CHƯƠNG I
1.2.4. Quy định về quản lý hoá đơn
Hoá đơn là chứng từ theo quy định của Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị của hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi và nghĩa vụ của các bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ; sử dụng để khấu trừ thuế, hoàn thuế và thanh toán tài chính bảo hành sản phẩm, đăng ký tài sản Vì vậy, việc quản lý, sử dụng hoá đơn cần phải được quản lý thống nhất để đảm bảo quyền lợi của tổ chức, cá nhân sử dụng cũng như quyền lợi của Nhà nước.
1.2.5. Xử lý vi phạm về hoá đơn
* Theo quy định tại tại Nghị định 51/2010/NĐ -CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 quy định về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ thì khung xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn cụ thể như sau:
- Đối với các hành vi vi phạm quy định về tự in hóa đơn và khởi tạo hóa đơn điện tử; các hành vi vi phạm về quy định đặt in hóa đơn; các hành vi vi phạm quy định về in hóa đơn đặt in: bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy theo mức độ vi phạm; đồng thời phải hủy các hóa đơn được in, đặt in hoặc khởi tạo không đúng quy định, các hóa đơn cho, bán hoặc hóa đơn giả. Riêng với trường hợp tự in, in hóa đơn giả hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử giả còn bị phạt đình chỉ quyền tự in, in hóa đơn và quyền khởi tạo hóa đơn điện tử trong thời hạn 36 tháng kể từ khi hành vi bị phát hiện; với trường hợp đặt in hóa đơn giả bị chỉ định nhà in khi đặt in hóa đơn trong thời hạn 36 tháng kể từ khi phát hiện hành vi đặt in hóa đơn giả.
- Đối với các hành vi vi phạm quy định về mua hóa đơn bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm ; đồng thời phải hủy
các loại hóa đơn được mua đã hết hạn sử dụng, hóa đơn đã mua và chưa lập.
- Đối với các hành vi vi phạm quy định về phát hành hóa đơn bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm và phải thực hiện đúng các thủ tục về phát hành hóa đơn theo quy định.
- Đối với các hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ bị phạt tiền từ 200.000 đồng đến 100.000 đồng tùy mức độ vi phạm.
- Đối với hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn của người mua bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 100.000.000 tùy mức độ vi phạm.
* Thời hạn thi hành quyết định xử phạt hành chính là 10 ngày kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền giao quyết định xử phạt. Nếu tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành chính mà không tự nguyện chấp hành quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành theo quy định tại Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính.
* Nguyên tắc xử lý vi phạm, thủ tục xử phạt, các tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, thời hiệu xử phạt đối với hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ -CP được thực hiện theo quy định tại Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính.
* Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được thực hiện theo quy định tại các Điều 29, 30, 36 và 38 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính.
Trong trường hợp vi phạm hành chính mà dẫn đến các hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn hoặc dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thi xử phạt các hành vi đó theo quy định tại Luật Quản lý Thuế.
Trường hợp vi phạm có liên quan đến hoạt động in hóa đơn giả đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì chuyển hồ sơ đến cơ quan có thẩm quyền để khởi tố theo quy định của pháp luật.
1.3. Sự cần thiết phải tăng cường quản lý hoá đơn
Hóa đơn ngày càng đóng vai trò quan trọng và trở thành chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhượng hàng hóa, dịch vụ giữa các thể nhân, pháp nhân; làm cơ sở cho việc hạch toán kế toán, xác định nghĩa vụ về thuế của DN và thanh quyết toán của các đơn vị ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên, cũng từ đó mà nhiều vấn đề bất cập nảy sinh, thực tế việc vi phạm về hóa đơn diễn ra khá phổ biến, đa dạng và ngày càng tinh vi hơn khiến cho công tác quản lý hóa đơn cũng ngày càng phức tạp. Do đó, tăng cường quản lý hóa đơn là việc làm hết sức cần thiết nhất là trong giai đoạn hiện nay, khi mà DN đã được trao quyền tự chủ trong việc in hóa đơn.
1.3.1. Tăng cường quản lý hóa đơn xuất phát từ vai trò của hoá đơn
Trên thực tế chưa có một công văn hay văn bản nào của ngành thuế nói riêng và ngành tài chính nói chung có một định nghĩa chung nhất về hóa đơn, chứng từ để được mọi người công nhận. Song, nếu xét về vai trò, ý nghĩa của hóa đơn thì không ai có thể phủ nhận được tầm quan trọng của chứng từ này. Bởi lẽ trong nền kinh tế thị trường, toàn bộ các hoạt động kinh tế được phát sinh liên tục thông qua việc mua bán, trao đổi hàng hóa đều sử dụng đến tờ hóa đơn. Theo đó, vai trò của tờ hóa đơn được thể hiện thông qua một số khía cạnh sau :
- Hóa đơn là chứng từ để thu tiền bán hàng và thể hiện doanh số của một DN, là căn cứ để DN hạch toán kế toán, xác định kết quả kinh doanh. Từ việc tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thể hiện trên hóa đơn chứng từ để DN lập ra sản phẩm cuối cùng là Báo cáo tài chính- bức tranh toàn cảnh về tình hình hoạt động kinh doanh của DN, để từ đó các nhà quản lý của DN có định hướng phát triển hợp lý cho tương lai, các nhà đầu tư có thể đưa ra quyết định đúng đắn...;
- Hóa đơn là chứng từ để đảm bảo chất lượng hàng hóa, dịch vụ và bảo hành hàng hóa. Đứng ở góc độ của DN, hóa đơn như một lời cam kết về chất lượng hàng hóa, dịch vụ mà DN cung cấp cũng như chế độ hậu mãi đi kèm. Về phía khách hàng, hóa đơn là căn cứ quan trọng chứng thực quyền được hưởng dịch vụ bảo hành, khuyến mại, dự thưởng...;
- Hóa đơn được sử dụng để thanh quyết toán tài chính khi mua hàng cho công ty, cơ quan, tập thể... ;
- Đối với mối quan hệ giữa cơ quan thuế và DN thì hóa đơn là chứng từ cơ sở ban đầu dùng để kê khai nộp thuế, khấu trừ, hạch toán chi phí thực tế phát sinh, hoàn thuế và xác định chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế, nhất là các loại thuế trực thu. Qua đó, góp phần thu đúng thu đủ đảm bảo số thu cho NSNN, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các DN. Đồng thời căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ cơ quan thuế có thể tiến hành kiểm tra tìm ra các sai phạm về hóa đơn dẫn đến những hành vi gian lận, lừa đảo, trốn thuế để kịp thời xử lý và dăn đe những đối tượng khác, chống thất thu cho NSNN.
