Chuyên đề phân tích mối quan hệ CPV tại công ty cổ phần nhựa đà nẵng

LỜI MỞ ĐẦU Khi đất nước chuyển sang kinh tế thị trường lúc doanh nghiệp bắt đầu chiến cạnh tranh với thử thách khó khăn mà khơng phải doanh nghiệp vượt qua Để tồn đứng vững thị trường diễn biến đầy phức tạp, khẳng định vị kinh tế , doanh nghiệp phải nỗ lực cạnh tranh tất lĩnh vực: giá cả, chất lượng, mẫu mã,…Muốn tạo sản phẩm vừa có chất lượng tốt mà giá hợp lý khó khăn cho NQT Các NQT phải nắm bắt nguồn thơng tin nhanh chóng, kịp thời, dự đoán định cách đắn Vấn đề đặt cho NQT phải xem xét chi phí bỏ cho sản phẩm để đem lại lợi nhuận cao Phân tích mối quan hệ CP - SL - LN cơng cụ có ý nghĩa vơ quan trọng, khơng giúp doanh nghiệp đánh giá trình SXKD nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận mà cịn phương pháp phân tích nhằm cung cấp liệu mang tính dự báo phục vụ cho trình định NQT doanh nghiệp Nó cịn sở để đưa định lựa chọn dây chuyền sản xuất, chiến lược sản xuất, định giá sản phẩm, cung cấp dịch vụ cách tốt cho khách hàng Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng công ty SXKD với quy mô lớn, thị trường tiêu thụ rộng rãi Do đó, tổ chức máy KTQT công ty cần thiết, đặc biệt việc tổ chức áp dụng phân tích mối quan hệ CP - SL - LN Nhận thức tầm quan trọng vấn đề bước đầu tiếp xúc với thực tế, thời gian thực tập công ty Nhựa, em chọn đề tài “ Phân tích mối quan hệ CP - SL - LN công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng” với mong muốn lý luận hoá kiến thức trang bị ghế nhà trường đóng góp ý kiến việc phân tích ảnh hưởng chi phí, sản lượng lợi nhuận công ty Với khối lượng kiến thức cịn thiếu kinh nghiệm thực tiễn, đề tài chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong quan tâm đóng góp ý kiến thầy để đề tài hồn thiện Đề tài gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận phân tích mối quan hệ CVP công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Phần II: Giới thiệu chung công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Phần III: Tổ chức cơng việc để phân tích mối quan hệ CVP công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Phần IV: Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP trình định nhằm nâng cao hiệu SXKD công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Danh mục từ viết tắt CVP TSCĐ DT BP ĐP T LNst LN SL ĐHV HQKD NVL ĐPTY ĐPBB  KTQT BCKQKD SXKD NQT : Chi phí - sản lượng - lợi nhuận : Tài sản cố định : Doanh thu : Biến phí : Định phí : Thuế suất : Lợi nhuận sau thuế : Lợi nhuận : Sản lượng : Điểm hoà vốn : Hiệu kinh doanh : Nguyên vật liệu : Định phí tuỳ ý : Định phí bắt buộc : Kế tốn quản trị :Báo cáo kết kinh doanh : Sản xuất kinh doanh : Nhà quản trị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – SẢN LƯỢNG – LỢI NHUẬN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.Khái niệm, vai trị nội dung phân tích mối quan hệ CP - SL - LN 1.1.Khái niệm Nghiên cứu mối quan hệ CP - SL - LN xem xét mối quan hệ biện chứng nhân tố giá bán, SL, CP cố định, CP biến đổi tác động chúng đến LN DN Mối quan hệ CP - SL - LN thể phương trình kinh tế xác định LN Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Từ phương trình kinh tế có nhiều cách nhìn khai thác khác mối quan hệ CP - SL LN Vấn đề chỗ quan niệm cách ứng xử chi phí 1.2 Vai trị Phân tích mối quan hệ CP - SL - LN có ý nghĩa vô quan trọng việc khai thác khả tiềm tàng DN, sở để đưa định chọn dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chiến lược bán hàng,…Trong xu cạnh tranh chế thị trường, DN phải tìm cách giá, chủng loại sản phẩm, đồng thời phải thõa mãn nhu cầu khách hàng, …Để giải vấn đề nhà quản lý cần phải tiến hành cơng tác phân tích mối quan hệ CP - SL - LN Qua đánh giá thực trạng hoạt động SXKD mình, từ có định đắn việc thay đổi CP, giá bán, thay đổi dây chuyền sản xuất, kết cấu mặt hàng nhằm tối đa hóa LN Và để thực phân tích mối quan hệ CP - SL - LN, cần thiết phải nắm vững cách ứng xử CP để tách toàn CP DN thành CP khả biến, bất biến, phải hiểu rõ báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, đồng thời phải nắm vững khái niệm sử dụng phân tích 1.3.Nội dung phân tích mối quan hệ CVP - Phân tích điểm hịa vốn - Phân tích SL tiêu thụ cần thiết để đạt mức lãi mong muốn - Phân tích ảnh hưởng thay đổi CP - SL LN DN Cách ứng xử chi phí - Cơ sở phân tích CP - SL - LN Nhằm mục đích đáp ứng yêu cầu lập kế hoạch, kiểm soát chủ động điều tiết CP NQT DN, KTQT phân loại CP theo cách ứng xử CP, nghĩa mức độ hoạt động biến động CP biến động Khi mức hoạt động kinh doanh thay đổi, NQT cần phải thấy trước CP biến động nào, biến động loại biến động để tương ứng với biến động mức hoạt động? 2.1.Biến phí Biến phí khoản mục CP có quan hệ tỷ lệ thuận với biến động mức độ hoạt động BP tính cho đơn vị hoạt động ổn định, khơng thay đổi BP khơng có hoạt động, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biến phí thường gồm khoản CP như: CP nguyên liệu trực tiếp, CP lao động trực tiếp, giá vốn hàng hóa mua vào để bán lại,… Như BP biến đổi theo mà xem nguyên nhân phát sinh CP Căn thường mức SL sản phẩm sản xuất, thường gọi hoạt động Các hoạt động thường bao gồm: SL sản xuất, số - máy hoạt động, số - lao động trực tiếp, số km vận chuyển, … Xét tính chất tác động, BP chia làm hai loại BP tỷ lệ BP cấp bậc 2.1.1 Biến phí tỷ lệ BP tỷ lệ khoản CP có quan hệ tỷ lệ thuận trực tiếp với biến động mức độ hoạt động cứ, CP nguyên liệu trực tiếp, CP lao động trực tiếp,… Đồ thị biểu diễn BP tỷ lệ: CP y = ax Trong đó: y tổng BP a BP đơn vị x SL Mức độ hoạt động 2.1.2 Biến phí cấp bậc BP cấp bậc khoản CP thay đổi mức độ hoạt động thay đổi nhiều rõ ràng BP loại không đổi mức độ hoạt động thay đổi Nói cách khác BP loại có quan hệ tỷ lệ khơng tuyến tính với mức độ hoạt động thay đổi cho phép CP thay đổi