Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực Lê chân Hải Phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG ĐINH THỊ HOÀI PHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN – DƯƠNG KINH, THÀN.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHỊNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG ĐINH THỊ HỒI PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN – DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HẢI PHÒNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG ĐINH THỊ HỒI PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN – DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8.31.01.10 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Mỵ HẢI PHÒNG - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân tơi nghiêm túc nghiên cứu, tìm hiểu thực tế, tài liệu để hoàn thiện Các số liệu nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2022 Người thực Đinh Thị Hoài Phương ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập trường Đại học Hải Phòng qua q trình nghiên cứu viết luận văn “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phịng”, tác giả hồn thành nhờ hướng dẫn, giúp đỡ thầy giáo, cô giáo khoa Sau Đại học trường Đại học Hải Phòng Đặc biệt tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS.Nguyễn Thị Mỵ giành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin trân trọng cảm ơn anh chị em đồng nghiệp ban Lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh, thành phố Hải Phòng tạo điều kiện cho tác giả khảo sát thu thập để có liệu viết luận văn, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh địa bàn quận cung cấp số liệu khách quan, tạo điều kiện cho tơi hồn thiện luận văn Mặc dù cố gắng, xong đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu đề tài có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tuy nhiên, em hy vọng kết nghiên cứu đề tài đóng góp phần vào cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh nói riêng, Cục thuế TP Hải Phòng ngành Thuế Việt Nam nói chung Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tất thầy giáo, cô giáo bạn Đồng thời, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để đề tài hoàn thiện Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2022 Người thực Đinh Thị Hoài Phương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỔ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế TNDN 12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, ý nghĩa quản lý thuế TNDN 12 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 15 1.2.3 Các tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 24 1.3 Nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN 25 1.3.1 Nhân tố thuộc sách nhà nước 25 1.3.2 Nhân tố thuộc nhận thức doanh nghiệp 25 1.3.3 Nhân tố thuộc công tác tổ chức máy quản lý thuế cán quản lý thuế 26 1.3.4 Nhân tố thuộc sở vật chất để thực quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 27 1.3.5 Nhân tố thuộc ảnh hưởng khác 27 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế địa phương 28 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Quận 7- huyện Nhà Bè, TP Hồ Chí Minh 28 iv 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê –Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng 29 1.4.3 Bài học quản lý thuế TNDN cho Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LÊ CHÂN 30 2.1 Tổng quan Quận Lê Chân,Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh 30 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Lê Chân 30 2.1.2 Bộ máy quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh 31 2.2.Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Lê Chân 33 2.2.1.Tình hình đăng ký thuế 33 2.2.2.Tổ chức quản lý thuế TNDN 36 2.3 Đánh giá nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Lê Chân 55 2.3.1 Kết đạt công tác quản lý thuế 55 2.3.2 Hạn chế công tác quản lý thuế TNDN 56 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN 61 QUẬN LÊ CHÂN 61 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội quận Lê Chân đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 kế hoạch thực quản lý thuế TNDN địa bàn quận Lê Chân 61 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế-xã hội quận Lê Chân 61 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNDN Chi cục thuế 62 3.2 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Lê Chân đến năm 2025 66 v 3.2.1 Hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền thuế, đa dạng hóa hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 66 3.2.2 Đẩy mạnh công tác thu thuế, thu hồi nợ đọng thuế 68 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra mặt nhằm chống thất thu tính thuế 69 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 71 3.2.5 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế 72 3.2.6 Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế 74 3.2.7 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ người nộp thuế 74 3.2.8 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn quận công tác quản lý thuế TNDN 75 3.3 Kiến nghị 75 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Nghĩa đầy đủ Tên viết tắt TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN NSNN NNT Người nộp thuế QLNN Quản lý nhà nước CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế KK-KT &TH Kê khai – kế toán thuế tin học QLN&CC Quản lý nợ cưỡng chế TH-NV-DT Tổng hợp nghiệp vụ dự doán 10 TT-HT Tuyên truyền hỗ trợ 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 XHCN Xã hội chủ nghĩa 13 VLXD Vật liệu xây dựng 14 NQD Ngoài quốc doanh 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 DN Doanh nghiệp 17 QLT Quản lý thuế 18 KBNN Kho bạc Nhà nước 19 GDP Tổng sản phẩm quốc nội 20 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 21 CP Cổ phần 22 HTX Hợp tác xã 23 DNTN Doanh nghiệp tư nhân 24 TMĐT Thương mại điện tử vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng 2.1 Số lượng DN quản lý địa bàn quận Lê Chân Trang 35 2.2 Tình hình thực công tác tuyên truyền 38 2.3 Số liệu kê khai toán thuế TNDN gia đoạn 2017-2021 40 2.4 Kết xử lý DN chậm nộp tờ khai tốn TNDN 41 2.5 Tình hình nộp thuế TNDN 42 2.6 Tình hình nộp thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh 43 2.7 Theo dõi tình hình nợ đọng thuế TNDN 45 2.8 Tỷ lệ nợ đọng thuế TNDN so với số phải nộp 47 2.9 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 48 2.10 Bảng xác định thuế TNDN theo mẫu 02/TNDN thức 55 2.11 Bảng xác định thuế TNDN theo mẫu 02/TNDN điều chỉnh 55 viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỔ Danh mục Hình Số hình 1.1 Tên hình Bộ máy tổ chức ngành thuế Trang 16 Danh mục sơ đồ Số sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.2 Quy trình đăng ký thuế 18 1.3 Quy trình quản lý kê khai thuế 21 1.4 Quy trình quản lý nợ 22 2.1 Luân chuyển tờ khai quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh 34 Danh mục biểu đồ Số biểu đồ 2.1 2.2 Tên biểu đồ Số lượng doanh nghiệp địa bàn quận Lê Chân Theo dõi tình hình nợ đọng thuế TNDN năm 2017- 2021 Trang 36 45 67 tiếng Việt tiếng Anh Ngồi ra, biểu ngữ cịn thiết kế dạng tờ rơi, sách bỏ túi cấp phát miễn phí trụ sở quan thuế, kho bạc, ngân hàng hay địa điểm NNT thường giao dịch Đối với ứng dụng Etax-Mobile, làm việc với Ngân hàng thương mại có số lượng tài khoản cá nhân lớn để xây dựng giải pháp NNT đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử xác thực qua tài khoản toán NNT mở Ngân hàng mà không cần phải đến quan thuế - Mở rộng chương trình tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cấp trường học phổ thông, từ cấp tiểu học đến trung học sở, trung học phổ thơng học phạm vi tồn quận để từ cháu học sinh có nhận