Có thể thấy, hóa đơn có vai trò đặc biệt quan trọng trong giao dịch kinh tế đối với cả người mua, người bán cũng như trong công tác quản lý thuế và quản lý kinh tế của Nhà nước. Bởi vậy hóa đơn chứng từ phải được quản lý nghiêm ngặt .
1.3.2. Xuất phát từ thực trạng tình hình quản lý, sử dụng hoá đơn hiện nay
- Pháp lệnh kế toán thống kê do Hội đồng Nhà nước ban hành ngày 10/5/1988 tại Điều 7 của Pháp lệnh đã quy định nghiêm cấm các hành vi : giả mạo chứng từ, lập sổ sách, báo cáo kế toán và thống kê sai sự thật; huỷ bỏ chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán và thống kê khi chưa hết thời hạn bảo quản và lưu trữ theo quy định; sử dụng các loại chứng từ, biểu mẫu không hợp lệ. Tiếp đó, Hội đồng Bộ trưởng và BTC lần lượt ban hành Quyết định 292 CT ngày 17/11/1988 và Thông tư 58 KT/LB ngày 23/12/1998 về việc quy định lập chứng từ mua bán hàng và cung ứng dịch vụ thu tiền.
Cuộc cải cách thuế bước 1 việc quản lý, sử dụng hoá đơn cũng được Nhà nước rất chú ý, quan tâm, thể hiện qua việc ban hành hàng loạt các Thông tư và Nghị định liên quan đến hoá đơn chứng từ, đặc biệt được quy định rất chi tiết trong 2 luật thuế : Luật thuế Doanh thu và Luật thuế Lợi tức.
- Điểm 2 Điều 10 Luật thuế Doanh thu ghi rõ : Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn theo yêu cầu của cơ quan Thuế.
- Điều 10 Luật thuế Lợi tức ghi rõ : Tổ chức, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn theo quy định của Nhà nước, cung cấp tài liệu sổ sách kế toán, chứng từ , hoá đơn theo yêu cầu của cơ quan Thuế.
- Quyết định số 529 QĐ/TC/TCT ngày 22/12/1992 của BTC vế việc ban hành chế độ quản lý ấn chỉ thuế.
- Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của BTC về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp trong đó có quy định 14 mẫu hoá đơn mới và quy định chế độ lập hoá đơn chứng từ thống nhất cho phù hợp chế độ kế toán mới.
- Nghị định số 22 CP ngày 17/4/1996 của Chính phủ về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đã nhấn mạnh việc xử lý đối với các vi phạm về sử dụng hoá đơn chứng từ.
Đặc biệt để thực hiện quán triệt Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN được Quốc hội khoá 9 kỳ họp thứ 11 thông qua từ ngày 4 đến ngày 10/5/1997 hàng
loạt các quy định về hoá đơn chứng từ ra đời :
- Luật thuế GTGT có 6/30 điều nói về hoá đơn chứng từ như điều 9, 10,11,12,18, 19 …
- Luật thuế TNDN có 34 điều trong đó có 6/34 điều nói về hoá đơn chứng từ như điều 9, 10 ,11, 12,15,16,24…
Bắt đầu từ 1/1/1999 BTC phát hành thống nhất trong cả nước 02 loại hoá đơn GTGT để thực hiện luật thuế GTGT : Hoá đơn GTGT ký hiệu : 01 GTKT (đối với các đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ) và hoá đơn bán hàng ký hiệu 02 GTTT (áp dụng đối với các đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp và đơn vị sản xuất hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB).
- Thông tư số 128 /1998 / TT - BTC ngày 22/9/1998 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 45/TT/BTC ngày 01/8/1996 hướng dẫn thực hiện Nghị định 22 ngày 17/4/1996 của Chính phủ về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
- Nghị định số 49/1999/ NĐ-CP của Thủ tướng chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán ban hành ngày 08/7/1999.
- Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn.
- Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn.
Đáng chú ý nhất, việc ra đời Nghị định số 51/2010/NĐ- CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ban hành ngày 14/05/2010 và có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2011 là một cải cách mang tính đột phá của lĩnh vực quản lý thuế trong thời gian qua, cho thấy bước tiến mới trong công tác quản lý hóa đơn của ngành tài chính nói chung và ngành thuế nói riêng. Cùng với Nghị định số 51/2010/NĐ- CP còn có các thông tư hướng dẫn :
2.1. Bối cảnh kinh tế - xã hội trên địa bàn quận Hà Đông và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Hà Đông.
2.2. Giới thiệu chung về Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ
Công tác quản lý sử dụng hóa đơn trên địa bàn quận Hà Đông do Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ đảm trách.
* Về chức năng, nhiệm vụ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
* Về cơ cấu tổ chức: Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ trực tiếp chịu sự quản lý của Chi cục trưởng và gồm có 12 cán bộ, trong đó có 04 cán bộ phụ trách công tác quản lý hoá đơn, ấn chỉ cụ thể gồm: 01 Đội phó- phụ trách chung ; 02 Kế toán ; 01 Thủ kho- đều là những người có trình độ đại học và là Đảng viên ĐCSVN . Do yêu cầu đặt ra đội ấn chỉ luôn trực tiếp tiếp xúc với rất nhiều các đối tượng, không chỉ các doanh nghiệp, tổ chức mà cả cá nhân kinh doanh trên địa bàn có nhu cầu mua, sử dụng hóa đơn nên các cán bộ của đội ấn chỉ không những vững chuyên môn, nghiệp vụ, cẩn thận, tỉ mỉ mà còn đòi hỏi khả năng giao tiếp tốt. Có thể thấy, các cán bộ của đội luôn tận tình và có trách nhiệm trong công việc cũng như luôn nỗ lực phấn đấu để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
* Về trang thiết bị : Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ có 10 máy tính và 03 máy in trong đó bộ phận ấn chỉ có 04 máy tính. Các máy tính được nối mạng nội bộ để phục vụ cho công tác quản lý của Chi cục. Đội có 02 kho để lưu và bảo quản ấn chỉ, trong đó có 01 kho cấp phát và 01 kho lưu chờ hủy. Các trang thiết bị và vật dụng khác như bàn ghế, quạt điện, điều hòa, điện thoại đều được trang bị đầy đủ. Nhìn chung, Chi cục Thuế Hà Đông vừa được xây mới nên hầu hết các trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý của chi cục đều được đầu tư mới đồng bộ và tương đối đầy đủ để hỗ trợ cho các cán bộ trong công tác quản lý thuế nói chung và từng nghiệp vụ cụ thể nói riêng.