để tương ứng với mức hoạt động BP cấp bậc gồm khoản CP CP lao động gián tiếp, CP bảo trì,… Chiến lược NQT DN phải nắm toàn khả cung ứng bậc để tránh khuynh hướng huy động nhiều so với nhu cầu, điều gây khó khăn nhu cầu sau lại giảm Đồ thị biểu diễn BP cấp bậc CP Mức độ hoạt động 2.2 Định phí ĐP khoản CP khơng biến đổi mức độ hoạt động thay đổi tính cho đơn vị hoạt động ĐP thay đổi Khi mức độ hoạt động tăng ĐP tính cho đơn vị hoạt động giảm, ngược lại ĐP thường bao gồm khoản CP khấu hao thiết bị sản xuất, CP quảng cáo, lương phận quản lý phục vụ,… ĐP khơng có ngụ ý CP khơng thể thay đổi mà ý khơng khả biến Do số loại ĐP thay đổi dễ dàng nhanh ĐP khác nên ĐP chia làm hai loại : ĐP bắt buộc ĐP tùy ý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tổng ĐP ĐP đơn vị y = B/x y=B Mức độ hoạt động Mức độ hoạt động 2.2.1 Định phí tùy ý ĐP tùy ý ĐP thay đổi nhanh chóng hành động NQT Các NQT định mức độ SL ĐP định hàng năm Thí dụ loại ĐP gồm CP quảng cáo, đào tạo nhân viên, nghiên cứu,… 2.2.2 Định phí bắt buộc ĐP bắt buộc ĐP thay đổi cách nhanh chóng chúng thường liên quan đến TSCĐ cấu trúc DN Thí dụ loại ĐP gồm khấu hao TSCĐ, thuế tài sản, tiền lương thành viên cấu tổ chức DN ĐP bắt buộc có hai đặc điểm: - Có chất sử dụng lâu dài - Khơng thể giảm bớt đến số khơng ĐP, ngồi cách biểu diễn biểu diễn đồ thị mối quan hệ với phạm vi phù hợp CP Phạm vi phù hợp TFC2 Đường ĐP TFC1 TFCo Mức hoạt động Mức độ ĐP tương xứng với phạm vi thích hợp mức hoạt động Khi mức hoạt động vượt phạm vi phù hợp, ĐP bắt buộc thay đổi để phù hợp với mức hoạt động tăng lên Hiện nay, DN thường có xu hướng tăng ĐP nhiều so với BP ĐP khoản CP lực, nghĩa chúng phản ánh khoản chi cho thiết bị sản xuất nhằm tạo lực mới, để cung cấp cho trình SXKD, tạo điều kiện phát triển nhanh sản xuất Do vậy, xu hướng tăng dần tỷ trọng ĐP so với BP có ý nghĩa quan trọng việc phát triển lâu dài DN Đồng thời, ĐP có tỷ lệ cao so với BP NQT, lập kế hoạch dễ bị động có lựa chọn có định hàng ngày Bảng tóm tắt cách ứng xử biến phí định phí mối quan hệ với mức hoạt động Loại CP Khi mức độ hoạt động thay đổi CP tính cho đơn vị CP tính cho tổng số LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BP ĐP Cố định Thay đổi Thay đổi Cố định 2.3 Chi phí hỗn hợp CP hỗn hợp loại CP mà thân gồm yếu tố BP lẫn ĐP Ở mức độ hoạt động bản, CP hỗn hợp thể đặc điểm ĐP, mức lại thể đặc tính BP Đồ thị biểu diễn CP hỗn hợp CP CP BP BP ĐP Mức hoạt động ĐP Mức hoạt động -Phần bất biến CP hỗn hợp thường phản ánh CP bản, tối thiểu để trì phục vụ để giữ dịch vụ ln tình trạng sẵn sàng phục vụ -Phần khả biến thường phản ánh CP thực tế CP sử dụng định mức Do yếu tố khả biến biến thiên tỷ lệ thuận với mức dịch vụ phục vụ mức sử dụng vượt định mức Nhằm mục đích lập kế hoạch, kiểm soát hoạt động kinh doanh chủ động quản lý CP vấn đề đặt với CP hỗn hợp việc xác định thành phần nào? Vì cần phân tích nhằm lượng hoá tách riêng yếu tố bất biến, khả biến CP hỗn hợp sau đưa dạng công thức để thuận tiện cho việc sử dụng phân tích quản lý kinh doanh Phương trình tuyến tính dùng lượng hố CP hỗn hợp là: Y= A + bx Trong đó, Y CP hỗn hợp cần phân tích A tổng CP bất biến cho mức hoạt động kỳ b CP khả biến cho đơn vị hoạt động x số lượng đơn vị hoạt động Mục đích phải xác định A b, x ẩn số Chúng ta nghiên cứu ba phương pháp phân tích CP hỗn hợp thành yếu tố bất biến, khả biến : 2.3.1 Phương pháp cực đại, cực tiểu Phương pháp cực đại, cực tiểu phân tích CP hỗn hợp địi hỏi phải quan sát CP phát sinh mức độ thấp cao hoạt động phạm vi phù hợp -Xác định chênh lệch hoạt động mức hoạt động cao thấp - Xác định chênh lệch CP mức hoạt động cao thấp - Xác định BP đơn vị Chênh lệch CP mức hoạt động cao thấp BP đơn vị = Chênh lệch hoạt động mức hoạt động cao thấp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Xác định ĐP : y = A + b.x Thế vào điểm cao điểm thấp tìm A : A = Tổng CP mức cao nhất( thấp ) – [Mức độ hoạt động cao (thấp nhất) x BP đơn vị] Phương pháp đơn giản, dễ sử dụng Nhưng ta chọn điểm cực đại, cực tiểu khơng phù hợp, khơng thể tính đặc trưng thành phần CP hỗn hợp việc phân tích có độ xác thấp 2.3.2 Phương pháp đồ thị phân tán Giống phương pháp cực đại, cực tiểu, phương pháp đồ thị phân tán đòi hỏi phải có số liệu mức độ hoạt động thống kê qua kỳ hoạt động kinh doanh Phương pháp đồ thị phân tán phương pháp mà việc phân tích thơng qua việc sử dụng đồ thị biểu diễn tất giao điểm CP với mức độ hoạt động Phương pháp có ưu điểm phương pháp cực đại, cực tiểu sử dụng nhiều quan sát cho phép NQT thấy mơ hình CP, có khả bị ảnh hưởng kiện bất thường Hơn nữa, quan sát váo điểm CP mức độ hoạt động khác đồ thị cho thấy rõ mơ hình mối quan hệ CP với mức độ hoạt nào ? 2.3.3 Phương pháp bình phương bé Phương pháp bình phương bé gọi phương pháp hồi quy đơn giản Đây phương pháp tinh vi phương pháp cực đại, cực tiểu cho ta độ xác cao Từ phương trình y = A + b.x, với tập hợp n lần quan sát thống kê, ta có hệ thống phương trình sau : xy = Ax + bx2 y = nA + bx Trong đó, x biến số độc lập ( mức hoạt động cứ) y biến số phụ thuộc ( CP hỗn hợp) A b thông số cần xác định ( BP ĐP ) Giải hệ phương trình ta suy phương trình y = A + b.x Phương pháp cho ta độ xác cao phương pháp trên, phương pháp quan tâm đến tất quan sát thực nghiệm Trong thực tế tuỳ theo hoạt động kinh doanh cụ thể mà DN áp dụng phương pháp để phân tích CP hỗn hợp Các giả thiết phân tích CP - SL - LN -Mối quan hệ khối lượng sản phẩm, mức độ hoạt động với CP thu nhập mối quan hệ tuyến tính suốt phạm vi thích hợp -Phân tích cách xác CP xí nghiệp thành khả biến bất biến -Khi DN kinh doanh nhiều loại sản phẩm, DT phải theo tỷ lệ dự tính được, nghĩa kết cấu sản phẩm tiêu thụ không đổi - ĐP không đổi phạm vi hoạt động - Năng suất lao động không đổi - DN phải áp dụng phương pháp