II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL
1. Công ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm
nguyên vật liệu
Đặc điểm của Công ty là sử dụng rất nhiều chủng loại nguyên vật liệu (hơn 200 loại nguyên vật liệu). Để quản lý tốt nguyên vật liệu, Công ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm nguyên vật liệu.
Mỗi chủng loại nguyên vật liệu của Công ty lại có rất nhiều loại với các đặc tính và cơng dụng khác nhau. Ví dụ cũng là chủng loại về thép nhng lại có thép tấm và thép hình; thép hình lại có I 360 x 143 x 13; L50 x 50 x 5; L63 x
63 x 6; U 40 x 40 x 4... Chính vì vậy mà Cơng ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm nguyên vật liệu, giúp cho công tác quản lý trên máy vi tính và cơng tác quản lý chung tồn doanh nghiệp đợc hệ thống và chính xác hơn, nh thế kế toán cũng dễ dàng kiểm tra, đối chiếu cũng nh hạch tốn chính xác chi tiết tình hình Nhập - Xuất - Tồn của từng loại nguyên vật liệu.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu đợc chia làm 6 mục với các TK cấp II nh sau : Tk 1521 - Nguyên vật liệu chính TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ TK 1523 - Nhiên liệu TK 1524 - Phụ tùng thay thế TK 1525 - Vật liệu XD cơ bản TK 1526 - Phụ tùng mua ngoài.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu cịn đợc chia làm 8 cột: STT; Loại; Nhóm; Tiểu nhóm; Danh điểm; Tên nhãn hiệu quy cách vật liệu; Đơn vị tính; Ghi chú.
Ta có thể lập bảng nh mẫu biểu sau.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu
Số TT
Loại Nhóm Tiểu nhóm
Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách vật t Đ/v tính Ghi chú 01 1521 Nguyên vật liệu chính 1521 TH Thép hình 1521THL Thép L 1521TL 636 Thép L63X63X6 Kg 1521TL 505 Thép L 50x50x5 Kg ... ... 1521 Thép tấm
TT 1521 TTT3 Tôn CT3 1521 TTT 6 Tôn CT3 dày 6 Kg 1521 TTT 8 Tôn CT3 dày 8 Kg ... ... ... 02 1522 Nguyên vật liệu phụ 1522H Hoá chất 1522 H01 Hoá chất KmnO3 Kg ..... ..... 1522 D Đất đèn Kg 1522 H Que hàn Kg ...... ....... ....... 03 1523 Nhiên liệu 1523 D Dầu 1523D01 Dầu Diezen Lít ........ ....... 1523X Xăng 1523 X83 Xăng A83 Lít ...... ........ ......... 04 1524 Phụ tùng thay thế 1524B Bi 1254B20 Bi 203 Vòng 1524B620 Bi 6203 Vòng ..... ...... ........ 05 1525 Vật liệu XDCB 1525X Xi măng Tấn ........ ....... 06 1526 Phụ tùng mua ngoài
2. Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá NVL
Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tiến hành riêng cho từng loại nguyên vật liệu và tổng hợp vào bảng kê
chi tiết khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Bảng kê là căn cứ để hạch tốn vào chi phí quản lý của cơng ty .
Theo chế độ kế tốn hiện hành việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho đợc thực hiện nh sau:
- Trờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế tốn năm trớc thì số chênh lệch lớn hơn đợc lập thêm, kế toán ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Trờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế tốn năm trớc thì số chênh lệch nhỏ hơn đợc hồn nhập, kế tốn ghi:
Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
3. Cơng ty nên áp dụng tin học tồn diện trong cơng tác kế tốn
Cùng với xu thế tiến bộ và sự phát triển của khoa học công nghệ, việc áp dụng tin học trong cơng tác kế tốn là rất phù hợp và cần thiết. Mặc dù công ty đã bố trí sắp xếp cơng việc phù hợp với các nhân viên kế tốn trong bộ máy và có trang bị máy vi tính cho nhân viên kế tốn, nhng nó vẫn ch- a phát huy đợc hết vai trị của mình. Để thực hiện tốt việc này, công ty cần tổ chức các nội dung sau:
- Tổ chức mua sắm trang bị phần cứng, phần mềm kế toán sao cho phù hợp với khả năng, đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô của doanh nghiệp.
nữa và sử dụng thành thạo máy vi tính.
- Xây dựng lại hệ thống mã máy các tài khoản cấp 1, cấp 2... quy định nội dung của từng mã.
