4
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công
1 Quá trình hình thành, xây dựng và phát triển của Công ty:
Công ty cơ khí Lâm nghiệp nay đổi tên thành Công ty
Công ty Cổ phần FORMACH (Công ty Máy móc Lâm nghiệp) là một doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định 388/HĐBT FORMACH trực thuộc Tổng Công ty Lâm sản Việt Nam và hoạt động dưới sự quản lý của Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn.
Công ty Cơ khí Lâm nghiệp, tiền thân là xưởng cơ khí 19/3, được thành lập vào năm 1964 và trực thuộc Tổng cục Lâm nghiệp Sau này, xưởng đã được đổi tên thành Nhà máy Cơ khí 19/3.
Nhà máy 19/3 được thành lập với nhiệm vụ gia công cơ khí, cơ khí và sửa chữa Đến năm 1982, Nhà nước và Bộ Lâm nghiệp đã phê duyệt luận chứng cho phép nhà máy cải tạo sâu để phục vụ sản xuất cơ khí cho ngành Lâm nghiệp.
Vào năm 1985, Bộ Lâm nghiệp đã ban hành quyết định số 1223/TCCB ngày 2 tháng 11, quy định việc đổi tên Nhà máy cơ khí 19/3 thành Nhà máy Chế tạo máy Lâm nghiệp, trực thuộc Bộ Lâm nghiệp.
Năm 1993, Bộ Lâm nghiệp đã quyết định chuyển đổi Liên hiệp các Xí nghiệp Cơ khí Lâm nghiệp thành Tổng Công ty Cơ khí Lâm nghiệp Việt Nam (Vietnam National Forestry Machinery Corporation - Formach) theo quyết định 803.TCLĐ ngày 1/11/1993 Trong quá trình này, Nhà máy chế tạo máy Lâm nghiệp cũng được đổi tên thành Nhà máy Trung tâm, trực thuộc Tổng Công ty Cơ khí Lâm nghiệp Việt Nam.
Vào năm 1995, Bộ Lâm nghiệp đã ban hành quyết định số 140/TCLĐ ngày 9 tháng 3 để thành lập Doanh nghiệp Nhà nước, Nhà máy cơ khí Trung tâm (trước đây gọi là Nhà máy Trung tâm) Sau đó, theo quy định và quá trình tái cấu trúc của Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Lâm nghiệp đã ký quyết định số 667/TCLĐ vào ngày 4 tháng 10 năm 1995 để tổ chức lại các Liên hiệp Tổng Công ty, dẫn đến việc thành lập Tổng Công ty Lâm sản Việt Nam.
Cuối năm 1995, Việt Nam đã quyết định sát nhập ba bộ: Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm, Bộ Lâm nghiệp, và Bộ Thủy lợi thành Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Cùng tháng 12 năm 1995, Bộ đã ra quyết định sát nhập Công ty Kinh doanh Vật tư cơ khí Lâm nghiệp, một doanh nghiệp Nhà nước, với chế độ hạch toán độc lập và tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân.
Công ty Cơ khí Lâm nghiệp đã chính thức chuyển đổi thành Công ty Cổ phần FORMACH theo quyết định số 595/QĐ/BNN-TCCB ngày 23/2/2001 và quyết định số 1592/QĐ/BNN-TCCB ngày 23/4/2001, đánh dấu bước tiến quan trọng trong quá trình cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước.
Công ty đã hoạt động lâu năm và trở thành một trong những đơn vị kinh doanh vững mạnh, đáp ứng nhu cầu thị trường trong nước và quốc tế Hiện tại, công ty chỉ mở một số cửa hàng để bán hàng và giới thiệu sản phẩm, chủ yếu cung cấp máy móc, công cụ loại vừa và các mặt hàng lớn.
1.1 Thành viên trực thuộc của Công ty Cổ phần FORMACH bao gồm:
- Công ty Kinh doanh vật t Công ty Cơ khí Lâm nghiệp
- Chi nhánh Đại diện Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh.
- Chi nhánh Công ty Cơ khí Lâm nghiệp Đà Nẵng.
- Nhà máy Cơ khí Tam Hiệp - Hà Nội.