tính giá trực tiếp Phân tích điểm hồ vốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.1 Khái niệm điểm hoà vốn ĐHV điểm mà DT vừa đủ bù đắp hết CP hoạt động kinh doanh bỏ ra, điều kiện giá bán sản phẩm dự kiến hay giá thị trường chấp nhận Phân tích ĐHV cung cấp cho NQT cách nhìn tồn diện mối quan hệ CP - SL - LN q trình điều hành cơng việc Đó việc rõ : - SL, DT mức để DN đạt ĐHV - Phạm vi lời, lỗ DN theo cấu CP - SL tiêu thụ, DT - Phạm vi đảm bảo an toàn DT để đạt mức LN mong muốn Mối quan hệ CP, DT LN trình bày mơ hình sau : Doanh thu (DT) BP Số dư đảm phí(SDĐP ) BP ĐP Lãi thuần(LT) Tổng CP (TC) Lãi thuần(LT) ĐHV theo khái niệm trên, điểm mà DT vừa đủ bù đắp tổng CP, nghĩa lãi ( không lời, không lỗ ) Nói cách khác, ĐHV, SDĐP = ĐP 4.2 Phương pháp xác định điểm hoà vốn Xác định ĐHV có ý nghĩa quan trọng hoạt động SXKD chế thị trường cạnh tranh Xác định ĐHV để NQT DN đề định kinh doanh chọn phương án sản xuất, xác định đơn giá tiêu thụ, tính toán khoản CP kinh doanh cần thiết để đạt LN mong muốn 4.2.1.Xác định điểm hoà vốn phương trình hồ vốn DN tính giá theo phương pháp trực tiếp : LN = DT – BP – ĐP Gọi g đơn giá bán, Q SL tiêu thụ, vc BP đơn vị, TFC tổng ĐP LN = g.Q – vc.Q – TFC Tại ĐHV LN = Suy ra : g.Qhoà vốn – vc Qhoà vốn = TFC Suy ra : Qhồ vốn = DT hồ vốn (Shịa vốn) = g Qhoà vốn 4.2.2 Xác định điểm hoà vốn số dư đảm phí Phương pháp dựa quan điểm, sản phẩm tiêu thụ cung cấp SDĐP (g – vc) để trang trải ĐP Vì biết ĐP SDĐP sản phẩm thì : Qhồ vốn = Qhồ vốn g = = Suy ra : Shòa vốn = TFC Tỷ lệ SDĐP 4.2.3 Xác định điểm hoà vốn đồ thị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Kẻ hệ trục toạ độ (OX, OY ), trục hoành OX biểu diễn SL tiêu thụ, trục tung OY biểu diễn CP DT -Từ tung độ TFC, kẻ đường thẳng song song với trục hoành Đây đường biểu diễn ĐP -Chọn điểm nằm mặt phẳng toạ độ (OX, OY ) phản ánh tổng CP (BP ĐP ) ứng với mức độ hoạt động chọn Sau đánh dấu điểm này, kẻ đường thẳng nối liền điểm vừa xác định với giao điểm đường ĐP trục tung -Chọn doanh số đánh dấu điểm ứng với doanh số chọn mặt phẳng toạ độ, kẻ đường nối liền điểm với gốc toạ độ -Giao điểm đường DT với đường CP ĐHV Từ ĐHV, kẻ đường thẳng song song với trục hoành cắt trục tung điểm DT hoà vốn ; kẻ đường thẳng song song với trục tung cắt trục hoành điểm SL hoà vốn Đường doanh số Đường tổng CP CP,DT Đường tổng BP Lãi DThoà vốn TFC Lỗ Đường ĐP Qhoà vốn SL Tại Q = 0, LN = - TFC Trong trường hợp DN kinh doanh nhiều loại sản phẩm - Xác định tỷ lệ kết cấu mặt hàng tiêu thụ : DT mặt hàng i Tỷ lệ kết cấu mặt hàng i = x 100% Tổng DT - Xác định tỷ lệ số dư đảm phí bình qn mặt hàng : Tỷ lệ SDĐPbq = Tỷ lệ SDĐP mặt hàngi (x) kết cấu sản phẩmi Suy ra : Qhoà vốn i = Qhoà vốn (x) kết cấu sản phẩm i 4.3 Các thước đo tiêu chuẩn hoà vốn Ngoài khối lượng hồ vốn, DT hồ vốn, ĐHV cịn quan sát góc nhìn khác nhau : chất lượng ĐHV Mỗi phương pháp cung cấp tiêu chuẩn đánh giá hữu ích HQKD rủi ro 4.3.1.Doanh thu an toàn DT an toàn định nghĩa khoản DT vượt DT hoà vốn DT an toàn đo lường chênh lệch DT thực với DT hồ vốn Chỉ tiêu có giá trị lớn thể tính an tồn cao hoạt động SXKD tính rủi ro kinh doanh thấp, ngược lại DT an toàn = DT thực – DT hoà vốn Để thấy rõ ta nên hiểu DT an toàn định cấu CP Thông thường công ty có CP bất biến chiếm tỷ trọng lớn tỷ lệ số dư đảm phí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com lớn, doanh số giảm lỗ phát sinh nhanh cơng ty có DT an tồn thấp Để đánh giá mức độ an toàn việc sử dụng DT an toàn, cần kết hợp với tiêu tỷ lệ DT an toàn 4.3.2 Tỷ lệ doanh thu an toàn Tỷ lệ DT an toàn tiêu biểu mối quan hệ tỷ lệ DT an toàn với DT thực DT an toàn Tỷ lệ DT an toàn = x 100% DT thực Tỷ lệ có giá trị cao thể tính an toàn cao hoạt động SXKD, ngược lại 4.3.3 Thời gian hoà vốn Thời gian hoà vốn số ngày cần thiết để đạt DT hoà vốn kỳ kinh doanh thường năm Nếu DT tháng năm ổn định thì : DT hồ vốn Thời gian hồ vốn = DT bình qn ngày Trong đó, DT bình qn ngày = DT kỳ : 360 ngày Số ngày cao tức thời gian để đạt DT hoà vốn lâu ngược lại 4.3.4 Cơng suất hồ vốn Cơng suất hồ vốn giúp người quản lý biết cần phải huy động phần trăm cơng suất có để DN khơng bị lỗ Cơng suất hồ vốn (H) = Nếu H >100%, DN có hoạt động tối đa cơng suất khơng đạt hồ vốn Nếu H Qhv Ý nghĩa thời gian hồ vốn tỷ lệ hồ vốn nói lên chất lượng ĐHV tức chất lượng hoạt động kinh doanh Nó hiểu thước đo rủi ro Trong thời gian hoà vốn cần phải ngắn tốt tỷ lệ hoà vốn vậy, thấp an toàn Xác định mức sản lượng tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận mong muốn Điểm hoà vốn cho ta thấy ranh giới mức DT tạo LN với DT không tạo LN bị lỗ Căn vào tiêu xác định ĐHV, kết hợp với LN mà DN mong muốn, ta xác định lượng sản phẩm DT cần thiết để đạt lợi tức mong muốn 5.1 Trường hợp để đạt nhuận trước thuế Công thức xác định SL tiêu thụ cần thiết để đạt mức LN trước thuế sau : LNtrước thuế = g.Qcần thiết – vc.Qcần thiết – TFC Qcần thiết(g - vc) = TFC + LNtrước thuế Suy ra : TFC + LNtrước thuế Qcần thiết = g – vc 5.2 Trường hợp quan tâm đến thuế thu nhập doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Quan hệ điều hành Quan hệ nghiệp vụ Chức nhiệm vụ kế toán viên : - Kế tốn phân tích, đánh giá : Phân tích, đánh giá kết thực so với kế hoạch đặt ra, tìm ngun nhân biến động có tác đến kết thực hiện, cung cấp thông tin cho việc định - Kế toán dự toán sản xuất, tiêu thụ hàng hố : Tổng hợp, phân tích thơng tin từ kế tốn khác kế tốn phân tích, đánh giá để xây dựng dự tốn ngắn hạn : dự tốn tiêu thụ, dự tốn chi phí sản xuất,… - Các kế toán vật tư, TSCĐ, kế toán tiền lương,…bên cạnh chức nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, lập báo cáo định kì phần hành cịn phải hỗ trợ thơng tin cho công tác CVP để định + Đối với kế toán vật tư : Cung cấp số liệu thực tế nhập, xuất, tồn kho