4. Công ty nên lập những quy định chặt chẽ để nhânviên có ý thức trong cơng việc. viên có ý thức trong công việc.
Do tiền thân là một doanh nghiệp nhà nớc nên nhân viên trong phịng kế tốn nói riêng và nhân viên trong cơng ty nói chung rất thoải mái mà khơng bị gị bó trong cơng việc chính vì vậy mà mặc dù cơng việc thì rất nhiều nhng cán bộ công nhân viên thờng xuyên đi muộn về sớm mà không bị kiểm sốt chặt chẽ nên cơng việc hầu nh bị dồn đến cuối năm mới làm.Ví dụ nh ở trong phịng kế tốn các phiếu xuất kho hầu nh bị dồn thành nhiều tập và chỉ đến cuối tháng hoặc cuối q thì nhân viên kế tốn mới bắt tay vào nhập số liệu vào máy tính vì thế nên số liệu giữa thủ kho và phịng kế tốn thờng không khớp nhau, để khắc phục đợc tình trạng này thì các cán bộ quản lý cần kiểm sốt chặt chẽ hơn cơng việc của nhân viên trong cơng ty và có một chế độ lơng hợp lý cho nhân viên ví dụ nh làm việc đạt hiệu quả thì sẽ có thởng cịn làm việc khơng tốt sẽ bị phạt nếu làm đ- ợc những việc trên thì chắc chắn cơng việc trong cơng ty sẽ tiến triển tốt và đạt hiệu quả cao hơn.
5. Cơng ty nên bố trí thêm nhân viên kế tốn có trình
độ đại học.
Hiện nay cơng ty có 4 nhân viên kế tốn mà hầu hết
là trình độ trung cấp khối lợng công việc lại rất lớn nên một cán bộ kế tốn phải kiêm nhiều nhiệm vụ, chính sách lơng thởng khơng hợp lý, trình độ của các cán bộ kế tốn cịn nhiều hạn chế nên cơng việc thờng xun bị trì trệ, để
khắc phục tình trạng này cơng ty cần tuyển thêm một số cán bộ có trình độ để chia sẻ công việc, và phân chia nhiệm vụ rõ ràng cho từng ngời, có mức lơng thởng phạt rõ ràng nếu làm đợc nh vậy mỗi nguời sẽ có ý thức hơn với cơng việc của mình.
Kết Luận
Qua 4 tháng thực tập tại Công ty Cổ phần FORMACH, nắm bắt đợc tầm quan trọng của kế toán NL, VL đối với việc quản lý NL, VL và quản lý của Công ty, em đã mạnh dạn nghiên cứu tìm hiểu về NL, VL để thấy đợc những mặt mạnh, những mặt yếu cần khắc phục và phát huy nhằm góp một phần để hồn thiện hơn nữa cơng tác kế tốn NL, VL tại Cơng ty Cổ phần FORMACH.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, đợc làm quen thực tế dới sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phịng kế tốn em đã học hỏi đợc một phần nào về cơng tác hạch tốn NL, VL cũng nh phong cách làm việc của mọi ngời.
Với một thời gian tuy dài nhng vẫn còn hạn chế, em khơng tránh khỏi những thiếu sót trong chun đề thực tập này. Vì vậy em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến, sự chỉ bảo tận tình của cơ giáo, các cơ chú, anh chị phịng kế tốn để em có thể hiểu biết thêm nữa trớc công việc mà em sắp làm.
Em xin chân thành cảm ơn các anh chị phịng kế tốn, các cơ chú phịng tổ chức lao động, kế hoạch đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này, đặc biệt thầy giáo hớng dẫn cô giáo Trần Thị Phợng tận tình giúp đỡ, chỉ bảo để em hồn thành chun đề thực tập tốt nghệp tại Cơng ty Cổ phần FORMACH.
Hà Nội, ngày 08 tháng 9 năm 2008
Lời nói đầu...........................................................................2
Phần I:................................................................................... 4
Tổng quan về Cơng ty Cổ phần Formach.........................4
I. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty cổ phần formarch..........................................................4
1. Q trình hình thành, xây dựng và phát triển của Công ty:................................................................................4
1.1. Thành viên trực thuộc của Công ty Cổ phần FORMACH bao gồm:.............................................................5
1.2. Các mặt hàng chủ yếu của Công ty:........................6
2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty............................7
3. Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty....................7
4. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty............................8
6. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần Formach....................................................................10
6.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy.................................................10
6.2. Một số đặc điểm chủ yếu của cơng tác kế tốn tại cơng ty.......................................................................................... 10
6.3. Một số đặc điểm về phần hành kế toán....................11
6.3.1. Kế toán nguyên vật liệu..............................................11
6.3.2. Kế toán tài sản cố định.............................................11
6.3.3. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng........11
6.3.4. Kế tốn tổng hợp chi phí và tính giá thành...............11
6.3.5. Kế tốn thuế..............................................................11
II. Hạch toán NVL trong doanh nghiệp ..........................11
1. Kế toán chi tiết NVL....................................................11
1.1 Chứng từ kế toán sử dụng.........................................11
1.2. Sổ kế toán chi tiết NVL...........................................12
1.3. Thủ tục chứng từ nhập xuất NVL.............................12
1.4. Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL.....................13
1.4.1. Phơng pháp ghi thẻ song song (sơ đồ 1)...................13
1.4.2. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (sơ đồ 2). .14 1.4.3. Phơng pháp sổ số d (sơ đồ 3).................................15
2. Kế toán tổng hợp NVL:.................................................15
