Đề tài về kiểm toán dự án mà cụ thể là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

1 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV: Kiểm toán viên VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam BCTC: Báo cáo tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ STT Sơ đồ 1.1 Tên Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Hợp danh Trang Kiểm toán Tư vấn STT Sơ đồ 1.2 Chương trình kiểm tốn STT 32 Sơ đồ 1.3 Tháp thể phân công theo quyền hạn 36 KTV Sơ đồ 2.1 Phương pháp kiểm toán dự án Cơng ty Hợp 40 danh Kiểm tốn Tư vấn STT 2.Bảng STT Bảng 1.1 Tên Một số tiêu phản ánh kết hoạt động Trang 11 STT Bảng 1.2 Doanh thu hoạt động kinh doanh STT 12 năm 2004, 2005, 2006 3.Biểu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com STT Biểu 2.1 Tên Mẫu thư hẹn kiểm tốn Cơng ty Hợp danh Trang 46 Kiểm toán Tư vấn STT Biểu 2.2 Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro ban đầu 48 Biểu 2.3 Bảng đánh giá lại khách hàng hàng năm 51 Biểu 2.4 Mẫu Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty Hợp danh 53 Kiểm tốn Tư vấn STT Biểu 2.5 Kế hoạch làm việc nhóm kiểm tốn 55 Biểu 2.6 Thời gian biểu kiểm toán 56 Biểu 2.7 Phiếu yêu cầu cung cấp tài liệu cho kiểm toán 58 Dự án Y Biểu 2.8 Hiểu biết mơi trường kiểm sốt 60 Biểu 2.9 Các hoạt động giao dịch 62 Biểu 2.10 Đánh giá hệ thống thông tin 64 Biểu 2.11 Tóm tắt sách kế tốn chủ yếu khách 65 hàng Biểu 2.12 Đánh giá hệ thống kế toán khách hàng 66 Biểu 2.13 Đánh giá mức độ trọng yếu 68 Biểu 2.14 Kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục tiền mặt 71 tiền gửi ngân hàng Biểu 2.15 Kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục thiết bị 72 không tiêu hao Biểu 2.16 Đánh giá mức độ trọng yếu 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lời mở đầu Cùng với gia nhập tổ chức WTO, kinh tế Việt Nam bước vào thời kỳ phát triển vô mạnh mẽ Các doanh nghiệp muốn tham gia vào trình hội nhập khơng thể khơng có chiến lược kinh doanh đắn mơi trường tài lành mạnh hoạt động có hiệu Sớm nắm bắt nhu cầu khách hàng, kiểm tốn viên cao cấp nhà tư vấn đầy kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn tư vấn STT cho đời cơng ty để nhanh chóng xâm nhập vào thị trường đầy tiềm Việt Nam Các lĩnh vực hoạt động công ty STT tương đối phong phú với nhiều đối tượng khách hàng khác Vì thực tập STT hội tốt để em học hỏi thêm kiến thức kế toán, kiểm toán hội cọ xát với thực tế cơng tác kiểm tốn Sau thời gian ngắn tìm hiểu, em có số thông tin đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh lẫn quy trình kiểm tốn công ty Đặc biệt giai đoạn cuối khoá thực tập, tham gia nhiều kiểm toán dự án tạo cho em hội tốt để tiếp cận với phần kiểm toán mẻ mà em chưa có dịp học trường lớp sách Chính vậy, với việc chọn đề tài kiểm toán dự án mà cụ thể giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, em hy vọng có thêm kiến thức sâu dự án kiểm tốn dự án Do chưa có kiến thức tảng vững vàng nên không tránh khỏi sai sót, em mong giáo bạn góp ý giúp em hồn thiện báo cáo chun đề thực tập Báo cáo chuyên đề thực tập gồm ba phần chính: Chương I: Tổng quan Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT Chương II: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương III: Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT Chương I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT (Việt Nam) đời ngày 