuất bán Hơn nữa, họ phối hợp với phòng sản xuất kinh doanh để phân tích và đánh giá thị trường cũng như tiềm năng phát triển của Nhà máy Nhờ đó, kế toán tiêu thụ đóng góp tích cực vào hoạt động của Phòng kế toán và sự phát triển chung của Nhà máy.

- Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán:

Hệ thống chứng từ tiêu thụ được thiết kế đầy đủ, tuân thủ chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm của Nhà máy, giúp tổ chức luân chuyển chứng từ một cách hợp lý và nhanh chóng Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho sự phối hợp giữa các phòng ban và khách hàng Nhờ vậy, quá trình tiêu thụ được quản lý chặt chẽ thông qua chứng từ và sự phê duyệt của lãnh đạo có thẩm quyền.

Hệ thống sổ sách được tổ chức đầy đủ và tuân thủ theo các quy định của BTC về kết cấu, biểu mẫu và cách ghi sổ Đặc biệt, hệ thống này chi tiết theo từng loại sản phẩm như thành phẩm mộc, thành phẩm nhuộm đen, thành phẩm điện phân và thành phẩm nhúng kẽm, giúp hạch toán doanh thu và giá vốn hàng bán một cách rõ ràng và minh bạch.

Sự biến động trong nhu cầu thị trường và hiệu quả kinh doanh của từng loại sản phẩm được phản ánh rõ nét, giúp Ban lãnh đạo có cái nhìn tổng quan về tình hình tiêu thụ và vị thế của Nhà máy Từ đó, họ có thể đưa ra các quyết định chính xác về cơ cấu sản xuất, chiến lược tiêu thụ, mức độ đầu tư công nghệ, và tổ chức hoạt động marketing hiệu quả cho sản phẩm.

- Về việc ứng dụng công nghệ thông tin:

Hiện nay, phần mềm kế toán Bravo 6.0 đã hỗ trợ đắc lực cho công tác kế toán tại Nhà máy, giúp giảm khối lượng công việc và nâng cao tính đầy đủ, chính xác, kịp thời của thông tin Việc áp dụng kế toán máy đã cho phép Nhà máy xây dựng bảng mã thành phẩm cho từng loại, góp phần quan trọng vào quản lý thành phẩm và kế toán tiêu thụ.

- Về công tác theo dõi công nợ:

Kế toán thanh toán thực hiện việc mở sổ chi tiết theo dõi công nợ từng khách hàng và thường xuyên đối chiếu với kế toán tiêu thụ Qua đó, kế toán có thể nắm bắt thời hạn các khoản phải thu, tổng hợp nợ phải thu, nợ phải trả, nợ đến hạn và nợ quá hạn của từng đối tượng Điều này giúp đánh giá tình hình và khả năng thanh toán của khách hàng, từ đó áp dụng biện pháp đôn đốc thanh toán kịp thời Ngoài ra, hàng quý, Nhà máy gửi thư xác nhận tới khách hàng trước khi lập Báo cáo tài chính để đảm bảo số liệu chính xác Nhờ vào quản lý chi tiết các khoản phải thu, Nhà máy đã hạn chế đáng kể tình trạng nợ đọng kéo dài.

Vào cuối mỗi quý, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tiến hành tổng hợp và kết chuyển số liệu về doanh thu và chi phí Việc theo dõi chi tiết từng khoản doanh thu và chi phí đến từng đối tượng hạch toán giúp thuận lợi trong việc tổng hợp và đảm bảo tính hợp lý, tiết kiệm cho các khoản chi Nhờ đó, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy được xác định một cách rõ ràng, chính xác và kịp thời.

3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại

Nhà máy Quy chế Từ Sơn không chỉ có những ưu điểm trong tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh mà còn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục Việc cải thiện những điểm yếu này sẽ giúp nhà máy đáp ứng tốt hơn các yêu cầu trong công tác quản lý.

- Về kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Nhà máy cam kết cung cấp sản phẩm đúng theo yêu cầu của khách hàng trong hợp đồng, dẫn đến việc hiếm khi xảy ra tình trạng hàng hóa bị trả lại hoặc giảm giá do chất lượng kém hoặc không đúng quy định Vì vậy, kế toán tiêu thụ không theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu này.

Khi yêu cầu của khách hàng ngày càng cao và cạnh tranh gia tăng, Nhà máy gặp khó khăn trong việc đáp ứng nhu cầu thị trường, dẫn đến khả năng sản phẩm không đạt tiêu chuẩn Điều này có thể gây ra tình trạng trả lại hàng và giảm giá bán Vì vậy, kế toán cần theo dõi chặt chẽ các nghiệp vụ liên quan đến việc trả lại hàng hóa và giảm giá bán để đảm bảo quản lý hiệu quả.

