Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán là một khái niệm rộng, hiện có nhiều cách hiểu khác nhau Tuy nhiên, quan niệm phổ biến hiện nay định nghĩa kiểm toán là quá trình mà các kiểm toán viên độc lập và có năng lực thu thập thông tin và đánh giá bằng chứng liên quan đến các thông tin được kiểm toán Mục tiêu của kiểm toán là xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.
1.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu tổng quát của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là đảm bảo rằng báo cáo này được lập đúng theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ các quy định pháp luật và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu Đồng thời, kiểm toán BCTC còn giúp các đơn vị kiểm toán nhận diện những tồn tại, sai sót để khắc phục, từ đó nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Các nguyên tắc cơ bản trong kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm việc tuân thủ pháp luật và các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Những nguyên tắc này bao gồm tính độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bảo mật thông tin, tư cách nghề nghiệp và tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn.
Các KTV và công ty kiểm toán phải nắm vững mục tiêu và các nguyên tắc cơ bản khi tiến hành bất kỳ một cuộc kiểm toán BCTC nào.
1.1.3 Nội dung cơ bản của kiểm toán BCTC
* Căn cứ vào các chỉ tiêu trên BCTC, nội dung cơ bản kiểm toán BCTC bao gồm:
- Kiểm toán tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn;
- Kiểm toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn;
- Kiểm toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.
Dựa trên cách tiếp cận theo các chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) có thể được phân chia thành các chu kỳ khác nhau.
- Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền;
- Kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán;
- Kiểm toán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn;
- Kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự;
- Kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, chi phí và giá thành;
- Kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả;
- Kiểm toán các thông tin tài chính khác.
1.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực cao nhất của cuộc kiểm toán cũng như thu thập được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp làm căn cứ đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của thông tin trình bày trên BCTC, một cuộc kiểm toán thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai
- Lập kế hoạch kiểm toán;
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên và bắt buộc cho mọi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Quy trình này bao gồm các công việc cần thiết nhằm đảm bảo sự hiệu quả và chính xác trong quá trình kiểm toán.
Lập kế hoạch chiến lược là bước quan trọng cho các cuộc kiểm toán lớn, đặc biệt là những cuộc kiểm toán có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng trong nhiều năm.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể là tài liệu cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó nêu rõ phạm vi dự kiến và phương pháp thực hiện công việc kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể cần phải đầy đủ và chi tiết để làm nền tảng cho việc lập chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung của kế hoạch này sẽ thay đổi tùy thuộc vào quy mô của khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, cùng với phương pháp và kỹ thuật kiểm toán đặc thù mà kiểm toán viên áp dụng.
Chương trình kiểm toán là yếu tố quan trọng cần được lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán, nhằm xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết Khi xây dựng chương trình, kiểm toán viên (KTV) cần xem xét các đánh giá về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và mức độ đảm bảo cần đạt được thông qua các thủ nghiệm cơ bản.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là nơi các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tiến hành các bước công việc đã được xác định trong kế hoạch chi tiết và chương trình kiểm toán Trong giai đoạn này, các bước công việc cụ thể sẽ được triển khai để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả và chính xác.
-Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán (thực hiện các khảo sát kiểm soát);
Sử dụng các kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán là cần thiết nhằm đưa ra ý kiến chính xác cho các bộ phận được kiểm toán Điều này bao gồm việc thực hiện các khảo sát cơ bản đối với nghiệp vụ và số dư tài khoản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.
- Đánh giá và đưa ra kết luận đối với từng bộ phận và tổng thể cuộc kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán là giai đoạn quan trọng, trong đó Kiểm toán viên (KTV) thực hiện các công việc cuối cùng để hoàn tất cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Giai đoạn này thường bao gồm các bước cần thiết nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch của BCTC.
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo kiểm toán, cần kiểm tra kỹ lưỡng các khoản nợ tiềm ẩn, thu thập các bằng chứng kiểm toán cuối cùng, đánh giá kết quả và xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp.
- Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có);
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán;
- Xử lý các vấn đề phát sinh sau khi lập báo cáo kiểm toán (nếu có).