Trước sự chuyển mình của nền kinh tế từ mô hình tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường, Công ty đối mặt với nhiều thách thức do sự cạnh tranh gay gắt từ các doanh nghiệp trong và ngoài nước Để thích ứng kịp thời với yêu cầu của thị trường, Công ty đã chủ động nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ, đào tạo hơn 700 nhân viên có tay nghề cao cùng với đội ngũ cán bộ kinh doanh năng động và công nhân lành nghề.
Công ty Cổ phần FORMACH, với hơn 30 năm hoạt động, đã phát triển thành một pháp nhân hoàn chỉnh, hoạt động theo phương thức hạch toán kinh tế phù hợp với cơ chế thị trường hiện hành Công ty duy trì tài khoản tiền Việt và ngoại tệ tại Vietcombank, cùng với con dấu riêng theo quy định của Nhà nước Quyết định về việc sử dụng và phân chia lợi nhuận thuộc về Công ty, mặc dù việc điều hành chung phải tuân theo quyết định của Tổng Công ty.
1.2 Các mặt hàng chủ yếu của Công ty:
- Máy lâm nghiệp, cầu trục, cổng trục
Chúng tôi chuyên kinh doanh đa dạng các mặt hàng như linh kiện xe máy, xe máy nguyên chiếc, xe ô tô các loại, phụ tùng ô tô, máy kéo, lớp ô tô, vật liệu xây dựng và thực hiện ủy thác xuất nhập khẩu.
- Xuất khẩu các loại phụ tùng và máy chế biến gỗ, gỗ tinh chế và các mặt hàng công nghiệp khác.
- Nhập khẩu nguyên vật liệu phục vụ sản xuất nh: Thép các loại, phụ tùng cho cần cẩu, cẩu trục…
Trên cơ sở là một Công ty Cổ phần vốn ban đầu là do Nhà nớc cấp và do các cổ đông góp vốn.
Công ty thực hiện xây dựng và tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với mục tiêu và nội dung kinh tế, nhằm sử dụng hiệu quả nguồn lực sẵn có, bảo toàn và phát triển vốn Đồng thời, công ty tích lũy vốn để đổi mới trang thiết bị kỹ thuật và nâng cao hiệu quả sản xuất Công ty cũng chú trọng công tác cán bộ, đảm bảo tuân thủ các chế độ bảo hiểm lao động và xã hội, đồng thời tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ để nâng cao năng lực chuyên môn Cuối cùng, công ty quản lý và chỉ đạo các đơn vị trực thuộc theo quy chế hiện hành.
Công ty có trách nhiệm kinh tế và dân sự đối với hoạt động và tài sản của mình, đồng thời tổ chức hoạt động kinh tế theo quy định của pháp luật Việt Nam Tất cả hoạt động đều phải tuân thủ luật doanh nghiệp và các điều lệ do Nhà nước ban hành.
2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
- Chức năng: Công ty chuyên sản xuất các mặt hàng gia công cơ khí, các máy nâng hạ, máy chế biến gỗ
+ Thiết kế, sản xuất các mặt hàng cơ khí theo đơn đặt hàng.
+ Tổ chức mua vật t phục vụ sản xuất.
+ Tổ chức tìm kiếm thị trờng
3 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty
Formach có tổng diện tích trên 50.000m², trong đó khu sản xuất chính chiếm 23.000m² với hệ thống nhà xưởng và kho tàng hiện đại Là doanh nghiệp nhà nước, Công ty có tư cách pháp nhân, con dấu riêng và thực hiện chế độ hạch toán độc lập Công ty bao gồm 6 phân xưởng chính, mỗi phân xưởng đảm nhiệm chức năng và nhiệm vụ riêng biệt: đúc rèn, cơ khí, máy trục và kết cấu trục, cơ điện, khảo nghiệm và lắp ráp.