vật tư,… + Đối với kế tốn TSCĐ : Cung cấp thơng tin tình hịnh tăng giảm TSCĐ, tình hình sử dụng TSCĐ,… + Đối với kế tốn tiền lương : Cung cấp thơng tin suất lao động công nhân, thái độ, khả làm việc nhu cầu lao động năm + Đối với kế toán tiền : Cung cấp thơng tin tình hình thu, chi thực tế phát sinh công ty, thông tin quan trọng việc lập kế hoạch tiết kiệm chi phận KTQT 2.2 Xử lý thông tin nhằm phục vụ q trình phân tích CVP Bộ máy KTQT phải cung cấp thông tin tất mặt phục vụ cho hoạt động SXKD công ty, đặc biệt phải cung cấp thông tin phục vụ cho q trình phân tích mối quan hệ CP - SL - LN công ty Phải cung cấp thơng tin nhóm sản phẩm, nghành hàng hoạt động, phận, dự án,…các thông tin việc lập kế hoạch, kiểm tra, điều hành, định,… Phân loại nhận diện CP: CP thơng tin quan trọng NQT CP ảnh hưởng trực tiếp đến LN DN Vấn đề đặt kiểm soát tốt khoản CP Nhận diện, phân tích khoản CP phát sinh điều mấu chốt để kiểm sốt CP, từ có định đắn hoạt động SXKD KTQT thường phân CP DN thành ĐP BP nhằm làm phân tích mối quan hệ CVP - nội dung quan trọng xem xét để định Tại cơng ty cổ phần Nhựa, tồn CP phân loại theo nội dung CP chưa nhận diện theo cách ứng xử Do phân CP thành BP ĐP công việc cần thiết cơng ty để tiến hành phân tích CVP Đối với CP hỗn hợp cơng ty áp dụng phương pháp bình phương bé để tách CP hỗn hợp thành BP ĐP Tại công ty, khoản CP trình bày dạng tổng quát nên biết biến động loại CP loại sản phẩm sản xuất kỳ hay kỳ với Do chưa đáp ứng kịp thời việc cung cấp thông tin cho công tác phân tích CVP Mặt khác, thơng tin mà kế tốn thu thập có nhiều đa dạng Vì để thu thập cách đầy LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đủ thông tin phân tích phương án SXKD phân tích ĐHV hay ứng dụng mối quan hệ CVP để định gặp nhiều khó khăn 3.Các biện pháp nhằm cắt giảm chi phí cơng ty cổ phần Nhựa Hiện nay, giá nguyên liệu đầu vào ngày gia tăng khiến công ty sản xuất gặp nhiều khó khăn từ khâu khâu cuối trình sản xuất Họ suy nghĩ phải để chất lượng sản phẩm tốt, giá sản phẩm bán không cao mà giá nguyên liệu đầu vào ngày cao, đối thủ cạnh tranh ngày nhiều Các công ty muốn giữ khách hàng, thị phần để tồn tại, phải tìm biện pháp tiết kiệm, giảm CP tiêu hao tỷ lệ thất thoát trình sản xuất, kinh doanh nhằm bình ổn giảm giá thành đáp ứng nhu cầu khách hàng Công ty Nhựa vậy, ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cơng nhân nổ lực đưa thực giải pháp nhằm hạn chế, cắt giảm khoản CP trình sản xuất Qua thời gian thực tập công ty, em xin đưa số biện pháp sau : 3.1 Tiết kiệm Chi phí NVL trực tiếp Qua việc phân tích ta thấy tình hình sử dụng NVL cho số sản phẩm cơng ty bên cạnh số kết đạt được, công ty cần hồn thiện cơng tác quản lý NVL, đặc biệt tình trạng giá dầu, giá hạt nhựa tăng cao Để vững vàng xu hội nhập kinh tế quốc tế, cơng ty cần có biện pháp tiết kiệm CP NVL CP NVL khoản CP chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng CP sản xuất tồn cơng ty, ngun nhân làm cho giá thành sản phẩm cao định đến chất lượng sản phẩm Hiện CP NVL công ty cao hầu hết NVL hạt nhựa PP, nhựa callpet, nhựa PELD,… phải nhập từ nước nên giá cao CP vận chuyển lớn Kế hoạch lâu dài phải đầu tư đổi dây chuyền công nghệ nhằm tiết kiệm CP giảm hao hụt trước mắt trình sản xuất cần phải tránh gây mát, hư hỏng đồng thời tận dụng tối đa phế liệu thu hồi qua khâu gọt via, định hình …để tái sản xuất sản phẩm Nguyên liệu nhập từ nước giá cao CP vận chuyển lớn chất lượng tốt, đó, phận kỹ thuật cần nghiên cứu pha trộn với tỷ lệ thích hợp NVL ngoại nhập với nguyên liệu nước để sản phẩm sản xuất đảm bảo chất lượng Qua công ty giảm giá thành từ việc tiết kiệm CP NVL Một biện pháp cần thiết khác việc tiết kiệm CP NVL cần giảm thiểu lượng phế liệu, phế phẩm trình sản xuất Để làm tốt điều công ty ý đến việc nâng cao trình độ tay nghề cán công nhân viên môi trường làm việc công ty nhằm nâng cao suất lao động; trọng đến chất lượng NVL định đến chất lượng sản phẩm đầu ra; đặc biệt phải thường xuyên kiểm tra, nâng cấp bảo dưỡng máy móc thiết bị Như ta biết, dự trữ NVL cho sản xuất yếu tố khách quan Nhưng việc dự trữ NVL phải thực mức cần thiết Nếu dự trữ cao gây ứ đọng vốn thực chất dự trữ vốn chết suốt thời gian nằm chờ để đưa vào sản xuất, ngược lại dự trữ thấp không đảm bảo cho trình SXKD tiến hành liên tục Do mục tiêu dự trữ NVL phải ln ln hài hồ, vừa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đảm bảo SXKD thường xuyên, vừa đảm bảo sử dụng tiết kiệm vốn Khi NVL tăng giá, lúc công ty nên xác định mức tồn kho hợp lý Cơng ty cần dự tốn tình hình thị trường NVL loại có mức biến động cao Khi dự đốn tình hình thị trường giá NVL có xu hướng tăng nên mua vào với khối lượng nhiều để tránh tăng giá cao ảnh hưởng nhiều đến CP, LN Trường hợp khơng dự đốn cơng ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ dùng để giảm ảnh hưởng giá giảm tồn kho nhiều giá giảm công ty phải ghánh chịu khoản CP lớn Mặt khác, công ty phải thường xuyên kiểm tra tình hình sử dụng bảo quản NVL nhằm bảo đảm lượng tồn kho tối thiểu để đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất Đồng thời công ty phải thiết lập mối quan hệ lâu dài với nhà cung cấp chẳng hạn ký kết hợp đồng mua NVL dài hạn Việc làm đem lại nhiều lợi cho công ty giá NVL thị trường tăng tránh tình trạng thiếu hụt tồn kho NVL 3.2 Các biện pháp giảm chi phí khác Các biện pháp có tác dụng làm giảm CP ảnh hưởng trực tiếp đến trình SXKD, CP gián tiếp mức độ tiết kiệm chưa đáng kể Vì cơng ty cần phải quan tâm tiết kiệm khoản CP để hoạt động SXKD có hiệu - Đối với nhà cung cấp NVL:Cần thiết lập mối quan hệ lâu dài với nhà cung cấp, dựa mối quan hệ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty vấn đề toán tiền hàng việc cung cấp nguồn hàng Thay trả tiền ngay, cơng ty thương lượng theo hình thức