- Thực hiện chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán: Hợp đồng này được lập và thực hiện bởi các bên tham gia dưới đây:
198 Trần Quang Khải, Hà Nộ
2.3.2.2 Lập kế hoạch tổng quát
Thu thập thông tin cơ sở về hoạt động của dự án
Chuẩn mực số 300 địi hỏi KTV phải tìm hiểu lĩnh vực hoạt động của khách hàng, và trong chuẩn mực số 1000 cũng đã hướng dẫn: “Khi lập kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên phải hiểu biết được về tình hình dự án để nhận biết được các sự kiện, nghiệp vụ và vấn đề có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo quyết toán vốn đầu tư hồn thành và khả năng hồn thành cơng việc theo kế hoạch nêu ra”. Cụ thể hiểu biết chung về tình hình dự án bao gồm những nội dung sau
Hiểu biết chung về lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng và những thay đổi về chính sách quản lý đầu tư xây dựng trong giai đoạn thực hiện dự án có ảnh hưởng quan trọng đến dự án;ieểmtoán
Các đặc điểm cơ bản của dự án: Tính chất của dự án, thời gian khởi cơng, thời gian hồn thành; tổng mức đầu tư và nguồn vốn đầu tư của dự án, số lượng các cơng trình, hạng mục cơng trình của dự án; số lượng các nhà thầu; hình thức lựa chọn các nhà thầu; những bổ sung thay đổi lớn của dự án trong quá trình đầu tư, hình thức quản lý dự án...;
Tình hình hồ sơ báo cáo quyết tốn của dự án: Đã hồn thành, mức độ hoàn thành;
Năng lực quản lý của chủ đầu tư (Ban quản lý).
Thông qua phỏng vấn Ban quản lý trong cuộc họp trước đó, KTV cũng đã thu thập được các thông tin cần thiết làm cơ sở ban đầu cho cuộc kiểm
tốn, đặc biệt là các thơng tin về quy chế, thủ tục trong các hoạt động của dự án, thơng tin về chế độ kế tốn. Ngồi ra KTV có thể nghiên cứu trên sách báo, tạp chí, phương tiện thơng tin đại chúng để làm phong phú thêm nguồn thông tin vốn mới chỉ cung cấp một chiều từ phía khách hàng. Sau này, các thơng tin này sẽ được KTV trình bày ngắn gọn trên Báo cáo kiểm tốn. Để cuộc kiểm tốn được tiến hành sn sẻ và đạt hiệu quả cao, trong giai đoạn trước kiểm tốn khoảng 2 tuần, Cơng ty sẽ gửi tới Ban quản lý dự án danh sách các tài liệu cần thiết để họ chuẩn bị trước khi kiểm toán. Đối với cả khách hàng cũ lẫn khách hàng mới, các loại tài liệu mà KTV yêu cầu từ phía dự án là tương đối giống nhau.
Biểu 2.7: Phiếu yêu cầu cung cấp tài liệu cho cuộc kiểm toán Dự án Y Tài liệu
Cung cấp để kiểm toán xem xét (bản gốc)
Cung cấp cho kiểm toán (bản photo)
Văn kiện dự án hay các tài liệu hỗ trợ cho các hoạt động của dự án.
Hiệp định riêng giữa nhà tài trợ và nước Cộng Hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam về Dự án.
Hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị giữa Ban quản lý dự án và nhà thầu, kèm theo các phụ lục hợp đồng cũng như các sửa đổi, nếu có.
Hợp đồng dịch vụ tư vấn giữa Ban quản lý dự án và nhà thầu, kèm theo các phụ lục hợp đồng, cũng như các sửa đổi, nếu có.
Kế hoạch cơng việc cho các tháng, quý, năm.
Ngân sách và các văn bản phê duyệt sửa đổi ngân sách.
XX X X X X X X X X X X X
Báo cáo tiến độ của Dự án theo tháng, quý, năm.
Báo cáo đánh giá kết quả/ tác động/ tính hiệu quả của Dự án (nếu có).
Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thức ngày 31 tháng 12 năm 2006, chỉ rõ giá trị của khối lượng công việc đã hồn thành bởi nhà cung cấp máy móc thiết bị, đơn vị tư vấn và số tiền đã được thanh toán bởi Ban quản lý của dự án.
Sổ ngân hàng, sổ tiền mặt, sổ theo dõi chi phí, chứng từ thu- chi tiền, sổ phụ ngân hàng, giấy báo ngân hàng, xác nhận ngân hàng…
Danh sách tên và số hiệu của tất cả các tài khoản tại ngân hàng của Dự án.
Sổ theo dõi tài sản thiết bị của Dự án (số lượng, đơn giá, giá trị, địa điểm…), nếu có.
Sổ theo dõi tạm ứng, nếu có. Các hố đơn cho hợp đồng tư vấn
Các tài liệu đấu thầu hay báo giá liên quan đến các hợp đồng đã ký kết.
Các chính sách quản lý nội bộ của dự án, nếu có.
Các biên bản thanh lý, nghiệm thu các cơng trình xây dựng đã hồn thành mà sử dụng vốn, trang thiết bị của Dự án. Bảng chấm công xác nhận giờ làm việc của tư vấn.
Báo cáo thu hoạch các khoá đào tạo, tham khảo và hội thảo. Các tài liệu khác sẽ được thơng báo trong q trình kiểm
tốn nếu cần thiết.
XX X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các bước đánh giá tổng quát
Quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ gần như được Cơng ty thực hiện song song với q trình thu thập thơng tin cơ sở. Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ là cơng việc hết sức quan trọng trước khi bắt đầu thực hiện kiểm tốn vì nó quyết định quy mơ và phạm vi của các thủ tục kiểm toán sẽ tiến hành. KTV sẽ thu thập thông tin về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, và các thủ tục kiểm sốt khác thơng qua các kỹ thuật như: phỏng vấn Ban quản lý và nhân viên của dự án, xem xét tài liệu quan trọng như: Hiệp định tài trợ cho dự án, các quy định của nhà tài trợ và Chính phủ Việt Nam với hoạt động của dự án, biên bản các cuộc họp, kế hoạch hoạt động hàng quý và cả năm…Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV sẽ căn cứ vào các bảng câu hỏi, chủ yếu là hướng tới mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin kế tốn và các cơng việc giao dịch chủ yếu. Cơng việc này địi hỏi rất thận trọng với các khách hàng mới như dự án X.
Cụ thể, các bảng câu hỏi cho để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ được trình bày dưới đây:
Biểu 2.8 HIỂU BIẾT VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT
Khách hàng: Dự án X Người chuẩn bị: DTMP Ngày:
Có/ Khơng Chú giải