19/05/2004 với hai văn phòng Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh STT công ty hợp danh cấp giấy phép Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn dịch vụ chuyên nghiệp Công ty kết hợp hiểu biết chuyên môn nước với phương pháp quốc tế việc thực kiểm tốn Thêm vào việc tn thủ chặt chẽ chuẩn mực quốc tế với giám sát chuyên gia kiểm toán hàng đầu nước đảm bảo chất lượng, đạo đức độc lập dịch vụ kiểm tốn chúng tơi STT có khả kết hợp hài hồ nhân viên kiểm tốn tư vấn Việt Nam với chuyên gia kiểm toán người nước để hỗ trợ khách hàng việc trợ giúp khách hàng việc thực giải pháp phản ánh theo thông lệ Được thành lập chuyên gia hàng đầu với nhiều kinh nghiệm kế toán, kiểm toán tư vấn chuyên nghiệp đào tạo làm việc thực tế tập đồn kế tốn kiểm tốn hàng đầu giới, STT hướng tới trở thành nhà cung cấp hàng đầu dịch vụ chuyên nghiệp kế toán kiểm toán Việt Nam cho khách hàng công ty lớn nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cơng ty tập trung vào cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích gia tăng kèm theo từ tạo lợi cạnh tranh cho khách hàng điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến động Để đạt mục tiêu đó, STT hỗ trợ lớn từ việc tiếp cận cập nhật kiến thức kinh nghiệm Tập đoàn RSM International (“RSMi”), nhờ khả áp dụng phát huy kinh nghiệm quốc tế, nguồn lực sức mạnh từ mạng lưới thành viên tập đoàn RSM International LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT thành viên Việt Nam Tập đồn kế tốn, kiểm tốn tư vấn Quốc tế RSM International, tập đoàn cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn tư vấn cho khách hàng tồn cầu Thơng qua tập đồn RSM International, cơng ty hỗ trợ việc tiếp cận, cập nhật kinh nghiệm kiến thức chun mơn có tính chun nghiệp tồn giới Hiện nay, Cơng ty hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT chịu quản lý mặt chun mơn tập đồn RSM International thơng qua đại diện tập đồn Úc, Cơng ty RSM Bird Cameron Bên cạch đó, STT Việt Nam thường xuyên có quan hệ làm việc với thành viên khác Tập đoàn RSM khu vực Châu Á bao gồm RSM Nelson Wheeler Hồng Kông, RSM Robert Teo, Kuan & Co Malaysia RSM Chio Lim Singapore Hiện tại, với phạm vi hoạt động 80 quốc gia, 600 văn phòng 23.000 nhân viên chuyên nghiệp, RSMI cung cấp hàng loạt dịch vụ tư vấn kinh doanh cho công ty thị trường nước quốc tế Cơng ty có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ với ý tưởng cấp cao, công việc bật ý kiến có giá trị, tạo nên mức doanh thu 2,500 triệu USD hàng năm RSMI 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Hiện cơng ty có hai chi nhánh TP Hồ Chí Minh Hà Nội Cơ cấu máy tổ chức quản lý hai chi nhánh tương tự hoạt động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tách biệt Chi nhánh TP Hồ Chí Minh đảm nhiệm khách hàng khu vực Nam Bộ, Đông Nam Bộ, Nam Trung Bộ, chi nhánh Hà Nội phụ trách khách hàng khu vực toàn miền Bắc Tuy nhiên hai chi nhánh thường xuyên có trao đổi chuyên môn nhân để nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng Trong máy quản lý, STT có phân biệt rõ ràng quyền hạn chức thành viên để kiểm sốt, tăng cường hiệu làm việc Cụ thể với lĩnh vực chính, cơng ty phân thành phòng ban riêng biệt như: phòng kiểm tốn, phịng tư vấn kế tốn thuế Ngồi cịn có thêm phận kế tốn nội bộ, phận kiểm sốt thơng tin, tiếp tân…Hiện hai chi nhánh, cơng ty có khoảng 60 nhân viên có trình