1.1.5 Các phương pháp kiểm toán
Phương pháp kiểm toán bao gồm các biện pháp và thủ thuật được áp dụng để đạt được mục tiêu kiểm toán Các phương pháp này được phân chia thành hai loại chính.
- Phương pháp kiểm toán tuân thủ;
- Phương pháp kiểm toán cơ bản.
Tổng quan về thủ tục phân tích
Phân tích trong kiểm toán là quá trình chia nhỏ các hiện tượng, quy trình và kết quả kinh doanh thành các bộ phận cấu thành Qua đó, sử dụng các phương pháp như liên hệ, so sánh, đối chiếu và tổng hợp để rút ra các quy luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, quy trình phân tích là việc xem xét các số liệu và thông tin quan trọng nhằm phát hiện xu hướng, biến động, và mối quan hệ không nhất quán với các thông tin liên quan khác Thủ tục này cũng giúp nhận diện những chênh lệch đáng kể so với giá trị dự kiến.
1.1.2 Vai trò và sự cần thiết khách quan của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
Thủ tục phân tích là phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả cao và là kỹ thuật toàn diện để khai thác các bằng chứng đó Mặc dù khó thực hiện, thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Thủ tục phân tích là công cụ quan trọng để hiểu quy trình kinh doanh của khách hàng và đánh giá tính phù hợp của kết quả tài chính với hoạt động của doanh nghiệp Để lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên cần có kiến thức sâu rộng về lĩnh vực và hoạt động kinh doanh của khách hàng.
- Thủ tục phân tích giúp đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.
Các thủ tục phân tích giúp nhận diện các dấu hiệu cho thấy công ty có thể đang gặp khó khăn tài chính, đồng thời đánh giá khả năng duy trì hoạt động trong tương lai.
- Thủ tục phân tích chỉ ra các sai số tồn tại trên các BCTC.
Sự chênh lệch đáng kể giữa số liệu tài chính chưa được kiểm toán và các số liệu so sánh thường được coi là dao động bất thường Những dao động này có thể xảy ra khi có sự chênh lệch không được dự kiến hoặc khi chênh lệch dự kiến lại không xảy ra Nguyên nhân khả dĩ cho những dao động bất thường này có thể là do sai số trong kế toán hoặc vi phạm quy tắc kế toán.
- Thủ tục phân tích giúp giảm bớt các cuộc khảo sát kiểm toán chi tiết.
Khi một phương pháp phân tích không phát hiện ra các dao động bất thường, khả năng xảy ra sai số hoặc sai quy tắc sẽ rất thấp Trong những trường hợp này, quy trình phân tích trở thành bằng chứng xác thực cho sự trung thực của các số dư tài khoản liên quan, từ đó có thể giảm bớt việc khảo sát chi tiết các tài khoản Điều này giúp công ty kiểm toán tiết kiệm thời gian và công sức mà vẫn đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán không bị ảnh hưởng.
Thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), và việc áp dụng chúng là điều không thể thiếu trong mọi cuộc kiểm toán BCTC.
1.2.3 Các yếu tố của thủ tục phân tích:
Các định nghĩa về thủ tục phân tích tuy khác nhau nhưng thực chất thủ tục phân tích là phương pháp tổng hợp bao gồm các yếu tố sau:
Dự đoán tài chính là quá trình ước lượng số dư tài khoản, giá trị tỷ suất hoặc xu hướng dựa trên các dữ kiện tài chính và hoạt động Việc này giúp các nhà đầu tư và doanh nghiệp đưa ra quyết định thông minh hơn trong quản lý tài chính.
So sánh là quá trình đối chiếu giữa các số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC) với những số liệu dự đoán, hoặc so sánh số liệu của một đơn vị với các chỉ số chung trong toàn ngành Việc này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động và vị thế cạnh tranh của doanh nghiệp trong bối cảnh thị trường.
Đánh giá là quá trình phân tích nhằm rút ra kết luận về sự chênh lệch và xác định nguyên nhân của những chênh lệch đó, đặc biệt khi chênh lệch có mức độ lớn và quan trọng.