19
Đặc điểm chung về NVL sử dụng ở Công ty
Công ty hiện sản xuất khoảng 50 loại sản phẩm khác nhau như cầu trục, bán cầu trục, cổng trục và máy chế biến gỗ, sử dụng khoảng 200 loại nguyên vật liệu (NVL) như thép tấm, thép hình, đồng, ô xy và que hàn Các loại NVL chủ yếu chiếm khoảng 40,6% tổng số vốn lưu động của Công ty Trong quá trình sản xuất, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và giá trị của chúng được chuyển dịch toàn bộ vào giá trị sản phẩm Hầu hết NVL đều được thu mua từ doanh nghiệp trong nước, nhưng để đảm bảo chất lượng sản phẩm và tăng cường sức cạnh tranh, Công ty cũng nhập khẩu một số NVL đặc chủng mà thị trường trong nước chưa sản xuất được.
Phân loại và đánh giá NVL ở Công ty
Công ty sở hữu khoảng 200 loại nguyên vật liệu (NVL), mỗi loại đóng vai trò và vị trí riêng trong quy trình sản xuất Để nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng NVL, công ty đã tiến hành phân loại chúng thành các nhóm cụ thể.
Nguyên vật liệu chính trong sản xuất bao gồm thép tấm, thép hình, đồng và tôn, trong đó thép L, I và U chiếm tỷ trọng lớn Đây là những loại vật liệu chủ yếu, đóng vai trò quan trọng trong quá trình hình thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu phụ như sơn keo, mỡ bôi trơn và hóa chất không tạo nên thực thể của sản phẩm, nhưng chúng đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường độ bền và tính thẩm mỹ cho sản phẩm của công ty.
- Nhiên liệu : Các loại xăng, dầu, than đá, đất đèn cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất
- Phụ tùng thay thế : Vòng bi, vòng đệm, các loại gioăng nhằm thay thế và sửa chữa các thiết bị
Trị giá NVL của Công ty đợc xác định theo giá thực tế nhằm đánh giá chính xác về chi phí NVL trong quá trình sản xuất.
2.2.1 §èi víi NVL nhËp kho:
- Đối với vật liệu nhập kho trong n ớc:
Vật liệu mua ngoài nhập kho đợc đánh giá theo công thức:
Ví dụ : Theo hóa đơn GTGT số 054671 ngày
Vào ngày 17 tháng 5 năm 2007, công ty đã thực hiện giao dịch mua 2.500 kg thép hình U40x40x40 từ Công ty Kinh doanh Kim khí và Thiết bị Hà Nội với đơn giá 5.193 đồng/kg (chưa bao gồm thuế GTGT) Đơn giá này đã bao gồm cả phí vận chuyển vì Công ty Thiết bị Hà Nội giao hàng tận kho.
Giá thực tế NVL nhập kho = 2.500 x 5.193 = 12.982.500
- Đối với vật liệu nhập kho từ nguồn nhập khẩu :
Giá thực tế NVL nhËp kho
= Giá ghi trên hóa đơn (cha cã thuÕ GTGT)
Tùy đặc điểm từng lần vận chuyển, từng thỏa thuận mua hàng mà công ty linh động trong việc xác định chi phí vËn chuyÓn.
Trờng hợp bên bán vận chuyển NVL và tính luôn chi phí vận chuyển vào giá ghi trên hóa đơn thì:
Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá ghi trên hóa đơn
Trờng hợp công ty phải tự vận chuyển thì:
Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá hóa đơn + chi phí vận chuyÓn bèc dì
Đối với vật liệu nhập kho thuê ngoài gia công chế biến, giá thực tế nguyên vật liệu được xác định dựa trên chi phí thực tế, bao gồm chi phí vật tư, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung Kế toán vật tư thực hiện việc đánh giá này dựa trên bảng tổng hợp quyết toán vật tư gia công.
Ví dụ : Theo bảng giá gia công cầu trục 20 tấn ngày
Trị giá nguyên vật liệu xuất gia công: 9.500.000 đồng Chi phí nhân công: 4.000.000 đồng Chi phí sản xuất chung: 2.500.000 đồng
Giá thực tế NVL nhËp kho Giá mua ghi trên hóa đơn +
ThuÕ nhËp khÈu + Chi phÝ thu mua
Giá thực tế NVL nhËp kho
= Giá thực tế của NVL thuê ngoài gia công
Trị giá nguyên vật liệu gia công nhập kho là:
Để xác định giá nguyên vật liệu (NVL) xuất kho, Công ty áp dụng phương pháp tính giá bình quân gia quyền Công thức tính đơn giá thực tế bình quân được sử dụng để đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý chi phí.
Giá trị thực tế VL tồn ®Çu kú
+ Giá trị thực tế VL nhËp trong kú
Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ cộng với số lượng vật liệu nhập trong kỳ sẽ giúp xác định tổng số lượng vật liệu Dựa vào đơn giá bình quân được tính ở cuối kỳ và số lượng nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ, kế toán có thể xác định giá thực tế của nguyên vật liệu xuất trong kỳ.
Giá thực tế NVL xuất kho = Số lợng VL xuất kho x Đơn giá thực tế b×nh qu©n
Ví dụ: Tính giá xuất kho của Thép I 350 x 143 x 13.
Số lợng tồn đầu tháng 5/2007 của NVL chính : Thép I 350 x
143 x 13, số lợng: 17.385 kg ; Số tiền : 88.472.265 đồng Trong tháng 5/2007 : Nhập số lợng : 2.000kg ; Số tiền : 10.080.000 đồng
Cũng trong tháng 5/2007 : xuất nguyên vật liệu số lợng 11.175kg
Cuối tháng 5/2007 Công ty không nhập thêm NVL và cũng cha xuất NVL cho sản xuất.
VËy : Đơn giá thực tế
Trị giá thực tế NVL xuất kho = 5.083,94 x 11.175 56.813.029,5 ®
Công tác kế toán chi tiết NVL tại Công ty
Công ty hiện nay đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song giữa kho và phòng kế toán, dựa trên các chứng từ như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Các sổ sách chủ yếu được sử dụng bao gồm thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu và sổ tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu.
Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL tại Công ty cổ phần Formach
Hàng ngày, thủ kho sử dụng phiếu nhập và phiếu xuất để cập nhật thẻ kho cho từng vật tư Cuối tháng, thủ kho và kế toán sẽ tiến hành đối chiếu số liệu về tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu.
Tại phòng kế toán, hàng ngày, kế toán ghi chép vào thẻ hạch toán chi tiết dựa trên phiếu nhập và phiếu xuất của vật tư Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu nhập và xuất để tính tổng cho từng loại vật tư trên sổ thẻ Sau đó, số liệu tháng được đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, và kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn cho tất cả các phiếu vật tư từ thẻ.
Sổ KT chi tiết NVL
Bảng kê tổng hợp nhập-xuất- tồn
Ghi chép hàng ngày và tổng hợp vào cuối tháng là rất quan trọng Kiểm tra kho và thẻ hạch toán chi tiết giúp đảm bảo tính chính xác của số liệu Cuối cùng, đối chiếu số liệu từ bảng này với kế toán tổng hợp để xác nhận sự đồng nhất và chính xác trong báo cáo tài chính.
Thủ tục nhập, xuất kho NVL
Công ty yêu cầu tất cả nguyên vật liệu (NVL) mua về phải được kiểm tra chất lượng và số lượng trước khi nhập kho Khi NVL đến, nhân viên thu mua sẽ nộp hóa đơn cho phòng kế hoạch vật tư Ban kiểm nghiệm vật tư, bao gồm phòng kế hoạch vật tư, phòng KCS và thủ kho, sẽ kiểm tra chất lượng, số lượng, nhãn hiệu và quy cách của NVL để đảm bảo đúng với hợp đồng mua bán và hóa đơn Sau khi kiểm tra xong, ban kiểm nghiệm sẽ lập Phiếu nhập kho và thực hiện quy trình nhập kho.
Phiếu nhập kho (xem sơ đồ 2) của Công ty đợc lập thành 2 liên :
- Một liên thủ kho giữ làm căn cứ ghi vào thẻ kho, sau dó chuyển lên phòng kế toán cho kế toán vật t để tiến hành hạch toán
- Một liên nhân viên thu mua dùng để thanh toán cùng hóa đơn mua NVL với kế toán thanh toán
Tùy theo phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Công ty chủ yếu nhập nguyên vật liệu (NVL) phục vụ cho sản xuất Tuy nhiên, trong một số trường hợp cụ thể, công ty cũng tiến hành xuất bán NVL, nhưng những giao dịch này xảy ra rất hiếm hoi.