Nhà máy áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng mua sản phẩm với khối lượng lớn, nhưng khoản chiết khấu này lại được hạch toán vào chi phí bán hàng, điều này không chính xác Chiết khấu thương mại là khoản giảm trừ đã thỏa thuận trong hợp đồng, trong khi chi phí bán hàng phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ như bao gói, vận chuyển và bảo hành Việc hạch toán sai này dẫn đến việc phản ánh không đúng nội dung chi phí bán hàng và doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Về kế toán doanh thu tiêu thụ nội bộ:

Nhà máy không chỉ xuất thành phẩm để bán cho khách hàng mà còn sử dụng chúng để quảng cáo, giới thiệu sản phẩm và phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như sửa chữa nội bộ Những trường hợp này được coi là tiêu thụ nội bộ và có cách hạch toán tương tự như tiêu thụ bên ngoài, chỉ khác là doanh thu tiêu thụ được ghi nhận ở tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ Tuy nhiên, hiện tại, Nhà máy không hạch toán qua tài khoản này mà ghi nhận trực tiếp vào các tài khoản chi phí liên quan như 627, 641, 642.

Việc hạch toán này không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Nhà máy trong kỳ, tuy nhiên, nó lại không phản ánh chính xác các chỉ tiêu về giá vốn hàng bán và doanh thu tiêu thụ nội bộ.

- Về phương pháp tính giá thành phẩm xuất kho tiêu thụ:

Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Nhà máy Quy chế Từ Sơn

3.2.1 Định hướng phát triển Nhà máy 3.2.1.1 Nâng cao chất lượng sản phẩm

Chất lượng sản phẩm là yếu tố quyết định giúp doanh nghiệp chiếm lĩnh thị trường cạnh tranh Với sự phát triển kinh tế và nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, việc nâng cao chất lượng sản phẩm trở thành ưu tiên hàng đầu để giữ chân khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới Nhà máy cam kết hoàn thiện thiết bị dập nguội, mở rộng dòng sản phẩm, và phát triển dây chuyền chế tạo vòng đệm, lò xo Đồng thời, nhà máy sẽ nhập thiết bị cán ren lớn từ Đức, cùng với khuôn cối và vật tư để ổn định công nghệ nhiệt luyện Bên cạnh đó, việc tìm nguồn nguyên liệu chất lượng cũng được chú trọng nhằm đáp ứng yêu cầu của khách hàng.

3.2.1.2 Giảm giá thành sản phẩm sản xuất ra

Chất lượng và giá cả là hai yếu tố quan trọng mà khách hàng chú ý khi mua sắm Tuy nhiên, chất lượng cao thường đi kèm với giá thành cao, trong khi hàng giá rẻ lại có chất lượng thấp Điều này tạo ra thách thức trong việc cân bằng giữa hai yếu tố này Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng khốc liệt, khách hàng có xu hướng tìm kiếm sản phẩm thay thế với giá rẻ hơn nhưng vẫn đảm bảo chất lượng Do đó, nhà máy cần tìm ra giải pháp hiệu quả để giảm chi phí sản xuất mà không làm giảm chất lượng Việc giám sát sản xuất chặt chẽ nhằm giảm thiểu hao hụt, đặc biệt là hao hụt ngoài định mức, cũng như quy định rõ trách nhiệm bồi thường, sẽ giúp nâng cao ý thức làm việc của nhân viên.

Mặt khác, phòng sản xuất kinh doanh nghiên cứu thị trường để tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu rẻ, đảm bảo chất lượng

Tiêu thụ sản phẩm là mục tiêu hàng đầu của nhiều doanh nghiệp Trong thời gian tới, Nhà máy Quy chế sẽ tiếp tục củng cố vị trí và thương hiệu của mình trên thị trường cơ khí.

Từ Sơn đang mở rộng thị trường không chỉ ở miền Bắc mà còn tiến vào miền Nam Theo khảo sát của nhóm nghiên cứu thị trường, sản phẩm của Nhà máy đã xuất khẩu sang Lào, Yemen và nhận được đánh giá cao từ khách hàng quốc tế về chất lượng và mẫu mã Do đó, Nhà máy sẽ tiếp tục củng cố thị trường nội địa đồng thời tăng cường xuất khẩu ra nước ngoài.