độ đại học đại học Số lượng nhân viên có chứng kiểm tốn viên ACCA tăng lên khơng ngừng Sơ đồ máy tổ chức cơng ty STT khái quát sau: Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn vàTư vấn STT Chi nhánh TP Hồ Chí Minh _ Chi nhánh Hà Nội Giám đốc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phịng kế tốn cơng ty Phịng tư vấn thuế Phịng Tư vấn Phịng kiểm sốt thơng tin Phịng tư vấn kế tốn Phịng kiểm tốn Bộ phận tổ chức hành Phịng kế tốn cơng ty Kiểm tốn viên Trợ lý kiểm tốn Đứng đầu tồn cơng ty Hội đồng thành viên Đây quan định cao tất thành viên hợp danh, làm việc theo chế độ tập thể, người có phiếu biểu Các định đưa có trí 2/3 số lượng thành viên Quy chế hoạt động điều lệ Công ty Hội đồng định Đứng đầu chi nhánh Giám đốc Giám đốc tập thể thành viên hợp danh bầu dựa số vốn góp trình độ chun mơn cụ thể Trong phịng ban có người đứng đầu quản lý mảng dịch vụ Đặc biệt với phịng kiểm tốn, phân cấp tuân thủ rõ rệt từ partner đến kiểm toán viên chính, đến trợ lý kiểm tốn viên Đứng đầu phòng dịch vụ khách hàng trưởng phòng, phó phịng đến nhân viên cấp Phịng kiểm toán đảm nhiệm hợp đồng liên quan đến dịch vụ kiểm toán gồm kiểm toán nội kiểm tốn độc lập Phịng tư vấn thuế dịch vụ kế toán đảm nhiệm hợp đồng tư vấn thuế, hỗ trợ thành lập doanh nghiệp, tư vấn hoạt động kiểm soát doanh nghiệp, thực cơng việc kế tốn theo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 yêu cầu khách hàng…như nội dung trình bày Bộ phận kiểm sốt thơng tin trực tiếp quản lý hệ thống hồ sơ kiểm tốn liệu máy tính, cung cấp dịch vụ tin học liên quan đến kế tốn cho khách hàng…Các phận phân cơng phân nhiệm hoạt động hiệu quả, tạo nên kết kinh doanh tăng không ngừng công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT Là đơn vị thành viên RSMI, STT tuân thủ chặt chẽ phương pháp kiểm tốn thơng lệ RSMI, thơng lệ quốc tế chuẩn mực Do đó, cơng ty mang đến dịch vụ kế tốn kiểm tốn có tính chuyên nghiệp cao, hỗ trợ nguồn lực từ tổ chức quốc tế rộng lớn Triết lý đạo RSMI xuyên suốt toàn cầu “Cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất” Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp STT bao gồm kế toán viên cơng chứng, kiểm tốn viên cơng chứng, thạc sỹ tài chính, kế tốn, thạc sỹ quản trị kinh doanh, tư vấn cơng nghệ thơng tin kế tốn quản trị, trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm kiến thức cần thiết để sẵn sàng cung cấp dịch vụ có chất lượng cao theo yêu cầu khách hàng Từ thành lập đến nay, tình hình kinh doanh cơng ty có chuyển biến không ngừng Từ chỗ số vốn ban đầu 400 triệu VNĐ lực lượng lao động 11 người đến cơng ty có tổng số vốn chủ sở hữu hai tỷ đồng quân số lao động lên đến gần 60 người Sự tăng dần quy mô với mở rộng lĩnh vực kinh doanh dần đem lại lợi cho Cơng ty Điều LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 73 3.2 Đánh giá chung quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Cơng ty kiểm toán tư vấn STT đời bối cảnh hoạt động dịch vu kiểm toán quốc tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ mặt số lượng lẫn chất lượng Một số loại hình dịch vụ kiểm tốn mà STT nhiều Cơng ty kiểm tốn khác theo đuổi loại hình kiểm tốn dự án Đây thị trường đầy tiềm số lượng dự án tổ chức Chính phủ nước ngồi đầu tư vào Việt Nam ngày gia tăng Trong bối cảnh đó, STT tự xác định cho thuận lợi để phát triển khó khăn hạn chế để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Trong