trả chậm trả góp - Đối với khách hàng truyền thống: Thực sách chiết khấu tốn trước thời hạn cho khách hàng truyền thống, tạo thêm mối quan hệ với khách hàng mà đáp ứng nhu cầu vốn lưu động - Ngồi ra, cơng ty phải làm tốt cơng tác thu hồi nợ, hạn chế tình trạng nợ khó địi đồng thời tránh tình trạng chiếm dụng vốn nhằm đẩy nhanh vòng quay vốn lưu động đáp ứng kịp thời vốn cho q trình SXKD cơng ty - Cơng ty cắt giảm số khoản ĐP CP bảo trì, sữa chữa máy móc cách thường xun kiểm tra lau chùi; CP điện nước, điện thoại, CP quảng cáo tiếp thị, hội họp,…Việc ứng dụng máy móc, cơng nghệ đại vào q trình sản xuất cho suất cao hao tốn điện đồng thời tránh tình trạng để máy chạy khơng nhằm tiết kiệm CP điện tồn cơng ty Ngồi công ty cần phải quản lý chặt chẽ gọi nhằm giảm thiểu tình trạng lãng phí khoản CP Các biện pháp nhằm nâng cao doanh thu, lợi nhuận công ty - Một yếu tố định đến LN công ty chất lượng sản phẩm Cho đến uy tín cơng ty chất lượng sản phẩm chủ yếu nhờ sử dụng nguyên liệu tốt Nhưng giá hạt nhựa tăng nhanh (loại PEHD, PELD ) tăng đến 20% so với đầu năm 2006 Đây nguyên nhân khiến xuất sản phẩm nhựa có xu hướng tăng chậm lại Giá nhựa tăng cao khiến công ty sản xuất nhựa lâm vào tình trạng khó khăn thu mua ngun liệu đầu vào Vì cơng ty cần có kế hoạch, chiến lược cho việc thu mua, dự trữ hạt nhựa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com để đảm bảo chất lượng sản phẩm mà giá khơng tăng cao; từ gia tăng lượng sản phẩm tiêu thụ nâng cao mức doanh số nhằm tối đa hố LN cho cơng ty - Ta thấy danh mục sản phẩm công ty dài HQKD không nhau, số sản phẩm chiếm tỷ trọng DT LN cao, công ty chưa có kế hoạch thích đáng cho sản phẩm chủ lực (đặc biệt khâu tổ chức marketing nhằm tiêu thụ sản phẩm ) Vì vậy, để nâng cao mức doanh số bán nhằm tối đa hoá LN, công ty cần phải hoạch định lại danh mục sản phẩm theo hướng tăng tỷ trọng nhóm hàng có tỷ suất LN cao thị trường hấp dẫn Cơng ty cần khuyến khích việc hình thành ý tưởng để phát triển sản phẩm Các ý tưởng thường bắt nguồn từ thực tế sản xuất, kinh doanh sử dụng sản phẩm thông qua nghiên cứu tài liệu chuyên môn, quan sát hội chợ, triển lãm,…Công ty phải lôi thành viên cơng ty tham gia đóng góp ý tưởng cần dành phần ngân sách để tài trợ cho việc nghiên cứu khen thưởng Bởi việc đưa sản phẩm góp phần thu hút ý, quan tâm khách hàng công ty - Mặt khác cần quan tâm cải tiến đa dạng hoá sản phẩm, ưu tiên phát triển theo chiều sâu chiều rộng Chẳng hạn đầu tư thêm máy móc thiết bị sản xuất ống nhựa, ống HDPE, nâng cấp máy móc sản xuất manh dệt cỡ lớn, đầu tư khuôn mẫu để phát triển sản phẩm ép cho nghành công nghiệp thuỷ sản, ô tô, điện, thiết kế mẫu dép hơn, đa dạng Có cơng ty hạn chế sức ép cạnh tranh khai thác ngách thị trường trống Hơn ta biết cấu CP công ty chưa hợp lý CP khả biến chiếm tỷ trọng cao tổng CP (88,47%) kết cấu không tốt công ty sản xuất quy mô lớn cơng ty Nhựa Vì cơng ty cần tăng ĐP tổng CP biện pháp hữu hiệu việc tăng cường đầu tư đổi dây chuyền công nghệ sản xuất, làm cho sản phẩm đẹp hơn, chất lượng tốt nhằm thu hút sức mua đáp ứng nhu cầu khách hàng - Một khía cạnh khác thị trường tiêu thụ Đối với công ty SXKD nào, muốn tiêu thụ nhiều sản phẩm nhằm đạt doanh số cao phải có thị trường tiêu thụ rộng lớn Hiện thị trường chủ yếu công ty khu vực Miền Trung Tây Nguyên,chưa khai thác tiềm thị trường Miền Bắc Để hoạt động có hiệu quả, mặt cơng ty nên trì mối quan hệ truyền thống với công ty Chinfon, Hải Vân, nhà máy bia Poster,…bằng cách thực sách ưu đãi giá cả, thời hạn tốn, giao hàng thời hạn rút ngắn thời gian giao hàng so với hợp đồng khách hàng cần hàng gấp; mặt khác, công ty cần phải mở rộng thâm nhập vào thị trường Miền Bắc Miền Nam cách đặt cửa hàng, đại lý tỉnh thuộc khu vực Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP công tác hoạch định ngắn hạn nhằm nâng cao hiệu SXKD công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng 5.1 Áp dụng phân tích ĐHV mối quan hệ với giá bán a) Trường hợp giá nguyên liệu tăng Ở nghiên cứu giá nguyên liệu đầu vào nhằm mục đích dự kiến giá sản phẩm bán ra, sở xác định SL hồ vốn nhằm có kế hoạch cho hoạt động sản xuất công ty Thật vậy, giá nguyên liệu nhựa thị trường LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com gia tăng nhanh làm cho cơng ty gặp khơng khó khăn việc SXKD Giá nguyên liệu đầu vào tăng dẫn đến BP sản xuất sản phẩm gia tăng, cơng ty phải dự đốn mức giá bán sản phẩm để đạt mức hoà vốn, từ có kế hoạch cho cơng tác sản xuất tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu cao Trong trường hợp ta nghiên cứu manh bao dệt PP với nguyên liệu hạt nhựa PP Công ty mua nhựa PP với giá 16.354,6đ/kg, giá bán sản phẩm 21.049đ/kg Trên sở giá thị trường xu hướng tăng giá thời gian tới hạt nhựa, ta dự đoán giá nhựa PP biến động từ 16.354,6đ/kg đến 22.500đ/kg, cơng ty phải bán kg đạt hoà vốn? Khi giá nhựa PP tăng từ 16.354,6đ/kg đến 22.500đ/kg BP đơn vị sản phẩm tăng từ 19.663,32 đ/kg đến 20.317,32đ/kg, dựa vào giá sản phẩm loại thị trường mức lãi mong muốn công ty dự kiến mức giá sản phẩm bán tăng từ 21.049đ/kg đến 23.000đ/kg Ta có bảng sau: Tổng ĐP 5,888,791,845.66 5,888,791,845.66 5,888,794,845.66 5,888,791,845.66 BP đơn vị 19,663.32 20,000.32 20,200.32 20,317.32 Giá bán 21,049 22,000 22,500 23,000 SLhv 4,249,748.75 2,944,867.10 2,560,701.86 2,195,115.27 Ta thấy rằng, ĐP không đổi phạm vi cho phép, giá hạt nhựa PP tăng từ 16.354,6đ/kg đến 22.500đ/kg, với mức giá bán dự kiến, khối lượng bán biến động giảm từ 2.195.115,27kg đến 4.249.748,75kg, công ty đảm bảo hoà vốn Mặc dù BP đơn vị tăng lên tổng BP giảm, tăng giá bán cơng ty đảm bảo hồ vốn b) Trường hợp giá bán sản phẩm tăng Chúng ta lấy điển hình mặt hàng ống nước HDPE để phân tích điểm hịa vốn mối quan hệ với giá bán sau : Hiện ống nước HDPE bán với đơn giá 26.301 đồng /1 kg, SL hòa vốn 1.607.967,08 kg, khối lượng tiêu thụ 653.540,23 kg, tổng ĐP 5.888.791.845,66 đồng.Giả sử xuất phát từ mức lãi mong muốn giá bán sản phẩm thị trường, đơn giá biến động từ 26.301 đồng / kg đến 30.000 đồng /kg phải bán kg đạt hòa vốn ? vấn đề trình bày qua bảng sau : ĐVT : đồng Giá bán hòa vốn 1SP Khối Tổng ĐP Tổng BP Tổng CP lượng bán Cộng ĐP BP 1,067,970.95 1,030,770.50 816,413.68 639,182.88 5,888,791,845 5,888,791,845 5,888,791,845 5,888,791,845 22,199,912,238.31 21,426,626,305.27 16,970,791,083.05 13,286,694,462.39 28,088,704,083.31 27,315,418,150.27 22,859,582,928.05 19,175,486,307.39 26,301 26,500 28,000 30,000 5,514 5,713 7,213 9,213 20,787 20,787 20,787 20,787 Qua bảng phân tích ta thấy : - Nếu ĐP không đổi phạm vi cho phép, công ty bán với giá tăng từ 26.301 đ/ kg đến 30.000 đ/ kg, khối lượng bán biến động giảm từ 1.067.970 kg đến LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 639.182 kg, công ty đảm bảo hịa vốn Vì khối lượng bán giảm, BP đơn vị khơng thay đổi tổng BP giảm, cơng ty tăng giá bán mà đảm bảo hịa vốn - Nếu cơng ty muốn có lãi bán với giá bán xác định khối lượng bán phải lớn khối lượng bán điểm hịa vốn, khơng bị lỗ - Khi công ty sản xuất tiêu thụ mức lực sản xuất tối đa CP tính cho đơn vị sản phẩm thấp nhất, ĐP phân bổ cho đơn vị thấp nhất, nên mức công ty thu lợi nhuân cao nhất, giá bán không đổi tất mức tiêu thụ 5.2 Phân tích ảnh hưởng thay đổi chi phí - sản lượng lợi nhuận cơng ty Phân tích mối quan hệ CVP cơng cụ kế hoạch hố quản lý hữu dụng Qua việc phân tích NQT biết ảnh hưởng yếu tố giá bán, sản lượng, kết cấu mặt hàng ảnh hưởng kết cấu chi phí lợi nhuận nào, đã, làm tăng giảm lợi nhuận Ngồi thơng qua việc phân tích dựa số liệu mang tính dự báo phục vụ cho NQT lĩnh vực điều hành hoạch định tương lai Để thuận tiện cho việc nghiên cứu ứng dụng mối quan hệ CVP vào trình đề định, ta giả định DN lập kế hoạch kinh doanh năm 2005, số liệu dự đoán phương án dựa kinh nghiệm dựa thống kê tốc độ tăng trưởng bình quân qua năm đơn vị Chúng ta xem năm 2005 SL DT cần phải đạt để có LN thay đổi xét phương án sau đây : - Phương án 1 : Thay đổi giá bán doanh thu Hiện nay, giá hạt nhựa tăng cao dẫn đến CP đầu vào tăng, BP đơn vị tăng Lúc để bù đắp CP mang lại LN mong muốn, công ty dự kiến tăng giá bán sản phẩm Căn vào giá sản phẩm loại thị trường, phòng kinh doanh dự tính tăng giá 10%, với mức giá SL giảm 30% Trong trường hợp cơng ty có nên tăng giá bán hay không ? Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu 38.690.934.569,19 Biến phí 31.636.159.803,74 Số dư đảm phí 7.054.774.765,45 Định phí 5.888.791.845,66 Lợi nhuận 1.165.982.919,79 - Phương án 2 : Thay đổi biến phí doanh thu Như biết, giá hạt nhựa tăng cao công ty gặp khó khăn cơng tác thu mua NVL Trước tình hình đó, phịng kỹ thuật đưa ý kiến sử dụng vật liệu ngoại kết hợp với vật liệu nội Mặc dù chất lượng sản phẩm có giảm BP đơn vị giảm 10% Do chất lượng giảm nên phòng kinh doanh dự báo SL tiêu thụ giảm, khoảng 20% Cơng ty có nên thực dự định không ? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Số tiền 36.848.509.113,51 28.472.543.823,37 8.375.965.290,15 5.888.791.845,66 2.487.173.444,49 - Phương án 3 : Thay đổi biến phí, định phí doanh thu Ban giám đốc công ty dự kiến rằng, kết hợp vật liệu nội ngoại để giảm 10% BP đơn vị đồng thời đầu tư thêm máy móc, dây chuyền với CP khoảng tỷ đồng, DT tăng 5% Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu 54.279.973.216,31 Biến phí 41.946.470.399,17 Số dư đảm phí 12.333.502.817,14 Định phí 9.888.791.845,66 Lợi nhuận 2.444.710.971,48 - Phương án 4 : Thay đổi định phí doanh thu Ban giám đốc công ty dự kiến thời gian tới đầu tư số máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ sản xuất, đầu tư khuôn mẫu để phát triển sản phẩm ép phục vụ cho nghành công nghiệp ôtô, điện,…Với việc đầu tư sản phẩm làm đẹp hơn, chất lượng tốt đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Công ty dự kiến SL tiêu thụ tăng 20%, CP cho đợt đầu tư ước tính tỷ đồng Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu 57.904.800.035,52 Biến phí 45.194.514.005,34 Số dư đảm phí 12.710.286.030,18 Định phí 9.888.791.845,66 Lợi nhuận 2.821.494.184,52 - Phương án 5 : Thay đổi giá bán, định phí doanh thu Phịng kinh doanh đưa ý kiến lên ban giám đốc công ty với việc tăng CP đầu tư máy móc thiết bị, dây chuyền mới, công ty tăng giá bán 5% SL tiêu thụ tăng 5% Cơng ty có nên thực khơng ? Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Số tiền 59.694.584.763,89 47.454.239.705,61 12.240.345.058,28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Định phí Lợi nhuận 9.888.791.845,66 2.351.553.212,62 Để xem xét định lựa chọn số phương án công ty dự kiến thực hiện, cơng ty cịn cần lựa chọn dựa sở phù hợp với điều kiện có hiệu kinh tế Ta nghiên cứu bảng tổng hợp phương án công ty dự kiến trình bày đây : P án 2005 DT BP 52.640.727.305 38.690.934.569 36.848.509.113 54.279.973.216 57.904.800.035 59.694.584.763 SD ĐP 45.194.514.005 31.636.159.803 28.472.543.823 41.946.470.399 45.194.514.005 47.454.239.705 ĐP 7.446.213.299 7.054.774.765 8.375.965.290 12.333.502.817 12.710.286.030 12.240.345.058 5.888.791.845 5.888.791.845 5.888.791.845 9.888.791.845 9.888.791.845 9.888.791.845 LN 1.557.421.454 1.165.982.919 2.487.173.444 2.444.710.971 2.821.494.184 2.351.553.212 Bảng tổng hợp phương án có xem xét mối quan hệ CVP Nếu điều kiện dự kiến thực DN nên chọn phương án Đồ thị biểu thị biểu diễn lợi nhuận qua phương án 3000000000 lợi nhuận 2500000000 2000000000 lợi nhuận 1500000000 phương án 1000000000 500000000 phương án + Nếu xét LN phương án có LN cao 2.821.494.184,52 đồng + Nếu xét CP đầu tư ta chọn phương án có CP đầu tư cho đồng LN thấp nhất : 14,82 =  ; Trong CP đầu tư cho đồng LN phương án : 20,52 = Nói chung điều kiện cơng ty có số vốn hạn hẹp nên chọn phương án - phương án có tỷ suất LN thấp tức để thu dược đồng LN CP bỏ để có LN thấp Nhưng cơng ty có nhiều khả vốn mà chưa sử dụng vào việc khác đem lại LN cao nên chọn phương án Tuy nhiên việc lựa chọn phương án tuỳ thuộc vào điều kiện LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cơng ty tình hình thị trường Khi định cơng ty cịn phải quan tâm đến mặt chiến lược để lựa chọn, ngắn hạn, dài hạn, vấn đề tiền lương,… 5.3 Lập báo cáo lãi lỗ theo số dư đảm phí Hiện cơng ty lập BCKQKD thông thường, cách lập thường dùng để báo cáo cho người biết theo nguyên tắc kế toán thừa nhận Để phục vụ cho mục đích NQT doanh nghiệp, cơng ty nên lập BCKQKD theo SDĐP Với hình thức báo cáo này, chi phí ghi nhận báo cáo theo mơ hình ứng xử chúng Điều có nghĩa chi phí thể qua dịng biến phí định phí Chính thể giúp cho NQT dễ dàng nhận biết mối quan hệ CVP Từ tạo điều kiện tốt việc hoạch định mức đọ chi phí, khối lượng, doanh thu để đạt lợi nhuận mong muốn hình thức thể chp phí giúp cho NQT hoạch định chi phí, biến phí, định phí thích hợp mơi trường kinh doanh khác để đạt mục tiêu kinh doanh tốt Đây hình thức BCKQKD phổ biến KTQT Báo cáo Kết kinh doanh theo số dư đảm phí 1.Doanh số bán 52.640.727.305 2.Biến phí sản xuất 45.194.514.005 3.Số dư đảm phí 7.466.213.299 Định phí 5.888.791.845 5.Lợi nhuận 1.557.421.454 Qua đây, dễ dàng nhận thấy để tạo mức lợi nhuận 1.557 triệu đồng, DN phát sinh dòng biến phí 45 tỷ đồng, dịng định phí gần tỷ đồng Theo mối quan hệ này, doanh thu thay đổi, dịng biến phí gia tăng tỷ lệ theo DT dịng định phí khơng thay đổi Như muốn gia tăng LN DN cần gia tăng DT phí tổn vật tư, nhân cơng thay đổi theo Điều giúp NQT thấy tổn thất, khả thu hẹp lợi nhuận giảm sút DT Xa nữa, qua phân tích dịng CP thể báo cáo, NQT thiết lập nhiều cơng cụ, mơ hình điều khiển dự báo CP linh hoạt Đây cính hữu ích báo cáo NQT định điều hành kinh doanh mà BCKQKD thông thường giải thông tin cho NQT Tuy nhiên, với BCKQKD cho NQT biết thông tin khái qt DT, CP, LN tồn cơng ty Nhìn vào đó, khơng biết sản phẩm có DT lớn, sản phẩm có mức sinh lời cao, BP bao nhiêu, ĐP bao nhiêu,…Do đó, NQT khơng dự đốn lực sản phẩm, khơng dự đốn tương lai nên khuyến khích sản phẩm nào, nên từ bỏ sản phẩm nào, khơng dự đốn mức CP phát sinh sản phẩm Vì để biết rõ tình hình SXKD mặt hàng, phận NQT cần phải lập BCKQKD phận BCKQKD phận báo cáo so sánh DT CP phận nằm cấu tổ chức SXKD DN nhằm xác định kết kinh doanh phận tổ chức Báo cáo lập tháng, quý, năm Qua nhà quản lý có cách nhìn chi tiết DT, CP khả biến, CP bất biến LN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phận công ty Bộ phận hiểu phần, khu vực, phòng ban hay số loại sản phẩm chủ yếu Để lập báo cáo này, trước hết cần phải có phân chia thành phận kinh doanh, phận chịu trách nhiệm mặt hàng có chủng loại, chẳng hạn như : phận kinh doanh hàng tiêu dùng, phận kinh doanh hàng bao dệt,…và từ phận lập báo cáo kết kinh doanh mặt hàng Tuy nhiên ta trực tiếp lập báo cáo kinh doanh mặt hàng.Việc lập báo cáo không đơn giản tiết BP, ĐP cho mặt hàng BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH MẶT HÀNG Chỉ tiêu DT Tổng BP SDĐP ĐP trực tiếp LN phận ĐP chung Lợi nhuận Công ty 52,640,727,305 45,194,514,005 7,446,213,299 2,435,546,629 5,010,666,670 3,453,245,216 1,557,421,454 BBXM 3,001,204,607 2,841,995,345 159,209,261 100,323,251  58,886,010 Mặt hàng Manh bao dệt Cuộn KP PP 139,076,454 130,863,399 8,213,054 4,189,200 4,023,854  14,986,271,264 13,999,707,70 986,563,559 600,759,221 385,804,338  Túi LDPE 143,776,629 107,630,012 36,146,616 19,635,400 16,511,216  5.4 Định giá bán sản phẩm công ty Nhựa Mục tiêu cơng ty LN, việc định giá sản phẩm bán phải hướng đến mục tiêu tối đa hố LN cho cơng ty Nhưng trước hết giá bán phải bù đắp CP sản xuất, CP lưu thông, CP quản lý phải cung cấp mức lãi cần thiết để đảm bảo hoàn vốn hợp lý cho phần vốn cổ đông; có đảm bảo tồn phát triển công ty Đối với công ty việc xác định giá quan trọng giá tiêu chí để cạnh tranh Hiện công ty giá bán xác định sở giá NVL, CP toàn mức LN mong muốn công ty Thông thường giá bán xác định từ trước biến động Tuy nhiên trường hợp đặc biệt địi hỏi cơng ty phải xác định giá bán thích hợp, chẳng hạn công ty nhận đơn đặt hàng với số lượng lớn giá thấp giá công ty, hay công ty nhận đơn đặt hàng sản phẩm thông thường mà công ty sản xuất điều kiện cơng ty có lực sản xuất nhàn rỗi cơng ty có nên chấp nhận đơn hàng không định giá bán sản phẩm trường hợp nào?,… Khi định giá, trước hết cần xác định phần CP sở sau xác định mức CP cộng thêm vào phần để hình thành giá bán Có phương pháp xác định giá bán sản phẩm: - Định giá theo phương pháp xác định CP toàn bộ: Theo phương pháp CP sở bao gồm tất khoản CP nguyên liệu trực tiếp, lao động trực tiếp sản xuất chung Vậy phần CP cộng thêm vào phần CP sở để hình thành giá bán bao gồm khoản CP quản lý, lưu thông phần tiền để thoả mãn mức hoàn vốn tối thiểu mà công ty mong muốn - Định giá theo phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp CP sở bao gồm khoản BP ( BP sản xuât, BP lưu thơng BP quản lý), khơng có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khoản ĐPa tính vào CP sở Phần cộng thêm vào CP sở bao gồm khoản ĐP (ĐP sản xuất, ĐP lưu thông ĐP quản lý) Ta đưa cơng thức định giá từ cơng thức hoà vốn sau: Xác định giá bán theo phương pháp trực tiếp thường cho khung giá linh hoạt giúp nhà quản lý định nhanh chóng định giá sản phẩm Hơn việc xác định giá theo phương pháp phù hợp việc ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP q trình định Từ Việc định giá bán công ty nhựa dựa giá NVL công ty giảm CP NVL giá bán giảm xuống lợi cạnh tranh công ty Từ bảng tổng hợp BP ta thấy rằng, giảm CP VLC CP khác khơng đổi BP đơn vị giảm, dẫn đến số dư đảm phí đơn vị tăng, tức vượt qua ĐHV 1kg bán thêm LN tăng lên Tuy nhiên vấn đề đặt cơng ty phải tìm cách hạ thấp BP, tăng khối lượng bán để tăng doanh số bán, từ gia tăng LN 5.5 Xác định hợp lý cấu định phí cơng ty Nhìn vào bảng tổng hợp ĐP năm 2005 ta thấy CP liên quan đến tài sản chiếm tỷ lệ cao Tuy nhiên với quy mơ SXKD lớn cơng ty Nhựa tỷ lệ cịn q thấp Mặc dù cơng ty trọng đến công tác đầu tư tài sản chưa đáng kể, CP cho đầu tư máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ đại cịn q thấp Vì vậy, để có HQKD cao, sản phẩm sản xuất có chất lượng tốt để đạt mức LN mong muốn thời gian tới công ty nên tập trung nỗ lực đầu tư vào tài sản cố định, thay thế, đầu tư máy móc thiết bị, nâng cấp, cải tạo dây chuyền cơng nghệ lạc hậu Mặt khác, công ty cần xác định lại cấu ĐP công ty hợp lý để mang lại hiệu cao Ở đây, khoản ĐP tiền lương theo thời gian, khấu hao tài sản cố định,thuế môn ĐP bắt buộc Các khoản ĐP có chất sử dụng lâu dài giảm bớt đến số khơng Do khơng thể cắt giảm chúng cách tuỳ tiện, ảnh hưởng đến q trình sinh lời cơng ty Những khoản ĐP lại xếp vào ĐP tuỳ ý cắt giảm chúng tuỳ theo điều kiện cụ thể cơng ty Ví dụ CP sữa chữa máy, cơng ty giảm bớt chúng cách thường xuyên kiểm tra, bôi trơn dầu mỡ cho máy móc thiết bị, CP điện nước, điện thoại hay CP quảng cáo tiếp thị công ty kiểm sốt chặt chẽ để tiết kiệm khoản CP Với việc xác định hợp lý cấu ĐP công ty tiết kiệm lớn CP phát sinh trình SXKD mình, cơng ty giảm khoản CP hay tăng CP cách hợp lý vừa tiết kiệm CP vừa mang lại hiệu cao Lời kết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP việc làm thiết thực cơng ty giúp cho nhà quản lý thấy liên quan yếu tố định thành công công ty Từ khối lượng bán chi phí tương ứng cơng ty xác định lợi nhuận Và để tối đa hoá lợi nhuận, vấn đề quan trọng nằm tầm tay doanh nghiệp phải kiểm sốt chi phí Muốn cơng ty phải nắm rõ kết cấu chi phí mình, biết ưu, nhược điểm để có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt cắt giảm chi phí Phân tích mối quan hệ CVP phương tiện dùng để nắm bắt phản ứng chi phí lợi nhuận trước biến động định mức hoạt động kinh doanh Mặt khác, công ty dựa mơ hình CP - SL - LN để đề chiến lược kinh doanh hiệu Do đó, có ý nghĩa vơ quan trọng việc khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp Với em đề tài có ý nghĩa tính thực tế Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn cộng với hạn chế kiến thức thực tế mẻ đề tài nên viết khơng tránh khỏi sai sót Kính mong q thầy cô cô anh chị công ty góp ý kiến để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn SVTH : Nguyễn Thị Hồng Phương - Tài liệu tham khảo : KTQT phân tích kinh doanh - Phạm Văn Dược LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - KTQT - Th.s Huỳnh Lợi, Th.s Nguyễn Khắc Tâm Giáo trình KTQT - PGS.TS Nguyễn Minh Phương Hướng dẫn tổ chức KTQT DN - Phạm Văn Dược KTQT tình cho nhà quản lý - PGS.PTS Ngô Thế Chi Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh phần - T.S Trương Bá Thanh (chủ biên), Th.S Trần Đình Khơi Nguyên PHỤ LỤC : BẢNG TỔNG HỢP CP ĐIỆN, NƯỚC NĂM 2005 Tháng KLTP (kg) (X) 192.108,68 110.191,45 251.575,59 247.606,15 CP điện, nước (Y) 206.902.579 117.288.213 323.143.616 293.660.473 X2 XY 36.905.744.931 12.142.155.653 63.290.277.484 61.308.805.518 39.747.781.340.286 12.924.158.258.379 81.295.045.849.933 72.712.139.126.709 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 11 12 Tổng 207.458,66 261.063,84 176.665,46 223.028,23 213.711,00 231.181,04 179.421,38 163.267,87 2.457.279,35 287.905.110 43.039.095.609 59.728.408.327.753 243.371.012 68.154.328.556 63.535.370.937.406 241.252.733 31.210.684.757 42.621.025.051.702 270.591.773 49.741.591.377 60.349.604.184.752 277.726.225 45.672.391.521 59.353.149.270.975 236.007.592 53.444.673.255 54.560.480.566.456 204.750.318 32.192.031.601 36.736.584.610.999 186.926.707 26.656.397.374 30.519.125.298.004 2.889.526.351 523.758.177.637 614.082.872.823.353 Từ phương trình tuyến tính số liệu tập hợp CP điện, nước 12 tháng ta có hệ phương trình sau : Thay số liệu tính tốn ta có hệ phương trình sau : 253 409.44 804,96 Sản phẩm khác Tấm ốp trần Dép, ủng 9.233,68 Ống nước PVC 12.485,2 Ống nước HDPE Manh bao dệt PP, HD tráng PP 7.657,2 Túi HDPE Manh bao dệt PP 2.146,32 Túi LDPE Cuộn KP Nhựa PP Callpet Bã vàng Sanylen UX Bao bì xi măng BẢNG CHI TIẾT BIẾN PHÍ VẬT LIỆU CHÍNH NĂM 2005 920 357,44 220 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PP tráng LID Bã đen HD kéo giấy Kraft Nhựa PELD Nhựa LLDPE Nhựa HD thổi Nhựa HD film LD Bã trắng Nhựa PA Nhựa PP ép Nhựa PS Nhựa PVC bột Dép xay TP Nhựa HD đen HD film Phế lưới HD Bột ổn định Nhựa bã màu nho Dầu DOP Bột đá NVLC khác 2.241,47 4.144 4.212 3.912 80,44 128,76 126,94 6.234,9 1.544,16 7.68 1.703 5.833,38 172 7.589,36 9.808,96 2.800 1.394,12 99,48 101,76 226,56 720 680 2.240 16.000 11.824 4.000 5.860 4.560 15.965,8 318,52 600 405,4 408 92 1.793,64 1.187,28 3.249,48 95,06 3.584,18 437,51 840,67 64,74 1.286,24 170,64 581,07 496,74 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com PHẦN III: TỔ CHỨC CÁC CÔNG VIỆC ĐỂ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CP - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG 1.Sự cần thiết để tiến hành công tác phân tích mối quan hệ CP - SL - LN công. .. QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG Nhận xét tình hình SXKD hệ thống thơng tin phục vụ cơng tác phân tích mối quan hệ CVP công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng 1.1 Nhận xét tình hình... 0,13 3,11 0,72 4,08 2,29 1,72 3,66 100 Phân tích điểm hịa vốn cơng ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Phân tích điểm hịa vốn nội dung quan trọng phân tích mối quan hệ CP - SL - LN Nó giúp nhà quản lý xác