3.2.1.4 Tổ chức tốt công tác marketing

Trong thời gian tới, Nhà máy sẽ tăng cường công tác nghiên cứu thị trường bằng cách không chỉ phân tích số liệu có sẵn mà còn thu thập thông tin thực tế về các loại hàng hoá và sự thích ứng của sản phẩm Bộ phận nghiên cứu cần nắm rõ đặc điểm từng khu vực và lắng nghe phản hồi từ khách hàng để có cái nhìn tổng thể về nhu cầu và thị hiếu của họ Điều này sẽ giúp Nhà máy xác định phương thức sản xuất và bán hàng hiệu quả hơn.

Dựa trên kết quả nghiên cứu thị trường, Nhà máy sẽ thiết lập mạng lưới kênh phân phối sản phẩm qua các đại lý và cửa hàng, đồng thời mở rộng hình thức bán hàng để phục vụ khách hàng ở xa Ngoài ra, Nhà máy cũng sẽ tăng cường quảng cáo và giới thiệu sản phẩm qua các phương tiện truyền thông như đài phát thanh, báo chí, cũng như tham gia các hội chợ và triển lãm.

3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả của Nhà máy

Công tác kế toán là yếu tố then chốt trong sự phát triển của doanh nghiệp, cung cấp hệ thống thông tin đáng tin cậy cho nhà quản lý trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và ra quyết định Mỗi phần hành trong hệ thống kế toán có chức năng riêng, tạo nên sự thống nhất và hoạt động nhịp nhàng Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh (KQKD) là khâu cuối cùng trong chu trình sản xuất, phản ánh trực tiếp thông tin về sản phẩm, khách hàng, thị trường và khả năng tạo ra lợi nhuận Do đó, việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định KQKD là rất cần thiết cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Nhà máy

3.3.1 Phương hướng và nguyên tắc hoàn thiện

Hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ thành phẩm, là cần thiết để đảm bảo tính khoa học trong hạch toán và xác định kết quả kinh doanh Các biện pháp hoàn thiện phải khả thi và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành Do đó, cần tuân thủ một số yêu cầu nhất định để nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

Thứ nhất: Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng các cơ chế tài chính và chế độ kế toán

Hoàn thiện công tác kế toán cần dựa trên nguyên tắc tiết kiệm chi phí và giảm bớt khối lượng công việc, đồng thời vẫn phải đảm bảo hiệu quả tổng thể của hệ thống kế toán.

Thứ ba: Hoàn thiện phải trên cơ sở phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Về kế toán giảm trừ doanh thu:

Kế toán cần theo dõi chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu trên sổ chi tiết tài khoản 511 Mẫu sổ chi tiết tài khoản 511 của Nhà máy được thiết kế theo tiêu chuẩn nhất định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi chép.

Biểu 3.1 Sổ chi tiết tài khoản 5112 – Thành phẩm nhúng kẽm

Sổ chi tiết Tháng … năm … Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh

31/12 KC Kết chuyển doanh thu

Việc theo dõi chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu giúp Nhà máy quản lý hiệu quả hơn trong giai đoạn tiêu thụ và sản xuất Thông qua dữ liệu về chiết khấu thương mại và doanh thu bán hàng của từng loại sản phẩm, Nhà máy có thể đánh giá hiệu quả của chiết khấu trong việc thu hút khách hàng và mở rộng thị trường Cần xem xét mối quan hệ giữa xu hướng biến động của chiết khấu thương mại và doanh thu bán hàng; nếu chiết khấu tăng chậm hơn doanh thu, việc áp dụng chiết khấu là hiệu quả Tuy nhiên, Nhà máy cần tính toán mức chiết khấu hợp lý để tối đa hóa doanh thu thuần, ưu tiên cho khách hàng quen thuộc và những đơn hàng có giá trị lớn.

Nhà máy cần phân tích nguyên nhân khi hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá, đặc biệt là khi hàng kém phẩm chất, để xem xét lại quy trình cung cấp nguyên vật liệu và sản xuất Nếu hàng không đúng quy cách theo hợp đồng, việc tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và cải thiện quy trình cung cấp là cần thiết Định kỳ, Nhà máy cũng nên tính toán tỷ lệ giảm trừ doanh thu trên doanh thu thuần để đánh giá hiệu quả của các biện pháp đã áp dụng.

- Về kế toán doanh thu tiêu thụ nội bộ:

Khi xuất thành phẩm để biếu tặng hoặc phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh như sửa chữa nội bộ, khuyến mại, quảng cáo hội nghị khách hàng, kế toán cần hạch toán vào tài khoản 512 – doanh thu tiêu thụ nội bộ.

Ví dụ: Nhà máy xuất kho thành phẩm mộc phục vụ cho việc sửa chữa ôtô chở hàng, nghiệp vụ này được hạch toán như sau:

Thực chất, đây được coi là tiêu thụ nội bộ, phải được hạch toán như sau:

Để cải thiện việc tính giá thành phẩm xuất kho tiêu thụ, Nhà máy nên áp dụng giá hạch toán thay vì giá bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp này không chỉ giúp kế toán theo dõi thành phẩm nhập xuất về số lượng mà còn về giá trị Hơn nữa, nó hỗ trợ lập kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu hiệu quả, xác định mức đặt hàng hợp lý, từ đó tiết kiệm chi phí thu mua, kho bãi và bảo quản, đồng thời đảm bảo chất lượng sản phẩm Nhờ vậy, Nhà máy có thể chủ động hơn về mặt tài chính.

Giá hạch toán mà Nhà máy áp dụng có thể là đơn giá bình quân của kỳ trước hoặc giá thành kế hoạch Cuối tháng, sau khi xác định được trị giá thực tế của thành phẩm nhập kho, chúng ta sẽ tính hệ số giá bằng công thức phù hợp.

Trị giá thực tế TP xuất trong kỳ=Trị giá hạch toán TP xuất trong kỳ x H

- Về việc thu hồi nợ của khách hàng:

Nhà máy Quy chế Từ Sơn có hơn 25 khách hàng truyền thống với khối lượng mua lớn và ổn định, cùng với nhiều khách hàng khác Điều này dẫn đến các khoản phải thu chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản ngắn hạn của nhà máy Do đó, kế toán công nợ cần quản lý chặt chẽ quá trình thanh toán và áp dụng các biện pháp khuyến khích khách hàng thanh toán sớm.

Kế toán tiêu thụ và công nợ cần hợp tác với phòng sản xuất kinh doanh để lập danh sách khách hàng, phân tích và đánh giá tiến độ thanh toán, từ đó phân loại khách hàng theo thời gian nợ Nhà máy cần đôn đốc thanh toán khi khoản nợ sắp đến hạn và áp dụng chiết khấu thanh toán cho những khách hàng có tổng nợ lớn nhằm khuyến khích thanh toán trước hạn Khung chiết khấu cần được xác định hợp lý để vừa hấp dẫn khách hàng, vừa giúp Nhà máy tăng tốc độ chu chuyển vốn và cân đối chi phí - lợi ích Kế toán cũng cần theo dõi chi tiết chiết khấu cho từng khách hàng và hàng bán, định kỳ đánh giá hiệu quả để điều chỉnh mức chiết khấu Đối với khách hàng nợ quá hạn, Nhà máy có thể tính lãi để hạn chế nợ đọng và bù đắp lãi suất vay ngân hàng Đối với khách hàng thường xuyên chậm thanh toán, Nhà máy cần xem xét kỹ lưỡng khả năng thanh toán trước khi cho phép mua chịu.

- Về việc lập dự phòng đối với phải thu khó đòi:

Khoản nợ phải thu có thể thất thu trong các trường hợp sau:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết nợ.

Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán có thể gặp rủi ro khi khách hàng lâm vào tình trạng phá sản, đang trong quá trình giải thể, hoặc mất tích Ngoài ra, những người nợ có thể đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án, hoặc thậm chí đã qua đời.

Khi có bằng chứng chắc chắn về các trường hợp trên, Nhà máy tính toán số dự phòng cần phải lập theo một trong hai phương pháp sau:

Kế toán có thể đánh giá mức độ uy tín của khách hàng trong việc thanh toán bằng cách dựa vào kinh nghiệm cá nhân Từ đó, họ có thể ước tính tỷ lệ thất thu trên tổng số nợ phải thu, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.

Số dự phòng phải lập được tính bằng cách nhân doanh số phải thu với tỷ lệ ước tính Mặc dù phương pháp này mang tính chủ quan, nhưng nó đơn giản, tiết kiệm chi phí và có cơ sở hợp lý dựa trên phân tích thông tin khách hàng.

Phương pháp thứ hai là dựa vào tài liệu hạch toán chi tiết các khoản nợ phải thu từ từng khách hàng, từ đó kế toán sẽ phân loại các khoản nợ theo thời hạn thu hồi.

Khách hàng có khoản nợ quá hạn sẽ được phân loại là khó đòi hoặc nghi ngờ Nhà máy cần thông báo cho khách hàng về tình trạng này Dựa trên phản hồi từ khách hàng và quy trình xác minh, kế toán sẽ xác định số dự phòng cần thiết theo tỷ lệ thất thu.

Dự phòng phải thu khó đòi cần lập

= Nợ phải thu khó đòi

* Số % có khả năng mất

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tiêu Thụ Thành Phẩm Và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Tại Nhà Máy Quy Chế Từ Sơn
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	87
Dung lượng	601,43 KB