2.2.2. Thực trạng công tác cấp, bán hoá đơn
Đây là khâu then chốt làm cơ sở cho việc quản lý các đối tượng sử dụng hoá đơn. Vì vậy công tác này cũng được Chi cục Thuế quận Hà Đông đặc biệt chú trọng. Nhìn chung công tác cấp bán hoá đơn đã đáp ứng được tương đối đầy đủ và kịp thời nhu cầu sử dụng hoá đơn của các đối tượng kinh doanh. Tình hình nhận và cấp bán hoá đơn trong 2 năm qua như sau: (Xem biểu 03 về Tình hình nhận và bán hóa đơn tại Chi cục Thuế Hà Đông trong 2 năm 2009-2010)
Qua số liệu phản ánh trong biểu 03 ta thấy:
Số lượng hóa đơn tồn đầu năm 2010 nhìn chung giảm so với năm 2009. Tuy nhiên con số này vẫn còn cao (số lượng hóa đơn tồn là 62.100 số hóa đơn chiếm 11% số lượng hóa đơn nhập về), xuất phát từ 2 lý do sau: Thứ nhất, do công tác lập kế hoạch cho việc nhập hóa đơn để bán trong kỳ của cán bộ thuế chưa sát với nhu cầu thực tế; Thứ hai, do thực tế các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chưa thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: nộp báo cáo chậm làm ảnh hưởng tới việc xác định nhu cầu sử dụng hóa đơn kì tiếp theo.
Số lượng hóa đơn cấp, bán trong năm 2010 đặc biệt là những tháng cuối năm tăng so với năm 2009. Điều này là phù hợp với nhu cầu sử dụng hóa đơn ngày càng tăng của các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh. Thêm vào đó, việc triển khai Nghị định 51 khiến “cầu” vượt quá “cung” do số lượng nhà in đủ tiêu chuẩn in hóa đơn quá ít không đáp ứng đủ nhu cầu in hóa đơn của DN. Trước tình hình nhiều DN đặt in hóa đơn từ quý IV năm 2010 nhưng tháng 2, tháng 3 năm 2011 mới có hóa đơn sử dụng, Bộ Tài chính đã ban hành công văn số 16988/BTC-TCT ngày 14/12/2010 chỉ đạo: Các Cục Thuế từ nay đến hết ngày 31/12/2010 thực hiện bán hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành theo số lượng đề nghị của doanh nghiệp, đảm bảo để doanh nghiệp có hóa đơn để sử dụng tối đa đến 31/3. Theo sự chỉ đạo của cấp trên, Chi cục Thuế Hà Đông đã chủ động tăng cường cán bộ ở bộ phận bán ấn chỉ đến hết 31/12/2010 và bố trí bán hóa đơn cả thứ bảy, chủ nhật; thủ tục mua hóa đơn được xử lý nhanh, gọn theo đúng quy định của Bộ Tài chính.
Sang năm 2011, khi Nghị định 51 chính thức có hiệu lực thay thế cho Nghị định 89 thì công tác cấp, bán hóa đơn cũng có sự thay đổi. Theo đó, cơ quan thuế mà cụ thể là Chi cục Thuế Hà Đông chỉ bán hóa đơn do Cục Thuế Hà Nội đặt in cho các đối tượng là: các tổ chức không phải là DN nhưng có hoạt động kinh doanh ; hộ, cá nhân kinh doanh ; DN siêu nhỏ ; DN ở tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn không thuộc đối tượng tạo hóa đơn tự in. Việc cấp hóa đơn lẻ được áp dụng với các tổ chức không phải là DN, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng. Do đó số lượng hóa đơn nhập trong năm 2011 sẽ ít hơn trước rất nhiều.
Nếu như trong năm 2009 chỉ có 13 DN đăng ký sử dụng hóa đơn tự in thì sang năm 2011 có thêm 1465 doanh nghiệp đặt in ngay từ quý I và sử dụng ngay từ quý II. Còn lại các DN siêu nhỏ phấn đấu đến hết quý IV đặt in 100% và đến 1/1/2012 sẽ có hóa đơn sử dụng. Qua đó có thể thấy công tác triển khai việc thực hiện Nghị định 51 của Chi cục Thuế quận Hà Đông rất kịp thời và hiệu quả, giúp DN không bị rơi vào thế bị động đảm bảo cho hoạt động sản xuất, kinh doanh không bị ngừng trệ do thiếu hóa đơn.
2.2.3. Tình hình quản lý sử dụng hoá đơn
Ngoài việc kiểm tra các đơn vị thực hiện các quy định về lập hoá đơn chứng từ theo đúng chế độ thì Chi cục Thuế cũng thường xuyên theo dõi tình hình sử dụng các loại hoá đơn này thông qua các bảng kê hoá đơn hàng mua vào và bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra. Đây là cơ sở quan trọng để bộ phận bán hoá đơn quyết định số lượng hoá đơn sẽ cấp bán cho đối tượng sử dụng trong các lần bán hoá đơn tiếp theo, đồng thời cũng là cơ sở để cơ quan Thuế tiến hành kiểm tra đối chiếu tờ khai của đơn vị mua bán hàng có liên quan để xác định việc khai báo đúng, sai của đơn vị nhằm xác định số thuế mà các đơn vị phải nộp. Do đó khâu này rất quan trọng đối với công tác quản lý hoá đơn của Chi cục Thuế quận Hà Đông bởi việc sử dụng hoá đơn của đối tượng sử dụng hoá đơn chính là nguồn gốc của tất cả các hành vi vi phạm.
Ta hãy cùng nhìn lại tình hình sử dụng hóa đơn của các DN trong 2 năm qua qua bảng số liệu sau:
Biểu04: Tình hình sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp trên địa bàn quận Hà Đông 2009-2010
ĐVT: Số hóa đơn
Loại
hóa đơn
Số sử dụng
Số xóa bỏ
Năm
2009
Năm
2010
So sánh
Năm
2009
Năm
2010
So sánh
( % )
01GTKT
281.050
351.550
125,08
46.500
95.150
204,62
02GTTT
95.100
99.200
104,31
15.150
24.550
162,05
Bảng số liệu trên cho thấy: Số lượng hóa đơn DN sử dụng ngày càng tăng, điều này hoàn toàn phù hợp với sự tăng lên về số lượng DN. Thực tế cũng cho thấy các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh và người mua hàng ngày càng ý thức được tầm quan trọng của hóa đơn và việc sử dụng nó.
