BÀI 4: KẾ TOÁN THANH TOÁN

Bài 4: Kế toán toán BÀI 4: KẾ TOÁN THANH TOÁN Nội dung      Kế toán toán khoản phải thu tạm ứng Kế toán khoản phải trả, phải nộp Kế tốn tốn với cơng nhân viên khoản trích theo lương Kế tốn kinh phí cấp cho cấp Kế toán toán nội Hướng dẫn học Mục tiêu Bài học hướng dẫn cho học viên nội dung kế toán khoản phải thu, khoản phải trả đơn vị hành nghiệp Sau học này, học viên sẽ:  Nắm chứng từ sử dụng làm sở hạch toán khoản phải thu, tạm ứng khoản phải trả  Nắm nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán khoản phải thu, khoản phải trả Thời lượng học tiết v1.0 75 Bài 4: Kế tốn tốn TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG BÀI Tình dẫn nhập Để khuyến khích tinh thần làm việc, quan anh Dũng thực chế độ đánh giá theo quý cán bộ, công nhân viên khen thưởng cho người xuất sắc Đến cuối quý, nhận định khen thưởng, anh Dũng phải hạch toán khoản Tuy nhiên, anh khơng biết hạch tốn sao? Liệu có giống hạch tốn doanh nghiệp hay khơng? Ngồi ra, đơn vị hành nghiệp, thuế GTGT khấu trừ hạch toán phận sản xuất kinh doanh Nhưng hàng tháng, anh Dũng nhận hóa đơn điện, nước phận hành chính, dự án Câu hỏi Anh Dũng phải hạch toán khoản thuế GTGT khấu trừ; tiền khen thưởng cho cán bộ, công nhân viên trường hợp nào? Thông tư hướng dẫn thực việc toán thu nhập tăng thêm cho cán công chức đơn vị nghiệp? 76 v1.0 Bài 4: Kế toán toán 4.1 Kế toán khoản phải thu tạm ứng 4.1.1 Kế toán khoản phải thu Nội dung khoản phải thu bao gồm:  Các khoản phải thu đơn vị với khách hàng  Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời  Thuế GTGT khấu trừ  Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý xử lý bắt bồi thường chưa thu  Các khoản chi không duyệt phải thu hồi  Các khoản phải thu khác 4.1.1.1 Kế toán chi tiết Kế toán khoản phải thu sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán sau:  Phiếu thu – Mẫu số C30 – BB  Hoá đơn GTGT – Mẫu số 01 GTKT – 3LL  Biên xử lý tài sản  Hợp đồng cho vay, cho mượn  Sổ chi tiết tài khoản – Mẫu S43 – H Bộ:…… Đơn vị:……… SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm:…… Tên tài khoản:………….Số hiệu:……… Đối tượng:………………………………… Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có x x Số dư cuối tháng x x Cộng luỹ kế từ đầu quý x x D Ghi E Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh tháng Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ:………… Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) v1.0 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) 77 Bài 4: Kế toán toán Cơ sở lập sổ chi tiết chứng từ gốc có liên quan Phương pháp lập sổ chi tiết tài khoản sau: Sổ chi tiết tài khoản mở chi tiết cho tài khoản, mở cho năm Cột A, B, C, D: Phản ánh ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng, nội dung tóm tắt chứng từ Cột 1, 2: Phản ánh số phát sinh bên Nợ, bên Có tài khoản Cột 3, 4: Phản ánh số dư bên Nợ, bên Có tài khoản 4.1.1.2 Kế toán tổng hợp Tài khoản kế toán sử dụng Để theo dõi toán khoản phải thu, kế toán sử dụng tài khoản: TK 311 “Các khoản phải thu” Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu tình hình toán khoản phải thu đơn vị với khách hàng, đơn vị cá nhân đơn vị Nội dung phản ánh tài khoản 311 thể sơ đồ sau: Tài khoản 311 SDĐK: Các khoản nợ phải thu lúc đầu kỳ SDĐK: Phản ánh số ứng trước người mua lúc đầu kỳ – Số tiền phải thu khách hàng bán sản phẩm, hàng hoá giao, lao vụ cung cấp, dịch vụ thực xác định tiêu thụ chưa thu tiền – Số tiền phải thu cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời – Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh (áp dụng đơn vị thực tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế dự án viện trợ khơng hồn lại hồn thuế GTGT) – Số tiền phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (trong đơn vị gây ra) làm mát, hư hỏng vật tư hàng hố, thiếu hụt quỹ,… có định xử lý bắt bồi thường – Số tiền thu khách hàng – Số tiền ứng, trả trước khách hàng – Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ – Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ: + Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại + Số thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại người bán, giảm giá chiết khấu thương mại – Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo định xử lý – Số tiền thu bồi thường vật chất khoản nợ phải thu khác – Các khoản chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước, chi đầu tư XDCB khơng duyệt bị xuất tốn phải thu hồi – Giá trị tài sản thiếu hụt chờ giải – Các khoản phải thu khác SDCK: Các khoản nợ phải thu lúc cuối kỳ SDCK: Phản ánh số ứng trước người mua lúc cuối kỳ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu (1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng chưa