(1) Hàng tháng khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính vào các khoản chi phí, kế tốn ghi:
Nợ TK 241: Số BH, KPCĐ phải nộp ở bộ phận XDCB
Nợ TK 661: Số BH, KPCĐ phải nộp ở bộ phận chi hoạt động Nợ TK 662: Số BH, KPCĐ phải nộp ở bộ phận chi dự án
Nợ TK 631: Số BH, KPCĐ phải nộp ở bộ phận chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 635: Số BH, KPCĐ phải nộp ở bộ phận chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Có TK 332: Tổng số phải nộp theo lương.
(2) Phản ánh số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của công chức, viên chức phải nộp trừ vào lương, kế toán ghi:
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 332: Các khoản nộp theo lương.
(3) Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 311: Nếu chờ xử lý
Nợ TK 661, 662...: Nếu được phép ghi vào chi phí Có TK 332 (3321): Các khoản nộp theo lương.
(4) Khi nhận số tiền của cơ quan bảo hiểm xã hội cấp để chi cho các đối tượng hưởng bảo hiểm xã hội, kế toán ghi:
Nợ TK 111: Số tiền mặt được cấp
Nợ TK 112: Số tiền gửi ngân hàng, kho bạc được cấp Có TK 332: Tổng các khoản nộp theo lương.
(5) Phản ánh số kinh phí cơng đồn vượt chi được cấp bù, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 332 (3323) Số kinh phí cơng đồn được cấp bằng tiền
(6) Khi chuyển tiền nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn và mua bảo hiểm y tế, kế toán ghi:
Nợ TK 332
Có TK 111, 112, 461, 462... Số BH, KPCĐ đã nộp, đã mua
Trường hợp rút dự toán chi hoạt động, dự toán chi dự án, đề tài... để nộp BHXH, KPCĐ, mua BHYT thì đồng thời ghi: Nợ TK 008 hoặc Nợ TK 009.
(7) Khi phản ánh số phải trả về bảo hiểm xã hội cho công chức, viên chức tại đơn vị, kế tốn ghi:
Nợ TK 332
Có TK 334 Số BHXH phải trả cho CNV
(8) Khi trả bảo hiểm xã hội cho công chức, viên chức, kế tốn ghi:
Nợ TK 334
Có TK 111
Khi trả bảo hiểm xã hội cho CNV bằng tiền mặt
CHÚ Ý
Trích nộp kinh phí cơng đồn thực hiện theo Thông tư số 119/ 2004/TTLT/BTC– TLĐLĐVN ngày 08 tháng 12 năm 2004.
TK 111, 112
(4) Chi tiền của cơ quan BHXH cấp cho các đối tượng
TK 661, 662, 631, 635…TK 111, 112, 461, 462 TK 111, 112, 461, 462 (1) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào các khoản chi phí (6) Chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ và mua BHYT TK 241 TK 332 TK 334 TK 311 (3) Nhận giấy phạt nộp chậm BHXH phải nộp (2) BHXH, BHYT phải nộp trừvào lương (5) Số KPCĐ vượt chi được cấp bù trừ TK 334 (7) Sốphải trảvề BHXH cho CNV TK 111, 112
(4) Chi tiền của cơ quan BHXH cấp cho các đối tượng
TK 661, 662, 631, 635…TK 111, 112, 461, 462 TK 111, 112, 461, 462 (1) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào các khoản chi phí (6) Chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ và mua BHYT TK 241 TK 332 TK 334 TK 311 (3) Nhận giấy phạt nộp chậm BHXH phải nộp (2) BHXH, BHYT phải nộp trừvào lương (5) Số KPCĐ vượt chi được cấp bù trừ TK 334 (7) Sốphải trảvề BHXH cho CNV
Sơ đồ 4.5: Sơ đồ hạch toán các khoản trích nộp theo lương
4.4. Kế tốn kinh phí cấp cho cấp dưới
4.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế tốn kinh phí cấp cho cấp dưới sử dụng tài khoản 341 để phản ánh. Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên. Tài khoản này sử dụng để theo dõi tình hình kinh phí đã cấp cho cấp dưới có tổ chức kế tốn riêng bằng tiền hoặc hiện vật.