Việc bảo quản hoá đơn của đối tượng sử dụng hoá đơn tại cơ sở cũng được Chi cục Thuế Hà Đông thực hiện nghiêm túc. Bên cạnh việc tiến hành thông báo quy định về sử dụng, bảo quản hoá đơn đến từng đối tượng sử dụng hoá đơn, Chi cục Thuế cũng thực hiện việc xử phạt nghiêm khắc những vi phạm hành chính đối với các trường hợp không bảo quản lưu giữ hoá đơn theo quy định. Do đó phần lớn đối tượng sử dụng hoá đơn đã có ý thức bảo quản lưu giữ hoá đơn cẩn thận. Nhưng vẫn còn một số ít tổ chức, cá nhân không nhận thức được tầm quan trọng của hoá đơn cũng như có những yếu tố khách quan tác động nên đã vi phạm nguyên tắc ghi chép, bảo quản hoá đơn : không có MST, không có chữ ký của người bán, người mua, hoá đơn bị rách nát... gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý hoá đơn, thanh quyết toán hoá đơn cũng như xác định tính thuế của Chi cục Thuế Hà Đông.
2.2.4. Tình hình theo dõi mất hoá đơn và xử lý mất hoá đơn
Công tác theo dõi mất hóa đơn và xử lý mất hóa đơn có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý hóa đơn nói chung. Bởi lẽ, việc mất hóa đơn có thể do nguyên nhân khách quan (thiên tai, hỏa hoạn...) nhưng cũng có thể do chủ quan, cố tình mà trong trường hợp này có thể gây ra những thiệt hại cho DN bị mất hóa đơn: bị cơ quan thuế phạt tiền, bản thân DN bị mất đi một chứng từ quan trọng liên quan đến công tác hạch toán kế toán, không được khấu trừ đầu vào (nếu là hóa đơn đầu vào)...Trong khi đó, hóa đơn bị mất có thể đang được một DN khác sử dụng vì mục đích gian lận thuế để trục lợi. Vì vậy, DN và cả cơ quan thuế cần phải sát sao trong việc theo dõi mất hóa đơn, phối hợp chặt chẽ, kịp thời với cơ quan công an để tiến hành điều tra làm rõ nguyên nhân và đưa ra hình phạt thích đáng.
Biểu 05: Tình hình tổn thất hóa đơn trên địa bàn quận Hà Đông
ĐVT: Số hóa đơn
Năm
Số hóa đơn báo mất
2009
76
2010
70
Chi cục Thuế Hà Đông đã triển khai đầy đủ, kịp thời, chấp hành nghiêm chỉnh , đúng chế độ quy định về chế tài xử phạt mất hoá đơn. Chẳng hạn, trường hợp mất 50 số hóa đơn của Đại học Thành Tây, trong đó có 2 số đã sử dụng và 48 số chưa sử dụng, Chi cục Thuế đã tiến hành lập biên bản và phạt tiền là 34 triệu đồng.
Cùng với việc thông báo trên toàn quốc về số hoá đơn bị mất, Chi cục Thuế Hà Đông thông báo số hóa đơn đó không còn giá trị sử dụng. Thông qua việc thông báo về số hóa đơn không còn giá trị sử dụng, kết hợp với kiểm tra phát hiện xử lý đã hạn chế việc lợi dụng hoá đơn không còn giá trị sử dụng để thanh quyết toán tài chính, kê khai trốn thuế. Tuy nhiên, công tác kiểm tra, phát hiện xử lý các trường hợp vi phạm chưa đạt được kết quả cao do việc đối chiếu hoá đơn bị mất được thông báo bằng các văn bản nên không mang tính cập nhật, hệ thống. Để công tác xử lý, phát hiện hoá đơn không còn giá trị sử dụng được kịp thời, Chi cục Thuế Hà Đông cũng như ngành Thuế cả nước cần có những biện pháp hiệu quả hơn.
2.2.5. Thực trạng công tác xử lý các vi phạm trong sử dụng hoá đơn
2.2.6. Thực trạng công tác xác minh hoá đơn
Công tác xác minh hóa đơn tại Chi cục Thuế Hà Đông do Đội Kiểm tra 3 đảm trách. Hằng năm số lượng hóa đơn nhận xác minh và gửi đi xác minh là khá nhiều so với số lượng cán bộ phụ trách công tác này.( Xem Biểu 06 về Tình hình xác minh hóa đơn tại Chi cục Thuế quận Hà Đông)
Với một lượng công việc lớn nhưng do có sự thống nhất phân công công việc cụ thể, sự nỗ lực của bộ phận xác minh hóa đơn, cùng với sự nhắc nhở thường xuyên của lãnh đạo phòng nên công tác xác minh hoá đơn đã thực hiện có hiệu quả cao. Có thể thấy qua số liệu ở biểu 05: Năm 2009, bộ phận xác minh hóa đơn đã phối hợp với bộ phận ấn chỉ và các bộ phận khác liên quan xác minh được 159 số hóa đơn trong số 266 số hóa đơn cần xác minh; đồng thời xác minh được 100% số phiếu đề nghị của các Chi cục Thuế, Cục Thuế bạn, tiến hành phạt và truy thu số thuế tổng cộng là 787.877.064 đồng. Năm 2010, xác minh được 211 số hóa đơn trong số 301 số hóa đơn cần xác minh; đồng thời xác minh được 97,7% số phiếu đề nghị xác minh của các Chi cục Thuế, Cục Thuế bạn; tiến hành phạt và truy thu số thuế tổng cộng là 458.773.534 đồng.
Song công tác này vẫn vấp phải những khó khăn khách quan: Do chủ yếu làm thủ công, phải qua nhiều khâu, nhiều bộ phận cho nên để xác minh một số hoá đơn phải tốn khá nhiều thời gian, đôi khi ảnh hưởng đến việc đối chiếu kết quả cũng như công tác hoàn thuế; Các phiếu đề nghị xác minh của các Chi cục, Cục Thuế bạn không thống nhất về mẫu dẫn đến khó khăn cho việc tra tìm MST, nhiều nơi còn ghi nhầm, ghi thiếu các chỉ tiêu cần thiết. Ngoài ra số cán bộ làm nhiệm vụ này chỉ có 2 cán bộ nên với lượng phiếu xác minh lớn như vậy thì khối lượng công việc rất lớn. Vì vậy, trong thời gian tới Chi cục Thuế Hà Đông cần thiết phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác này, nhanh chóng nối mạng với các cơ quan thuế khác trên toàn quốc giúp cho việc xác minh được kịp thời, chính xác và đơn giản hơn.
2.2.7. Thực trạng công tác thu hồi và thanh huỷ hoá đơn
Nhằm thực hiện thống nhất chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng ban hành phù hợp với các Luật thuế mới, các quy định hiện hành và nhằm thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với việc sử dụng hoá đơn, Tổng cục Thuế đã ban hành các công văn quy định thời hạn sử dụng và hướng dẫn việc thu hồi các loại hoá đơn cũ hoặc hoá đơn của đơn vị giải thể, sát nhập, không có doanh thu trong 1 tháng… Chi cục Thuế quận Hà Đông đã nghiêm túc thực hiện các quy định trên của Tổng Cục Thuế , tiến hành thu hồi các loại hoá đơn đã hết giá trị sử dụng.