thức pháp luật thuế, tạo sức lan tỏa gia đình, cộng đồng Đồng thời tạo ý thức tuân thủ pháp luật thuế cho cháu trưởng thành tương lai Đối với công tác hỗ trợ: - Xây dựng phân loại sở liệu thuế để giải đáp hiệu cho doanh nghiệp; góp phần cảnh báo, ngăn chặn hành vi không tuân thủ thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm nghĩa vụ thuế nhằm nâng cao tính thống hiệu cơng tác hỗ trợ người nộp thuế - Tổ chức điều tra nhu cầu NNT để nắm bắt tâm tư nguyện vọng NNT, phân tích, phân loại vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu người nộp thuế, đảm bảo tính thống nhất, khoa học, bình đẳng thuận tiện việc giải đáp, trả lời vướng mắc cho người nộp thuế Áp dụng phương thức ứng dụng Zoom meeting phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, với ưu điểm trội: NNT dù đâu chủ động theo dõi hội nghị, đặt câu hỏi đến quan thuế gửi qua tin nhắn nghe đại diện cục thuế trả lời chỗ, theo dõi truyền tải sách qua hình mà khơng bị giới hạn số người tham dự; quan thuế tổ chức hỗ trợ thường xuyên hơn, tốn thời gian, chi phí, đáp ứng mục tiêu chuyển đổi số ngành thuế Góp phần chuyển đổi số thành cơng cơng tác thuế nói chung tuyên truyền, hỗ trợ NNT nói 68 riêng, mang lại cải cách hành thiết thực - Thực xã hội hóa hoạt động hỗ trợ đại lý thuế, hội đại lý thuế nhằm hỗ trợ, hợp tác với doanh nghiệp nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp 3.2.2 Đẩy mạnh công tác thu thuế, thu hồi nợ đọng thuế Gắn trách nhiệm thu nợ thuế đơn vị theo trách nhiệm người đứng đầu trách nhiệm cơng chức thuế góp phần hồn thành nhiệm vụ chung toàn ngành vượt tối thiểu 5% so với dự toán pháp lệnh Nhằm hạn chế mức thấp tình trạng nợ đọng thuế, cần khai thác nguồn thu, thông báo đôn đốc số thuế kê khai, điều chỉnh hồ sơ kê khai kịp thời, xác Kiểm soát chặt chẽ tờ hồ sơ khai thuế phát xử lý kịp thời trường hợp khai thiếu số thuế phải nộp Chủ động đối chiếu liên lạc, gọi điện, mời doanh nghiệp lên quan thuế để xác định số chênh lệch, vào khoản nợ, đối tượng nợ phân loại xác định nguyên nhân nợ để áp dụng biện pháp thu kịp thời, hiệu quả; khoản nợ ảo doanh nghiệp nộp sai tiểu mục, sai tiêu giấy nộp tiền để điều chỉnh kịp thời, qua làm để phận Quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ Đối với khoản tiền thuế nợ khiếu nại, xử lý phận có liên quan chi cục thuế tập trung giải kịp thời quy định Đối với khoản tiền thuế chờ điều chỉnh, phận quản lý nợ phân loại có đầy đủ hồ sơ, đồng thời đối chiếu phối hợp phận liên quan để đối chiếu nợ chuẩn hóa liệu nợ Kiên cơng khai trang điện tử báo, đài địa phương người nộp thuế chây ỳ, không nộp tiền thuế hạn Xử lý tốt khoản nợ đủ điều kiện khoanh nợ, xóa nợ theo Nghị số 94/2019/QH14 Quốc hội Nghị định số 126 Chính phủ Phối hợp với phòng việc xử lý 69 hồ sơ miễn tiền chậm nộp theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 Chính phủ Tiếp tục rà sốt, đơn đốc, thu thập thơng tin tài khoản ngân hàng, phối hợp với ngân hàng tổ chức tín dụng để áp dụng biện pháp thu nợ thơng qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng để thu hồi kịp thời số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước Phối hợp với quan cơng an, tham mưu cho quyền địa phương xây dựng kế hoạch cụ thể để triển khai thành lập đoàn chống thất thu ngân sách nhà nước thu hồi nợ đọng thuế lĩnh vực; phát huy vai trò Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn công tác nâng mức thuế khoán hộ kinh doanh thu hồi nợ đọng tiền thuế cách kịp thời 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra mặt nhằm chống thất thu tính thuế Thực hiện, đóng góp ý kiến, tham mưu cấp quy trình liên quan đến tra, kiểm tra thuế TNDN Chấn chỉnh, đổi công tác tra, kiểm tra thuế dựa hệ thống sở liệu thông tin doanh nghiệp, người nộp thuế mà ngành thuế quản lý liệu thông tin quan chức cung cấp để phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế TNDN người nộp thuế Tập trung quan tâm, xử lý doanh nghiệp có tình trạng lỗ kéo dài, nợ đọng thuế lớn, cần có biện pháp tra, kiểm tra kịp thời, sai phạm cách khắc phục cho hiệu Tăng cường công tác kiểm tra quan thế, đánh giá phân tích Báo cáo tài phát rủi ro từ cách hạch toán tài khoản, cách kê khai hồ sơ khai thuế Thực thông báo đôn đốc doanh nghiệp phải nộp thuế thời hạn quy định tốn thuế thu nhập doanh nghiệp; Bên cạnh đó, tăng cường tra, kiểm tra khoản chi phí, chi phí khơng hợp lệ cho doanh nghiệp Tăng cường đẩy mạnh công tác quản lý, kiểm tra, giám sát hành 70 vi sai phạm làm thất thoát nguồn thu từ nguồn ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Phát rà soát, phân loại, theo dõi thường xuyên cập nhật thông tin công ty tổ chức hoạt động kinh doanh, phát sinh thu nhập từ hình thức kinh doanh thuộc lĩnh vực TMĐT phạm vi địa bàn quản lý theo nhóm đối tượng cụ thể như: DN có thu thập từ tổ chức nước ngồi (như Google, Facebook, Apple, Amazone…); DN kinh doanh, bán hàng trực tuyến; DN kinh doanh hoạt động cho thuê nhà trực tuyến thông qua ứng dụng (như Booking.com, Agoda…); DN chi trả toán cho dịch vụ điện tử đơn vị nhà thầu nước ngoài; DN tổ chức, điều hành sàn giao dịch TMĐT (như Sendo, Lazada, Shoppe…), điều hành ứng dụng (App) trung gian toán (như Vnpay, Airpay, Napas…), ứng dụng (App) trung gian vận chuyển (như Grab, Now, Baemin…) Công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế Tiếp tục đẩy nhanh tiến độ thực kế hoạch tra, kiểm tra chuyên đề DN hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh tảng số để từ tổng hợp, tổng kết, đề xuất giải pháp tăng cường hiệu công tác quản lý thuế hoạt động Hệ thống hóa số hành vi vi phạm, thủ đoạn gian lận, trốn thuế có tính chất phổ biến địa bàn thời gian qua để có biện pháp phổ biến cho lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nghiên cứu, áp dụng thực tế kiểm tra Trên sở phân tích rủi ro để tăng cường, bổ sung trường hợp tra kiểm tra tổ chức quận Lê Chân có tham gia hoạt động kinh doanh TMĐT Có giao dịch, hợp tác sử dụng dịch vụ quảng cáo tảng trực tuyến đơn vị nước cung cấp Đội kiểm tra đẩy mạnh kiểm tra, thực rà sốt tình hình kê khai nộp thuế nhà thầu nước ngồi thu thập thơng tin cơng ty, tập đồn nước ngồi cung cấp hình thức quảng cáo xuyên biên giới Xử lý 71 nghiêm trường hợp cố tình gian lận, trốn thuế không thực kê khai nộp thuế theo quy định, chuyển quan công an để điều tra, xác minh xử lý theo quy định pháp luật 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế Những ngun nhân việc khơng hồn thành dự tốn thuế, cần có đánh giá kết thực được, từ đưa phân tích, biện pháp cần xử lý, khắc phục nhằm chống thất thu thuế cho nguồn ngân sách nhà nước Chi cục Thuế tích cực rà sốt, nắm lại lực kinh doanh, điều tra số lượng lao động thực tế tham gia vào trình kinh doanh doanh nghiệp có doanh thu lớn Đưa giải pháp, xây dựng mức doanh thu tối thiểu lao động theo ngành nghề khác làm sở để đối chiếu với doanh thu tờ khai làm sở để ấn định doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh tờ khai không trung thực Tổ chức xác minh địa điểm kinh doanh người nộp thuế để xác định rõ địa điểm trụ sở, đánh giá lực kinh doanh doanh nghiệp Luôn thực công tác giám sát định tế hoạt động sở sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để nhận biết sai phạm, kịp thời tham mưu kết hợp với quyền địa phương xử lý đưa biện pháp ngăn chặn Cần có biện pháp tối ưu nhằm hạn chế sai phạm cho doanh nghiệp thực số biện pháp như: phổ biến sách ưu đãi miễn giảm thuế, gia hạn nộp thuế, Nên trọng triển khai công tác quản lý thu thuế cơng trình xây dựng, doanh nghiệp xây dựng kinh doanh vãng lai, phương tiện vận tải, Qua đây, bên cạnh biện pháp thực hiện, để quản lý người nộp thuế hiệu xác, Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh triển khai tập trung vào số biện pháp sau: Một triển khai việc lập sổ để thực quản lý theo dõi đối tượng nộp thuế chi tiết, thường xuyên Cần có phân loại rõ ràng đối tượng 72 nộp thuế để quản lý hiệu Mỗi nhân có phân hóa theo dõi riêng biệt sổ mình, để tiện triển khai, quản lý đối tượng nộp thuế Hai Để thực quản lý đối tượng nộp thuế hiệu cần phối hợp liên kết với quan, đơn vị quản lý doanh nghiệp Hoạt động nội ngành, liên kết phối hợp với phịng ban, đội kiểm tra, để cập nhật tình hình liên quan đến quản lý thuế với doanh nghiệp Ba Triển khai cụ thể hóa trọng tâm vào khu vực, đối tượng có tình trạng nợ đọng thuế cao, rủi ro thuế lớn hay doanh nghiệp thành lập, Phân bổ nhiệm vụ thực cho phòng ban, đội kiểm tra, cá nhân thực hiệu công tác quản lý thuế Bốn bên cạnh việc quản lý, cần xây dựng hệ thống đánh giá quản lý hồ sơ doanh nghiệp Hiện nay, thường đánh giá đối tượng nộp thuế theo kinh nghiệm cần có phương hướng việc đánh giá thơng tin, tính điểm đối tượng nộp thuế, từ đánh giá hiệu mức độ thực công tác quản lý thuế, nhận định đối tượng nộp thuế hiệu 3.2.5 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế Thực ứng dụng công nghệ thông tin, chuyển đổi số tạo điều kiện để thực xếp máy, tinh giản biên chế, cấu lại nâng cao chất lượng cán bộ, công chức, viên chức ngành góp phần giúp ngành thuế liên tục hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách năm, đóng góp quan trọng việc bảo đảm nguồn lực tài quốc gia, góp phần xây dựng kinh tế độc lập, tự chủ, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm cân đối lớn, có thu đủ chi Những yếu tố trọng tâm công tác quản lý thuếthu nhập doanh nghiệp thực tảng thuế điện tử gồm: Các thể chế quản lý thuế đầy đủ, đồng bộ, đại, hội nhập; nguồn nhân lực chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới; CNTT đại, tích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh 73 kinh tế số Kiện toàn, tổ chức máy quản lý thuế, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, đào tạo lại đội ngũ cơng chức thuế ực rà sốt lại chất lượng đội ngũ nhân thực quản lý thuế Chi cục, từ xây dựng kế hoạch đào tạo phát triển nhân quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nói riêng; Đa dạng hóa hình thức đào tạo nhân từ đào tạo chỗ đến đào tạo từ xa Triển khai bố trí, sử dụng hiệu nguồn nhân lực kế hoạch cụ thể Tăng cường đoàn kết, kỷ cương, kỷ luật, nâng cao lực máy quản lý thuế Luôn trọng công tác giáo dục truyền thống, phẩm chất trị, đạo chức lối sống cán cơng chức thực theo pháp luật đảng nhà nước Tăng cường biện pháp quản lý cán bộ, coi trọng việc thực nhiệm vụ trị gắn với xây dựng tổ chức Đảng, tổ chức đoàn thể sạch, vững mạnh, tiên tiến Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, tận tụy với ngành, tận tâm với người nộp thuế, tinh thần trách nhiệm, phong cách ứng xử văn minh Đẩy mạnh phong trào thi đua, tâm phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN năm, thời kỳ Xây dựng đào tạo củng cố đội ngũ cán công chức làm công tác tra, kiểm tra xử lý thuế Tăng cường đội ngũ cán tra, kiểm tra có trình độ, lực thực cơng tác phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp để xây dựng đề cương kiểm tra cho lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, niên độ kiểm tra, lựa chọn đối tượng kiểm tra phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro công tác kiểm tra thuế, rút ngắn thời gian thực hiện, nâng cao hiệu thu thuế TNDN qua công tác kiểm tra thuế Trong số trường hợp cần thiết, lãnh đạo quan thuế thực điều phối lực lượng cán phòng văn phòng Cục thuế tăng cường cán Cục Thuế cho Chi cục Thuế để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ giao 74 3.2.6 Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế yếu tố quan trọng, giúp kết nối quan, đơn vị hay liên kết với người nộp thuế