thu tiền: (1.1) Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 311: Số tiền phải thu Có TK 531: Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp 78 v1.0 Bài 4: Kế toán toán (1.2) Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế tốn ghi: Nợ TK 311: Số tiền phải thu Có TK 531: Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ (tổng giá toán) (2) Khi phát sinh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ mua nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ , kế tốn ghi: Nợ TK 152, 153, 155, 211 : Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 311 (3113): Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112 : Tổng giá toán (3) Đối với số vật tư, tiền vốn thiếu kiểm kê chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 311 (3118): Số phải thu Có TK 111: Số tiền mặt phải thu Có TK 112: Số tiền gửi ngân hàng, kho bạc phải thu Có TK 152: Giá trị vật liệu,dụng cụ phải thu Có TK 155: Giá trị sản phẩm, hàng hố phải thu (4) Khi cho vay, cho mượn vật tư, sản phẩm hàng hố mang tính tạm thời, kế tốn ghi: Nợ TK 311 (3118): Số phải thu Có TK 111: Số tiền mặt phải thu Có TK 152: Giá trị vật liệu, dụng cụ phải thu Có TK 155: Giá trị sản phẩm, hàng hoá phải thu (5) Khi phát sinh khoản chi không duyệt phải thu hồi, kế tốn ghi: Nợ TK 311 (3118) Có TK 662, 661, 241 Số phải thu (6) Đối với TSCĐ NSNN cấp, phản ánh giá trị lại TSCĐ thiếu, phải thu hồi, kế toán ghi: Nợ TK 311 (3118) Có TK 511 (5118) Số phải thu (7) Đối với TSCĐ thiếu kiểm kê phận sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 214: Giá trị hao mòn TSCĐ Nợ TK 311: Các khoản phải thu (phần giá trị lại) Có TK 211: TSCĐ hữu hình (8) Khi thu hồi khoản phải thu tài sản thiếu phát kiểm kê theo định xử lý: Nợ TK 111: Số tiền mặt thực thu Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 311 (3118): Các khoản phải trả (9) Khi phát sinh số giảm giá hàng bán, chiết khấu toán, hàng bán bị trả lại (nếu có), kế tốn ghi: v1.0 79 Bài 4: Kế tốn toán (10) (11) (12) (13) Nợ TK 531: Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Nợ TK 333 (3331): Số thuế GTGT phải nộp Có TK 311 (3111): Phải thu khách hàng Khách hàng trả nợ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111: Số tiền mặt thực thu Nợ TK 112: Số nợ toán qua ngân hàng, kho bạc Có TK 311 (3111): Các khoản phải thu khách hàng Trường hợp khách hàng ứng trước tiền theo hợp đồng, kế toán ghi: Nợ TK 111: Số tiền mặt ứng trước Nợ TK 112: Số tiền gửi ngân hàng, kho bạc ứng trước Có TK 311 (3111): Các khoản phải thu khách hàng Khi phát sinh số thu khoản nợ bồi thường vật chất viên chức trừ vào lương, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Số thu tiền Nợ TK 334: Số trừ vào lương Có TK 311 (3118): Các khoản phải thu Cuối niên độ kế toán, sau xác nhận nợ, tiến hành lập chứng từ toán bù trừ nợ phải thu nợ phải trả đối tượng, kế toán ghi: Nợ TK 331: Các khoản phải trả Có TK 311: Các khoản phải thu TK 531 TK 311 (1, 3, 8) (1.1) Bán sản phẩm, hàng hóa chưa thu tiền (thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) TK 3331 (1.2) Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 111, 112 (2) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 111, 334 (8) Khi thu hồi khoản phải thu tài sản thiếu theo định xử lý TK 531 (9) Giảm giá hàng bán, chiết khấu toán, hàng bán bị trả lại TK 3331 TK 152, 153,… TK 111, 152, 155 TK 111, 112 (3) Thiếu vật tư, tiền vốn chưa rõ nguyên nhân (4) Cho vay, mượn vật tư, (10) Khách hàng trả nợ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hàng hóa mang tính tạm thời TK 661, 662, 241 (5) Các khoản chi không duyệt phải thu hồi (11) Khách hàng ứng trước tiền theo hợp đồng TK 511 TK 111, 112, 334 (6) Phản ánh giá trị lại TSCĐ thiếu phải thu hồi (TSCĐ NSNN cấp) TK 211 (12) Phát sinh số thu khoản nợ bồi thường vật chất trừ vào lương công nhân viên TK 331 (7) TSCĐ thiếu phận SXKD TK 214 (13) Thanh toán bù trừ nợ phải thu nợ phải trả Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu 80 v1.0 Bài 4: Kế tốn tốn Ví dụ 1: Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp sau: (ĐVT: 1.000đ) Xuất kho sản phẩm bán cho khách hàng theo hóa đơn số 0002457 ngày 5/5 phiếu xuất kho ngày số 20 Khách hàng Tùng Linh chưa toán tiền hàng – Giá thực tế xuất kho: 60.000 – Giá bán chưa thuế: 80.000, thuế GTGT với thuế suất 10% là: 8.000 Theo thông báo số 27 ngày 10/5, lãi chia từ hoạt động liên doanh là: 19.500 Khách hàng tốn tiền hàng cịn nợ kỳ trước theo phiếu thu số 21 ngày 15/5 50.000 theo giấy báo có số 089 ngày 100.000 Lời giải: 60.000 1a Nợ TK 531: Có TK 155: 60.000 1b Nợ TK 311: 88.000 Có TK 531: 80.000 Có TK 333: 8.000 4.1.2 Nợ TK 311: 19.500 Có TK 531: 19.500 Nợ TK 111: 50.000 Nợ TK 112: 100.000 Có TK 311: 150.000 