2.3. Đánh giá thực trạng công tác quản lý hóa đơn đối với các DN trên địa bàn quận Hà Đông.
Trong các năm qua, nhìn chung đại bộ phận các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận Hà Đông nói riêng và cả nước nói chung đều chấp hành nghiêm chỉnh chế độ in, phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn và đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên đã có một số doanh nghiệp chủ yếu là doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Công ty cổ phần và hộ kinh doanh đã có hành vi vi phạm quy định về in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn; nghiêm trọng là các hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp, lập hoá đơn khống. Đặc biệt một số tổ chức, cá nhân đã lợi dụng việc cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh thủ tục đơn giản, lý lịch nhân thân của chủ doanh nghiệp chưa được xác định đầy đủ, có hàng nghìn doanh nghiệp thành lập nhưng không nhằm mục đích kinh doanh mà chỉ mua hoá đơn để bán kiếm lời rồi bỏ trốn không rõ địa chỉ kinh doanh.
Việc quản lý sử dụng hoá đơn gắn với công tác quản lý thu thuế đã đạt được những kết quả, song một bộ phận tổ chức, cá nhân đã lợi dụng những sơ hở trong quản lý hoá đơn để làm sai quy định về kê khai thuế, khấu trừ, hoàn thuế, ảnh hưởng xấu đến môi trường kinh doanh chung, đến lợi ích của tổ chức, cá nhân khác, của các tổ chức kinh tế, xã hội, ảnh hưởng đến kỷ cương tài chính của Nhà nước.
2.3.1. Những kết quả đạt được và nguyên nhân
Có thể nhận thấy trong 2 năm qua, công tác quản lý hóa đơn đối với các DN trên địa bàn quận Hà Đông đã đạt được những kết quả tích cực:
- Về việc thực hiện chủ trương, chính sách: Thực hiện quản lý hóa đơn theo đúng chế độ quy định, xử phạt nghiêm minh các trường hợp vi phạm về quản lý, sử dụng hóa đơn góp phần thu đúng, thu đủ số thuế cho NSNN và cùng với các đội khác trong Chi cục Thuế Hà Đông đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vượt dự toán NSNN đề ra: tổng thu cả năm 2009 toàn quận đạt 5.676.479 triệu đồng đạt 251% dự toán pháp lệnh, so với dự toán phấn đấu đạt 239%, so với thực hiện năm 2008 bằng 301%; Tổng thu cả năm 2010 đạt 2.880.137,8 triệu đồng đạt 178% dự toán, so với thực hiện năm 2009 bằng 51%. Năm 2010, số thu từ các hộ mua hóa đơn lẻ và các đơn vị kinh doanh vãng lai là 23 tỷ 799 triệu đồng.
- Về công tác quản lý đối tượng sử dụng hóa đơn: Nhìn chung Chi cục Thuế quận Hà Đông đã quản lý tốt các đối tượng sử dụng hóa đơn thông qua công tác cấp MST, cấp bán hóa đơn và theo dõi tình hình sử dụng hóa đơn của DN, quản lý sát doanh thu thực tế phát sinh cũng như mô hình hoạt động, kinh doanh của của các đơn vị; đặc biệt với những đơn vị đã từng có hành vi vi phạm trong sử dụng hóa đơn Chi cục Thuế hết sức lưu tâm khiến các đơn vị đó cũng rất dè chừng, không dám tái phạm. Công tác này đã góp phần không nhỏ trong việc đảm bảo số thu cho NSNN, làm trong sạch, lành mạnh hóa nền tài chính .
- Về công tác cấp, bán hóa đơn:
Trước khi Nghị định 51 có hiệu lực, mặc dù chỉ có bốn cán bộ đảm trách về công tác ấn chỉ, trong khi số lượng DN mua hóa đơn lại rất nhiều, đôi khi quá tải nhưng công tác này đã được các cán bộ thực hiện một cách khoa học, nhanh chóng, đúng quy định; nhờ đó đáp ứng được tương đối đầy đủ và kịp thời nhu cầu sử dụng hóa đơn của các DN trên địa bàn. Các đối tượng đến mua hóa đơn nếu chưa nắm rõ các thủ tục về mua hóa đơn đều được tư vấn kỹ để tránh cho DN phải đi lại nhiều lần, mất thời gian cho cả DN và cơ quan thuế.
Đặc biệt, những tháng cuối năm 2010, các cán bộ bộ phận ấn chỉ đã làm việc tích cực, hiệu quả, nhanh chóng theo đúng tinh thần của Công văn Số 5131/TCT-CS đáp ứng kịp thời nhu cầu mua hóa đơn của các DN chưa kịp có hóa đơn sử dụng vào đúng 1/1/2011.
Khi Nghị định 51 chính thức có hiệu lực cũng là lúc giảm bớt gánh nặng trong công tác cấp, bán hóa đơn. Thay vì mất rất nhiều thời gian cho công tác này trong khi có nhiều đối tượng lợi dụng kẽ hở từ việc cấp bán hóa đơn để gian lận thuế như trước kia, giờ đây các cán bộ thuế sẽ có thời gian tập chung cho công tác quản lý sử dụng hóa đơn, xác minh hóa đơn tìm ra những sai phạm đảm bảo lợi ích cho những DN chân chính cũng như lợi ích cho NN trong việc thu đúng thu đủ NSNN.
- Về công tác quản lý sử dụng hóa đơn: Chi cục Thuế đã thực hiện theo đúng chế độ quy định về quản lý sử dụng hóa đơn, bao gồm: kiểm tra các đơn vị thực hiện các quy định về lập hóa đơn, theo dõi tình hình sử dụng các loại hóa đơn, dự kiến số lượng hóa đơn cần nhập về cho mỗi kì, bảo quản hóa đơn...
- Về công tác theo dõi mất hóa đơn và xử lý mất hóa đơn: Nhìn chung Chi cục Thuế quận Hà Đông đã cố gắng sát sao trong việc theo dõi mất hóa đơn, chấp hành nghiêm, đúng chế độ về chế tài xử phạt mất hóa đơn. Điển hình như việc xử phạt trường Đại học Thành Tây 34 triệu đồng do làm mất 50 số hóa đơn. Đồng thời tiến hành phối hợp với cơ quan công an tiến hành điều tra tìm ra nguyên nhân để có hình thức xử phạt thích đáng.