ba năm hoạt động, Ban giám đốc có nhiều giải pháp thiết thực để có kết đáng kể khâu lập kế hoạch kiểm toán, đặc biệt kiểm toán dự án 3.2.1 Ưu điểm  Về chất lượng nguồn nhân lực Ban Giám đốc cơng ty người cịn trẻ lại không thiếu lực kinh nghiệm làm việc Các KTV cao cấp STT cơng tác Cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam như: KPMG, E&Y, PWC,…Trong thời gian làm việc Công ty, nhân viên tham gia khoá đào tạo để cập nhật kiến thức nâng cao trình độ lực Các Partner, chủ nhiệm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn KTV công chứng đào tạo môi trường quốc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 74 tế giành cấp, chứng tổ chức có danh tiếng như: Hiệp hội Kế tốn viên Cơng chứng (ACCA), Hiệp hội kế tốn nhà nghề Úc, Hiệp hội khoa học kinh tế Việt Nam,…  Hệ thống hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc: Hồ sơ kiểm toán để lưu giữ giấy tờ làm việc KTV xếp tương đối khoa học Các số liệu đánh tham chiếu rõ ràng, đầy đủ, giúp KTV người đọc hồ sơ kiểm tốn có hiểu biết cụ thể số liệu, quy trình làm việc kiểm tốn Cơng ty xây dựng hệ thống tham chiếu chuẩn riêng cho kiểm tốn dự án, có trình tự thống nhất, phù hợp với giai đoạn kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn q trình kiểm tốn Trước kiểm toán bắt đầu, hồ sơ kiểm toán phải chuẩn bị đầy đủ chu đáo Hệ thống tham chiếu chia thành phần sau: A Những điểm cần nắm bắt B BCTC dự án tài liệu dự án C Các thoả thuận Công ty khách hàng D Tài liệu kế hoạch kiểm tốn E Chương trình kiểm tốn chuẩn cho khoản mục F Chi phí tài sản khác F1 Chi phí F2 Tạm ứng phải thu khác F3 Tiền mặt tiền gửi ngân hàng F4 Các tài sản khác G Thu nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 75  Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty thực đầy đủ phù hợp với quy trình chung Chuẩn mực kiểm tốn chấp nhận rộng rãi Đây yếu tố đảm bảo chất lượng cho kiểm toán, nhằm kiểm soát rủi ro cho kiểm toán Cụ thể sau:  Ngay từ bước công việc trước bắt đầu kiểm tốn, Cơng ty xem xét đánh giá rủi ro kiểm toán ban đầu để định có nên chấp nhận kiểm tốn cho khách hàng khơng? Điều thường công ty non trẻ STT thực cách thận trọng Điều làm giảm thiểu rủi ro cho KTV, đặc biệt partner, người chịu trách nhiệm cho Báo cáo kiểm toán trước pháp luật Các công việc đánh giá ban đầu trực tiếp Ban giám đốc tiến hành lựa chọn Khi kiểm toán chấp nhận, Hợp đồng kiểm toán lập chi tiết với điều khoản cụ thể để thống ý kiến bên Quy trình lựa chọn bố trí nhân lực cho kiểm toán Ban giám đốc cân nhắc cụ thể theo quy mơ tính chất kiểm tốn KTV lựa chọn ln đảm bảo quy định tư cách nghề nghiệp như: tính độc lập, trung thực, khách quan, thận trọng, có trình độ chun môn vững vàng…  Giai đoạn lập kế hoạch tổng quát liên quan chủ yếu đến công tác thu thập thông tin đánh giá rủi ro, trọng yếu Các đánh giá thực chi tiết, có phân cơng rõ ràng sốt xét cẩn thận trưởng phịng kiểm tốn KTV có chun mơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 76 cao Nhân viên STT ln đạo phải có tinh thần trách nhiệm cao với công việc giao Trong bước lập kế hoạch tổng quát, KTV thu thập thơng tin sở dự án, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội cách chu đáo thận trọng, đặc biệt quy định nhà tài trợ Báo cáo kiểm tốn trình lên nhà tài trợ xem xét Từ đó, KTV có định hướng rõ rang việc xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục có khả sai phạm tiềm tang cao, xác định cơng việc cho phù hợp với quy trình kiểm tốn, thu thập chứng kiểm toán đáng tin cậy, tiết kiệm thời gian chi phí  Trong bước lập kế hoạch chi tiết, việc xác định rủi ro khoản mục KTV thực đày đủ KTV sử dụng lực xét đốn nghề nghiệp để đánh giá rủi ro kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán cho phù hợp với khoản mục Việc định hướng kiểm tốn thích hợp khơng giúp cho KTV trẻ tăng thêm kinh nghiệm q trình kiểm tốn mà cịn giúp Ban giám đốc đưa ý kiến tư vấn xác đáng cho dự án Tổng hợp kế hoạch kiểm toán coi bước đánh giá chung ban đầu dự án giúp KTV khái quát lại kết làm việc từ lúc bắt đầu đến kết thúc giai đoạn lập kế hoạch  Hoạt động kiểm soát chất lượng lập kế hoạch kiểm toán cho dự án thực hiệu quả: từ việc ký kết Hợp đồng kiểm toán, phân công trách nhiệm cho thành viên đến LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 77 soát xét đánh giá KTV rủi ro…Tất thông qua phê duyệt Ban giám đốc 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn cho dự án Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn STT thực cịn số điểm cần hồn thiện thêm Theo ý kiến chủ quan em điểm bao gồm :  Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát dự án nhỏ địa phương dự án lớn mà Công ty khơng có điều kiện xuống thực kiểm tốn chưa KTV quan tâm kỹ lưỡng Điều ảnh hưởng phần tới việc đánh giá rủi ro KTV trọng vào hệ thống kiểm soát nội Ban quản lý dự án cấp trên, nhận định hệ thống kiểm sốt nơi hoạt động có hiệu thực tế hệ thống kiểm soát nội dự án cấp không tồn hoạt động không hiệu mong muốn Đặc biệt với dự án vùng sâu, vùng xa điều kiện nhân lực, tài chính, phương tiện cịn khó khăn  Trong trình xác định mức độ trọng yếu cho khoản mục, KTV xác định mức trọng yếu chung cho tất khoản mục mà vào tính chất, quy mơ để tính tốn riêng cho khoản mục Điều ảnh hưởng đến việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết Có thể với số tiền nhỏ mức trọng yếu đặt vào khoản mục cụ thể, trở thành trọng yếu với khoản mục Do đó, KTV bỏ sót sai phạm khoản mục có giá trị trung bình nhỏ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 78  Việc lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục BCTC dự án KTV thực số khoản mục quan trọng có độ rủi ro cao Các chương trình kiểm tốn chuẩn cho khoản mục khơng thường xun cập nhật, cịn mang tính khn mẫu  Đội ngũ KTV Cơng ty có lực trình độ chuyên môn cao số lượng KTV làm nhiệm vụ sốt xét, có khả giám sát tầm vĩ mơ cho kiểm tốn cịn thiếu, có ba người Vì vậy, cơng việc chồng chéo, gánh nặng áp đặt lên người nhiều, khơng thể kiểm sốt hết kiểm toán cách chu đáo 3.3 Một số phương hướng nhằm hồn thiên quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC dự án Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Hiện để hịa nhập với thị trường kinh tế đầy động, doanh nghiệp ln địi hỏi phải tự đổi mới, tự nâng cao chất lượng hoạt động Là cơng ty kiểm tốn cịn non trẻ nên STT xác định xu hướng chung kinh tế thị trường để khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm toán đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày cao khách hàng Qua thời gian áp dụng giải pháp công ty thực đạt nhiều hiệu đáng kể, tác động tích cực đến chất lượng cơng việc, tạo uy tín cho khách hàng Ban giám đốc ln vạch chiến lược đổi thủ tục, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 