NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
Sổ Cỏi
Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Dư đầu kỳ
01/12 002/12 Nhà mỏy cơ khớ Yờn Viờn mua BL, vớt, đai ốc, vũng đệm phẳng. 1552 19.302.143 02/12 004/12 ễng Nguyễn Tất Bỡnh mua phế liệu 1551 7.082.830 02/12 005/12 Cụng ty cơ khớ Hà Nội mua BL, đai ốc 1554 13.234.666 02/12 006/12 Cụng ty cơ khớ Quang Trung mua đai ốc bỏn tinh
1551 14.829.852
02/12 009/12 ễng Nguyễn Tuấn
Anh mua phế liệu 1551 4.328.586
.............. ………….. ….............. 31/12 KC Kết chuyển gớa vốn hàng bỏn 632 911 911 2.533.688.390 Tổng phỏt sinh 2.533.688.390 2.533.688.390 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Trong kỳ kế toỏn, cựng với việc thực hiện quỏ trỡnh tiờu thụ, Nhà mỏy phải cú nghĩa vụ thanh toỏn với Nhà nước về thuế GTGT.
2.2.4. Kế toỏn GTGT
2.2.4.1. Phương phỏp tớnh thuế
Hiện nay, Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn đang ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ cho tất cả cỏc mặt hàng mà Nhà mỏy đang sản xuất. Theo phương phỏp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xỏc định như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đú: Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bỏn hàng chưa tớnh thuế
ì Thuế suất thuế GTGT
(5%, 10%)
Cỏc sản phẩm của Nhà mỏy chịu hai mức thuế suất là 5% và 10% nhưng chủ yếu ở mức 5%.
Thuế GTGT đầu vào được xỏc định trờn cỏc hoả đơn mua hàng.
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hạch toỏn
Để hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, kế toỏn sử dụng TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ và TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Hàng ngày, khi nhận được Hoỏ đơn GTGT, kế toỏn thực hiện việc nhập dữ liệu vào mỏy tớnh. Phần mềm kế toỏn sẽ tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi tài khoản 133 và tài khoản 3331.
Biểu 2.15. Sổ Cỏi tài khoản 3331
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
Sổ Cỏi
Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú Dư đầu kỳ 69.658.545 00382
5 01 Nhà mỏy cơ khớ Yờn Viờnmua BL, vớt, đai ốc, vũng đệm phẳng.
131
1.332.250 00382
6 02 ễng Nguyễn Tất Bỡnh muaphế liệu 131 485.174
00382 7 02 Cụng ty cơ khớ Hà Nội mua BL, đai ốc 131 893.340 00382
8 02 Cụng ty cơ khớ QuangTrung mua đai ốc bỏn tinh 131 1.015.845
……………………. …… ………….
20/12 BN28
5
Ngõn hàng NN&PTNN Từ Sơn gửi Giấy bỏo nợ
1121 50.258.465
................... .............. .............
31/12 BT Thuế GTGT được khấu trừ
của hàng hoỏ dịch vụ 133 88.254.564 Tổng phỏt sinh 158.564.85 8 176.234.86 4 Dư cuối kỳ 87.328.551 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu 2.16. Sổ Cỏi tài khoản 133
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
Sổ Cỏi
Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Dư đầu kỳ
02/12 0052357 Cty TNHH Việt Hà 331 2.124.523
05/12 0042576 Cty CP Hoàng Lan 331 2.014.761
06/12 0087531 Cty TNHH Hữu Hoà 1122 1.568.753
08/12 0015473 Cty TNHH Đụng An 111 254.124
.................. .............. ............
31/12 BT Kết chuyển VAT đầu vào
sang TK 3331
3331 88.254.564
Tổng phỏt sinh 88.254.564 88.254.564
Dư cuối kỳ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Cuối thỏng,căn cứ vào cỏc Hoỏ đơn GTGT, kế toỏn lập cỏc Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra ( Biểu 2.18) là cơ sở tớnh thuế VAT đầu ra phải nộp và Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ, dịch vụ mua vào (Biểu 2.19) là cơ sở xỏc định VAT đầu vào được khấu trừ. Trờn cơ sở 2 bảng sao kờ, kế toỏn lập tờ khai thuế GTGT (Biểu 2.18) và nộp lờn cơ quan thuế. Tờ khai được lập thành 2 bản, một lưu tại cụng ty, một được nộp lờn cơ quan thuế kốm theo Bảng giải trỡnh tờ khai thuế GTGT (Biểu 2.20), Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra và mua vào. Việc nộp thuế do kế toỏn thanh toỏn nộp tại kho bạc Nhà nước.