Công ty sử dụng phiếu xuất kho làm chứng từ cho việc xuất nguyên vật liệu (NVL) Kế toán sẽ ghi chép theo mẫu quy định, tùy thuộc vào mục đích cụ thể của việc xuất kho NVL.
Phiếu xuất kho (xem biểu đồ 3) của Công ty đợc lập thành 3 liên:
- 01 liên lu lại phòng kế toán
- 01 liên giao cho khách hàng
- 01 liên giao cho thủ kho để xuất hàng.
Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở công ty
Kế toán tổng hợp vật liệu là một phần quan trọng trong công tác kế toán nguyên vật liệu, bên cạnh việc hạch toán chi tiết hàng ngày Hiện tại, Công ty cổ phần Formach đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu cho công tác quản lý.
Các tài khoản sử dụng: 152, 111, 112, 331, 621, 623, 141
5.1 Hạch toán tổng hợp nhập NVL
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu (NVL) là công việc thiết yếu đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt là Công ty cổ phần Formach Việc nhập NVL từ bên ngoài yêu cầu kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng, số lượng và giá cả Quá trình quản lý NVL cần được thực hiện một cách cụ thể và chặt chẽ nhằm bảo vệ tài sản của công ty và giảm thiểu sự thất thoát NVL.
Các nghiệp vụ thu mua, nhập NVL đợc ghi chép vào các tài khoản kế toán tổng hợp theo từng trờng hợp sau:
Nhập nguyên vật liệu (NVL) từ các nguồn bên ngoài là một phần quan trọng trong hoạt động kinh doanh, bao gồm việc mua hàng từ các công ty trong nước, đặc biệt là từ công ty kinh doanh kim khí và thiết bị tại Hà Nội, cũng như từ thị trường tự do.
Khi mua hàng hóa, cần dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm nghiệm vật tư và phiếu nhập kho Những tài liệu này phản ánh giá mua nguyên vật liệu mà công ty đã thanh toán cho đơn vị bán, từ đó lập bảng kê và chứng từ ghi sổ Các giao dịch này được đăng ký vào chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 152 và 331 theo quy định.
Có TK 331(Trờng hợp nếu cha thanh toán với ngời bán)
Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán thanh toán vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho để kế toán tiến hành định khoản:
Vào ngày 25/5/2007, theo hóa đơn GTGT của Công ty ô tô dịch vụ khí áp lực, công ty đã nhập kho 100 kg sơn màu với đơn giá 18.750đ/kg, tổng số tiền là 1.875.000đ.
Kèm theo hóa đơn GTGT của Công ty ô tô dịch vụ khí áp lực, với thuế suất GTGT là 10% thì số tiền mà công ty phải trả là 2.062.500đ.
Kế toán sẽ tiến hành nhập vào máy theo định khoản sau:
Trong trường hợp hàng hóa và hóa đơn cùng lúc về, giá trị hàng hóa là 2.062.500 đồng Tuy nhiên, nếu hàng hóa về mà hóa đơn chưa về, kế toán công ty chỉ lưu lại hóa đơn mà không ghi sổ.
Do vậy Công ty không sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đờng”.
Trong trường hợp tạm ứng tiền để mua nguyên vật liệu, kế toán cần dựa vào đơn xin tạm ứng và phiếu chi tiền để thực hiện ghi chép vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái theo định khoản phù hợp.