- Về công tác xử lý các vi phạm trong sử dụng hóa đơn: Trong những năm qua, Chi cục Thuế Hà Đông đã tiến hành theo dõi, kiểm tra, phát hiện và xử lý một số những vụ vi phạm về sử dụng hóa đơn, góp phần chống thất thu cho NSNN, răn đe các đối tượng khác.
Trong năm 2009 Chi cục đã tiến hành xử lý vi phạm 1 đơn vị với 02 số hóa đơn vi phạm, truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp 364.224.000 đồng, xử phạt vi phạm hành chính về thuế 132.080.000 đồng, tổng số tiền đã nộp ngân sách là 496.304.000 đồng. Cũng trong năm 2009, Chi cục đã xử lý vi phạm về chế độ sử dụng hóa đơn của 5 DN do các đơn vị chuyển hồ sơ đến với 7 hóa đơn vi phạm, số tiền truy thu và phạt là : 291.573.604 đồng.
Trong năm 2010, Chi cục đã phạt một số trường hợp vi phạm chế độ hóa đơn và tiến hành truy thu thuế GTGT và TNDN, tổng số tiền là 458.773.534 đồng, đã nộp NSNN.
- Về công tác xác minh hóa đơn: Việc xác minh hóa đơn tại Chi cục được tiến hành nghiêm túc và thận trọng; có sự phối hợp với cơ quan công an trong quá trình xác minh hóa đơn. Năm 2009, Chi cục cũng đã cung cấp hồ sơ cho cơ quan công an xác minh 20 trường hợp.
- Về công tác thu hồi và thanh hủy hóa đơn: Đảm bảo thực hiện theo đúng chế độ quy định của Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế, không để xảy ra bất kỳ sai sót nào.
Có được kết quả như trên là do xuất phát từ những nguyên nhân sau:
- Do các chủ trương, chính sách tích cực của Nhà nước kết hợp với sự chỉ đạo, hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng Cục Thuế đã thực sự phát huy được hiệu quả nhất định.
Chi cục Thuế đã thường xuyên bám sát sự chỉ đạo của ngành thuế, của quận ủy, HĐND, UBND quận, tranh thủ sự giúp đỡ của các phòng chức năng của Cục Thuế.
- Bản thân lãnh đạo Chi cục cũng đã có sự chỉ đạo nghiêm túc; sự động viên khen thưởng kịp thời đối với những cá nhân, tập thể có thành tích tốt .
- Do sự nỗ lực, làm việc một cách khoa học của các cán bộ làm công tác quản lý hóa đơn để hoàn thành tố nhiệm vụ được giao.
- Chi cục đã phát động phong trào thi đua , tích cực tuyên truyền chính sách thuế và phí, lệ phí, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng và đầy đủ Pháp luật thuế. Đồng thời, đã phối hợp với đài truyền thanh của quận và các phương tiện thông tin đại chúng tuyên truyền chính sách thuế, trong đó có chính sách về hóa đơn chứng từ...
- Mặt khác, Chi cục đã có sự phối hợp thường xuyên với các ngành liên quan như Sở Kế hoạch- Đầu tư, UBND để nắm rõ tình hình của các đơn vị trên địa bàn, nhất là với các DN thành lập mới, sát nhập, chia tách, giải thể.
2.3.2. Những tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý hóa đơn đối với các DN trên địa bàn quận Hà Đông vẫn còn những tồn tại cần khắc phục. Cụ thể:
- Thứ nhất, Việc phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn của các DN giữa các bộ phận trong cơ quan thuế (bộ phận quản lý ấn chỉ, các bộ phận quản lý thuế) chưa có quy chế cụ thể, chưa đáp ứng đúng yêu cầu: nhanh, chính xác để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế.
- Thứ hai, Sự phối hợp giữa các bộ phận quản lý thu với các bộ phận thanh tra - kiểm tra ở cơ quan thuế các cấp chưa chặt chẽ, mang tính rời rạc, riêng lẻ, dẫn đến thông tin không được phát hiện kịp thời, số lượng và chất lượng của các cuộc kiểm tra đạt hiệu quả chưa cao. Vẫn còn những trường hợp vi phạm được che đậy hết sức tinh vi mà cơ quan thuế chưa phát hiện ra.
- Thứ ba, Hoạt động thông tin, nối mạng giữa các cơ quan thuế còn hạn chế nên không thể nắm được đầy đủ, kịp thời các hoạt động kinh doanh và tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp khi cần thiết. Mặt khác, do công tác xác minh, đối chiếu hoá đơn giữa các địa phương hiện nay vẫn làm theo phương pháp thủ công (xác minh bằng văn thư), vì vậy không phát hiện kịp thời việc sử dụng các hoá đơn đã thông báo mất, thông báo hết hiệu lực sử dụng, hoá đơn mua bán bất hợp pháp...
- Thứ tư, Chương trình kế hoạch kiểm tra chưa được xây dựng và thực hiện tốt, nếu có thì cũng chưa rõ ràng, cụ thể, không có trọng tâm, trọng điểm.
- Thứ năm, Lực lượng kiểm tra về thuế tại chi cục còn ít, chất lượng cán bộ về chuyên môn nghiệp vụ chưa cao. Mặt khác, theo quy định của pháp luật thì cơ quan thuế không có chức năng điều tra, từ đó việc quản lý, kiểm tra khi phát hiện có những dấu hiệu vi phạm pháp luật thì cơ quan thuế không thể tiếp tục dùng các biện pháp cho việc điều tra, khai thác sâu hơn để kết luận sai phạm cụ thể, chỉ tiến hành kiểm tra được trên sổ sách, chứng từ kế toán do doanh nghiệp cung cấp do đó hạn chế đến kết quả thanh tra, kiểm tra.
- Thứ sáu, Thực tế có rất nhiều DN lợi dụng tờ hóa đơn để được hoàn thuế, được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, do đó công tác kiểm tra, xác minh, đối chiếu các hóa đơn là rất quan trọng. Trong khi hiện tại, công tác thanh tra, kiểm tra nói chung và công tác kiểm tra tại Chi cục Hà Đông nói riêng được thực hiện chỉ qua một khâu, các biên bản thanh tra, kiểm tra về thuế nếu không bị khiếu nại, tố cáo thì hầu như không được phúc tra (xem xét lại) nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, sót nguồn thu hoặc dễ tạo điều kiện cho một số cán bộ thoái hoá thông đồng với doanh nghiệp gây thất thu NSNN.
- Thứ bảy, Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa sâu, sát với thực tế, nên nhiều DN không nắm rõ những quy định về hóa đơn, chứng từ, dẫn tới nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chậm, không báo mất hóa đơn vì sợ bị phạt, không thực hiện nghiêm việc bảo quản hóa đơn, chứng từ... ảnh hưởng không nhỏ tới công tác quản lý hóa đơn của Chi cục.
- Thứ tám, Do việc Ngân hàng phải đảm bảo bí mật về thông tin và quyền lợi của người gửi tiền (chủ tài khoản) nên sự phối hợp giữa cơ quan thuế và ngân hàng trong việc thực hiện đối chiếu hóa đơn, thực hiện cưỡng chế để đảm bảo thu đủ tiền thuế vào NSNN của đối tượng nộp thuế theo qui định của pháp luật chưa được thực hiện.
- Thứ chín, Công tác quản lý hóa đơn của Chi cục còn gặp phải những khó khăn do trên thực tế người mua hàng thông đồng với người bán hàng để mua hóa đơn khống, lập hóa đơn khống, nâng giá hàng cao hơn thực tế để trốn thuế, để được khấu trừ, hoàn thuế, hợp lý hóa các khoản chi bất hợp pháp hoặc thanh toán tài chính trong DN, cơ quan thụ hưởng NSNN.
Sau khi Nghị định 51 có hiệu lực, công tác kiểm soát, chống thất thu ngân sách sẽ là một trong những thách thức lớn đối với cơ quan thuế. Để ngăn chặn các hành vi vi phạm và quản lý, sử dụng hoá đơn, Nhà nước đã có nhiều biện pháp tích cực để ngăn chặn các hành vi vi phạm. Cụ thể:
3.1. Các giải pháp lớn
3.1.1. Về chế độ, chính sách
3.1.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tuyên truyền giáo dục về pháp luật thuế, hoá đơn, chứng từ và chế độ kế toán hộ kinh doanh.
Nghị định 51 ra đời đã thu hút không ít sự quan tâm của dư luận do công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách mới được đẩy mạnh. Tuy nhiên, Nghị định mới có đề cập đến 3 hình thức hóa đơn là tự in, đặt in, hóa đơn điện tử nhưng trên thực tế cơ quan thuế hầu như chỉ tập trung tuyên truyền, hỗ trợ đối với loại hóa đơn đặt in nên rất nhiều DN không hiểu về hóa đơn tự in. Phần lớn các DN đều hướng tới việc đặt in hóa đơn mà số lượng nhà in đáp ứng đủ tiêu chuẩn của Bộ Tài chính về in hóa đơn lại quá ít; nên cung không đủ cầu. Các DN luôn trong tình trạng chờ đợi hóa đơn để sử dụng. Trong khi việc tự in hóa đơn đơn giản hơn nhiều đặt in. Cái khác căn bản của hóa đơn tự in và đặt in là hóa đơn đặt in có số in sẵn; còn hóa đơn tự in thì chưa có số. Hiện nay, các nhà in không có thiết bị nhảy số đang thừa công suất, còn nhà in đủ điều kiện in hóa đơn lại thiếu. Do vậy, DN có thể thiết kế sẵn mẫu hóa đơn của mình với những kết cấu chống giả, logo, địa chỉ... giống như giấy tiêu đề, nhưng để trống ở phần số hóa đơn. Sau đó mang tới các nhà in thừa công suất để in. Khi muốn xuất hóa đơn, chỉ việc bỏ vào máy tự in. Các phần mềm phục vụ cho việc tự in hóa đơn cũng không quá đắt, từ 4 - 6 triệu đồng tùy loại, nên chi phí đầu tư không cao ngay cả với các công ty sử dụng ít hóa đơn. Cũng đã có không ít DN đang làm theo cách này.
Qua đó có thể thấy nếu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế dù được đẩy mạnh nhưng nếu không được tính toán và đầu tư đúng hướng, phổ biến một cách sâu, rộng thì việc thực thi chính sách mới sẽ vẫn vấp phải trở ngại.
Việc tuyên truyền giáo dục về pháp luật thuế và chế độ hóa đơn, chứng từ có ý nghĩa cực kỳ quan trọng và điều kiện tiên quyết đảm bảo cho việc đổi mới chính sách thuế, thực thi chính sách mới. Nhưng nó chỉ thực sự phát huy được hiệu quả khi có sự chung tay góp sức, phối hợp chặt chẽ giữa các cấp, các ngành, các tổ chức để tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế dưới nhiều hình thức khác nhau như: báo đài, các phương tiện thông tin đại chúng; sách báo, tạp chí; tờ rơi; mở các lớp tập huấn về chính sách mới; giải đáp các thắc mắc thông qua hình thức tổng đài trực tuyến, e mail, giải đáp trực tiếp...
Việc tuyên truyền, phổ biến chính thuế trong đó có chính sách về hóa đơn chứng từ không chỉ hướng tới các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh mà còn cần hướng tới người tiêu dùng. Bởi trên thực tế, DN phải nắm rõ các quy định về hóa đơn chứng từ để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ thuế, trong khi rất ít người dân chủ động tìm hiểu các chính sách, quy định về hóa đơn. Do đó:
3.1.3. Cải tiến chế độ thanh toán, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt, tiến tới áp dụng thanh toán qua Ngân hàng.
Việt Nam là một trong những quốc gia đứng đầu thế giới về thị phần thanh toán bằng tiền mặt, do thói quen sử dụng tiền mặt trong thanh toán của người dân chưa giảm cũng như quy mô thanh toán của cá nhân dân cư còn nhỏ, các dịch vụ thanh toán điện tử của các ngân hàng thương mại còn chậm... Trong khi đó, theo các chuyên gia kinh tế, dùng tiền mặt thanh toán dẫn đến nhiều thiệt hại cho cả cơ quan quản lý và người tiêu dùng, như: tốn kém chi phí cho việc thanh toán bằng tiền mặt từ khâu in ấn, vận chuyển, tính đếm, bảo quản, thất thoát; không an toàn, dễ bị cướp, mất trộm; việc dùng tiền mặt sẽ tạo nhiều cơ hội cho kinh tế ngầm, cho buôn gian bán lận, trốn thuế thông qua tờ hóa đơn, cho tham nhũng tiêu cực vì rất khó kiểm soát; khó quản lý, kiểm soát chính xác thu nhập đối với những người có thu nhập cao để tính thuế thu nhập cá nhân.
Việc đẩy mạnh thanh toán qua Ngân hàng được xem như một động thái quan trọng giúp minh bạch hóa nền tài chính nước nhà. Việc thanh toán qua Ngân hàng sẽ giúp Nhà nước kiểm soát được các hoạt động kinh tế phát sinh, cũng như tính chính xác, trung thực của các hành vi giao dịch; đồng thời có cơ sở chính xác để đối chiếu hóa đơn, chứng từ. Hiện nay nhiều khoản thanh toán trên 20 triệu phải qua Ngân hàng. Nhưng tiến tới quy định mức thanh toán bắt buộc qua Ngân hàng cần được giảm xuống nữa để hạn chế việc việc thanh toán bằng tiền mặt - vốn là cơ sở cho hành vi lập hóa đơn chênh lệch giữa các liên hoặc lập hóa đơn khống.