2.1. Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên...........................................................................16
2.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:.............................................................................16
3. Sổ kế tốn tổng hợp NVL theo các hình thức kế tốn...................................................................................... 17
Phần II................................................................................. 19
Thực trạng tổ chức công tác kế tốn NVL tại Cơng ty cổ phần Formach....................................................................19
1. Đặc điểm chung về NVL sử dụng ở Công ty:...........19
2. Phân loại và đánh giá NVL ở Công ty.........................19
2.1. Phân loại NVL:...........................................................19
2.2. Đánh giá NVL:...............................................................20
2.2.1. Đối với NVL nhập kho:...................................................20
2.2.2. Đối với NVL xuất kho:...................................................21
3. Cơng tác kế tốn chi tiết NVL tại Công ty..................22
4. Thủ tục nhập, xuất kho NVL:.......................................23
4.1. Thủ tục nhập kho.......................................................23
4.2. Thủ tục xuất kho........................................................24
5. Tổ chức kế toán tổng hợp ngun vật liệu ở cơng ty ............................................................................................. 24
5.1. Hạch tốn tổng hợp nhập NVL..................................25
5.2. Hạch toán tổng hợp xuất NVL...................................27
6. Hạch toán thừa, thiếu NVL sau kiểm kê.....................28
6.1. Hạch toán tăng NVL sau khi kiểm kê.......................28
6.2. Hạch toán giảm NVL sau kiểm kê.............................29
Phần III................................................................................ 45
Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Cổ phần FORMACH. .45 I. Nhận xét chung về kế tốn NVL ở Cơng ty cổ phần Formach..............................................................................45
II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL ở Công ty cổ phần Formach............................................47
1. Công ty nên xây dựng hệ thống sổ danh điểm nguyên vật liệu..................................................................47
2. Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá NVL....................49
3. Cơng ty nên áp dụng tin học tồn diện trong cơng tác kế tốn................................................................................49
4. Cơng ty nên lập những quy định chặt chẽ để nhân viên có ý thức trong cơng việc........................................50
5. Cơng ty nên bố trí thêm nhân viên kế tốn có trình độ đại học..........................................................................50
Biểu đồ 12
Cơng ty cổ phần Formach
Báo cáo chi tiết TK 152
Đến ngày 31/3/2006
Từ ngày 01/01/2006
D đầu kỳ: 202.546.164 (đ)
Ngày SốCT tênHọ chỉĐịa Nội dung Đối tợngnợ PS nợVNĐ PS cóVNĐ
TK đối ứng 01/01/2006 01/01/2006 15/3/2006 ....... 31/3/2006 4 6 52 ... 126 Bìn h Lan PX PX Nhập kho thép HH Nhập kho thép SS Xuất kho que hàn 4 ly
.........
Xuất kho dầu
Thép A Thép B Que hàn Dầu 87.350.1 49 20.288.9 89 2.412.0 00 1.090.9 70 331 331 154 .... 6278 Tổng: 423.657.222 280.724.256 D cuối kỳ:354.479.136 (đ) Ngày ... tháng ... năm ....
vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sơ đồ 6: Bộ máy quản lý công ty cổ phần Formach Tổng giám đốc Phòng tổ chức cán bộ Phịng TC - KT Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc sản xuất Phó giám đốc hành chính Phó giám đốc kỹ thuật Phịng xuất nhập khẩu Phịn g kế hoạc h vật t Phịn g kinh tế thị tr ờng Phịn g KCS Phịn g điều độ sản xuất Phịng hành chính, văn phịng cơng ty Phịng kỹ thuật cơng nghệ Các phâ n x ởng
Cơng ty Cổ phần FORMACH
----------------------
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ------------------------------
Hà Nội, ngày 08 tháng 9
năm 2008 Nhận xét của Công ty Cổ phần FORMACH …………………….........……………………………………………………… ……………………….........…………………………………………………… …………………….........……………………………………………………… ……………………….........…………………………………………………… …………………….........……………………………………………………… ……………………….........…………………………………………………… …………………….........……………………………………………………… ……………………….........……………………………………………………
…………………….........……………………………………………………… ……………………….........…………………………………………………… …………………….........……………………………………………………… ……………………….........…………………………………………………… …………………….........……………………………………………………… ……………………….........…………………………………………………… …………………….........……………………………………………………… ……………………….........……………………………………………………
Đại học kinh tế quốc dân hà nội
--------------------
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ------------------------------
Hà Nội, ngày 08 tháng 9 năm 2008 Nhận xét của giáo viên hớng dẫn thực tập …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........………………………………………
…………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........……………………………………… …………………………………….........………………………………………
Danh mục Tài liệu tham khảo
1. Giáo trình Lập,đọc,phân tích báo cáo tài chính và dự đốn nhu cầu tài chính doanh nghiệp. PTS. Đồn Xuân Tiên
PTS. Vũ Công Ty
ThS. Nguyễn Viết Lợi 2.Giáo trình ngun lý kế tốn
TS. TRần quý Liên TS. Trần Văn Nhuận TS. Phạm Thành Long 3.Giáo trình kế tốn tài chính trong các doanh nghiệp
TS. Đặng thị loan 4.Tài liệu phịng kế tốn , Tổ chức lao động , kế hoạch