Vật liệu sau khi kiểm nhận đủ các điều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho, kế toán nhập vào máy các số liệu theo định khoản sau:
+ Nếu thiếu tạm ứng kế toán thực hiện:
Cã TK 111,112 + Nếu thừa tạm ứng kế toán thực hiện:
Ví dụ: Theo giấy đề nghị tạm ứng cho anh Long ngày 15/5/2007 Tổng số tiền ghi trên hóa đơn là 5.500.000®
Kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản:
Biểu 4: Giấy đề nghị tạm ứng BiÓu 5: PhiÕu chi
Khi nhập kho kế toán nhập giá vật liệu vào máy:
Cã TK 141 5.500.000 Biểu đồ 6: Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Trờng hợp nhập phế liệu từ phế liệu thu hồi Khi có phế liệu nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi sổ cái tài khoản 152:
- Trờng hợp xuất cho các tổ sản xuất nhng các tổ sản xuất không sử dụng hết phải nhập lại kho Kế toán tiến hành định khoản:
5.2 Hạch toán tổng hợp xuất NVL
Công ty chủ yếu xuất kho nguyên vật liệu (NVL) phục vụ cho sản xuất, chỉ xuất kho bán ra ngoài trong một số trường hợp đặc biệt Vì vậy, các nghiệp vụ xuất kho để bán ra ngoài xảy ra rất ít Khi xuất NVL, kế toán lập phiếu xuất kho và thủ kho sẽ chuyển phiếu này về phòng kế toán để lập bảng kê xuất NVL, đồng thời ghi chép vào sổ cái tài khoản 152 và các tài khoản liên quan.
- Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm kế toán ghi:
- Một số đợc tiêu thụ ra ngoài thị trờng kế toán ghi:
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho Que hàn việt đức ngày
21/6/2007 cho phân xởng Gò hàn thi công.Tổng giá trị ghi trên phiếu là 550.000đ.
Kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản:
- Trờng hợp xuất kho vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Ví dụ: Ngày 6/6/2007 xuất 2 Tấn gỗ để sản xuất bàn ghế dùng trong văn phòng trị giá 2.000.000đ, kế toán định khoản:
- Trờng hợp xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất chung, kế toán ghi:
45
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL ở Công ty cổ phần Formach
1 Công ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm nguyên vật liệu Đặc điểm của Công ty là sử dụng rất nhiều chủng loại nguyên vật liệu (hơn 200 loại nguyên vật liệu) Để quản lý tốt nguyên vật liệu, Công ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm nguyên vật liệu
Công ty cung cấp nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, mỗi loại đều có đặc tính và công dụng riêng biệt Chẳng hạn, trong nhóm thép, có sự phân chia thành thép tấm và thép hình, với các kích thước cụ thể như I 360 x 143 x 13, L50 x 50 x 5 và L63 x.
Công ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm nguyên vật liệu để cải thiện công tác quản lý trên máy vi tính và quản lý chung toàn doanh nghiệp Hệ thống này sẽ giúp kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu và hạch toán chính xác tình hình Nhập - Xuất - Tồn của từng loại nguyên vật liệu.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu đợc chia làm 6 mục với các TK cấp II nh sau :
Tk 1521 - Nguyên vật liệu chính
TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ
TK 1524 - Phụ tùng thay thế
TK 1525 - Vật liệu XD cơ bản
TK 1526 - Phụ tùng mua ngoài
Sổ danh điểm nguyên vật liệu còn đợc chia làm 8 cột:
STT; Loại; Nhóm; Tiểu nhóm; Danh điểm; Tên nhãn hiệu quy cách vật liệu; Đơn vị tính; Ghi chú
Ta có thể lập bảng nh mẫu biểu sau
Sổ danh điểm nguyên vật liệu
Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách vËt t §/v tÝnh
1521 TTT 6 Tôn CT3 dày 6 Kg
1521 TTT 8 Tôn CT3 dày 8 Kg
2 Công ty nên lập dự phòng giảm giá NVL
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần thực hiện riêng cho từng loại nguyên vật liệu và tổng hợp vào bảng kê chi tiết khoản dự phòng Bảng kê này sẽ là căn cứ để hạch toán vào chi phí quản lý của công ty.
Theo chế độ kế toán hiện hành việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc thực hiện nh sau:
Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước, kế toán sẽ ghi nhận số chênh lệch lớn hơn được lập thêm.
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản đã lập ở cuối kỳ năm trước, số chênh lệch này sẽ được hoàn nhập Kế toán sẽ ghi nhận sự điều chỉnh này.
Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
3 Công ty nên áp dụng tin học toàn diện trong công tác kế toán
Với sự phát triển của khoa học công nghệ, việc ứng dụng tin học trong kế toán trở nên cần thiết Mặc dù công ty đã bố trí công việc và trang bị máy tính cho nhân viên kế toán, nhưng vẫn chưa phát huy hết hiệu quả Để cải thiện tình hình, công ty cần tổ chức các nội dung phù hợp.
Khi tổ chức mua sắm phần cứng và phần mềm kế toán, doanh nghiệp cần xem xét khả năng, đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của mình để đảm bảo sự phù hợp và hiệu quả trong việc quản lý tài chính.
- Tổ chức đào tạo hiểu sâu về công tác kế toán hơn nữa và sử dụng thành thạo máy vi tính.
- Xây dựng lại hệ thống mã máy các tài khoản cấp 1, cấp 2 quy định nội dung của từng mã
4 Công ty nên lập những quy định chặt chẽ để nhân viên có ý thức trong công việc
Do tiền thân là doanh nghiệp nhà nước, nhân viên trong công ty thường cảm thấy thoải mái và không bị gò bó trong công việc Tuy nhiên, điều này dẫn đến tình trạng đi muộn về sớm và khối lượng công việc bị dồn lại đến cuối năm Chẳng hạn, trong phòng kế toán, các phiếu xuất kho thường bị tích tụ và chỉ được xử lý vào cuối tháng hoặc cuối quý, gây ra sự không khớp giữa số liệu của thủ kho và phòng kế toán Để khắc phục tình trạng này, các cán bộ quản lý cần kiểm soát chặt chẽ hơn công việc của nhân viên và áp dụng chế độ lương hợp lý, khuyến khích hiệu quả làm việc thông qua thưởng phạt Nếu thực hiện những biện pháp này, công ty sẽ cải thiện hiệu suất công việc và đạt hiệu quả cao hơn.
5 Công ty nên bố trí thêm nhân viên kế toán có trình độ đại học
Hiện nay, công ty có 4 nhân viên kế toán với trình độ chủ yếu là trung cấp, trong khi khối lượng công việc rất lớn Điều này dẫn đến việc mỗi cán bộ kế toán phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ, gây ra tình trạng trì trệ do chính sách lương không hợp lý và trình độ hạn chế của nhân viên Để cải thiện tình hình, công ty cần tuyển thêm cán bộ có trình độ cao, phân chia nhiệm vụ rõ ràng và áp dụng mức lương thưởng phạt minh bạch, giúp mỗi nhân viên nâng cao ý thức trách nhiệm với công việc của mình.
Qua 4 tháng thực tập tại Công ty Cổ phần FORMACH, nắm bắt đợc tầm quan trọng của kế toán NL, VL đối với việc quản lý NL, VL và quản lý của Công ty, em đã mạnh dạn nghiên cứu tìm hiểu về NL, VL để thấy đợc những mặt mạnh, những mặt yếu cần khắc phục và phát huy nhằm góp một phần để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán NL, VL tại Công ty Cổ phần FORMACH.
Trong thời gian thực tập tại công ty, tôi đã có cơ hội học hỏi thực tế nhờ sự hỗ trợ nhiệt tình từ các anh chị trong phòng kế toán Qua đó, tôi đã nắm bắt được một phần công tác hạch toán nguyên liệu và vật liệu, cũng như phong cách làm việc của mọi người.
Dù thời gian thực tập còn hạn chế, tôi nhận thức được những thiếu sót trong chuyên đề này Tôi rất mong nhận được sự góp ý và chỉ bảo tận tình từ cô giáo cùng các anh chị, cô chú trong phòng kế toán để nâng cao kiến thức và chuẩn bị tốt hơn cho công việc sắp tới.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các anh chị phòng kế toán, các cô chú phòng tổ chức lao động và kế hoạch đã hỗ trợ em trong quá trình thực tập Đặc biệt, em xin ghi nhận sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn, cô giáo Trần Thị Phợng, nhờ đó em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp tại Công ty Cổ phần FORMACH.