79 thao tác, quy trình kiểm tốn cho phù hợp với nhóm khách hàng nhằm đạt hiệu cao nhất, tiết kiệm Các nhân viên tạo điều kiện để nâng cao kiến thức chuyên môn, xây dựng nên đội ngũ nhân viên có lực chuyên môn vững vàng Mặc dù thời gian nghiên cứu quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án STT không nhiều dựa nhược điểm nêu trên, em xin phép đưa số giải pháp nhằm giúp quy trình ngày hoàn thiện để nâng cao chất lượng kiểm tốn cho Cơng ty 3.3.1 Những kiến nghị đội ngũ cán lập kế hoạch kiểm toán dự án Số lượng kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán chi nhánh khoảng hhai mươi người Trong giám sát viên lại có ba người nên cơng tác quản lý kiểm sốt chất lượng kiểm tốn khơng tránh khỏi thiết sót mang tính đánh giá chủ quan cá nhân Theo em công ty nên đề bạt thêm hay hai kiểm toán viên cao cấp tuyển dụng them KTV có trình độ để đảm nhiệm vai trị thành viên Ban kiểm sốt để tăng cường cơng tác kiểm soát chất lượng, giai đoạn lập kế hoạch Ngoài ra, số lượng khách hàng ngày nhiều nên số lần giao dịch với khách hàng ngày tăng mạnh Trong nhân viên hành có một, đồng thời kiêm ln vai trị thủ quỹ khơng thể đảm đương hết cơng viêc, khiến cho q trình giải giao dịch với khách hàng bị chậm lại Vì vậy, với mở rộng quy mô, Ban giám đốc công ty nên cân đối nhân khối lựong cơng việc để xếp bố trí cho phù hợp hiệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 80 3.3.2 Những kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án  Để tạo điều kiện thuận lợi cho KTV thực công việc khâu lập kế hoạch cho dự án, Cơng ty xây dựng quy trình đặc trưng cho loại hình dự án Với quy trình chuẩn, chưong trình lại có thích riêng đặc điểm loại dự án, nhà tài trợ, điểm cần lưu ý Ví dụ kiểm tốn cho nhà tài trợ lớn UNDP, Danida, World Bank,… thưịng có chương trình riêng u cầu bên kiểm toán phải thực tiến hành kiểm toán cho dự án mà họ tài trợ Nếu xây dựng quy trình mẫu này, KTV cập nhật thêm thủ tục riêng cần đặc biệt quan tâm đến q trình kiểm tốn loại dự án, nâng cao kinh nghiệm loại hình kiểm toán dự án  Đối với việc thu thập thơng tin hệ thống kiểm sốt nội để đánh giá rủi ro Ban quản lý dự án cấp địa phương nên KTV đầu tư thêm Trong Bảng đánh giá rủi ro lại khơng có biểu mẫu dành riêng cho dự án cấp nên KTV thường không trọng Theo em, Công ty nên xây dựng thêm biễu mẫu tương tự dành riêng cho việc đánh giá rủi ro cấp nhỏ dự án Khi khơng có điều kiện làm việc trực tiếp với họ, KTV vấn qua điện thoại, email gửi bảng câu hỏi đánh giá cho họ…Điều giảm thiểu rủi ro cho KTV Nhưng nhìn chung công việc mà KTV không trực tiếp xuống sở dự án khó đảm bảo tính khách quan xác KTV nên cân nhắc xem xét lựa chọn số dự án địa phương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 81 một, hai dự án có số chi tiêu lớn có điểm nghi ngờ, bất hợp lý để trực tiếp xuống thị sát Có thể cơng việc khó khăn vất vả dự án vùng sâu vùng xa, thực KTV có nhìn xác tồn diện  Việc xác định mức độ trọng yếu Công ty xác định chung cho khoản mục Trên thực tế, phương pháp đơn giản, dễ thực làm giảm số sai sót phát Công ty nên xây dựng biểu mẫu xác định trọng yếu mà cụ thể, chi tiết cho khoản mục quan trọng, tuỳ thuộc vào quy mơ tính chất Hơn nữa, BCTC dự án số lượng khoản mục lại không nhiều rõ ràng Dưới đây, em xin đưa mẫu giấy xác định mức độ trọng yếu dựa mẫu có sẵn Cơng ty Biểu 2.14 ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU Khách hàng: Dự án … Niên độ kế toán Người chuẩn bị: Ngày: Người soát xét: Ngày: Phần I: Các giới hạn tính tốn mức độ trọng yếu Đơn vị : USD Dưới 500,000 1.80% + 1,500 500,000 đến 1,000,000 1.50% + 3,000 1,000,000 đến 2,000,000 1.25% + 5,500 2,000,000 đến 5,000,000 1.15% + 7,500 5,000,000 đến 10,000,000 1.00% + 15,000 10,000,000 đến 20,000,000 0.90% + 25,000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 82 20,000,000 đến 75,000,000 0.85% + 35,000 75,000,000 đến 100,000,000 0.80% + 105,000 100,000,000 đến 150,000,000 0.70% + 205,000 150,000,000 đến 200,000,000 0.60% + 355,000 Trên 200,000,000 0.50% + 555,000 Phần II: Mức độ trọng yếu xác lập với Dự án … A Tổng giá trị khoản mục B Nhập số % từ bảng C AxB D Cộng thêm số tiền từ bảng Tiền mặt Thiết bị Thuế thu TGNH không tiêu nhập cá hao nhân … x + E Tính mức độ trọng yếu F Mức độ trọng yếu (Được làm trịn xuống) Ngồi ra, KTV xác định mức độ trọng yếu chấp nhận làm tiêu chuẩn phát sai sót trọng yếu mặt định lượng mà hay bỏ qua phần định tính ước đốn theo xét đốn nghề nghiệp Tuy nhiên việc xác đinh trọng yếu định tính cho dự án tương đối khó khăn phức tạp dự án lại có nhà tài trợ khác nên có quy định sách riêng biệt Nếu Cơng ty lập quy trình kiểm tốn cho loại dự án phần nêu cơng việc đơn giản nhiều LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 83  Trong tồn quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án, KTV sử dụng thủ tục phân tích Như Chuẩn mực 520 “ Các thủ tục phân tích” nêu: “ Chuyên gia kiểm toán phải tiến hành thủ tục phân tích lập kế hoạch …” Thực tế lập kế hoạch kiểm toán, KTV chủ yếu hướng việc sử dụng thủ tục chi tiết mà chưa ý nhiều đến kỹ thuật phân tích Theo em, sau thu thập thông tin hoạt động dự án, KTV nên tiến hành thực thủ tục phân tích thơng tin thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch chất, thời gian nội dung thủ tục kiểm toán sử dụng để thu thập chứng kiểm toán Nhờ kỹ thuật phân tích, KTV có nhìn tổng quan đối tượng kiểm toán, dễ dàng phát biến động biểu bất thường BCTC, mà vào nhiều tài liệu, số liệu nhỏ lẻ Nhưng kỹ thuật phân tích lại địi hỏi người có trình độ chun mơn, giàu kinh nghiệm, óc phán đốn xác thu hiệu cao 3.3.3 Những kiến nghị quan chức Nhà nước Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nói chung giai đoạn lập kế hoạch nói riêng khơng dựa vào cố gắng Ban giám đốc KTV Công ty STT mà phụ thuộc nhiều vào quan tâm Nhà nước đến hoạt động kiểm tốn nói chung Việt Nam Hiện nay, Nhà nước tiến hành quản lý hoạt động kiểm toán độc lập thong qua việc ban hành văn pháp quy chuẩn mực hoạt động kiểm toán độc lập; kiểm tra cấp phép cho tổ chức cá nhân hành nghề độc lập Tuy nhiên văn pháp luật chưa đầy đủ So với hệ thống chuẩn mực kế tốn kiểm tốn quốc tế hệ thống chuẩn mực Việt Nam chưa đồng bộ, gây nhiều khó khăn cho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 84 hoạt động kiểm tốn Vì vậy, để phát triển lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam đòi hỏi quan Nhà nước, đặc biệt Bộ Tài phải xây dựng hệ thống tài minh bạch, thống theo hướng chuyên nghiệp hiệu Hệ thống chuẩn mực Việt Nam nên nhanh chóng hồn thiện áp dụng vào thực tế để xoá khoảng cách Việt Nam nước thể giới tiến trình hội nhập phát triển kinh tế nói chung lĩnh vực kế tốn - kiểm tốn nói riêng Kết luận Hịa chung với khí hội nhập kinh tế, Cơng ty kiểm tốn