1.5. Kế toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:
1.5.3. Các PP xác định tỷ giá ghi trên sổ kế toán:
- Căn cứ để xác định tỷ giá xuất ngoại tệ: là các tỷ giá nhập của các lần nhập ngoại tệ.
- PP xác định tỷ giá xuất ngoại tệ: có 4 PP * PP giá thực tế đích danh:
Tỷ giá xuất = Tỷ giá nhập của chính số ngoại tệ thuộc từng lần nhập đó
Tỷ giá xuất = Tỷ giá nhập với giả thiết ngoại tệ nào nhập trước thì được xuất trước.
=> ngoại tệ tồn cuối kỳ được tính theo tỷ giá của những lần nhập cuối cùng.
* PP nhập sau-xuất trước:
Tỷ giá xuất = Tỷ giá nhập với giả thiết ngoại tệ nào nhập sau thì được xuất trước. => ngoại tệ tồn cuối kỳ được tính theo tỷ giá của những lần nhập đầu tiên.
* PP bình quân gia quyền cả kỳ:
Tỷ giá bình quân gia quyền
=
Ngoại tệ đầu kỳ quy đổi + Ngoại tệ nhập quy đổi SL ngoại tệ tồn đầu kỳ + SL ngoại tệ nhập trong kỳ
Ngoại
tệ xuất = SL ngoại tệ xuất x tỷ giá bình qn gia quyền quy đổi
1.5.4. Kế tốn thanh tốn các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trong kỳ: 1.5.4.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
Các chứng từ kế toán sử dụng: là các chứng từ liên quan đến kế toán vốn bằng tiền như:
- Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo Có, giấy báo Nợ của ngân hàng.
- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, bảng sao kê của ngân hàng. - Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, giấy nộp tiền, giấy thanh toán tạm ứng…
1.5.4.2. Nội dung và kết cấu TK sử dụng:
- TK 111(2), 112(2), 113(2): phản ánh tình hình tăng, giảm, hiện có của ngoại tệ tại quỹ, tại ngân hàng và đang chuyển quy đổi theo đồng Việt Nam.
- TK 007 - “Nguyên tệ các loại”: phản ánh số nguyên tệ tăng, giảm và hiện có trong kỳ
Kết cấu: Bên Nợ: phản ánh số nguyên tệ thu vào. Bên Có: phản ánh số nguyên tệ xuất ra.
Số dư bên Nợ: phản ánh số nguyên tệ tồn cuối kỳ. - TK 515, 635: phản ánh lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá trong kỳ
- Các TK khác có liên quan: 511,152,153,156,131,136,331,338,311…
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự kế tốn thanh tốn các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trong kỳ
TK511,512 TK111(2),112(2) TKLQ:152,
153,156,211 Thu tiền bán hàng Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa, tài
sản
TGTT TGTT TGXQ TGTT
TK131,136 TK515 TK635
Thu các khoản nợ phải thu TG lúc cho nợ TGTT Lỗ CL tỷ giá TK515 Lãi CL tỷ giá TK 635 Lãi CL tỷ giá TK331,338,311... Lỗ CL tỷ giá TGXQ TG lúc nhận nợ Xuất ngoại tệ để trả nợ TK 007