Hà Nội, ngày 08 tháng 9 năm 2008
Tổng quan về Công ty Cổ phần Formach 4
I Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần formarch 4
1 Quá trình hình thành, xây dựng và phát triển của Công ty: 4
1.1 Thành viên trực thuộc của Công ty Cổ phần
1.2 Các mặt hàng chủ yếu của Công ty: 6
2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 7
3 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty 7
4 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty 8
6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phÇn Formach 10
6.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy 10
6.2 Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại công ty 10
6.3 Một số đặc điểm về phần hành kế toán 11
6.3.1 Kế toán nguyên vật liệu 11
6.3.2 Kế toán tài sản cố định 11
6.3.3 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 11
6.3.4 Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành 11
II Hạch toán NVL trong doanh nghiệp 11
1 Kế toán chi tiết NVL 11
1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 11
1.2 Sổ kế toán chi tiết NVL 12
1.3 Thủ tục chứng từ nhập xuất NVL 12
1.4 Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL 13
1.4.1 Phơng pháp ghi thẻ song song (sơ đồ 1) 13
1.4.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (sơ đồ 2) 14 1.4.3 Phơng pháp sổ số d (sơ đồ 3) 15
2 Kế toán tổng hợp NVL: 15
2.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên .16
2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: 16
3 Sổ kế toán tổng hợp NVL theo các hình thức kế toán 17
Thực trạng tổ chức công tác kế toán NVL tại Công ty cổ phÇn Formach 19
1 Đặc điểm chung về NVL sử dụng ở Công ty: 19
2 Phân loại và đánh giá NVL ở Công ty 19
2.2.1 §èi víi NVL nhËp kho: 20
2.2.2 §èi víi NVL xuÊt kho: 21
3 Công tác kế toán chi tiết NVL tại Công ty 22
4 Thủ tục nhập, xuất kho NVL: 23
5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở công ty 24
5.1 Hạch toán tổng hợp nhập NVL 25
5.2 Hạch toán tổng hợp xuất NVL 27
6 Hạch toán thừa, thiếu NVL sau kiểm kê 28
6.1 Hạch toán tăng NVL sau khi kiểm kê 28
6.2 Hạch toán giảm NVL sau kiểm kê 29
Để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần FORMACH, cần xem xét một số ý kiến đề xuất Nhận xét chung về kế toán nguyên vật liệu tại công ty cho thấy cần cải tiến quy trình và nâng cao hiệu quả quản lý để đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững.
II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL ở Công ty cổ phần Formach 47
1 Công ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm nguyên vật liệu 47
2 Công ty nên lập dự phòng giảm giá NVL 49
3 Công ty nên áp dụng tin học toàn diện trong công tác kế toán 49
4 Công ty nên lập những quy định chặt chẽ để nhân viên có ý thức trong công việc 50
5 Công ty nên bố trí thêm nhân viên kế toán có trình độ đại học 50
Công ty cổ phần Formach
Báo cáo chi tiết TK 152 Đến ngày 31/3/2006
Họ tên Địa chỉ Nội dung Đối tợng nợ
NhËp kho thÐp SS Xuất kho que hàn
ThÐp A ThÐp B Que hàn DÇu
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sơ đồ 6: Bộ máy quản lý công ty cổ phần Formach
Phòng tổ chức cán bé Phòng TC - KT
Phó giám đốc kinh doanh
Phó giám đốc sản xuất
Phó giám đốc hành chính
Phó giám đốc kü thuËt
Phòn g kinh tÕ thị tr êng
Phòn g ®iÒu độ sản xuÊt
Phòng hành chÝnh, v¨n phòng công ty
Phòng kü thuËt công nghệ
Các ph© n x ởng Đỗ Thùy Linh
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -
NhËn xÐt của Công ty Cổ phần FORMACH
……… ……… Đại học kinh tế quốc dân hà nội
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -
Hà Nội, ngày 08 tháng 9 năm
NhËn xÐt của giáo viên hớng dẫn thực tập
Danh mục Tài liệu tham khảo
1 Giáo trình Lập,đọc,phân tích báo cáo tài chính và dự đoán nhu cầu tài chính doanh nghiệp
PTS Đoàn Xuân Tiên PTS Vũ Công Ty
ThS Nguyễn Viết Lợi 2.Giáo trình nguyên lý kế toán
TS Phạm Thành Long 3.Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp
TS Đặng thị loan 4.Tài liệu phòng kế toán , Tổ chức lao động , kế hoạch
Công ty cổ phần Formach