Biểu 2.17. Tờ khai thuế GTGT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc ********** Mẫu số 01/GTGT TỜ KHAI THUẾ GTGT [01] Kỳ kờ khai: thỏng 12 năm 2008 [02] Mó số thuế :0100100671-005
[03] Tờn cơ sở kinh doanh: Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn [04] Địa chỉ trụ sở: Từ Sơn
[05] Quận/huyện: Từ Sơn [06] Tỉnh/TP: Bắc Ninh
[07] Điện thoại : 0241.831 791 [08] Fax : 0241832467
[09] Email :
Đơn vị tớnh: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiờu Giỏ trị HHDV (chưa cú VAT)
VAT A Khụng phỏt sinh hoạt động mua bỏn trong
kỳ (đỏnh dấu “x”) [10]
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang [11] C Kờ khai thuế GTGT phải nộp Ngõn sỏch Nhà nước
I Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào
1 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong kỳ ( [12]
= [14] + [16]; [13] = [15]+ [17] ) [12] 1.579.629.956 [13] 88.254.564
a Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong nước [14] 1.579.629.956 [15] 88.254.564
b Hàng hoỏ, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào của cỏc kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào([22]=[13]+[19]– [21]) [22] 88.254.564 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 88.254.564 II Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra
1 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra trong kỳ ( 24] =
[26]+[27] ; [25] = [28] ) [24] 3.332.609.984 [25] 166.630.499
1.1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT
[26] 1.2 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT
( [27] = [29] + [30] +[32] ;[28] = [31] + [33] ) [27] 3.332.609.984 [28] 166.630.499 a Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 5% [30] 3.332.609.984 [31] 166.630.499 c Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 10% [32] [33]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra cỏc kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] 1.850.500 [35] 92.525 b Điều chỉnh giảm [36] 45.524.540 [37] 2.276.227
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra ( [38] = [24] + [34] – [36], [39] = [25] + [35] – [37])
[38] 3.288.935.944 [39] 164.446.797 III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ( [40] = [39] – [23] – [11] ) [40] 76.192.233 2 Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] – [23] –
[11] )
[41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41] – [42]) [43]
Tụi cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng sự thật và tự chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những số liệu đó kờ khai.
Bắc Ninh, ngày 20 thỏng 01 năm 2009 Đại diện cơ sở kinh doanh
Biểu 2.18. Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra
Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn Mẫu số 01-1/GTGT
Từ Sơn - Bắc Ninh (Ban hành kốm theo thụng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC)
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ của hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra
(Kốm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tớnh thuế: Thỏng 12 năm 2008 Người nộp thuế:
Mó số thuế : 0100100671-005 Đơn vị tớnh: Đồng Việt Nam
STT Ký hiệu
HĐ Số HĐ
Ngày thỏng năm phỏt
hành
Tờn người mua Mó số thuế Mặt hàng Doanh số chưacú thuế Thuế GTGT Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất 5%
LR/2008B 003825 01/12/2008 Nhà mỏy cơ khớ Yờn Viờn 2514256425 BL, vớt, đai ốc,
vũng đệm phẳng 26.645.000 1.332.250 LR/2008B 003826 02/12/2008 ễng Nguyễn Tất Bỡnh - Phế liệu 9.703.476 485.174 LR/2008B 003827 02/12/2008 Cụng ty cơ khớ Hà Nội 2546385214 BL, đai ốc 17.866.800 893.340 LR/2008B 003828 02/12/2008 Cụng ty cơ khớ Quang Trung 0128431451 Đai ốc bỏn tinh 20.316.897 1.015.845 LR/2008B 003829 02/12/2008 ễng Nguyễn Tuấn Anh - Phế liệu 6.060.020 303.001
........................................ ......................... ........................
Tổng phỏt sinh 3.332.609.984 166.630.499
Tổng doanh thu hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra: 3.332.609.984
Tổng thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra : 166.630.499
Biểu 2.19. Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ dịch vụ mua vào
Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn Mẫu số
01-2/GTGT
Từ Sơn - Bắc Ninh (Ban hành kốm theo thụng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC)
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào
(Kốm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tớnh thuế: Thỏng 12 năm 2008 Đơn vị tớnh: Đồng Việt Nam Người nộp thuế: Mó số thuế : 0100100671-005 S T T Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày thỏng năm phỏt hành
Tờn người bỏn Mó số thuế Mặt hàng Doanh số chưa cú
thuế Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT Ghi chỳ Nhúm theo 5% TK/2008B 0052357 02/12/2008 Cty TNHH Việt Hà 5623489535 Thộp 42.490.460 5 2.124.523
HM/2008N 0042576 05/12/2008 Cty CP Hoàng Lan 1247835812 Thộp 40.295.220 5 2.014.761
MH/2008B 0087531 06/12/2008 Cty TNHH Hữu Hoà 6585486025 Vớt 31.375.060 5 1.568.753
RM/2008B 0015473 08/12/2008 Cty TNHH Đụng An 5875423678 Vớt 5.082.480 5 254.124
.......................................
.... .................................. ...........................
Tổng 5% 1.394.168.632 69.708.432
Nhúm theo 10%
HK/2008M 0245656 11/12/2007 Cty CP Hồng Lan 0012456234 Văn phũng phẩm 781.818 10 78.182
KL/2008C 0234561 17/12/2007 Cty TNHH Quảng Bỏ 0147565238 Nhiờn liệu 981.818 10 98.182
BN/2008H 0054236 28/12/2007 Cty TNHH Đại Bỡnh 0485136548 Bao bỡ 20.840.000 10 2.084.000
...................................... ................................. ......................
Tổng 10% 185.461.324 18.546.132
Tổng phỏt sinh 1.579.629.956 88.254.564
Tổng giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ mua vào : 1.579.629.956
Tổng thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ mua vào : 88.254.564
Biểu 2.20. Bảng giải trỡnh tờ khai thuế GTGT
Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn Mẫu số 02A/GTGT
Từ Sơn - Bắc Ninh Bảng giải trỡnh thuế GTGT
(Kốm theo tờ khai thuế thỏng 12 năm 2008)
Tờn cơ kinh doanh : Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn Mó số thuế : 0100100671-005
I.Giải thớch cỏc chỉ tiờu điểu chỉnh trờn tờ khai:
Đơn vị tiền : đồng Việt Nam
STT Chỉ tiờu điều chỉnh Mó chỉ tiờu trờn tờ khai Kỳ kờ khai đề nghị điều chỉnh Số liệu đó kờ khai Số liệu đề nghị điều chỉnh Số kờ khai điều chỉnh kỳ này Lý do điều chỉnh Giỏ trị HHDV GTGTThuế (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) 1 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 1.1 Điều chỉnh tăng 1.2 Điều chỉnh giảm 2 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 2.1 Điều chỉnh tăng 34,35 1.850.500 92.525 Do kờ thiếu HĐ số 003852 ngày 10/12 2.2 Điều chỉnh giảm 36,37 45.524. 540 2.276.227 Kờ 2 lần HĐ số 003860 ngày 12/12
II.Cỏc trường hợp điều chỉnh khỏc
Tụi cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng và xin chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về số liệu đó kờ khai
Ngày 20 thỏng 01 năm 2009
Đại diện theo phỏp luật của cơ sở kinh doanh ( ký tờn, đúng dấu)
2.3. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
2.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Đối với chi phớ bỏn hàng, Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn bỏn hàng chủ yếu theo đơn đặt hàng và hợp đồng, ớt bỏn lẻ sản phẩm ra thị trường. Do đú, Nhà mỏy cũng khụng thực sự chỳ trọng tới việc tiếp thị, quảng cỏo cỏc sản phẩm của mỡnh. Chi phớ bỏn hàng của Nhà mỏy bao gồm cỏc khoản sau: chi phớ nhõn viờn, chi phớ vật liệu bao bỡ, chi phớ dụng cụ đồ dựng, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ bảo hành và chi phớ bằng tiền khỏc.
2.3.1.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 – Chi phớ bỏn hàng
Tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2: - TK 6411 – Chi phớ nhõn viờn
- TK 6412 – Chi phớ vật liệu, bao bỡ - TK 6413 – Chi phớ dụng cụ, đồ dựng - TK 6414 – Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 6415 – Chi phớ bảo hành
- TK 6418 – Chi phớ bằng tiền khỏc
2.3.1.2. Trỡnh tự hạch toỏn
Khi nhận được hoỏ đơn, chứng từ liờn quan đến chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ: cỏc Bảng tớnh phõn bổ tiền lương, BHXH, Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, cỏc hoỏ đơn, Phiếu chi…kế toỏn cập nhật số liệu vào mỏy tớnh. Sau đú, chương trỡnh tự động cập nhật số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ Cỏi TK 641.
Biểu 2.21. Sổ chi tiết tài khoản 6418 – CPBH trả bằng tiền mặt
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CHI TIẾT Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 6418 – Chi phớ bỏn hàng Chi phớ bỏn hàng trả bằng tiền mặt Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú Dư đầu kỳ 02/12 1512 Chi phớ hội nghị khỏch hàng 111 3.250.000
08/12 1516 Chi phớ bảo dưỡng xe vận
chuyển 111 550.000
10/12 1523 Chi phớ giới thiệu sản phẩm 111 540.000 12/12 1530 Chi phớ tiếp khỏch 111 230.000 ................. ............. ............ 31/12 KC Kết chuyển 641 911 911 14.235.456 Tổng phỏt sinh 14.235.456 14.235.456 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu số 2.22. Sổ Cỏi Tài khoản 641
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn – Bắc Ninh
Sổ Cỏi
Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 641 – Chi phớ bỏn hàng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú Dư đầu kỳ 02/12 1512 Tiền mặt 1111 3.250.000 02/12 019/12 Thành phẩm - nhuộm đen 1552 5.448 03/12 026/12 Thành phẩm - điện phõn 1553 27.909 ................................ ....... .............. ................. 31/12 PB Hao mũn TSCĐHH 214 20.223.856 31/12 KC Kết chuyển 6411 911 911 15.032.124 31/12 KC Kết chuyển 6412 911 911 60.050.354 31/12 KC Kết chuyển 6413 911 911 9.385.032 31/12 KC Kết chuyển 6414 911 911 20.223.856 31/12 KC Kết chuyển 6415 911 911 15.523.785 31/12 KC Kết chuyển 6418 911 911 14.235.456 Tổng phỏt sinh 113.450.607 113.450.607 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Để theo dừi một cỏch cụ thể, rừ ràng đối với cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ, kế toỏn mở cỏc sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng cho từng khoản mục phỏt sinh: tiền mặt, khấu hao TSCĐ, NVL, CCDC, lương nhõn viờn.
2.3.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là một khoản chi phớ lớn của Nhà mỏy. Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ cú liờn quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất cứ hoạt động nào. Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Nhà mỏy gồm cỏc khoản: chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ vật liệu quản lý, đồ dựng văn phũng, khấu hao TSCĐ, thuế, phớ, lệ phớ, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc.
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này được chi tiết ra thành từng khoản mục nhỏ sau:
- TK 6421 – Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 6422 – Chi phớ vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 6424 – Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phớ, lệ phớ
- TK 6427 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6428 – Chi phớ bằng tiền khỏc
2.3.2.2. Trỡnh tự hạch toỏn
Cũng như chi phớ bỏn hàng, căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan như: Bảng phõn bổ tiền lương, Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi…, kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy. Sau đú, chương trỡnh sẽ tự động cập nhật số liệu lờn Nhật ký chung và Sổ Cỏi TK 642.
Biểu 2.23. Sổ chi tiết tài khoản 642 – Chi phớ khấu hao TSCĐ
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CHI TIẾT Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp Chi phớ khấu hao TSCĐ