1.2.4 Nội dung cơ bản của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC không chỉ tập trung vào thông tin tài chính mà còn xem xét các thông tin phi tài chính Các kiểm toán viên thường sử dụng các phương pháp phân tích như phân tích tính hợp lý, phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, đồng thời thu thập các bằng chứng kiểm toán cần thiết.
1.2.4.1 Phân tích tính hợp lý
Phân tích tính hợp lý là một quy trình phân tích quan trọng, bao gồm việc so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch và dự toán của khách hàng Qua đó, nếu phát hiện có sự chênh lệch, cần tiến hành điều tra nguyên nhân để phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC) hoặc biến động lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Điều này giúp đánh giá tính hợp lý của các chỉ tiêu trên BCTC và đưa ra cái nhìn sơ bộ về tình hình tài chính của đơn vị.
Các so sánh chủ yếu gồm:
- So sánh giữa số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán.
- So sánh các chỉ tiêu của đơn vị với chỉ tiêu bình quân của ngành.
- So sánh số liệu của doanh nghiệp với các kết quả dự kiến của KTV.
- Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.
1.2.4.2 Phân tích xu hướng (Phân tích ngang)
Phân tích xu hướng, hay còn gọi là phân tích ngang, là phương pháp phân tích tài chính dựa trên việc so sánh các chỉ số của cùng một chỉ tiêu trong báo cáo tài chính (BCTC) Phương pháp này giúp đánh giá sự biến động và phát hiện xu hướng của các chỉ số qua các kỳ báo cáo khác nhau.
Kỹ thuật phân tích xu hướng là công cụ quan trọng cho KTV, giúp so sánh thông tin tài chính giữa các kỳ, các tháng trong kỳ, và số dư của các tài khoản cần theo dõi Phương pháp này cho phép phát hiện những biến động bất thường, từ đó tập trung vào việc kiểm tra và xem xét Ngoài ra, việc phân tích sự biến động của các khoản mục giữa các kỳ kế toán trước cũng giúp KTV dự đoán các xu hướng cho kỳ hiện tại.
Có thể chia thủ tục phân tích xu hướng ra thành hai dạng là phân tích xu hướng giản đơn và phân tích hồi quy.
Phân tích xu hướng giản đơn: Là xác định con số ước tính dựa trên số dư tài khoản của kỳ trước.
Tổng quan về công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán (AASC)
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế, hoạt động kiểm toán tại Việt Nam chủ yếu do nhà nước thực hiện thông qua kiểm tra kế toán Khi nền kinh tế chuyển sang thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, quản lý tài chính của doanh nghiệp trở thành yếu tố quyết định hiệu quả kinh doanh và sự phát triển bền vững Sự ra đời của Luật Đầu Tư Nước Ngoài đã thúc đẩy nhu cầu về kiểm toán độc lập, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong lĩnh vực này.
Bộ Tài Chính đã quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán, sau đó đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) AASC cùng với Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) là hai tổ chức hợp pháp và lớn nhất tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp Sự phát triển của công ty được chia thành nhiều giai đoạn.
3 giai đoạn với 3 tên gọi:
Giai đoạn1: từ 13/05/1991 đến tháng 9 năm 1993:
Với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế, công ty đã không ngừng học hỏi và nâng cao trình độ cũng như quy mô hoạt động Từ khi thành lập, công ty đã mở rộng mạng lưới bằng việc khai trương các chi nhánh tại các thành phố lớn như TP.HCM vào tháng 3 năm 1992, Đà Nẵng vào tháng 4 năm 1993 và Vũng Tàu cũng vào tháng 4 năm 1993.
Giai đoạn này công ty có tên gọi là Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC).
Giai đoạn 2: Từ 14 tháng 9 năm 1993 đến tháng 7 năm 2007:
Ngày 14 tháng 9 năm 1993 Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ban hành quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB, cho phép Công ty Dịch vụ Kế toán triển khai thêm lĩnh vực dịch vụ kiểm toán và đổi tên thành “Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
The company "Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company" (AASC) was granted its business license number 109157 by the Hanoi Economic Arbitration on September 24, 1993.
AASC là một trong những tổ chức hợp pháp hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính Với quy mô lớn và uy tín, AASC đóng góp quan trọng vào sự phát triển của ngành tài chính tại nước ta.
Giai đoạn 3: Tháng năm 2007 đến nay:
Tháng 7 năm 2007, công ty đã chuyển đổi từ Công ty Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính thành công ty kiểm toán độc lập với tên gọi Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
AASC là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và số lượng KTV lớn nhất.
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2004 – 2008. Đơn vị tính: triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo của Giám đốc Công ty trong Hội nghị tổng kết công tác các năm 2006, 2007, 2008, tháng đầu năm 2009)
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty AASC
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, mối liên hệ giữa các phòng ban trong công ty
Hội đồng thành viên là nhóm lãnh đạo cao nhất trong công ty, có trách nhiệm quyết định các vấn đề quan trọng và chiến lược phát triển của doanh nghiệp.
- Ban kiểm soát: Trực thuộc hội đồng thành viên, có vai trò soát xét mọi hoạt động trong công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên.
Ban thường trực là nhóm thành viên từ hội đồng thành viên, có trách nhiệm báo cáo trực tiếp với hội đồng và thực hiện các nhiệm vụ quan trọng được ủy quyền bởi hội đồng thành viên trong công ty.
- Ban tổng giám đốc: Bao gồm một tổng giám đốc và 3 phó tổng giám đốc.
Tổng giám đốc là người đứng đầu công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp và đại diện công ty trước pháp luật.
Các phó tổng giám đốc có trách nhiệm chỉ đạo chuyên môn và nghiệp vụ cho các chi nhánh, phòng ban, đồng thời đưa ra các giải pháp và ý kiến nhằm hỗ trợ và tư vấn cho tổng giám đốc.
Phòng tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định các vấn đề tổ chức của công ty, bao gồm quản lý nhân sự, đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp dịch vụ hậu cần Ngoài ra, phòng cũng chịu trách nhiệm quản lý công văn đến và đi trong nội bộ công ty.
Phòng tài chính kế toán có vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban giám đốc quản lý và điều hành công ty Nhiệm vụ chính của phòng là theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời cung cấp các báo cáo kế toán cần thiết Ngoài ra, phòng cũng đảm nhiệm việc thanh toán lương và tạm ứng cho cán bộ công nhân viên, góp phần đảm bảo hoạt động tài chính của công ty diễn ra suôn sẻ.
Về tổ chức bộ máy kế toán:
Tại trụ sở chính ở Hà Nội, bộ phận kế toán bao gồm 3 thành viên trực thuộc phòng tài chính- kế toán:
+ Kế toán trưởng: Giúp ban giám đốc tổ chức thực hiện công tác kế toán.
+ Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm lập báo cáo tổng hợp, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.
+ Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, các nghiệp vụ thu- chi tiền mặt và vào sổ
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản, cùng với phòng kiểm toán 5, cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho các công trình xây dựng hoàn thành Đội ngũ kiểm toán viên tại đây có kinh nghiệm phong phú và trình độ chuyên môn cao, đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất.
Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5, và 6 chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ và sản xuất vật chất Ngoài ra, các phòng này còn tư vấn và hỗ trợ khách hàng về các vấn đề tài chính và kinh tế.
2.1.4 Các lĩnh vực hoạt động và khách hàng chủ yếu của công ty AASC
Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán doanh thu do công ty AASC thực hiện đối với khách hàng XYZ niên độ kế toán 2009 37
Thủ tục phân tích giai đoạn này qua 3 bước sau:
Bước 1: Thu thập thông tin về đơn vị khách hàng (Trích thông tin liên quan tới việc áp dụng thủ tục phân tích khoản mục doanh thu):
KTV yêu cầu cung cấp số liệu và tài liệu liên quan đến doanh thu, bao gồm chính sách ghi nhận từ năm 2009, lĩnh vực hoạt động, và các thay đổi trong sản xuất kinh doanh so với năm trước Họ cần số liệu doanh thu của năm nay và các năm trước (2008, 2007), kế hoạch doanh thu cho từng hoạt động trong năm nay, cùng các sổ sách và chứng từ cần thiết khác Tại AASC, trước khi kiểm toán, KTV thường tìm hiểu thông tin từ hồ sơ kiểm toán các năm trước và qua các cuộc họp với khách hàng Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm thu thập thông tin bổ sung cần thiết mà nhóm chưa có từ hồ sơ và cuộc họp, nhằm tổng hợp và cung cấp thông tin đầy đủ về khách hàng.
Một số thông tin phi tài chính thu thập từ phía khách hàng XYZ trong niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2009:
Trích giấy tờ làm việc của KTV:
CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Kế hoạch kiểm toán Ref: VIII.I
Tên khách hàng: công ty XYZ Code khách hàng: 0235
Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010 Manager:
Công ty XYZ ghi nhận doanh thu dựa trên các hóa đơn bán hàng đã giao nhận, trong đó một số hợp đồng kéo dài qua nhiều kỳ kinh doanh sẽ được ghi nhận doanh thu theo khối lượng công việc hoàn thành Kế toán trưởng phát hành hóa đơn cho các khoản thu điện nước, và bên mua có thể yêu cầu công ty phát hành hóa đơn hoặc trực tiếp đến công ty để nhận hóa đơn và thanh toán Đối với hóa đơn thu tiền thuê nhà, bên thuê thường thanh toán sau một tuần kể từ khi nhận được hóa đơn.
Khi hàng hóa được vận chuyển, kế toán sẽ lập hóa đơn theo thứ tự đánh số, đảm bảo tính chính xác nhờ sự kiểm tra của nhân viên độc lập Các hóa đơn bán hàng thu tiền ngay sẽ được lưu trữ trong một tập hồ sơ riêng biệt.
Khi lô hàng bị lỗi hoặc không đáp ứng yêu cầu đã thỏa thuận trong hợp đồng, khách hàng có quyền trả lại một phần hoặc toàn bộ lô hàng Công ty cần ghi sổ các khoản giảm giá và hàng bán bị trả lại, đồng thời phải nhận lại hàng và lập giấy báo Có, giấy báo Có này sẽ được trưởng phòng kinh doanh phê chuẩn.
Người kiểm tra: TTM Ngày kiểm tra: 15/03/2010
Bước 2: So sánh thông tin.
Trích giấy tờ làm việc của KTV tại công ty XYZ:
CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Kế hoạch kiểm toán Ref: VIII.I
Tên khách hàng: công ty XYZ Code khách hàng: 0235
Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010 Manager:
Hoạt động kinh doanh của đơn vị:
Đến cuối năm 2009, công ty vẫn chưa niêm yết trên sàn chứng khoán và dự kiến sẽ phát hành chứng khoán ra công chúng vào năm 2010 Vì vậy, kết quả kinh doanh năm 2009 cần phải đạt được mức độ tốt để hỗ trợ cho mục tiêu này của công ty.
Trong năm 2008, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:
Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có 3 lĩnh vực chính, đó là:
Hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty gặp khó khăn trong năm 2008, với kim ngạch xuất khẩu đạt 5,591,832 USD và nhập khẩu 8,079,574 USD, giảm xuống chỉ còn 79.7% so với năm 2007 do nhu cầu từ các thị trường truyền thống như EU, Nhật Bản và Hoa Kỳ sụt giảm mạnh Nhu cầu tiêu dùng và đầu tư trong nước cũng giảm, khiến kim ngạch nhập khẩu chỉ đạt 69.5% so với năm trước Sự giảm sút này không chỉ ảnh hưởng đến doanh thu từ hoạt động kinh doanh tài chính mà còn tác động tiêu cực đến kết quả kinh doanh chung của công ty trong năm nay.
Kinh doanh và đầu tư khai thác bất động sản là lĩnh vực có doanh thu thấp hơn so với xuất nhập khẩu, nhưng lại đóng góp quan trọng vào lợi nhuận của công ty Năm 2008, doanh thu từ cho thuê văn phòng của công ty đã tăng trưởng đột biến, đạt 8.45 tỷ VND.
Năm 2008, doanh thu của công ty đạt 17.7 tỷ VND, tăng từ 2007 nhờ vào việc hoàn thành tòa nhà X và đưa vào sử dụng từ tháng 11/2007 Tổng giá trị tài sản tăng 23.5 tỷ VND và nhà AB được sửa chữa, cải tạo để bàn giao vào tháng 10/2008, phục vụ cho khách hàng Hải Nam Tuy nhiên, việc chậm hoàn thiện và bàn giao các tầng 1, 2 của nhà AB đã dẫn đến việc giảm trừ doanh thu 2.7 tỷ VND so với dự kiến Công ty kỳ vọng doanh thu cho thuê nhà sẽ tăng mạnh trong năm 2009 so với năm 2008.
Như vậy, doanh thu hoạt động cho thuê nhà năm 2009 có khả năng tăng hơn so với năm 2008.
Đầu tư tài chính của công ty tính đến hết năm 2008 bao gồm khoản góp vốn 0.8 tỷ vào công ty TNHH FAB, 2.4 tỷ vào công ty CP DSĐS và 9.5 tỷ vào công ty CK Kertex Trong số này, chỉ có khoản đầu tư vào công ty CP DSĐS mang lại lợi nhuận khoảng 15% cho năm 2008, trong khi các khoản đầu tư khác không đạt hiệu quả, tiềm ẩn rủi ro có thể ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm tiếp theo.
Trong năm 2009, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:
Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ, nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, hàng tiêu dùng, nông sản, gỗ sơ chế, gỗ mỹ nghệ, thêu ren cao cấp và các sản phẩm tiêu dùng khác là hoạt động quan trọng trong việc phát triển thương mại Các hình thức kinh doanh bao gồm xuất nhập khẩu trực tiếp và ủy thác, giúp tối ưu hóa quy trình giao dịch và mở rộng thị trường.
- Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng và nhà ở, kho bãi, nhà xưởng sản xuất;
Kinh doanh dịch vụ đại lý cung cấp hàng hóa cho các tổ chức sản xuất và thương mại, đồng thời tổ chức hội chợ và triển lãm thủ công mỹ nghệ, tranh ảnh trong và ngoài nước theo quy định pháp luật.
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
Năm nay, các hoạt động kinh doanh chính của công ty vẫn giữ nguyên như năm trước, dẫn đến tình hình và tỷ trọng doanh thu của các hoạt động trong tổng doanh thu không có sự thay đổi đáng kể so với năm 2008.
Ngoài ra trong năm 2009 công ty còn mở rộng lĩnh vực kinh doanh:
Ngày 1/5/2009 ban hành quyết định số ABCD về việc bổ sung các ngành sau vào đăng ký kinh doanh:
- Kinh doanh nguyên liệu, phụ liệu, hương liệu, giày da,
- Kinh doanh thuốc lá nội.
- Kinh doanh rựu, bia, nước giải khát các loại, nước hoa.
Việc mở rộng lĩnh vực kinh doanh giúp công ty gia tăng doanh thu, nhưng do các hoạt động mới bắt đầu nên doanh thu chưa cao và chưa có sự tăng trưởng đáng kể so với năm 2008 Doanh thu chủ yếu phụ thuộc vào các hoạt động kinh doanh chính của công ty Đầu tư vào xây dựng cơ bản là cần thiết để phục vụ cho hoạt động cho thuê của công ty.
Năm 2009, công ty đã tiến hành xây dựng một số công trình mới, bao gồm tòa nhà 12 tầng AB với diện tích mặt bằng 450m2, tòa nhà AC có diện tích sử dụng 1500m2, và chuyển đổi nhà cho thuê kho TL thành nhà chung cư với diện tích mặt bằng 500m2.
Công ty đang mở rộng đầu tư vào hình thành các công ty con chuyên quản lý nhà, mặc dù hoạt động này vẫn còn mới mẻ Do đó, doanh thu từ lĩnh vực này hiện tại chưa đáng kể so với tổng doanh thu của công ty và hiệu quả hoạt động vẫn chưa đạt cao như các lĩnh vực khác.