Kế toán tạm ứng Nội dung nguyên tắc hạch toán tạm ứng:  Tạm ứng khoản tiền, vật tư đơn vị giao cho người nhận tạm ứng để giải công việc cụ thể phê duyệt  Các khoản tạm ứng bao gồm tạm ứng tiền, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ cho cán công nhân viên đơn vị để thực nhiệm vụ đơn vị giao phó  Người nhận tạm ứng phải công chức, viên chức cán hợp đồng đơn vị Đối với cán chuyên trách làm công tác cung ứng vật tư, cán hành quản trị thường xuyên nhận tạm ứng phải quan định  Tiền xin tạm ứng cho mục đích phải sử dụng mục đích đó, khơng chuyển giao tạm ứng cho người khác Sau hồn thành cơng việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng tốn tạm ứng đính kèm chứng từ gốc để toán Số tạm ứng chi không hết phải nộp trả lại quỹ Trường hợp khơng tốn kịp thời, kế tốn có quyền trừ vào lương lĩnh hàng tháng  Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi người tạm ứng, khoản tạm ứng, lần tạm ứng toán tạm ứng Phải toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước cho tạm ứng kỳ sau 4.1.2.1 Kế toán chi tiết Kế toán tạm ứng sử dụng chứng từ sổ sách sau:  Giấy đề nghị tạm ứng – Mẫu C23 – H  Giấy toán tạm ứng  Phiếu chi – Mẫu số C31– BB  Vé tàu xe, hoá đơn vận chuyển  Sổ chi tiết tài khoản – Mẫu S43 – H (Đã trình bày phần (4.1.1.1) v1.0 81 Bài 4: Kế toán toán 4.1.2.2 Kế toán tổng hợp Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh tình hình tạm ứng tốn tạm ứng, kế toán sử dụng tài khoản 312 Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền, vật tư, đơn vị tạm ứng cho cán công chức, người lao động nội đơn vị tình hình tốn khoản tiền tạm ứng Nội dung phản ánh TK 312 sau: Tài khoản 312 SDĐK: Số tạm ứng chưa toán – Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho cán công chức, viên chức – Các khoản tạm ứng toán – Số tạm ứng thừa toán nhập lại quỹ trừ vào lương SDCK Phương pháp hạch tốn (1) Khi tạm ứng cho cơng chức, cán bộ, cơng nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 312: Số tiền tạm ứng Có TK 111: Tạm ứng tiền mặt Có TK 112: Tạm ứng tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 152: Tạm ứng vật liệu, dụng cụ Có TK 155: Tạm ứng sản phẩm, hàng hoá (2) Khi chi tiêu xong người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc phải có xác nhận kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị, vào chứng từ người nhận tạm ứng giao nộp, kế toán hạch toán số tiền tạm ứng chi vào tài khoản phù hợp, kế toán ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động Nợ TK 662: Chi dự án Nợ TK 631: Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 155: Sản phẩm, hàng hoá Nợ TK 152: Vật liệu, dụng cụ Nợ TK 3113: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 312: Số tiền tạm ứng tốn Có TK 111: Số tiền chi thêm (3) Khi phát sinh khoản tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ trừ vào lương, kế toán ghi: Nợ TK 111: Số tiền mặt thu hồi Nợ TK 334: Số tạm ứng thừa khấu trừ vào lương nhân viên Có TK 312: Số tạm ứng toán 82 v1.0 Bài 4: Kế toán toán TK 111, 112, 152, 155 TK 152, 155, 611, 662, 631 TK 312 (1) Tạm ứng tiền cho công nhân viên (2) Thanh toán tạm ứng TK 111 TK 3113 TK 111 (3) Phát sinh khoản tạm ứng chi không hết, nhập lại quỹ trừ vào lương TK 334 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán khoản tạm ứng Ví dụ 2: Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp sau: (ĐVT: 1.000đ) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán Tuấn: 20.000 theo phiếu chi số 75 ngày 7/6 Cán Tuấn toán tạm ứng theo giấy toán tạm ứng số 100 ngày 15/6: – Thanh toán cho nhà cung cấp: 15.000 – Mua văn phịng phẩm nhập kho phục vụ hành nghiệp có tổng giá tốn 5.500 (Trong thuế suất thuế GTGT 10% là: 500) – Phần thiếu toán tiền mặt theo phiếu chi số 92 ngày Lời giải: 15.000 Nợ TK 312: 20.000 Nợ TK 331: Có TK 111: 20.000 Nợ TK 153: 5.500 Có TK 312: 20.000 Có TK 111: 500 4.2 Kế toán khoản phải trả, phải nộp 4.2.1 Kế toán khoản phải trả Nội dung: Trong đơn vị hành nghiệp khoản phải trả bao gồm:  Các khoản nợ phải trả cho người bán, người cung cấp nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá, TSCĐ, người nhận thầu xây dựng bản,  Các khoản nợ vay, lãi nợ vay đến hạn chưa trả  Giá trị tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân chờ giải  Các khoản phải trả khác 4.2.1.1 Kế toán chi tiết Kế toán khoản phải trả sử dụng chứng từ sau:  Hoá đơn mua hàng  Khế ước nhận nợ đơn vị  Biên kiểm kê tài sản  Kế toán khoản phải trả sử dụng sổ chi tiết tài khoản để phản ánh cho đối tượng (Đã trình bày phần (4.1.1.1)) v1.0 83 Bài 4: Kế toán toán 4.2.1.2 Kế toán tổng hợp Tài khoản kế toán sử dụng Để theo dõi phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả, kế toán sử dụng tài khoản 331 “Các