Nội dung phản ánh trên tài khoản 341 như sau:
Tài khoản 341
– Số kinh phí đã cấp, đã chuyển cho cấp dưới. – Thu hồi số kinh phí thừa khơng sử dụng hết do các đơn vị cấp dưới nộp lên.
– Kết chuyển số kinh phí đã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới để ghi giảm nguồn kinh phí.
4.4.2. Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu
(1) Khi cấp kinh phí cho cấp dưới, kế tốn ghi:
Nợ TK 341
Có TK 111, 112, 152, 153, 211 Số tiền, vật tư… cấp cho cấp dưới
(2) Khi rút dự toán chi hoạt động, dự toán chi dự án... cấp cho cấp dưới, kế tốn ghi:
Nợ TK 341
Có TK 461, 462, 465, 441
Cấp kinh phí cho cấp dưới bằng kinh phí hoạt động, dự án
(3) Khi nhận tiền đơn vị cấp dưới nộp lên về số thu hồi kinh phí thừa, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 341 Số thu hồi kinh phí thừa cấp dưới nộp
(4) Cuối kỳ, kết chuyển số kinh phí đã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới để ghi giảm nguồn kinh phí, kế tốn ghi:
Nợ TK 461, 462, 465, 441
Có TK 341 Số kinh phí được kết chuyển
TK 461, 462, 465, 441TK 111, 112, 152, 153, 211 TK 111, 112 TK 111, 112, 152, 153, 211 TK 111, 112 TK 461, 462, 465, 441 TK 341 (1) Khi cấp kinh phí cho cấp dưới
(2) Khi rút dựtoán chi hoạt động dựtoán chi dựán,…
(3) Khi nhận tiền đơn vịcấp dưới nộp lên vềsốthu hồi
kinh phí thừa
(4) Cuối kỳ, kết chuyển sốkinh phí đã cấp trong kỳ cho các đơn vịcấp dưới
TK 461, 462, 465, 441TK 111, 112, 152, 153, 211 TK 111, 112 TK 111, 112, 152, 153, 211 TK 111, 112 TK 461, 462, 465, 441 TK 341 (1) Khi cấp kinh phí cho cấp dưới
(2) Khi rút dựtoán chi hoạt động dựtoán chi dựán,…
(3) Khi nhận tiền đơn vịcấp dưới nộp lên vềsốthu hồi
kinh phí thừa
(4) Cuối kỳ, kết chuyển sốkinh phí đã cấp trong kỳ cho các đơn vịcấp dưới
4.5. Kế toán thanh toán nội bộ
4.5.1. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán thanh toán nội bộ sử dụng tài khoản 342 để phản ánh. Tài khoản 342 “Thanh toán nội bộ”. Tài khoản này sử dụng để phản ánh các khoản thanh toán nội bộ giữa các đơn vị nội bộ về các khoản thu hộ, chi hộ và các khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới ngoài quan hệ cấp kinh phí.
Nội dung phản ánh trên tài khoản 342 như sau:
Tài khoản 342
SDĐK: SDĐK:
– Phải thu các khoản đã chi, trả hộ cho đơn vị nội bộ.
– Số phải thu của đơn vị cấp trên. – Số phải thu của đơn vị cấp dưới.
– Thanh toán các khoản đã được đơn vị khác chi hộ. – Chuyển trả số tiền đã thu hộ.
– Số đã cấp cho đơn vị cấp dưới hoặc đã nộp cho
đơn vị cấp trên.
– Số phải thu các khoản thanh toán vãng lai khác.
– Số phải nộp đơn vị cấp trên. – Số phải cấp cho đơn vị cấp dưới.
– Số đã thu hộ cho cấp dưới hoặc thu hộ cho cấp trên.
– Phải trả các đơn vị nội bộ về số tiền các đơn vị đã chi hộ.
– Nhận tiền của các đơn vị nội bộ trả về các khoản đã thu hộ, đã chi hộ.
– Các khoản phải thu đã được các đơn vị nội bộ thanh toán.
– Số phải trả các khoản thanh toán vãng lai khác.
SDCK: Số tiền còn phải thu ở các đơn vị trong
nội bộ.
SDCK: Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải