(Luận văn học viện tài chính) vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC)

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề	Vận Dụng Thủ Tục Phân Tích Trong Kiểm Toán Khoản Mục Doanh Thu Tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán (AASC)
Tác giả	Trần Thị Hà
Trường học	Học viện tài chính
Thể loại	luận văn

Định dạng
Số trang	105
Dung lượng	761,96 KB

Cấu trúc

MỞ ĐẦU
Chương 1
Những lý luận cơ bản về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
- 1.1 Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính
  - 1.1.1 Định nghĩa về kiểm toán báo cáo tài chính
  - 1.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính
  - 1.1.3 Nội dung cơ bản của kiểm toán BCTC
  - 1.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC
  - 1.1.5 Các phương pháp kiểm toán
- 1.2 Tổng quan về thủ tục phân tích
  - 1.2.1. Khái niệm về thủ tục phân tích
  - 1.1.2 Vai trò và sự cần thiết khách quan của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
  - 1.2.3. Các yếu tố của thủ tục phân tích:
  - 1.2.4. Nội dung cơ bản của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính.
    - 1.2.4.1 Phân tích tính hợp lý
    - 1.2.4.2 Phân tích xu hướng (Phân tích ngang)
    - 1.2.4.3 Phân tích tỷ suất (phân tích dọc)
- 1.3 Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
  - 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
  - 1.3.2. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
  - 1.3.3. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán:
- 1.4 Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu.
  - 1.4.1 Vị trí của kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính.
  - 1.4.2 Vai trò của thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu.
  - 1.4.3 Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu.
    - 1.4.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
    - 1.4.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
    - 1.2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Chương 2:
Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
- 2.1 Tổng quan về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
  - 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
  - Giai đoạn1: từ 13/05/1991 đến tháng 9 năm 1993:
  - 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
  - 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ, mối liên hệ giữa các phòng ban trong công ty
  - 2.1.4 Các lĩnh vực hoạt động và khách hàng chủ yếu của công ty AASC
    - Hiện nay dịch vụ của AASC khá đa dạng bao gồm các lĩnh vực hoạt động sau: Kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính kế toán, thuế, xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa, đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán. Tuy nhiên, kiểm toán BCTC là hoạt động chủ yếu của công ty hiện nay.
    - Khách hàng của AASC rất đa dạng, bao gồm tất cả các lĩnh vự kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước, công ty có vốn đầu tư nước ngoài, công ty niêm yết, công ty cổ phần, ngân hàng thương mại, các dự án có sử dụng vốn vay, vốn viện trợ của ngân hàng thế giới (WB), ngân hàng phát triển Châu Á (ADB) và các tổ chức tín dụng quốc tế khác, các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, nông nghiệp, hàng hải, hàng không, xi măng...
  - 2.1.5 Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính của công ty AASC
    - 2.1.5.1 Quy trình kiểm toán chung do AASC thực hiện
  - Bước1: Khảo sát và chấp nhận khách hàng:
  - Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thiết kế chương trình kiểm toán:
  - Bước 4: Thực hiện kiểm toán:
    - 2.1.5.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán
    - 2.1.5.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty
  - * Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
  - * Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán:
  - * Kiếm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán:
- 2.2 Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán doanh thu do công ty AASC thực hiện đối với khách hàng XYZ niên độ kế toán 2009
  - 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
    - Bước 1: Thu thập thông tin về đơn vị khách hàng (Trích thông tin liên quan tới việc áp dụng thủ tục phân tích khoản mục doanh thu):
    - Thông tin thu thập:
    - KTV yêu cầu đơn vị cung cấp các số liệu và tài liệu liên quan tới khoản mục doanh thu như chính sách ghi nhận trong năm 2009, lĩnh vực hoạt động của công ty, các thay đổi trong hoạt động sản xuất kinh doanh năm nay so với năm trước, số liệu doanh thu năm nay, năm trước (năm 2008, 2007), kế hoạch doanh thu từng hoạt động cho năm nay, các sổ sách, chứng từ cần thiết khác.
    - Ở AASC, thông thường trước khi bắt đầu kiểm toán một khách hàng thì các KTV sẽ tìm hiểu, thu thập thông tin về khách hàng thông qua hồ sơ kiểm toán của các năm trước đó (nếu là khách hàng đã kiểm toán năm trước) và thu thập thông qua các cuộc họp với khách hàng. Trưởng nhóm kiểm toán là người chịu trách nhiệm thu thập thêm một số thông tin bổ sung cần thiết khác về khách hàng mà nhóm kiểm toán chưa thu thập được trong hồ sơ khách hàng cũng như trong cuộc họp với khách hàng. Từ đó tập hợp và cung cấp thông tin một cách đầy đủ nhất cho các KTV và trợ lý kiểm toán khác.
    - Một số thông tin phi tài chính thu thập từ phía khách hàng XYZ trong niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2009:
    - Trích giấy tờ làm việc của KTV:
    - Kế hoạch kiểm toán Ref: VIII.I
    - Tên khách hàng: công ty XYZ Code khách hàng: 0235
    - Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010
    - Manager:
    - - Ghi sổ các khoản giảm giá và hàng bán bị trả lại: Khi lô hàng bị lỗi hoặc không đạt những yêu cầu mà khách hàng và công ty đã thõa thuận trước trong hợp đồng mua bán hàng hóa. Khi đó, khách hàng có quyền trả lại một phần hoặc toàn bộ lô hàng. Trong trường hợp này, công ty phải nhận lại hàng và lập giấy báo Có, giấy báo Có sẽ được trưởng phòng kinh doanh phê chuẩn.
    - Người kiểm tra: TTM
    - Ngày kiểm tra: 15/03/2010
    - Bước 2: So sánh thông tin.
    - Trích giấy tờ làm việc của KTV tại công ty XYZ:
    - Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010
    - Manager:
    - Hoạt động kinh doanh của đơn vị:
    - Cho tới hết năm 2009 thì công ty vẫn chưa lên sàn giao dịch chứng khoán và công ty đang có kế hoạch năm 2010 sẽ phát hành chứng khoán ra công chúng. Do vậy, kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009 phải tương đối tốt thì mới thuận lợi cho mục tiêu này của công ty.
    - Trong năm 2008, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:
    - Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có 3 lĩnh vực chính, đó là:
    - Kinh doanh xuất nhập khẩu: Hoạt động kinh doanh chính của công ty, trong đó xuất khẩu 5,591,832 USD, nhập khẩu là 8,079,574 USD. Do nhu cầu nhập khẩu từ các thị trường truyền thống của XYZ (EU, Nhật Bản, Hoa Kỳ) sụt giảm mạnh dẫn đến kim ngạch xuất nhập khẩu của công ty chỉ bằng 79.7% so với năm 2007. Nhu cầu tiêu dùng và đầu tư trong nước cũng giảm mạnh ảnh hưởng lớn đến kim ngạch nhập khẩu của công ty. Năm 2008 kim ngạch nhập khẩu của công ty chỉ bằng 69.5% năm 2007. Kim ngạch nhập khẩu giảm cũng làm sụt giảm đáng kể nguồn thu từ hoạt động kinh doanh tài chính thông qua việc cấp tín dụng cho khách hàng nhập khẩu. Như vậy, hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của đơn vị trong năm 2008 đang có xu hướng biến động không tốt. Đây lại là hoạt động đem lại doanh thu chủ yếu cho công ty. Điều này sẽ có ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2009 mà cụ thể là doanh thu từ hoạt động xuất nhập khẩu.
    - Kinh doanh, đầu tư khai thác bất động sản: Là lĩnh vực kinh doanh có doanh thu thấp hơn nhiều so với xuất nhập khẩu, nhưng lại đóng góp phần lợi nhuận quyết định của công ty. Năm 2008 đánh dấu bước tăng trưởng đột biến doanh thu cho thuê văn phòng của công ty, từ mức 8.45 tỷ VND năm 2007 lên đến 17.7 tỷ VND năm 2008. Mức tăng này là do việc hoàn thành tòa nhà X đưa vào sử dụng từ tháng 11/2007 so với tổng giá trị tài sản tăng 23.5 tỷ và sửa chữa cải tạo nhà AB để bàn giao dứt điểm vào tháng 10/2008, khai thác toàn bộ tòa nhà AB cho khách hàng Hải Nam thuê. Tuy nhiên do nhiều lý do khách quan, việc chậm hoàn thiện và bàn giao các tầng 1, 2, tại nhà AB theo tiến độ hợp đồng đã ký với khách hàng Hải Nam cũng làm giảm trừ doanh thu của công ty 2.7 tỷ VND so với dự kiến ban đầu của công ty. Công ty cũng đang kỳ vọng năm 2009 doanh thu cho thuê nhà tăng thêm nhiều so với năm 2008. Như vậy, doanh thu hoạt động cho thuê nhà năm 2009 có khả năng tăng hơn so với năm 2008.
    - Đầu tư tài chính: Các khoản đầu tư tài chính và góp vốn liên doanh của công ty tính cho tới hết năm 2008, góp vốn vào công ty TNHH FAB là 0.8 tỷ, công ty CP DSĐS là 2.4 tỷ, công ty CK Kertex là 9.5 tỷ. Ngoại trừ các khoản đầu tư vào công ty CP DSĐS đem lại lợi nhuận khoảng 15% cho năm 2008, các khoản đầu tư khác của công ty đều không đạt hiệu quả, tiềm ẩn rủi ro có thể làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm tới.
    - Trong năm 2009, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:
    - Kinh doanh xuất nhập khẩu (trực tiếp, ủy thác) hàng thủ công mỹ nghệ, nguyên vật liệu, vật tư máy móc, thiết bị các loại, hàng tiêu dùng, hàng nông sản, gỗ sơ chế, gỗ mỹ nghệ, thêu ren cao cấp, các hàng hóa tiêu dùng;
    - Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng và nhà ở, kho bãi, nhà xưởng sản xuất;
    - - Kinh doanh dịch vụ đại lý bán hàng hóa cho các tổ chức sản xuất, thương mại, tổ chức hội chợ, triển lãm thủ công mỹ nghệ, tranh ảnh trong và ngoài nước theo quy định pháp luật;
    - - Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
    - Như vậy, nhìn chung các hoạt động kinh doanh chính của công ty năm nay không thay đổi so với năm trước. Do đó, tình hình và tỷ trọng doanh thu các hoạt động trong tổng doanh thu năm nay cũng sẽ không có sự thay đổi nhiều so với năm 2008.
    - Ngoài ra trong năm 2009 công ty còn mở rộng lĩnh vực kinh doanh:
    - Ngày 1/5/2009 ban hành quyết định số ABCD về việc bổ sung các ngành sau vào đăng ký kinh doanh:
    - Kinh doanh nguyên liệu, phụ liệu, hương liệu, giày da,
    - Kinh doanh thuốc lá nội.
    - Kinh doanh rựu, bia, nước giải khát các loại, nước hoa.
    - Việc mở rộng lĩnh vực kinh doanh giúp công ty tăng thêm doanh thu từ các hoạt động này trong tổng doanh thu chung toàn công ty. Tuy nhiên, vì các hoạt động này mới bắt đầu hoạt động do đó doanh thu chưa cao và chưa làm tăng thêm đáng kể doanh thu của công ty so với năm 2008. Việc tăng giảm doanh thu chủ yếu phụ thuộc vào các hoạt động kinh doanh chính của công ty.
    - Đầu tư xây dựng cơ bản phục vụ hoạt động cho thuê của công ty:
    - Trong năm 2009, công ty đã thực hiện xây dựng thêm một số công trình như: Tòa nhà 12 tầng AB với diện tích mặt bằng là 450m2, toàn nhà AC với diện tích sử dụng là 1500m2, chuyển nhà cho thuê kho TL thành nhà chung cư với diện tích mặt bằng là 500m2.
    - Các khoản đầu tư khác
    - Đầu tư hình thành công ty con – công ty quản lý nhà. Tuy nhiên, hoạt động đầu tư này còn khá mới với công ty. Do đó, doanh thu từ hoạt động này không đáng kể trong tổng doanh thu của cả công ty và hiệu quả hoạt động cũng chưa cao so với các hoạt động khác.
    - Như vậy, nhìn chung hoạt động kinh doanh chính của công ty không có sự thay đổi lớn nào. Doanh thu từ các hoạt động mở rộng thêm sẽ có ảnh hưởng nhưng ảnh hưởng là không lớn tới tổng doanh thu của cả công ty. Tuy nhiên theo nhận định của KTV thì doanh thu của công ty năm 2009 sẽ giảm so với năm 2008.
    - Những rủi ro và các vấn đề kinh doanh gặp phải
    - - Kinh doanh hàng xuất khẩu gặp rủi ro do khủng hoảng kinh tế thế giới trong năm 2009, khách hàng thu hẹp, nhiều khách hàng nợ trước đó khó có khả năng thu hồi công nợ. Do dó, khả năng doanh thu từ hoạt động xuất khẩu của công ty sẽ giảm so với năm 2008 hoặc chi phí giá vốn cho hoạt động này tăng hơn làm cho lợi nhuận gộp có thể sẽ giảm xuống so với năm 2008 .
    - - Hàng nhập khẩu khó tiêu thụ trong nước vì mặt hàng này không thực sự thiết yếu, người tiêu dùng tiết kiệm khoản chi tiêu này hơn. Kết hợp với điều kiện kinh tế khó khăn như năm 2009 thì khả năng doanh thu hàng nhập khẩu trong nước cũng sẽ giảm so với năm 2008 nếu như các nổ lực tiêu thụ sản phẩm không thật sự mang lại hiệu thiết thực hơn.
    - Các nghiệp vụ thường xuyên:
    - - Nhập khẩu hàng hóa để bán trong nước.
    - - Mua hàng hóa trong nước để xuất khẩu ra nước ngoài.
    - - Đầu tư xây dựng cơ bản và cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi.
    - Các hoạt động kinh doanh trong kỳ có ảnh hưởng quan trọng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty:
    - Khủng hoảng kinh tế toàn cầu: Cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu không được dự báo sớm bởi các chuyên gia và các tổ chức kinh tế - tài chính đã lan rộng, nguyên nhân khủng hoảng bắt nguồn từ cuộc khủng hoảng tín dụng cho vay dưới chuẩn của Mỹ đã kéo cả thế giới vào sự hoảng loạn suốt thời gian qua. Doanh số xuất khẩu các mặt hàng kinh doanh chính của công ty là thủ công mỹ nghệ, then ren của công ty cũng bị ảnh hưởng bởi các nước đều có xu hướng hạn chế nhập khẩu, do đây là các mặt hàng không thật sự thiết yếu với người dân. Đây là nguyên nhân chính làm cho doanh thu năm 2009 có xu hướng thấp hơn so với năm 2008.
    - Khủng hoảng kinh tế tại Việt Nam: Trong năm 2009, liên tục sốt hàng hóa như gạo, nguyên vật liệu xây dựng, ngoại tệ, giá xăng dầu đột biến từ đầu năm 2008 cùng với chỉ số giá tiêu dùng (CPI) của Việt Nam cao bất thường đã khiến cho chi phí đầu tư vào các mặt hàng xuất khẩu tăng mạnh, cùng xu hướng hạn chế nhập khẩu của các nước và chính sách tiết kiệm tiêu dùng trong nước đã khiến cả doanh số xuất nhập khẩu của XYZ giảm đáng kể.
    - Tất cả các điều kiện kinh tế trên đã ảnh hưởng không thuận lợi làm giảm doanh thu trong năm 2009 của công ty so với năm 2008.
    - Các hoạt động kiểm soát và hiệu quả của các hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa các rủi ro liên quan:
    - Qua BCTC năm trước cho thấy hoạt động kiểm soát kém hiệu quả, công tác kế toán còn nhiều vấn đề phải khắc phục. Kế toán BCTC tại chi nhánh Đà Nẵng gặp nhiều khó khăn, do kế toán chưa nhập báo cáo đầy đủ về văn phòng công ty tại ngày 31/12/2009, tại thời điểm kiểm toán đơn vị không cung cấp đầy đủ số liệu. Các số liệu từ công ty liên doanh, công ty con gửi chậm.
    - Điều này có thể gây ra rủi ro đối với số liệu kế toán của công ty.
    - Sau đó, KTV tiến hành so sánh, phân tích một số chỉ tiêu liên quan tới doanh thu trong kỳ:
    - (Trích giấy tờ làm việc của KTV tại công ty XYZ):
    - Phân tích tổng quát doanh thu năm 2009:
    - Bảng 2.2 Phân tích biến động hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007:
    - THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
    - Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor : TTH_14/3/2010
    - Manager:
    - Phân tích sơ bộ nguyên nhân biến động hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007
    - Nhận xét:
    - Doanh thu năm 2008 giảm so với năm 2007 gần 58, tỷ lệ giảm là 18 %. Nhưng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh lại tăng gần 6 tỷ (tương đương 602%). Chứng tỏ mặc dù doanh thu năm 2008 giảm so với năm 2007 nhưng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh cao hơn năm 2007. Tuy nhiên, tổng lợi nhuận trước thuế năm 2008 lại giảm gần 19 tỷ so với năm 2007 (tương đương 148%) nguyên nhân là do lợi nhuận khác năm 2008 giảm so với năm trước hơn 13 tỷ (tương đương 97%). Đây là kết quả của việc:
    - - Ghi nhận vào kết quả kinh doanh năm 2008 (khoản mục chi phí khác) các khoản chi phí của một số năm trước đó số tiền là 6,091,723 VND
    - Chi phí bồi thường cho công ty TNHH An Đông do hủy hợp đồng thuê nhà tại AB là 8,052,000,000 VND;
    - Thanh lý tòa nhà ADE tại Đà Nẵng.
    - Phân tích sơ bộ báo cáo 9 tháng đầu năm 2009, báo cáo năm 2009:
    - - Hoạt động kinh doanh của công ty năm nay gặp khá nhiều khó khăn. Doanh thu năm giảm so với năm trước 27 tỷ tương ứng giảm khoảng 10%. Mặc dù doanh thu năm nay có giảm so với năm 2008 tuy nhiên mức giảm thấp hơn mức giảm của doanh thu năm 2008 so với năm 2007. Tỷ lệ lãi gộp năm nay là 13% có tăng so với năm trước 1%, tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm nay là 6 % tăng so với năm trước là 3 % nguyên nhân chủ yếu từ hoạt động cho thuê nhà và kho bãi. Vì trong hoạt động kinh doanh hàng xuất khẩu tại thời điểm cuối năm doanh thu có tăng lên so với 9 tháng đầu năm. Tuy nhiên, tỷ lệ lãi gộp vẫn bị giảm so với năm trước. Cụ thể: doanh thu xuất khẩu đạt khoảng 127 tỷ nhưng giá vốn lên tới 119 tỷ, điều này đặt ra: Thứ nhất là việc phân loại chi phí của đơn vị không phù hợp, một số khoản không được ghi nhận vào giá vốn hàng bán nhưng đơn vị vẫn ghi nhận. Kết quả chi phí giá vốn hàng xuất khẩu bị đội lên so với thực tế. Nhưng khả năng xảy ra nhiều đó là lô hàng nhập khẩu bị giảm giá trị khi bán làm cho tỷ lệ lãi gộp giảm hơn bình thường. Vấn đề tương tự đối với hàng xuất khẩu năm nay doanh thu đạt khoảng 80 tỷ đạt 84% so với năm trước, giá vốn là 74.5 tỷ. Tại thời điểm 31/12/2009 hàng tồn kho tồn 1.1tỷ không biến động nhiều so với thời điểm 31/12/2008.
    - Bảng 2.3: Phân tích biến động của doanh thu năm 2009 so với năm 2008:
    - THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
    - - Lãi gộp trong 4 quý khá đồng đều, giao động từ hơn 6 tỷ tới hơn 8 tỷ song tỷ suất lãi gộp 2 quý đầu khá cao ở mức 18-19%, 2 quý sau lại có xu hướng giảm còn ở mức là 11-12%. Điều đó chứng tỏ 6 tháng cuối năm tốc độ tăng của giá vốn nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu. Theo giải trình của đơn vị thì do hoạt động kinh doanh năm nay của đơn vị gặp khá nhiều khó khăn, doanh thu 6 tháng đầu năm không đạt chỉ tiêu đề ra vì vậy doanh nghiệp đã thực hiện đẩy mạnh tiêu thụ vào những tháng cuối năm. Chi phí đầu tư vào trong các tháng cuối năm tăng lên song giá bán lại không tăng tương xứng, mục đích là để khuyến khích tiêu dùng, tăng doanh thu. Cần xem lại chi tiết việc phân loại chi phí xem có hợp lý hay không. Chẳng hạn như hoạt động cho thuê nhà thì chi phí cho việc thuê nhà bao gồm cả các chi phí của công ty phát sinh tại các tòa nhà cho thuê và chi phí phục vụ hoạt động cho thuê nhà được tính vào giá vốn, song đơn vị lại chưa tách riêng hai khoản chi phí này mà tính hết vào giá vốn hàng bán hoặc do các lô hàng đầu năm chưa bán được bị giảm giá trị khi bán vào thời điểm cuối năm.
    - CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
    - Trích giấy tờ làm việc của AASC:
    - Đánh giá khả năng sảy ra sai sót có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC ở cấp cơ sở dẫn liệu
    - CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
    - Người kiểm tra:TTM
    - Ngày kiểm tra:15/03/2010
  - 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
  - 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Chương 3:
Những kiến nghị nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và kiểm Toán (AASC)
- 3.1 Nhận xét và đánh giá về việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện
Sơ đồ 3.1: Khái quát quy trình chung vận dụng thủ tục phân tích do công ty AASC thực hiện
- 3.1.1 Đánh giá những ưu điểm
  - 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
  - 3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
  - 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
- 3.1.2 Nhược điểm
  - 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
- 3.2 Kiến nghị về phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu do công ty AASC thực hiện.
  - 3.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty AASC.
  - 3.2.2 Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty AASC
  - 3.2.3. Các đề xuất về phương hướng hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty AASC
    - 3.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
    - 3.2.2.4 Điều kiện để thực hiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty AASC
KẾT LUẬN
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt
Ký hiệu viết tắt
Báo cáo tài chính
BCTC
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
AASC
Kiểm toán viên
KTV

Nội dung

Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán là một khái niệm rộng rãi với nhiều cách hiểu khác nhau Quan niệm phổ biến hiện nay cho rằng kiểm toán là quá trình mà các kiểm toán viên độc lập và có năng lực thu thập thông tin và đánh giá bằng chứng liên quan đến thông tin được kiểm toán, nhằm xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.

1.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính

Mục tiêu tổng quát của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận rằng BCTC được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và phản ánh trung thực các khía cạnh trọng yếu Bên cạnh đó, kiểm toán cũng giúp đơn vị kiểm toán nhận diện các tồn tại và sai sót, từ đó khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính.

Các nguyên tắc cơ bản trong kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm tuân thủ pháp luật và các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Điều này đòi hỏi sự độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.

Các KTV và công ty kiểm toán phải nắm vững mục tiêu và các nguyên

Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp

1.1.3 Nội dung cơ bản của kiểm toán BCTC

* Căn cứ vào các chỉ tiêu trên BCTC, nội dung cơ bản kiểm toán BCTC bao gồm:

- Kiểm toán tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn;

- Kiểm toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn;

- Kiểm toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.

Dựa trên cách tiếp cận theo chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, nội dung kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) có thể được phân chia thành các chu kỳ khác nhau.

- Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền;

- Kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán;

- Kiểm toán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn;

- Kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự;

- Kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, chi phí và giá thành;

- Kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả;

- Kiểm toán các thông tin tài chính khác.

1.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực cao nhất của cuộc kiểm toán cũng như thu thập được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp làm căn cứ đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của thông tin trình bày trên BCTC, một cuộc kiểm toán thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn sau:

- Lập kế hoạch kiểm toán;

SV: Trần Thị Hà Lớp: CQ44/22.02

Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Giai đoạn này bao gồm các công việc quan trọng nhằm xác định phạm vi, mục tiêu và phương pháp thực hiện kiểm toán.

Lập kế hoạch chiến lược là bước quan trọng cho các cuộc kiểm toán quy mô lớn, có tính chất phức tạp và phạm vi rộng, đặc biệt là trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng diễn ra trong nhiều năm.

Kế hoạch kiểm toán tổng thể là tài liệu quan trọng cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó nêu rõ phạm vi dự kiến và phương pháp thực hiện công việc kiểm toán.

Kế hoạch kiểm toán tổng thể cần phải được xây dựng một cách đầy đủ và chi tiết để làm nền tảng cho việc lập chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung của kế hoạch này sẽ thay đổi dựa trên quy mô của khách hàng, mức độ phức tạp của công việc kiểm toán, cũng như các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán đặc thù mà kiểm toán viên áp dụng.

Chương trình kiểm toán là yếu tố quan trọng cần được lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán, xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết Khi xây dựng chương trình này, kiểm toán viên cần xem xét các đánh giá về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và mức độ đảm bảo cần đạt được thông qua các thủ nghiệm cơ bản.

Giai đoạn thực hiện kiểm toán là lúc các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tiến hành các bước công việc đã được xác định trong kế hoạch chi tiết và chương trình kiểm toán Trong giai đoạn này, các bước công việc thường bao gồm việc thu thập và phân tích dữ liệu, kiểm tra chứng từ, và đánh giá quy trình kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.

-Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán (thực hiện các khảo sát kiểm soát);

Sử dụng các kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán là rất quan trọng trong việc đưa ra ý kiến cho các bộ phận được kiểm toán Điều này bao gồm việc thực hiện các khảo sát cơ bản đối với nghiệp vụ và số dư tài khoản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.

- Đánh giá và đưa ra kết luận đối với từng bộ phận và tổng thể cuộc

Kết thúc kiểm toán là giai đoạn quan trọng, trong đó kiểm toán viên thực hiện các công việc cuối cùng để hoàn tất cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Giai đoạn này thường bao gồm những bước cần thiết để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.

Kiểm tra các khoản nợ tiềm ẩn, thu thập bằng chứng kiểm toán cuối cùng, đánh giá kết quả và xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp là những bước quan trọng trong quy trình kiểm toán.

- Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có);

- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán;

- Xử lý các vấn đề phát sinh sau khi lập báo cáo kiểm toán (nếu có).

1.1.5 Các phương pháp kiểm toán

Phương pháp kiểm toán bao gồm các biện pháp, cách thức và thủ thuật được áp dụng trong quá trình kiểm toán để đạt được mục tiêu đã đề ra Các phương pháp này được phân thành hai loại chính.

- Phương pháp kiểm toán tuân thủ;

- Phương pháp kiểm toán cơ bản.

Tổng quan về thủ tục phân tích

Phân tích trong kiểm toán là quá trình chia nhỏ các hiện tượng, quy trình và kết quả kinh doanh thành các thành phần cấu thành Qua việc áp dụng các phương pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu và tổng hợp, kiểm toán viên có thể rút ra các quy luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng được nghiên cứu.

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, quy trình phân tích là việc xem xét các số liệu và thông tin để nhận diện xu hướng, biến động và mối quan hệ không nhất quán với thông tin liên quan khác Thủ tục này cũng nhằm phát hiện những chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.

1.1.2 Vai trò và sự cần thiết khách quan của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thủ tục phân tích là một phương pháp hiệu quả trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Mặc dù kỹ thuật này khó thực hiện, nhưng nó giúp khai thác và đánh giá các bằng chứng kiểm toán một cách toàn diện.

Thủ tục phân tích là công cụ quan trọng giúp hiểu rõ quy trình kinh doanh của khách hàng và cung cấp bằng chứng về kết quả tài chính của doanh nghiệp, từ đó đánh giá sự phù hợp với hoạt động kinh doanh Để lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên cần có kiến thức sâu rộng về lĩnh vực hoạt động và công việc kinh doanh của khách hàng.

- Thủ tục phân tích giúp đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.

Các thủ tục phân tích giúp nhận diện các dấu hiệu cho thấy công ty có thể gặp khó khăn tài chính và đánh giá khả năng duy trì hoạt động trong tương lai.

Sự chênh lệch lớn giữa số liệu tài chính chưa được kiểm toán trong năm hiện tại và các số liệu so sánh thường được coi là dao động bất thường Những dao động này có thể xảy ra khi có sự khác biệt đáng kể không được dự đoán, hoặc khi những khác biệt đã được dự đoán lại không xảy ra Một nguyên nhân khả dĩ cho những dao động bất thường này là sự tồn tại của sai số kế toán hoặc vi phạm quy tắc kế toán.

- Thủ tục phân tích giúp giảm bớt các cuộc khảo sát kiểm toán chi tiết.

Khi một phương pháp phân tích không phát hiện dao động bất thường, khả năng sai số hoặc sai quy tắc sẽ rất thấp Trong những trường hợp này, quy trình phân tích cung cấp bằng chứng xác thực cho sự chính xác của các số dư tài khoản liên quan, cho phép giảm bớt việc khảo sát chi tiết các tài khoản này Điều này giúp công ty kiểm toán tiết kiệm thời gian và công sức mà vẫn đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán.

Thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), và việc áp dụng thủ tục này là điều không thể thiếu trong mọi cuộc kiểm toán BCTC tài chính.

1.2.3 Các yếu tố của thủ tục phân tích:

Các định nghĩa về thủ tục phân tích tuy khác nhau nhưng thực chất thủ tục phân tích là phương pháp tổng hợp bao gồm các yếu tố sau:

Dự đoán là quá trình ước lượng số dư tài khoản, giá trị tỷ suất hoặc xu hướng dựa trên các dữ liệu tài chính và thông tin hoạt động.

So sánh là quá trình đối chiếu các số liệu trên báo cáo tài chính với các dự đoán hoặc so sánh số liệu của một đơn vị với các chỉ số chung trong toàn ngành.

Đánh giá là quá trình phân tích nhằm rút ra kết luận về mức độ chênh lệch và xác định nguyên nhân của những chênh lệch đó, đặc biệt khi chênh lệch lớn và có tính trọng yếu.

1.2.4 Nội dung cơ bản của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính.

Thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC không chỉ đánh giá thông tin tài chính mà còn xem xét cả thông tin phi tài chính Các kiểm toán viên thường áp dụng nhiều phương pháp phân tích như phân tích tính hợp lý, phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp và thu thập bằng chứng kiểm toán.

1.2.4.1 Phân tích tính hợp lý

Phân tích tính hợp lý là một quy trình quan trọng trong việc đánh giá số liệu tài chính, bao gồm việc so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch và dự toán của khách hàng Khi phát hiện chênh lệch, cần tiến hành điều tra nguyên nhân để phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC) hoặc các biến động lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Qua đó, quá trình này giúp xem xét tính hợp lý của các chỉ tiêu trên BCTC và đưa ra đánh giá sơ bộ về tình hình tài chính của đơn vị.

Các so sánh chủ yếu gồm:

- So sánh giữa số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán.

- So sánh các chỉ tiêu của đơn vị với chỉ tiêu bình quân của ngành.

- So sánh số liệu của doanh nghiệp với các kết quả dự kiến của KTV.

- Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.

1.2.4.2 Phân tích xu hướng (Phân tích ngang)

Phân tích xu hướng, hay còn gọi là phân tích ngang, là phương pháp phân tích tài chính dựa trên việc so sánh các chỉ số của cùng một chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính (BCTC) Phương pháp này giúp đánh giá sự biến động và xu hướng của các chỉ số qua các kỳ báo cáo khác nhau.

KTV thường phân tích xu hướng bằng cách so sánh thông tin tài chính của kỳ này với kỳ trước, hoặc giữa các tháng trong kỳ Họ cũng so sánh số dư và số phát sinh của các tài khoản cần xem xét qua các kỳ để phát hiện những biến động bất thường, từ đó tập trung kiểm tra và xem xét kỹ lưỡng.

Tổng quan về công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán (AASC)

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế, hoạt động kiểm toán tại Việt Nam chủ yếu do nhà nước thực hiện thông qua kiểm tra kế toán Khi nền kinh tế chuyển sang thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, quản lý tài chính doanh nghiệp trở thành yếu tố quyết định hiệu quả kinh doanh và sự phát triển bền vững Sự ra đời của Luật Đầu Tư Nước Ngoài đã tạo ra nhu cầu về kiểm toán độc lập, đánh dấu bước tiến quan trọng trong lĩnh vực này.

Bộ Tài Chính đã thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán, sau đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), cùng với Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) là hai tổ chức lớn nhất và hợp pháp tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp Sự phát triển của công ty được chia thành nhiều giai đoạn.

3 giai đoạn với 3 tên gọi:

Giai đoạn1: từ 13/05/1991 đến tháng 9 năm 1993:

Với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, công ty đã không ngừng học hỏi và nâng cao trình độ cũng như quy mô của mình Để mở rộng hoạt động, công ty đã liên tiếp mở thêm các chi nhánh tại các thành phố lớn, bao gồm TP.HCM vào tháng 3 năm 1992, Đà Nẵng vào tháng 4 năm 1993 và Vũng Tàu cũng vào tháng 4 năm 1993.

Giai đoạn này công ty có tên gọi là Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC).

Giai đoạn 2: Từ 14 tháng 9 năm 1993 đến tháng 7 năm 2007:

Ngày 14 tháng 9 năm 1993 Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ban hành quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB, cho phép Công ty Dịch vụ Kế toán triển khai thêm lĩnh vực dịch vụ kiểm toán và đổi tên thành “Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính

The company "Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company" (AASC) was established on September 24, 1993, when it received its business license number 109157 from the Hanoi Economic Arbitration.

AASC là một trong những tổ chức hợp pháp hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính.

Giai đoạn 3: Tháng năm 2007 đến nay:

Tháng 7 năm 2007, công ty đã chuyển đổi từ Công ty Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính thành công ty kiểm toán độc lập với tên gọi Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)

AASC là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và số lượng KTV lớn nhất.

Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2004 – 2008. Đơn vị tính: triệu đồng

(Nguồn: Báo cáo của Giám đốc Công ty trong Hội nghị tổng kết công tác các năm 2006, 2007, 2008, tháng đầu năm 2009)

Trần Thị Hà Luận văn tốt nghiệp

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty AASC

CQ44/22.02 Học Viện Tài Chính

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, mối liên hệ giữa các phòng ban trong công ty

Hội đồng thành viên là nhóm người lãnh đạo cao nhất trong công ty, có trách nhiệm quyết định các vấn đề quan trọng và chiến lược phát triển của tổ chức.

- Ban kiểm soát: Trực thuộc hội đồng thành viên, có vai trò soát xét mọi hoạt động trong công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên.

Ban thường trực là một tổ chức gồm các thành viên của hội đồng thành viên, có nhiệm vụ chịu trách nhiệm trước hội đồng và thực hiện giải quyết những vấn đề quan trọng trong công ty theo sự ủy quyền của hội đồng thành viên.

- Ban tổng giám đốc: Bao gồm một tổng giám đốc và 3 phó tổng giám đốc.

Tổng giám đốc là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp và đại diện cho công ty trước pháp luật.

Các phó tổng giám đốc đảm nhiệm việc chỉ đạo chuyên môn và nghiệp vụ cho các chi nhánh, phòng ban, đồng thời đưa ra các ý kiến và giải pháp hỗ trợ, tư vấn cho tổng giám đốc.

Phòng tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định công tác tổ chức của công ty, bao gồm quản lý nhân sự, tổ chức đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp dịch vụ hậu cần Ngoài ra, phòng còn chịu trách nhiệm quản lý công văn đến và đi trong công ty, đảm bảo sự thông suốt trong hoạt động quản lý và điều hành.

Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban giám đốc điều hành và quản lý công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp báo cáo kế toán chính xác, cùng với việc thanh toán lương và tạm ứng cho cán bộ công nhân viên.

Về tổ chức bộ máy kế toán:

Tại trụ sở chính ở Hà Nội, bộ phận kế toán bao gồm 3 thành viên trực thuộc phòng tài chính- kế toán:

+ Kế toán trưởng: Giúp ban giám đốc tổ chức thực hiện công tác kế toán.

+ Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm lập báo cáo tổng hợp, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.

+ Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, các nghiệp vụ thu- chi tiền mặt và vào sổ

Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản, cùng với phòng kiểm toán 5, cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho các công trình xây dựng hoàn thành Đội ngũ kiểm toán viên tại đây có kinh nghiệm phong phú và chuyên môn cao, đảm bảo chất lượng dịch vụ.

Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5 và 6 chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ và sản xuất vật chất Đồng thời, các phòng này cũng tư vấn và hỗ trợ khách hàng về các vấn đề tài chính và kinh tế.

2.1.4 Các lĩnh vực hoạt động và khách hàng chủ yếu của công ty AASC

Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán doanh thu do công ty AASC thực hiện đối với khách hàng XYZ niên độ kế toán 2009 37

Thủ tục phân tích giai đoạn này qua 3 bước sau:

Bước 1: Thu thập thông tin về đơn vị khách hàng (Trích thông tin liên quan tới việc áp dụng thủ tục phân tích khoản mục doanh thu):

KTV yêu cầu đơn vị cung cấp số liệu và tài liệu liên quan đến doanh thu, bao gồm chính sách ghi nhận từ năm 2009, lĩnh vực hoạt động, sự thay đổi trong sản xuất kinh doanh so với năm trước, số liệu doanh thu các năm 2007, 2008 và kế hoạch doanh thu cho năm nay, cùng với các sổ sách và chứng từ cần thiết khác Tại AASC, trước khi kiểm toán, KTV sẽ tìm hiểu thông tin khách hàng qua hồ sơ kiểm toán các năm trước và các cuộc họp Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm thu thập thông tin bổ sung cần thiết mà nhóm chưa có, từ đó tổng hợp và cung cấp thông tin đầy đủ về khách hàng.

Một số thông tin phi tài chính thu thập từ phía khách hàng XYZ trong niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2009:

Trích giấy tờ làm việc của KTV:

CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)

THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ

Kế hoạch kiểm toán Ref: VIII.I

Tên khách hàng: công ty XYZ Code khách hàng: 0235

Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010 Manager:

Công ty XYZ ghi nhận doanh thu bằng cách xác định các hóa đơn bán hàng đã giao nhận, trong đó doanh thu từ các hợp đồng kéo dài qua nhiều kỳ kinh doanh được ghi nhận theo khối lượng công việc hoàn thành Kế toán trưởng sẽ phát hành hóa đơn cho các khoản thu điện nước, và bên mua có thể yêu cầu công ty phát hành hóa đơn hoặc trực tiếp đến công ty để nhận hóa đơn và thanh toán Đối với hóa đơn tiền thuê nhà, bên thuê thường thực hiện thanh toán sau một tuần kể từ ngày nhận hóa đơn.

Khi hàng hóa được vận chuyển, kế toán sẽ lập hóa đơn, tất cả hóa đơn đều được đánh số thứ tự và kiểm tra bởi nhân viên độc lập Những hóa đơn bán hàng thu tiền ngay sẽ được lưu trữ trong tập hồ sơ riêng biệt.

Khi hàng hóa bị lỗi hoặc không đáp ứng các yêu cầu đã thỏa thuận trong hợp đồng, khách hàng có quyền trả lại một phần hoặc toàn bộ lô hàng Trong tình huống này, công ty cần tiếp nhận hàng trả lại và lập giấy báo Có, được phê chuẩn bởi trưởng phòng kinh doanh.

Người kiểm tra: TTM Ngày kiểm tra: 15/03/2010

Bước 2: So sánh thông tin.

Trích giấy tờ làm việc của KTV tại công ty XYZ:

CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)

THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ

Kế hoạch kiểm toán Ref: VIII.I

Tên khách hàng: công ty XYZ Code khách hàng: 0235

Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010 Manager:

Hoạt động kinh doanh của đơn vị:

Đến cuối năm 2009, công ty vẫn chưa niêm yết trên sàn chứng khoán, nhưng đã lên kế hoạch phát hành chứng khoán ra công chúng trong năm 2010 Do đó, kết quả kinh doanh năm 2009 cần phải khả quan để hỗ trợ cho mục tiêu này của công ty.

Trong năm 2008, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có 3 lĩnh vực chính, đó là:

Hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty gặp khó khăn trong năm 2008, với kim ngạch xuất khẩu đạt 5,591,832 USD và nhập khẩu chỉ đạt 8,079,574 USD, giảm xuống còn 79.7% so với năm 2007 Sự sụt giảm nhu cầu nhập khẩu từ các thị trường truyền thống như EU, Nhật Bản và Hoa Kỳ, cùng với việc giảm nhu cầu tiêu dùng và đầu tư trong nước, đã ảnh hưởng lớn đến kim ngạch nhập khẩu, chỉ đạt 69.5% so với năm 2007 Điều này không chỉ làm giảm doanh thu từ hoạt động kinh doanh tài chính qua việc cấp tín dụng cho khách hàng nhập khẩu mà còn gây ra xu hướng biến động tiêu cực cho hoạt động xuất nhập khẩu, vốn là nguồn thu chủ yếu của công ty, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong năm.

Kinh doanh và đầu tư khai thác bất động sản là lĩnh vực có doanh thu thấp hơn so với xuất nhập khẩu, nhưng lại đóng góp đáng kể vào lợi nhuận của công ty Năm 2008, công ty ghi nhận sự tăng trưởng đột biến trong doanh thu cho thuê văn phòng, đạt 8.45 tỷ VND.

Năm 2008, doanh thu của công ty đạt 17.7 tỷ VND, tăng từ 2007 nhờ vào việc hoàn thành tòa nhà X và đưa vào sử dụng từ tháng 11/2007, cùng với việc sửa chữa và cải tạo nhà AB để bàn giao vào tháng 10/2008 Tuy nhiên, việc chậm tiến độ hoàn thiện và bàn giao các tầng 1, 2 của nhà AB đã làm giảm doanh thu của công ty 2.7 tỷ VND so với dự kiến Công ty kỳ vọng doanh thu cho thuê nhà sẽ tăng đáng kể trong năm 2009 so với năm 2008.

Như vậy, doanh thu hoạt động cho thuê nhà năm 2009 có khả năng tăng hơn so với năm 2008.

Đầu tư tài chính của công ty tính đến hết năm 2008 bao gồm các khoản góp vốn vào công ty TNHH FAB (0.8 tỷ), công ty CP DSĐS (2.4 tỷ) và công ty CK Kertex (9.5 tỷ) Trong số này, chỉ có khoản đầu tư vào công ty CP DSĐS mang lại lợi nhuận khoảng 15% cho năm 2008, trong khi các khoản đầu tư khác đều không hiệu quả, tiềm ẩn rủi ro có thể ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong tương lai.

Trong năm 2009, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:

Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ, nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, hàng tiêu dùng, nông sản, gỗ sơ chế và gỗ mỹ nghệ là lĩnh vực quan trọng Chúng tôi cung cấp dịch vụ ủy thác và trực tiếp, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng Đặc biệt, các sản phẩm thêu ren cao cấp và hàng hóa tiêu dùng luôn được chú trọng, đảm bảo chất lượng và tính cạnh tranh trên thị trường.

- Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng và nhà ở, kho bãi, nhà xưởng sản xuất;

Kinh doanh dịch vụ đại lý bán hàng hóa cho các tổ chức sản xuất và thương mại, tổ chức hội chợ, triển lãm thủ công mỹ nghệ và tranh ảnh trong và ngoài nước.

41 ngoài nước theo quy định pháp luật;

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.

Tóm lại, các hoạt động kinh doanh chính của công ty năm nay vẫn giữ nguyên so với năm trước, dẫn đến tình hình và tỷ trọng doanh thu trong tổng doanh thu năm nay không có sự thay đổi đáng kể so với năm 2008.

Ngoài ra trong năm 2009 công ty còn mở rộng lĩnh vực kinh doanh:

Ngày 1/5/2009 ban hành quyết định số ABCD về việc bổ sung các ngành sau vào đăng ký kinh doanh:

- Kinh doanh nguyên liệu, phụ liệu, hương liệu, giày da,

- Kinh doanh thuốc lá nội.

- Kinh doanh rựu, bia, nước giải khát các loại, nước hoa.

Việc mở rộng lĩnh vực kinh doanh giúp công ty gia tăng doanh thu, tuy nhiên, do các hoạt động mới bắt đầu nên doanh thu chưa cao và chưa có sự tăng trưởng đáng kể so với năm 2008 Doanh thu chủ yếu phụ thuộc vào các hoạt động kinh doanh chính của công ty Đầu tư vào xây dựng cơ bản là cần thiết để phục vụ cho hoạt động cho thuê của công ty.

Năm 2009, công ty đã hoàn thành nhiều dự án xây dựng mới, bao gồm Tòa nhà 12 tầng AB với diện tích 450m2, Tòa nhà AC có diện tích sử dụng lên đến 1500m2, và chuyển đổi kho TL thành nhà chung cư với diện tích mặt bằng 500m2.

Công ty đang mở rộng đầu tư vào việc thành lập công ty con chuyên quản lý nhà, mặc dù hoạt động này còn mới mẻ Hiện tại, doanh thu từ lĩnh vực này vẫn chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu của công ty, và hiệu quả hoạt động chưa đạt mức cao như các lĩnh vực đầu tư khác.

Như vậy, nhìn chung hoạt động kinh doanh chính của công ty không

Ngày đăng: 14/10/2022, 09:49

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Hệ thống các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Bộ Tài Chính, Hà Nội năm 2005	Khác
2. Giáo trình lý thuyết kiểm toán, Học Viện Tài Chính, NXB Tài Chính năm 2007	Khác
3. Giáo trình kiểm toán BCTC, Học Viện Tài Chính, NXB Tài Chính năm 2008	Khác
4. Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân năm 2006	Khác
5. Tài liệu hồ sơ kiểm toán mẫu lưu hành nội bộ của công ty kiểm toán AASC	Khác