khoản phải trả” Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả tình hình tốn khoản nợ phải trả đơn vị với người bán, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người cho vay, người nhận thầu, khoản nợ phải trả khác Nội dung phản ánh tài khoản 331 sau: Tài khoản 331 SDĐK: Số tiền đơn vị trả trước, ứng trước SDĐK: cho người bán, người nhận thầu XDCB lớn số phải trả – Số tiền phải trả cho người cung cấp – Các khoản trả cho người bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu XDCB – Số tiền phải trả cho người bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu XDCB – Giá trị tài sản phát thừa chờ giải – Các khoản nợ vay (nợ gốc) toán – Các khoản phải trả nợ vay – Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo định xử lý cấp có thẩm quyền – Giá trị tài sản thừa chờ giải – Các khoản phải trả khác – Các khoản trả khác SDCK: 84 SDCK: v1.0 Bài 4: Kế toán toán Cột 16: Ghi tổng cộng số tiền Cột 17, 18: Ghi số ngày số tiền ngày nghỉ bù Cột 19: Ghi số tiền thực toán Cột C: Người nhận tiền ký xác nhận Bảng toán tiền làm thêm làm sở để lập bảng toán tiền lương 4.3.2 Kế toán tổng hợp 4.3.2.1 Tài khoản kế tốn sử dụng Để theo dõi tình hình tốn với cơng nhân viên trích nộp theo lương, kế toán sử dụng tài khoản 334, 332 Tài khoản 332 “Các khoản phải nộp theo lương” Nội dung phản ánh tài khoản 332 sau: Tài khoản 332 SDĐK: – Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cịn phải nộp cho quan quản lý – Số bảo hiểm xã hội nhận quan bảo hiểm xã hội chưa chi trả cho đối tượng – Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nộp cho quan quản lý – Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế mà công nhân viên phải nộp trừ vào lương – Số bảo hiểm xã hội chi trả cho người hưởng bảo hiểm xã hội đơn vị – Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính vào chi phí đơn vị – Số tiền bảo hiểm xã hội quan bảo hiểm xã hội cấp để chi cho đối tượng – Số lãi phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp SDCK: Tài khoản 334 “Phải trả công chức, viên chức” Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn với cơng chức, viên chức đơn vị hành nghiệp tiền lương khoản phải trả khác Nội dung phản ánh tài khoản 334 sau: Tài khoản 334 SDĐK: – Tiền lương, tiền công khoản phải trả khác trả cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động đơn vị – Tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động đơn vị – Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công cán bộ, công chức, viên chức người lao động SDCK: Các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động đơn vị 4.3.2.2 Kế tốn tốn với cơng nhân viên (1) Khi tính tiền lương, tiền cơng phải trả cho công chức, viên chức, người lao động phận đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 241: Tiền lương chi cho công nhân viên phận XDCB dở dang Nợ TK 661: Tiền lương chi cho công nhân viên phận hoạt động 96 v1.0 Bài 4: Kế toán toán Nợ TK 662: Tiền lương chi cho công nhân viên phận dự án Nợ TK 631: Tiền lương chi cho công nhân viên phận hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 635: Tiền lương chi cho công nhân viên phận theo đơn đặt hàng Nhà nước Có TK 334: Tổng số tiền lương phải trả cơng nhân viên (2) Các khoản thu nhập tăng thêm phải trả cho công chức, viên chức người lao động từ chênh lệch thu lớn chi hoạt động thường xun, kế tốn ghi: Nợ TK 661 Có TK 334 Số thu nhập tăng thêm (3) Khi trích quỹ khen thưởng để thưởng cho công chức, viên chức đơn vị, kế tốn ghi: Nợ TK 431 (4311) Có TK 334 Số tiền thưởng (4) Số bảo hiểm xã hội phải trả công chức, viên chức, người lao động theo chế độ quy định, kế toán ghi: Nợ TK 332 Có TK 334 Số bảo hiểm xã hội phải trả (5) Khi tạm ứng tiền lương cho công chức, viên chức, người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 Số tiền tạm ứng (6) Phản ánh khoản khấu trừ vào lương như: tiền bồi thường, tiền tạm ứng, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế phải nộp công chức, viên chức, tiền điện, nước, , kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả cơng chức, viên chức Có TK 311: Các khoản phải thu Có TK 312: Số tạm ứng chi khơng hết trừ vào lương Có TK 332: Các khoản phải nộp theo lương (7) Trường hợp đơn vị trả thưởng cho công chức, viên chức người lao động sản phẩm, hàng hoá: (7.1) Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả cơng chức, viên chức Có TK 531: Giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 333: Thuế GTGT (7.2) Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả cơng chức, viên chức Có TK 531: Giá bán có thuế GTGT (8) Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả cơng chức, viên chức Có TK 333 (3337): Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 97 Bài 4: Kế toán toán CHÚ Ý Thanh toán thu nhập tăng thêm cho cán công chức đơn vị nghiệp thực theo Thông tư số 71/2007/TTLT – BTC–BNV ngày 26 tháng năm 2007 Thông tư số 153/2007/TT– BTC ngày 17 tháng 12 năm 2007 TK 111 TK 334 (5) Tạm ứng tiền lương cho CNV TK 312, 311, 332 TK 661, 662, 631, 635 (2) Các khoản thu nhập tăng thêm phải trả từ chênh lệch thu lớn chi hoạt động thường xuyên (6) Các khoản khấu trừ vào lương (1) Tính tiền lương, tiền cơng phải trả cho CNV TK 531 TK 241 (7.2) Trả thưởng cho CNV sản phẩm, hàng hóa (nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) TK 431 (3) Trích quỹ khen thưởng để thưởng cho CNV TK 333 (7.1) Trả thưởng cho CNV sản phẩm, hàng hóa (nộp thuế TK 332 GTGT theo phương pháp khấu trừ) (8) Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp (4) Số tiền BHXH phải trả cho CNV Sơ đồ 4.4: Sơ đồ hạch toán tốn với cơng nhân viên Ví dụ 5: Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp sau: (ĐVT: 1.000đ) Tính tiền lương khoản phải trả cho đối tượng: – Bộ phận hành nghiệp: lương 150.000, phụ cấp 12.000; trợ cấp 6.500 – Bộ phận dự án: lương 72.000, phụ cấp 8.000 – Học bổng sinh viên: 50.000 – Thưởng từ quỹ quan: 55.000 Các khoản khấu trừ vào lương: – Bồi thường vật liệu thiếu tháng trước: 10.000 – Tiền điện, nước tháng này: 5.000 Lời giải: 98 Nợ TK 661: 218.500 Nợ TK 662: 80.000 Nợ TK 431: 55.000 Nợ TK 334: 15.000 Có TK 311: Có TK 334: 303.500 Có TK 335: 50.000 15.000 v1.0 Bài 4: Kế toán toán 4.3.2.3 Kế tốn khoản trích theo lương (1) Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính vào khoản chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 241: Số BH, KPCĐ phải nộp phận XDCB Nợ TK 661: Số BH, KPCĐ phải nộp phận chi hoạt động Nợ TK 662: Số BH, KPCĐ phải nộp phận chi dự án Nợ TK 631: Số BH, KPCĐ phải nộp phận chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 635: Số BH, KPCĐ phải nộp phận chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Có TK 332: Tổng số phải nộp theo lương (2) Phản ánh số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế công chức, viên chức phải nộp trừ vào lương, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 332: Các khoản nộp theo lương (3) Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 311: Nếu chờ xử lý Nợ TK 661, 662 : Nếu phép ghi vào chi phí Có TK 332 (3321): Các khoản nộp theo lương (4) Khi nhận số tiền quan bảo hiểm xã hội cấp để chi cho đối tượng hưởng bảo hiểm xã hội, kế toán ghi: Nợ TK 111: Số tiền mặt cấp Nợ TK 112: Số tiền gửi ngân hàng, kho bạc cấp Có TK 332: Tổng khoản nộp theo lương (5) Phản ánh số kinh phí cơng đồn vượt chi cấp bù, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 332 (3323) Số kinh phí cơng đồn cấp tiền (6) Khi chuyển tiền nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn mua bảo hiểm y tế, kế tốn ghi: Nợ TK 332 Có TK 111, 112, 461, 462 Số BH, KPCĐ nộp, mua Trường hợp rút dự toán chi hoạt động, dự toán chi dự án, đề tài để nộp BHXH, KPCĐ, mua BHYT đồng thời ghi: Nợ TK 008 Nợ TK 009 (7) Khi phản ánh số phải trả bảo hiểm xã hội cho công chức, viên chức đơn vị, kế tốn ghi: Nợ TK 332 Có TK 334 Số BHXH phải trả cho CNV (8) Khi trả bảo hiểm xã hội cho công chức, viên chức, kế tốn ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 Khi trả bảo hiểm xã hội cho CNV tiền mặt 99 Bài 4: Kế tốn tốn CHÚ Ý Trích nộp kinh phí cơng đồn thực theo Thơng tư số 119/ 2004/TTLT/BTC– TLĐLĐVN ngày 08 tháng 12 năm 2004 TK 111, 112, 461, 462 TK 332 TK 661, 662, 631, 635… (6) Chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ mua BHYT (1) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào khoản chi phí (3) Nhận giấy phạt nộp chậm BHXH phải nộp TK 334 TK 241 TK 311 (7) Số phải trả BHXH cho CNV (2) BHXH, BHYT phải nộp trừ vào lương (4) Chi tiền quan BHXH cấp cho đối tượng TK 334 TK 111, 112 (5) Số KPCĐ vượt chi cấp bù trừ Sơ đồ 4.5: Sơ đồ hạch tốn khoản trích nộp theo lương 4.4 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp 4.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán kinh phí cấp cho cấp sử dụng tài khoản 341 để phản ánh Tài khoản mở đơn vị cấp Tài khoản sử dụng để theo dõi tình hình kinh phí cấp cho cấp có tổ chức kế tốn riêng tiền vật Nội dung phản ánh tài khoản 341 sau: Tài khoản 341 – Số kinh phí cấp, chuyển cho cấp – Thu hồi số kinh phí thừa khơng sử dụng hết đơn vị cấp nộp lên – Kết chuyển số kinh phí cấp kỳ cho đơn vị cấp để ghi giảm nguồn kinh phí 4.4.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu (1) Khi cấp kinh phí cho cấp dưới, kế tốn ghi: Nợ TK 341 Có TK 111, 112, 152, 153, 211 Số tiền, vật tư… cấp cho cấp (2) Khi rút dự toán chi hoạt động, dự toán chi dự án cấp cho cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 341 Có TK 461, 462, 465, 441 Cấp kinh phí cho cấp kinh phí hoạt động, dự án Đồng thời ghi Có TK 008, Có TK 009 100 v1.0 Bài 4: Kế toán toán (3) Khi nhận tiền đơn vị cấp nộp lên số thu hồi kinh phí thừa, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 341 Số thu hồi kinh phí thừa cấp nộp (4) Cuối kỳ, kết chuyển số kinh phí cấp kỳ cho đơn vị cấp để ghi giảm nguồn kinh phí, kế tốn ghi: Nợ TK 461, 462, 465, 441 Có TK 341 TK 111, 112, 152, 153, 211 (1) Số kinh phí kết chuyển TK 111, 112 TK 341 Khi cấp kinh phí (3) Khi nhận tiền đơn vị cấp cho cấp dưới nộp lên số thu hồi kinh phí thừa TK 461, 462, 465, 441 TK 461, 462, 465, 441 (2) Khi rút dự toán chi hoạt động (4) Cuối kỳ, kết chuyển số kinh dự toán chi dự án,… 4.5 Kế toán toán nội 4.5.1 Tài khoản kế tốn sử dụng phí cấp kỳ cho đơn vị cấp Kế toán toán nội sử dụng tài khoản 342 để phản ánh Tài khoản 342 “Thanh toán nội bộ” Tài khoản sử dụng để phản ánh khoản toán nội đơn vị nội khoản thu hộ, chi hộ khoản phải nộp cấp phải cấp cho cấp quan hệ cấp kinh phí Nội dung phản ánh tài khoản 342 sau: Tài khoản 342 SDĐK: SDĐK: – Phải thu khoản chi, trả hộ cho đơn vị nội – Số phải cấp cho đơn vị cấp – Số phải thu đơn vị cấp – Số phải thu đơn vị cấp – Thanh toán khoản đơn vị khác chi hộ – Số phải nộp đơn vị cấp – Số thu hộ cho cấp thu hộ cho cấp – Chuyển trả số tiền thu hộ – Phải trả đơn vị nội số tiền đơn vị chi hộ – Số cấp cho đơn vị cấp nộp cho đơn vị cấp – Nhận tiền đơn vị nội trả khoản thu hộ, chi hộ – Số phải thu khoản toán vãng lai khác – Các khoản phải thu đơn vị nội toán – Số phải trả khoản toán vãng lai khác SDCK: Số tiền phải thu đơn vị SDCK: Số tiền phải trả, phải nộp, phải nội cấp đơn vị nội 101 Bài 4: Kế toán toán 4.5.2 Phương pháp hạch toán 4.5.2.1 Phương pháp hạch toán đơn vị cấp (1) Phản ánh số tiền, vật liệu, công cụ dụng cụ đơn vị chi, trả hộ cho đơn vị cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 342 Có TK 111, 112, 152, 153 Số thực chi (2) Phản ánh số phải thu đơn vị cấp khoản quỹ cấp phải nộp, kế tốn ghi: Nợ TK 342 Có TK 431 Số quỹ phải thu (3) Khi thu khoản chi hộ thu hộ đơn vị cấp dưới, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153 Có TK 342 Số thực thu (4) Khi đơn vị cấp phân phối quỹ cho cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 431 Có TK 342 Số quỹ cấp cho cấp (5) Khi chuyển tiền cho cấp để lập quỹ, kế tốn ghi: Nợ TK 342 Có TK 111, 112 Số tiền cấp cho cấp TK 111, 112, 152, 153 TK 342 (1) Số tiền, vật liệu, CCDC đơn vị chi, trả hộ cho đơn vị cấp (5) Khi chuyển tiền cho cấp để lập quỹ (3) Khi thu khoản chi hộ thu hộ đơn vị cấp TK 431 TK 342 (2) Phản ánh số thu đơn vị cấp khoản quỹ cấp phải nộp (4) Khi đơn vị cấp phân phối quỹ cho đơn vị cấp 4.5.2.2 Phương pháp hạch toán đơn vị cấp (1) Phản ánh số tiền, vật liệu, công cụ dụng cụ đơn vị chi, trả hộ cho đơn vị cấp trên, kế toán ghi: 102 v1.0 Bài 4: Kế toán toán Nợ TK 342 Có TK 111, 112, 152, 153 Số thực chi hộ (2) Phản ánh số quỹ đơn vị cấp cấp để hình thành quỹ đơn vị, kế tốn ghi: Nợ TK 342 Có TK 431 Số quỹ cấp cấp (3) Khi thu khoản chi hộ thu hộ đơn vị cấp trên, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 342 Số tiền chi hộ thu hộ đơn vị cấp (4) Khi đơn vị cấp trích quỹ nộp lên cho đơn vị cấp trên, kế tốn ghi: Nợ TK 431 Có TK 342 Số quỹ trích nộp cho cấp (5) Khi chuyển tiền nộp cho cấp trên, kế tốn ghi: Nợ TK 342 Có TK 111, 112 Số tiền chuyển cho cấp CHÚ Ý  Khi nhờ đơn vị nội chi hộ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 331, 661, 662 Có TK 342: Số tiền nhờ chi hộ  Khi toán cho đơn vị chi hộ, kế tốn ghi: Nợ TK 342 Có TK 111, 112: Số tiền toán 103 Bài 4: Kế toán tốn TĨM LƯỢC CUỐI BÀI Bài trang bị cho học viên kiến thức kế toán nghiệp vụ toán đơn vị hành nghiệp Để hiểu sâu sắc học học viên cần nắm vững kiến thức sau: Thứ nhất, nội dung khoản toán đơn vị hành nghiệp Thứ hai, học viên cần nắm ngun tắc hạch tốn khoản tốn nói chung nguyên tắc cụ thể cho khoản toán Cuối cùng, học viên cần nắm vững chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng phương pháp hạch toán khoản toán hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết 104 v1.0 Bài 4: Kế toán toán CÂU HỎI ÔN TẬP Nêu phương pháp hạch toán khoản phải thu Nêu phương pháp hạch toán khoản phải trả, phải nộp Nêu phương pháp hạch toán khoản tạm ứng Nêu phương pháp hạch toán khoản tốn với cơng nhân viên khoản trích theo lương Nêu phương pháp hạch tốn khoản toán nội Nêu phương pháp hạch tốn khoản kinh phí cấp cho cấp BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài 4.1: Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp q II/N sau: I Dư đầu kỳ TK 311: 300.000 Các tài khoản khác có số dư phù hợp II Trong quý phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài sau: Xuất kho sản phẩm A bán cho cơng ty X theo hóa đơn số 1578 ngày 2/4 phiếu xuất kho số 15 ngày Công ty X chưa toán – Giá thực tế xuất kho: 45.000 – Giá bán: 60.000, chưa có thuế GTGT 10% – Thuế suất thuế GTGT 10% Theo thông báo số 20 ngày 15/5 lãi từ hoạt động liên doanh chia là: 15.000 Đơn vị nhận tiền khách hàng trả nợ kỳ trước theo phiếu thu số 15 ngày 21/5: 80.000 theo giấy báo có số 12245 ngày 20/5: 100.000 Mua hàng hoá M giá mua: 85.000, chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10% Đơn vị toán tiền mặt theo phiếu chi số 20 ngày 9/6 Hàng hoá nhập kho đủ theo PNK số 15 ngày hoá đơn số 124568 ngày tháng Xuất kho hàng hố M bán cho cơng ty K theo hóa đơn số 1820 ngày 10/6 PXK số 38 ngày Cơng ty K chưa tốn – Giá thực tế xuất kho: 80.000 – Giá bán: 100.000, chưa có thuế GTGT – Thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng N ứng trước tiền hàng qua ngân hàng theo giấy báo có số 12295 ngày 12/6: 150.000 Cơng ty K trả nợ số tiền hàng theo phiếu thu số 35 ngày 18/6 Mua công cụ dụng cụ nhập kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh với giá mua: 40.000, chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10% Đơn vị chưa trả người bán (hoá đơn số 24587 ngày 19/6, PNK số 20 ngày 21 tháng 6) 105 Bài 4: Kế toán toán Khấu trừ khoản phải thu phải trả Công ty X theo biên đối chiếu công nợ số 02 ngày 25/6: – Phải thu 160.000, phải trả 178.000 – Số cịn phải trả đơn vị tốn tiền mặt 10 Cuối tháng, đơn vị khấu trừ thuế GTGT: – Số thuế GTGT khấu trừ: 62.000 – Số thuế GTGT phải nộp 20.000 – Phần thuế GTGT khơng khấu trừ tính vào chi hoạt động nghiệp 4.000, chi hoạt động dự án 3.000 – Đơn vị hoàn thuế GTGT tiền gửi ngân hàng 35.000 theo giấy báo nợ số 14556 ngày 27/6 11 Ngày 30/6, kiểm kê tiền mặt phát thiếu chưa rõ lý do: 12.000 12 Xử lý số tiền mặt thiếu tháng khấu trừ vào lương tháng 6: 1.000 13 Báo cáo toán chi hoạt động năm trước duyệt số phải thu hồi 30.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Biết rằng: Bộ phận SXKD sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT tính thuế theo phương pháp khấu trừ Bài 4.2 Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp quý IV sau: I Số dư đầu kỳ: TK 331: 220.000 TK 312: 120.000 (Chi tiết cán B: 120.000) Các tài khoản khác có số dư phù hợp II Nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh quý sau: Xuất tiền mặt trả nợ người bán theo phiếu chi số 15 ngày 3/10: 28.000 Tính tiền điện phải trả phục vụ cho phận theo hoá đơn số 541236 ngày 15/10: – Bộ phận sản xuất kinh doanh: 8.000 – Bộ phận hành nghiệp: 10.000 – Bộ phận dự án: 3.000 Tất chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT: 10% Tính tiền điện thoại phải trả phục vụ cho phận theo hoá đơn số 35641 ngày 16/10: – Bộ phận sản xuất kinh doanh: 5.000 – Bộ phận hành nghiệp: 7.000 – Bộ phận dự án: 2.000 Tất chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT: 10% Theo biên số 15 ngày 20/11 số vật liệu thừa quý III xử lý sau: – Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động: 5.000 – Giảm chi hoạt động: 2.000 – Bổ sung quỹ quan: 2.500 106 v1.0 Bài 4: Kế toán tốn Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ cơng ty vận chuyển vật liệu mua từ tháng 9: 600, giấy báo nợ số 3561 ngày 25/11 Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán A: 15.000 (phiếu chi số 531 ngày 8/12) Cán A toán tạm ứng theo giấy toán tạm ứng số 125 ngày 10/12: – Trả nợ người bán: 10.000 – Mua vật liệu nhập kho phục vụ hành nghiệp: 5.000, chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT: 10% – Phần thiếu toán tiền mặt theo phiếu chi số 456 ngày Biên kiểm kê tài sản cuối năm số 04 ngày 28/12 phát hiện: – Tiền mặt thừa: 5.000 – Công cụ dụng cụ thừa: 800 – Tất chưa rõ lý Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Nếu số tài sản thừa nói phải nộp ngân sách nửa bổ sung nguồn kinh phí nửa hạch tốn nào? Biết rằng: Bộ phận SXKD xản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT tính thuế theo phương pháp khấu trừ Bài 4.3: Một số nghiệp vụ liên quan đến khoản phải nộp ngân sách nhà nước tháng 8/N sau: I Số dư đầu kỳ: TK 333: 50.000 Các tài khoản khác có số dư phù hợp II Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Nhận thông báo quan cấp nộp hộ cho đơn vị số phải nộp ngân sách nhà nước đơn vị: 30.000 Xuất kho hàng hố bán cho cơng ty Y Đơn vị thu tiền gửi ngân hàng – Giá vốn: 70.000 – Giá tốn: 99.000, có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT: 10% Tính thuế thu nhập người lao động phải nộp: 12.000 Rút tiền gửi ngân hàng nộp khoản nợ ngân sách nhà nước: 10.000 Tính số lệ phí phải nộp vào ngân sách nhà nước: 2.500 Khấu trừ thuế GTGT – Thuế GTGT khấu trừ: 15.000 – Thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước: 12.000 Số chênh lệch lý tài sản cố định xử lý: Chênh lệch lý từ tháng trước kết chuyển tài khoản 421 phải nộp ngân sách nhà nước: 800 Số công cụ, dụng cụ thừa tháng trước chưa rõ lý xử lý tháng phải nộp ngân sách nhà nước: 5.400 107 Bài 4: Kế toán toán Số thuế GTGT đầu vào lớn đầu ngân sách nhà nước hoàn lại tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Biết rằng: Bộ phận SXKD sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT tính thuế theo phương pháp khấu trừ Bài 4.4: Có tài liệu số nghiệp vụ toán đơn vị hành nghiệp sau: I Số dư đầu kỳ số tài khoản: – TK 331 (3311): 100.000 – TK 312: 10.000 – TK 311 (3118): 30.000 (Vật liệu thiếu) – TK khác có số dư phù hợp – TK 334: 45.000 – TK 332 (3321): 50.000 – dư có – TK 332 (3322): 10.000 – dư có II Nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh: Rút dự tốn kinh phí hoạt động trả hết khoản nợ người bán nộp bảo hiểm xã hội Kiểm kê phát thiếu hàng hoá tháng 20.000, đó: 5.000 hao hụt định mức tính vào chi phí, 10.000 xuất bán chưa ghi sổ, cịn lại chưa rõ nguyên nhân Sau 10 ngày tìm lý xuất cho công ty K vay quên chưa ghi sổ Xử lý số vật liệu thiếu tháng trước: – Xuất cho phịng hành qn chưa ghi sổ: 9.000 – Số lại bắt thủ kho bồi thường, đó: khấu trừ vào lương thủ kho: 10.000, lại đền bù tiền mặt Tính tiền lương khoản phải trả cho đối tượng: – Bộ phận hành nghiệp: lương 150.000, phụ cấp 10.000, trợ cấp 5.000 – Bộ phận dự án: lương 50.000, phụ cấp 7.000 – Học bổng sinh viên: 60.000 – Thưởng từ quỹ quan: 80.000 Các khoản trích theo lương tính theo tỷ lệ quy định Các khoản khấu trừ vào lương: – Bồi thường vật liệu thiếu tháng trước: 5.000 – Tiền điện, nước tháng này: 8.000 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt để toán cho cán cơng nhân viên, thủ quỹ tốn xong Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Bài 4.5: Cho tài liệu quan hệ toán hai đơn vị X Y sau: Biết X đơn vị cấp trên, Y đơn vị cấp I Đầu kỳ số dư số tài khoản đơn vị sau: Đơn vị X – TK 111: 156.000 108 – TK 342 (Y): 20.000 (Dư nợ) v1.0 Bài 4: Kế toán toán – TK 112: 210.000 – TK 431: 62.000 – TK 341 (Y): 50.000 – TK 155: 90.000 Đơn vị Y – TK 111: 20.000 – TK 112: 142.000 – TK 342 (X): 20.000 (Dư có) II Trong kỳ có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Đơn vị X cấp bổ sung kinh phí hoạt động nghiệp cho đơn vị Y: – Bằng tiền mặt: 50.000 – Bằng tiền gửi kho bạc: 70.000 Đơn vị X mua vật liệu nhập kho sử dụng cho hoạt động nghiệp chưa toán cho người bán giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 42.000, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển toán tiền mặt 1.800 Theo đề nghị X, đơn vị Y toán hộ toàn tiền nợ nhà cung cấp vật liệu nghiệp vụ tiền gửi kho bạc Đơn vị X xuất kho bán hàng hoá cho khách hàng K: giá vốn 25.000, giá bán khách hàng K chấp nhận 41.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Đơn vị Y thu hộ cho X số tiền khách hàng K trả qua kho bạc Đơn vị Y nhận thông báo phân phối quỹ phúc lợi đơn vị X 5.000 Đơn vị X chi hộ đơn vị Y tiền toán dịch vụ vệ sinh tiền mặt 2.000 Cuối kỳ hai đơn vị tốn cơng nợ cho tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản kế toán hai đơn vị X Y Bài 4.6: Trong đơn vị hành nghiệp có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Tiền điện thoại, tiền điện phục vụ phận sau: – Tiền mặt – TGNH – Còn nợ Bộ phận HCSN 4.400 11.000 6.600 Bộ phận dự án 16.500 77.000 8.800 Bộ phận SXKD 33.000 77.000 1.980 Các chi phí bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10% Số tiền lương phải trả công chức, viên chức phận: – Bộ phận hành nghiệp: 40.000 – Bộ phận dự án: 21.000 – Bộ phận xây dựng bản: 15.000 – Bộ phận đơn đặt hàng Nhà nước: 40.000 Các khoản trích theo lương tính theo tỷ lệ quy định Xuất kho vật liệu, dụng cụ phục vụ cho hành nghiệp: 109 Bài 4: Kế tốn toán – Vật liệu trị giá: 9.000 – Dụng cụ trị giá: 15.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi cho phận hành nghiệp: 6.500, chưa bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT: 10%, toán tiền tạm ứng Mua tài sản cố định hữu hình tiền gửi ngân hàng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT: 10%, sử dụng cho phòng tài vụ trị giá 10.000 Tài sản đầu tư nguồn kinh phí hoạt động Vật tư đầu tư nguồn kinh phí hoạt động tồn kho tốn chuyển năm sau: 10.000 Báo cáo toán chi hoạt động kỳ: – Số chi chưa duyệt: 2.000 – Số chi không duyệt phải thu hồi: 2.500 – Số cịn lại tốn u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nếu số chi không duyệt phải thu hồi thu tiền mặt hạch tốn nào? Biết rằng: – Số chi hoạt động đầu kỳ chưa duyệt 30.000 – Bộ phận SXKD sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT tính thuế theo phương pháp khấu trừ 110 v1.0