Để việc thanh toán không dùng tiền mặt được phổ biến và thực sự phát huy được hiệu quả quản lý của Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước nên sớm ban hành văn bản pháp lý quy định về thanh toán không dùng tiền mặt với cơ chế khuyến khích hơn là ngăn cấm (chẳng hạn, cho phép thu phí các giao dịch liên quan đến tiền mặt cao hơn các giao dịch chuyển khoản); hiện đại hóa các hệ thống thanh toán ngân hàng theo hướng tự động hóa; phát triển hệ thống thanh toán điện tử trong phạm vi toàn quốc và hiện đại hóa hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng kết nối đến hầu hết các ngân hàng thương mại để hình thành hệ thống thanh toán quốc gia thống nhất và an toàn...Đồng thời giữa cơ quan thuế và Ngân hàng phải có sự phối hợp chặt chẽ trên cơ sở kết nối thông tin với nhau phục vụ cho công tác xác minh hóa đơn, cưỡng chế thuế.
3.1.4. Đẩy mạnh việc ứng dụng Công nghệ thông tin trong cộng đồng DN và trong công tác quản lý thuế .
- Thứ nhất, Cần phải đẩy mạnh hơn nữa việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý kinh doanh, hạch toán kế toán; kết nối mạng với cơ quan thuế, quy định nguyên tắc khai thác dữ liệu của các tổ chức, cá nhân đối với các cơ quan quản lý Nhà nước; kết nối thông tin giữa các cơ quan liên quan đảm bảo cho việc quản lý hóa đơn một cách chặt chẽ, nhanh chóng. Cụ thể:
+ Kết nối thông tin 4 ngành Thuế- Kho bạc Nhà nước- Hải quan- Tài chính.
+ Xây dựng phần mềm quản lý những thông báo về hóa đơn tự in mà DN gửi lên cơ quan thuế.
+ Nên ứng dụng CNTT quét mã vạch trên báo cáo thuế để phần mềm có thể lọc được những hóa đơn của DN dù ở các tỉnh khác nhau và kiểm tra luôn “đầu vào”, “đầu ra” của sản phẩm ở các DN đó thông qua mã hàng hóa ghi trên hóa đơn.
+ Kết nối thông tin đăng ký kinh doanh tại tất cả các tỉnh, thành phố.
Qua tổng kết các hành vi vi phạm về hóa đơn và việc thành lập DN ma để mua bán hóa đơn cho thấy đối với các DN đã sử dụng hóa đơn tự in thì ít có vi phạm hơn so với các DN sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế; đến nay chưa phát hiện trường hợp DN ma thành lập để mua bán hóa đơn của các DN khác tự in vì hóa đơn tự in của các DN có các mẫu khác nhau, hình thức khác nhau nên khó bị lợi dụng. Việc trao cho DN quyền tự in hóa đơn, chịu trách nhiệm về hóa đơn của mình là điều cần thiết song cơ chế càng thông thoáng bao nhiêu, các hình thức lợi dụng sử dụng hoá đơn để trục lợi lại có chiều hướng gia tăng, mức độ ngày càng tinh vi hơn, thủ đoạn phức tạp hơn nên cơ quan thuế cũng như những DN chân chính không thể chủ quan.
- Thứ ba, Những DN, hộ kinh doanh sử dụng ít hóa đơn có thể đặt in để dùng trong 1 năm, vừa tiết kiệm được thời gian, chi phí và cũng không gây lãng phí. DN không phải thông báo phát hành hết số hóa đơn đó mà chỉ phải thông báo phát hành hóa đơn cho những hóa đơn sẽ sử dụng, khi dùng hết lại thông báo phát hành tiếp. Hoặc có thể kết với với việc sử dụng hóa đơn điện tử.
Những trường hợp phát sinh, cần sử dụng hóa đơn lẻ thì có thể liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế để mua và sử dụng theo quy định.
- Thứ tư, Nhằm giảm thiểu rủi ro, trong giai đoạn đầu các DN nên đặt in hóa đơn. Nếu DN tự in hóa đơn thì trách nhiệm quản lý mẫu hóa đơn sẽ nặng nề hơn; DN có thể chuyển giao phần trách nhiệm này cho các nhà in.
3.4. Các biện pháp cụ thể nhằm tăng cường công tác quản lý hoá đơn trên địa bàn quận Hà Đông.
Năm 2011, Chi cục Thuế quận Hà Đông được giao dự toán thu ngân sách trên địa bàn là 1.323 tỷ 240 triệu đồng tăng 46% so với thực hiện năm 2010. Trong đó, chỉ tiêu Thuế CTN - NQD với dự toán 2011 là 277.240 triệu đồng tăng 120% so với thực hiện năm 2010. Đây là một nhiệm vụ khá nặng nề. Để phát huy thành tích đã đạt được trong năm 2010 và phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách năm 2011, Chi cụcThuế quận Hà Đông đã tập trung chỉ đạo lập kế hoạch cho năm 2011. Trong đó, phải kể đến các biện pháp nhằm tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ, chống thất thu cho NSNN.
Với những đặc thù riêng về kinh tế và cơ chế quản lý, cũng như những tồn tại trong công tác quản lý ấn chỉ trên địa bàn quận Hà Đông thì ngoài việc áp dụng đồng thời các biện pháp nêu trên thì Chi cục Thuế quận Hà Đông cần phải tiến hành các biện pháp sau:
- Tiến hành xử phạt nghiêm minh hơn nữa đối với các đơn vị sử dụng hoá đơn nhưng không nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn và báo cáo thanh quyết toán hoá đơn.
- Đặc biệt là việc đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn, cũng như khẩn trương chuẩn bị những điều kiện cần thiết để tiến hành kết nối mạng thông tin toàn quốc phục vụ cho công tác đối chiếu, xác minh hoá đơn. Việc kết nối mạng thông tin toàn quốc sẽ giúp cho công tác xác minh hoá đơn được nhanh chóng, chính xác, giải quyết được lượng công việc lớn, giảm thiểu được thời gian cũng như chi phí bưu điện.
- Tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và phối hợp với các ngành, các cấp tuyên truyền pháp luật thuế về hóa đơn, chứng từ một cách sâu, rộng tới người dân.
- Phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan như bộ phận ấn chỉ, kiểm tra va các bộ phận quản lý thu khác trong công tác quản lý hóa đơn.