cách hiệu quả, nhanh chóng, thuận tiện Qua đó, việc triển khai cấp vụ ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài ngày tốt Kết hợp hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin tích hợp cơng tác quản lý thông tin quản lý thuế, triển khai áp dụng công nghệ số mới, dịch vụ điện tử, dịch vụ số cho người nộp thuế Với chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 đề mục tiêu xây dựng hệ thống CNTT tích hợp, tập trung đáp ứng 100% nhu cầu thu thập, xử lý, lưu trữ, khai thác liệu cho công tác QLT đạo điều hành CQT, cung cấp dịch vụ điện tử cho NNT; 100% thông tin khai thuế, nộp thuế điện tử xử lý 24 giờ; 100% số tiền nộp thuế điện tử hạch toán theo thời gian thực nộp; 100% NNT cấp tài khoản tra cứu nghĩa vụ thuế nộp thuế điện tử tảng thiết bị di động thông minh Hệ thống CNTT đáp ứng yêu cầu xử lý truy cập từ xa cho 98% cơng chức có chức năng, nhiệm vụ phải xử lý cơng việc ngồi trụ sở CQT 3.2.7 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ người nộp thuế Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 phải gắn chặt với đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hình thức đa dạng, phong phú, sâu rộng, để người nộp thuế nắm vững nội dung sách thuế TNDN, thủ tục hành thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, sở tự giác tờ khai đầy đủ số thuế phát sinh nộp vào NSNN Thực công tác tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng cần có kế hoạch thực hiện, thơng tin tổng hợp đầy đủ, xác liên quan đến cơng tác thuế phê duyệt trước thông báo Bên cạnh đó, cần lắng nghe, tiếp thu có phương hướng đạo giải hiệu quả, kịp thời, quy định vấn đề vấn đề không hợp lệ công tác 75 quản lý thuế Tập trung nghiên cứu quy chế quy định thời hạn phải phản hồi ý kiến mà dư luận đưa loại vụ việc, cần có phản hồi nhanh việc liên quan báo chí phản ánh công tác thuế 3.2.8 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn quận công tác quản lý thuế TNDN Tập trung phối hợp với ban, ngành thực tốt đạo Quận ủy, HĐND, UBND quận giải pháp phát triển kinh tế xã hội Để tạo sức hút nguồn lực đầu tư bền vững, phát triển cần triển khai nhanh chónh khó khăn, tồn tại, vướng mắc, cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra quận, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn doanh nghiệp nợ thuế TNDN kéo dài, phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quyền phường để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, người nộp thuế Phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế TNDN, khai thác nguồn thu cũ tiềm giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp 3.3 Kiến nghị Chính sách thuế Việt Nam nói chung cần sửa đổi, bổ sung theo hướng ổn định, minh bạch, đơn giản, rõ ràng, phù hợp với thông lệ quốc tế phương diện sách phương pháp hành thu Mặc dù chỉnh sửa, bổ sung nhiều lần qua nhiều thời kỳ sách thuế Việt Nam cịn số điểm thiếu tính ổn định, chưa thật phù hợp với thông lệ quốc tế Để tiếp tục hồn thiện sách thuế, Chi cục Thuế cần tình hình thực tế doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất với quan thuế cấp kiến nghị với Chính phủ chỉnh sửa số nội dung sau: Đối với quan quản lý nhà nước lĩnh vực thuế nói chung: 76 Cần có kế hoạch cụ thể để hoàn thiện hệ thống khung pháp lý liên quan đến hoạt động DN quốc doanh hệ thống văn pháp lý liên quan đến quản lý thuế quan thuế theo hướng công đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện tốt cho tổ chức cá nhân thực nghĩa vụ thuế, tạo sở pháp luật vững để quan thuế, có Chi cục khu vực Lê Chân – Dương Kinh, dựa vào tiến hành cơng tác quản lý có hiệu Cụ thể như:  Về phạm vi áp dụng Một là, nghiên cứu bổ sung kịp thời đối tượng nộp thuế bán hàng đa cấp, thương mại điện tử…, đảm bảo sách thuế TNDN bao quát đối tượng nộp thuế, đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế NSNN, đồng thời tạo điều kiện tăng thu cho NSNN, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế Hai là, cần phải bổ sung Luật thuế TNDN đối tượng nộp thuế gồm công ty thường trú không thường trú nghĩa vụ thuế công ty  Khi xác định thu nhập chịu thuế cần hợp lý khoản chi như: Thứ nhất, cần đưa quy tắc mang tính chuẩn mực xác định chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN nhằm đảm bảo minh bạch trình áp dụng, tránh việc vận dụng tùy tiện phụ thuộc vào ý định chủ quan quan thuế Thông lệ nước thường cho thấy, khoản chi phí phát sinh “hồn tồn cần thiết” với mục đích kinh doanh nên cho phép khấu trừ tính thuế TNDN Thứ hai, chi phí khấu hao TSCĐ: Để đảm bảo đơn giản minh bạch, nên quy định tỷ lệ khấu hao cho nhóm tài sản, cần thu gọn loại TSCĐ để tính khấu hao theo quy định nhằm đơn giản hóa giảm thiểu chi phí quản lý, kể chi phí quan thuế chi phí từ phía NNT Các tài sản chia thành nhóm hiệu như: nhóm tài 77 sản có thời gian sử dụng dài lâu nhà cửa thành nhóm; nhóm tài sản nhanh TSCĐ công nghệ cao, phương tiện thương mại, nhóm máy móc thường; thiết bị nhà xưởng khác Nhìn chung, tỷ lệ khấu hao nên xác định theo thời gian sử dụng cao so với chu kỳ sống vật lý thực nhiều tài sản để hạn chế ảnh hưởng lạm phát Việc bán lý tài sản loại tài sản thực dễ dàng nhau: đơn giản cộng giá trị tài sản vào tổng giá trị cũ lại nhóm tài sản Điều có nghĩa phần vốn hay thu từ việc lý tài sản tự động đánh thuế khấu trừ cách tương ứng tính khấu hao giai đoạn Do vậy, khơng cần thiết phải có quy định riêng để giải vấn đề từ việc bán tài sản Thứ ba, chi phí tiền lương, tiền công: Đề nghị nên cho phép khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị để đảm bảo chất chi phí hợp lý, xóa bỏ phân biệt chi phí tiền lương xác định chi phí hợp lý loại hình doanh nghiệp khác Việc sử dụng cước gắn chíp, có mã QR thể phần thơng tin quan thuế chứng thư xác thực lao động Kiến nghị thêm qua kiểm tra mã QR thông tin qua chứng thư thể thêm nhiều thông tin lao động để phù hợp với việc kiểm tra tính hợp pháp chi phí liên quan đến lao động  Về khoản thu nhập khác Theo quy định Luật thuế TNDN hành có nhiều khoản thu nhập chất thu nhập từ hoạt động kinh doanh chính, ghi chép kế toán phản ánh vào doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh lại xếp vào thu nhập khác, gây bất lợi cho doanh nghiệp thuộc diện hưởng ưu đãi thuế TNDN 78 Ví dụ thu nhập từ bán phế phẩm, phế liệu q trình sản xuất hay khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, hồn nhập nợ phải thu khó địi Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quan thuế thực tốt cơng tác quản lý thuế, nên Luật thuế TNDN nên quy định thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác khơng hưởng ưu đãi thuế, cịn khoản thu nhập khác liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế cho tính thu nhập ưu đãi thuế TNDN Đối với quyền quận Lê Chân, thành phố Hải Phịng: Thực triển khai, nắm bắt thơng tin thị trường, định phướng phát triển kinh tế xã hội quận để thu hút nguồn đầu tư Áp dụng sách ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp địa bàn, tạo mơi trường đầu tư thơng thống, hợp lý; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc sản xuất, kinh doanh, thuê đất, mặt bằng, đăng kí kinh doanh cho doanh nghiệp vừa nhỏ, Phân bổ nguồn thu chi cho đầu tư cơng hợp lý, sách ưu đãi tín dụng, lãi suất, Đối với doanh nghiệp địa bàn quận Lê Chân Các doanh nghiệp phải nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Bên cạnh đó, tích cực ứng dụng tin học để tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho DN 79 KẾT LUẬN Các doanh nghiệp có nhiều đóng góp cho phát triển kinh tế xã hội quận Lê Chân tạo nhiều công việc cho người lao động; tạo thêm thu nhập cho người lao động; đóng góp nhiều cho NSNN; góp phần đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa địa bàn quận Cùng với phát triển doanh nghiệp nỗ lực Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh công tác quản lý thuế để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, tạo môi trường cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Tuy nhiên thông qua công tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh cho thấy tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế mà đặc biệt thuế TNDN doanh nghiệp diễn phổ biến gây thất thu khoản không nhỏ cho NSNN Để khắc phục tình trạng địi hỏi phải có nỗ lực cao phía Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh; cải cách, đổi phương pháp quản lý ngành thuế; phối kết hợp chặt chẽ ngành, cấp Dựa mục tiêu, yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Luận văn sưu tầm, tổng hợp lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, mơ hình phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh Thông qua thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Lê Chân, luận văn mạnh dạn đưa đề xuất, biện pháp mang tính trọng tâm sách chế độ, phương pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp để góp phần tăng cường cải cách hành chính, nâng cao chất lượng quản lý thuế, cải thiện môi trường thu hút đầu tư địa bàn quận Trong việc thực nghiên cứu hoàn thành luận văn này, hạn hẹp thời gian kiến thức, thân tác giả cố gắng thực hồn thành luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Bản thân mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp q báu q thầy hội đồng đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 Chính phủ (2020), Nghị định 126/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ (2020), Nghị định 125/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ (2021), Nghị định 44/2021/NĐ-CP ban hành ngày 31 tháng năm 2021 Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phịng (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017 Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phòng (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phòng (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phòng (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phịng (2021), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2021 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 Quốc hội (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ban hành ngày 01 tháng 01năm 2015 Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng năm 2019 Tổng Cục Thuế (2002), Thuế quốc tế, Nxb Tài chính, Hà Nội 81 14 14 16 17 Tổng Cục Thuế (2011), Tài liệu Hội nghị Chuyên đề công tác Thanh tra, kiểm tra thuế năm 2011, Tổng Cục Thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2016) Giáo trình tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Nxb Trường nghiệp vụ thuế-Tổng cục thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2021) Giáo trình tài liệu bồi dưỡng quản lý nợ thuế Nxb Trường nghiệp vụ thuế-Tổng cục thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2021) Giáo trình tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Nxb Trường nghiệp vụ thuế-Tổng cục thuế, Hà Nội 18 Webside Bộ tài chính, (http:// www.mof.gov.vn) 19 Webside Tổng Cục Thuế, (http://www.gdt.gov.vn) 20 Webside thư viện pháp luật https://thuvienphapluat.vn/ 21 Webside tra cứu tờ khai ngành thuế htts:// thuedientu.tct.gdt.vn ... trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp Chi cục thu? ?? khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng Đưa biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDN Chi cục thu? ?? khu vực Lê Chân –... biện pháp hồn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng 5 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1... quan thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ? ?Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập