LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC VIẾT TẮT
TK: Tài khoản
XDCB: Xây dựng cơ bản
TSCĐ: Tài sản cố định
BCTC: Báo cáo tài chính
SXKD: Sản xuất kinh doanh
CTGS: Chứng từ ghi sổ
TGHĐ: Tỷ giá hối đoái
TM & DL: Thương mại và Du lịch
CNV: Công nhân viên
DN: Doanh nghiệp
DANH MỤC BẢNG
DANH MỤC SƠ ĐỒ
LỜI MỞ ĐẦU
1. Sự cần thiết của chuyên đề.
2. Mục đích nghiên cứu của chuyên đề.
3. Phạm vi nghiên cứu của chuyên đề.
4. PP nghiên cứu chuyên đề.
5. Bố cục của chuyên đề.
*Chương III: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hà Lan.
CHƯƠNG 1
LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1.2.2.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt:
- Phiếu thu.
- Phiếu chi.
- Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý.
- Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tạm ứng, Phiếu nhập kho…
Để việc lập Phiếu thu - Phiếu chi hợp pháp, theo đúng chế độ kế toán, người đứng đầu bộ phận kế toán của Công ty cần phải quy định các chứng từ tương ứng kèm theo để những yêu cầu thanh toán không phù hợp sẽ được nhận biết và xử lý kịp thời. Các kế toán viên mặc nhiên căn cứ vào đó mà áp dụng.
* Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu - chi tiền mặt:
- Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu - chi: chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền có thể là giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn, hợp đồng…Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền có thể là giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn…
- Kế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu - chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của Công ty), sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét.
- Kế toán trưởng kiểm tra lại rồi ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan.
- Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc: căn cứ vào các quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu - chi. Các đề nghị chi, mua sắm không hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung các chứng từ liên quan.
- Lập chứng từ thu - chi: kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi. Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt.
- Ký duyệt chứng từ thu - chi: kế toán trưởng ký vào phiếu thu, phiếu chi.
- Thực hiện thu - chi tiền: khi nhận được phiếu thu hoặc phiếu chi do kế toán lập kèm theo chứng từ gốc, thủ quỹ phải:
+ Kiểm tra số tiền trên phiếu thu, phiếu chi với chứng từ gốc.
+ Kiểm tra nội dung ghi trên phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc hay không.
+ Kiểm tra ngày tháng lập phiếu thu, phiếu chi và chữ ký của người có thẩm quyền.
+ Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt.
+ Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào phiếu thu hoặc phiếu chi.
+ Thủ quỹ ký vào phiếu thu hoặc phiếu chi và giao cho khách hàng 1 liên.
+ Sau đó thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu hoặc phiếu chi ghi vào Sổ quỹ.
+ Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao liên còn lại của phiếu thu hoặc phiếu chi cho kế toán để làm căn cứ ghi sổ.
+ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ.
1.2.2.2. TK sử dụng và nguyên tắc hạch toán:
1.2.2.3. Kế toán khoản thu chi bằng tiền Việt Nam:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự kế toán các khoản thu chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam
TK511,515,131,
138,121,141,112,711,144…
TK 111(1)
TK 152,211,331,
334,112,121,621,642,144…
Nhập quỹ tiền mặt
Xuất quỹ tiền mặt
TK 338(3381)
TK 138(1381)
Kiểm kê quỹ phát hiện thừa
Kiểm kê quỹ phát hiện thiếu
1.3. Kế toán tiền gửi Ngân hàng:
Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các Công ty tài chính bao gồm: tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…
1.3.1. Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng:
1.3.2. TK sử dụng và nguyên tắc hạch toán:
1.3.3. Trình tự hạch toán tiền gửi tại Ngân hàng:
Sơ đồ 1.2:Sơ đồ trình tự kế các khoản thu chi TGNH bằng tiền Việt Nam
Sơ đồ 1.3Sơ đồ trình tự kế toán tiền đang chuyển
1.5.2.1. Chênh lệch TGHĐ:
1.5.2.2. Nguyên tắc xử lý chênh lệch TGHĐ:
- Xử lý chênh lệch TGHĐ phát sinh trong kỳ và chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tư XDCB (Của doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB):
1.5.4.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
1.5.4.2. Nội dung và kết cấu TK sử dụng:
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự kế toán thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trong kỳ
1.5.5.1. Nguyên tắc:
1.5.5.2. Kết cấu và nội dung của TK 413-Chênh lệch TGHĐ:
1.5.5.3. Kế toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ của hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động).
1.5.5.4. Kế toán chênh lệch TGHĐ phát sinh do đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:
* Sơ đồ 1.5:Sơ đồ xử lý chênh lệch tỷ giá vào cuối năm tài chính :
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH HÀ LAN
Bảng 2.1: Doanh thu các năm
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP TM & DL Hà Lan
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ngoài sổ sách kế toán ở trên, tại văn phòng Công ty còn trang bị hệ thống phần mền Kế toán MISA được viết riêng cho phù hợp với tình hình của Công ty. Hiện nay, Công ty Cổ phần TM & DL Hà Lan đang sử dụng phần mềm kế toán Misa sme.net 2012, phần mềm kế toán MISA sử dụng rất nhiều hình ảnh và nội dung phong phú. Nhìn chung, phần mềm Misa có giải pháp tương đối toàn diện trong công tác quản trị và công tác kế toán, bằng các kỹ thuật của công nghệ thông tin, đã cụ thể hóa các quy định chế độ kế toán được nhiều các doanh nghiệp, các đơn vị, các tổ chức, các đơn vị nhà nước áp dụng. Misa mang lại hiệu quả một cách toàn diện đối với công tác tài chính và công tác kế toán của Công ty, mang lại lợi ích cho các khách hàng, chi phí hợp lý nhất. Vì vậy, phần mềm kế toán MISA là phần mềm kế toán được phát triển trên nền tảng công nghệ mới nhất Microsoft.Net và là công cụ hỗ trợ đắc lực của các doanh nghiệp trên công tác hạch toán kế toán, phần mềm hầu hết tự động hóa các nghiệp vụ kế toán, dữ liệu kế toán được cập nhật nhanh chóng, được tích hợp tính năng ưu việt của các phần mềm có giá trị lớn. Ngoài ra, phần mềm kế toán MISA luôn đáp ứng đầy đủ các dữ liệu kế toán trong doanh nghiệp đồng thời cập nhật các chứng từ kế toán mới nhất như: thông tư 28/BTC, nghị định 51, thông tư 138, áp dụng các chế độ kế toán theo quyết định 48 & 15,…
Phần mềm kế toán MISAđược cấu thành 13 phân hệ, bao gồm: ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, TSCĐ, tiền lương, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông và phân hệ tổng hợp là trung tâm và được thể hiện bằng hình ảnh sau:
Hình ảnh 2.1: Hệ thống phần mềm kế toán Misa
Mỗi phân hệ có một chức năng khác nhau như sau:
+ Phân hệ ngân sách: có chức năng thể hiện các thao tác liên quan đến phân hệ ngân sách như: lập dự toán thu, lập dự toán chi, yêu cầu cấp kinh phí, duyệt yêu cầu cấp kinh phí, cấp phát kinh phí ngân sách, nhằm giúp doanh nghiệp quản lý chi tiết tình hình sử dụng ngân sách và dự trù ngân sách cho các quý và các năm tiếp theo.
+ Phân hệ quỹ: nhằm lập phiếu thu, phiếu chi để theo dõi về việc đã thu được tiền hay chưa thu được tiền đối với từng khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên, đối tượng có thể là tổ chức hay cá nhân. Phân hệ quỹ dùng để quản lý việc thu, chi và kiểm tra số tiền quỹ còn bao nhiêu trong từng thời điểm,…
+ Phân hệ ngân hàng: nhằm theo dõi công nợ đối với khách hàng, nhà cung cấp, theo dõi nhân viên trong Công ty nhằm thu hồi các khoản tạm ứng, tạm ứng lương, thu hồi tạm ứng của nhân viên trên giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, theo dõi số tiền nộp vào TK ngân hàng và các ủy nhiệm chi đối với các Công ty, doanh nghiệp, tổ chức hoặc các cá nhân. Tại phân hệ ngân hàng có thể xem được sổ tiền gửi ngân hàng trong từng ngày, từng tháng, từng quý, từng năm, kiểm tra hoạt động liên quan đến phân hệ ngân hàng, ngoài ra, phần mềm còn cung cấp thêm doanh nghiệp giao dịch với bao nhiêu ngân hàng,…
+ Phân hệ mua hàng: cho phép lập và in đơn mua hàng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn mua dịch vụ,…khi hàng về đến doanh nghiệp, kế toán kiểm tra hàng và nhập hóa đơn mua hàng và theo dõi xem việc mua hàng đã thanh toán tiền hay chưa thanh toán tiền đối với nhà cung cấp, bằng phương thức thanh toán nào như: phiếu chi, séc/ủy nhiệm chi….. Ngoài ra, phân hệ mua hàng còn giải quyết được tất cả các nghiệp vụ phức tạp trong mua hàng như: mua hàng không qua kho, hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua, hàng về trước hóa đơn về sau,…
+ Phân hệ kho: cho phép người sử dụng lập phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ lắp ráp, tháo dỡ, chứng từ chuyển kho vật tư hàng hóa, công cụ dụng cụ, cho phép điểu chỉnh hàng tồn kho, tính giá xuất kho cho vật tư hàng hóa,…
+ Phân hệ tài sản cố định: nhằm để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phân hệ TSCĐ, như: ghi tăng TSCĐ do mua sắm hay mua khác, ghi giảm TSCĐ trong trường hợp thanh lý, nhượng bán TSCĐ hay do các trường hợp khác.
+ Phân hệ giá thành: phần mềm cho phép khai báo danh mục đối tượng tập hợp chi phí (sản phẩm, phân xưởng, quy trình công nghệ, công trình, vụ việc, đơn hàng,…), danh mục khoản mục chi phí, tập hợp chi phí trực tiếp, phân bổ chi phí chung cho từng đối tượng tập hợp chi phí theo các tiêu thức: nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung, định mức,…Tính giá thành tổng hợp và giá thành đơn vị của từng thành phẩm theo các PP tính giá thành: giản đơn, tỷ lệ hay hệ số,…Phân hệ này áp dụng đối với các loại hình doanh nghiệp sản xuất theo đơn hàng, doanh nghiệp xây lắp, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, tư vấn,…và còn một số phân hệ khác.
2.2. Các thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Thương mại – Du lịch Hà Lan.
2.2.1 Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần TM&DL Hà Lan
+ Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S05a – DNN
+ Chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a – DNN
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Mẫu số S02b – DNN
+ Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: Mẫu số S05b-DNN
Hình ảnh 2.2:Giao diện phân hệ quỹ
Hình ảnh 2.3: màn hình nhập phiếu thu
Hình ảnh 2.4: Phiếu thu
Hình ảnh2.5:Nhập hóa đơn bán hành thu tiền ngay
Hình ảnh2.6: Nhập phiếu thu bán hàng
Hình ảnh 2.7: Phiếu thu bán hàng
Hình ảnh 2.8 Phiếu thu
Hình ảnh 2.9:Nhập phiếu chi
Hình ảnh 2.11: Sổ Nhật kí thu tiền
Hình ảnh 2.12:Sổ nhật kí chi tiền.
Bảng 2.2:Trích sổ quỹ tiền mặt
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Tháng 12 năm 2013
TK:111-Tiền mặt
Ngày
tháng ghi sổ
Ngày tháng chứng từ
Số hiệu chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ghi
chú
Thu
Chi
Thu
Chi
Tồn
A
B
C
D
E
1
2
3
G
01/12/2013
01/12/2013
07/12/2013
…
11/12/2013
01/12/2013
01/12/2013
….
07/12/2013
…..
11/12/2013
PT13/1334
PT13/1335
PT13/1357
…..
PT13/0961
7.800.000
124.499.000
……
11.000.000
……..
…..
………
10.000.000
9.499.634.788
9.507.434.788
9.634.833.788
10.465.336.187
……..
9.247.939.364
…
…..
…
…
…
…
…
….
Cộng phát sinh:
7.992.005.000
11.686.793.513
5.804.846.278
Kèm theo 03 chứng từ thu. Ngày 31 tháng 12 năm 2013.
Kèm theo 03 chứng từ chi Thủ quỹ
(Đã ký)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
TK: 111 Loại quỹ: Tiền mặt Tháng 12 Đơn vị tính: VNĐ.
NTGS
NTCT
Số hiệu chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số tồn
Thu
Chi
Nợ
Có
A
B
C
D
E
F
1
2
3
01/12
01/12
PT13/1334
5113.1
33311
7.090.909
709.091
9.499.634.788
9.507.725.697
9.507.725.697
01/12
01/12
PT13/1335
- Dịch vụ xe buýt
5113.2
124.499.000
6.634.833.788
…
…….
…
…….
07/12
07/12
PT13/1357
5113.4
33311
10.000.000
1.000.000
10.464.336.187
10.465.336.187
……
…..
…….
….
………
11/12
11/12/
PC13/0961
6422
1331
9.090.909
909.091
9.248.848.455
9.247.939.364
...
...
...
...
...
...
...
...
Cộng số phát sinh trong tháng:
Số tồn cuối tháng:
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2013
- Ngày mở sổ:
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký và đóng dấu)
Bảng 2.3: Trích sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
Bảng 2.4:Trích Chứng từ ghi sổ CTGS13/134
Bảng2.5:Trích chứng từ ghi sổ CTGS13/135
Bảng 2.6:Trích sổ đăng kí chứng từ
Đơn vị: Cty CPTM và DL Hà Lan Mẫu số S02c1- DNN
9.499.634.788
Bảng 2.7 Trích sổ cái TK 111
Hình ảnh2.13:TK ngân hàng
Hình ảnh2.14:Phân hệ ngân hàng
Hình ảnh2.15: Nhập ủy nhiệm chi
NV 2: Ngày 28/12, Công ty TNHH khai thác khoáng sản than Núi Pháo chuyển trả tiền vận chuyển hành khách số tiền là: 43.700.000 VNĐ.
Số lệnh: NC00026632
Ngày lập: 28/12/2013 SBT: 131
Hình ảnh2.16: Nộp tiền vào TK
Bảng 2.8:Trích chứng từ ghi sổ CTGS13/137
Bảng 2.9:Trích chứng từ ghi sổ CTGS13/138
Bảng 2.10:Trích sổ đăng kí chứng từ
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở TK giao dịch:
Số hiệu TK tại nơi gửi:
- Sổ này có... trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Bảng 2.11:Trích sổ tiền gửi ngân hàng
Bảng 2.12:Trích sổ phụ khách hàng
Bảng 2.13:Trích sổ cái TK112
Hình ảnh 2.17:Trích bảng đối chiếu Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn
Hình ảnh 2.18:Trích bảng đối chiếu với Ngân hàng công thương Việt Nam
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TM&DL HÀ LAN
KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Nhà xuất bản tài chính - Hà nội 2006
Nhà xuất bản tài chính - Hà nội 2007
3) Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp.
Nhà xuất bản tài chính - Hà nội 2005
Nhà xuất bản tài chính - Hà nội 2004
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP
XÁC NHẬN CỦA PHÒNG KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÀ LAN