tư vấn STT không ngừng cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng yêu cầu khách hàng Cơng ty STT quy mơ cịn khiêm tốn ngày khẳng định uy tín thị trường kiểm tốn dịch vụ tư vấn kế tốn, thuế…Có điều Công ty đặt hiệu “Cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất” lên hàng đầu Ngồi ra, môi trường làm việc động đầy khoa học với đội ngũ nhân viên trẻ nhiệt tình điều mà STT xây dựng thành công LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 85 Sự phát triển ba năm qua không đơn phát triển Cơng ty kiểm tốn mà cịn đóng góp lớn vào việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh khách hàng Công ty cung cấp dịch vụ, đặc biệt với dự án chịu quản lý chặt chẽ nhà tài trợ Các nhà tài trợ mong muốn đầu tư vào địa tin cậy Điều thể phàn kết kiểm toán Kiểm toán dự án mảng quan trọng dịch vụ STT cung cấp Qua trình thực tập với dẫn nhiệt tình anh chị Cơng ty, em tiếp cận sâu với quy trình kiểm tốn dự án Công ty Đây phần kiến thức mà em chưa tiếp cận nhiều truêòng lớp Hơn nữa, em học tập nhiều tố chất cần thiết mà kiểm toán viên tương lai cần có Đây bước để sinh viên kiểm toán em có tảng để tiếp cận với nghề kiểm toán viên Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo góp ý bạn giúp em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Sinh viên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 86 Tài liệu tham khảo Alvin A.aren, James K.Loebbecke: “Auditing” Hence Hall 1984 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ, “ Giáo trình Kiểm tốn Tài chính”, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 2006 STT’s Introduction STT’s Audit Program Hồ sơ kiểm toán dự án X, Y STT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 87 Khách hàng: Dự án X Người chuẩn bị: DTMP ChúNgày: giải Niên độ kế toán:TỤC31/12/2006 Người NTTđề thuộc hệNgày: CÁC THỦ ĐÁNH GIÁ RỦI RO xoát(xét: Bất kỳ vấn thống kế toán khách hang thảo luận với Ban quản lý) 1.Các nguyên tắc kế toán Xem xét lại sổ sách kế toán hệ thống kiểm Đã thực hiên thơng qua xem xét Sổ hướng dẫn sốt, lưu ý nguyên tắc kế toán thực dự án Xem xét sách kế tốn trình bày Đã thực BCTC, lưu ý sách liên quan đến tài khoản trọng yếu Thảo luận thay đổi sách kế Khơng có thay đổi toán với khách hàng đảm bảo chúng tuân theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế chấp nhận Xem xét rủi ro lĩnh vực hoạt động, rủi ro Đã thực Khơng có rủi ro gian lận nêu chi tiết mẫu 350.MO 360.MO 2.Các phán đốn ước tính kế tốn Khơng có ước tính kế tốn BCTC 3.Hệ thống báo cáo tài Phỏng vấn cá nhân có vai trị quan trọng Đã thực việc lập BCTC Xem xét lại trình cấp chuẩn bị thông tin Đã thực cung cấp cho cấp lập BCTC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tự với bước sau: - Đánh giá khả chấp nhận khách hàng - Chuẩn bị kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực kế hoạch kiểm toán - Kết thúc kế hoạch kiểm toán lập báo cáo kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG... kiểm toán Các dịch vụ cụ thể gồm:  Kiểm toán theo luật định  Kiểm toán phạm vi giới hạn kiểm toán dựa thủ tục chấp nhận  Kiểm toán theo nguyên tắc kế toán quốc tế chấp nhập rộng rãi kiểm toán. .. động lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án anh chị KTV Chính vậy, việc chọn đề tài “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án? ??, em hy vọng hiểu sâu thêm giai đoạn quan trọng kiểm toán dự án