2.2 .Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn quận Lê Chân
2.2.2 .Tổ chức quản lý thuế TNDN
2.3. Đánh giá các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN trên địa
2.3.2. Hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN
Một là điểm chưa thống nhất giữa Luật thuế TNDN hiện hành với chế độ kế toán đang áp dụng, gây tranh cãi giữa cơ quan thuế và NNT.
Theo Luật thuế TNDN hiện hành: dịch vụ hoàn thành hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa.
Theo chuẩn mực kế toán: thời điểm được ghi nhận doanh thu bán hàng khi có một khối lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã được xác định tiêu thụ. Như vậy, thời điểm xác định doanh thu theo Luật thuế TNDN hiện hành cịn có điểm chưa thống nhất với cách xác định doanh thu trong chế độ kế toán đang áp dụng.
Việc đưa ra quá nhiều chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với các nhà đầu tư càng làm cho hệ thống chính sách thuế thêm phức tạp, kém hiệu quả. Điều này vơ tình tạo kẽ hở để các doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế. Để thu hút đầu tư ở một số ngành như công nghiệp kỹ thuật cao, sử dụng nhiều lao động, sản xuất hàng xuất khẩu, khuyến khích đầu tư trong những vùng kém phát triển, vùng sâu, vùng xa…
Để được hưởng các ưu đãi như: ưu đãi về thuế suất; miễn, giảm thuế có thời hạn; cho phép chuyển lỗ…Luật thuế TNDN đã đưa ra nhiều tiêu chí khác nhau. Luật thuế vừa căn cứ vào ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi, vừa căn cứ vào địa bàn đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư vừa dàn trải, vừa khó phân biệt, áp dụng cho các doanh nghiệp có kinh doanh nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau, có cả ngành nghề lĩnh vực thuộc lĩnh vực được ưu đãi và không được ưu đãi. Nhiều ngành nghề khó phân biệt thuộc lĩnh vực ưu đãi hay không được ưu đãi, tạo ra kẽ hở để các doanh nghiệp trốn thuế, lách thuế. Quy định về ưu đãi giảm thuế suất và miễn giảm thuế có thời hạn dễ tạo ra kẽ hở để các công ty lợi dụng trốn thuế thông qua các thủ đoạn như lợi dụng thời hạn còn được miễn thuế, chuyển lợi nhuận cho công ty được miễn thuế để trốn thuế; tái tạo một cách giả tạo những dự án đầu tư mới để kéo dài thời hạn miễn thuế…
Hai là một số mặt, một số khâu quản lý thuế của Chi cục còn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý. Cụ thể:
Cơng tác lập dự tốn thu thuế TNDN
Do tiến hành quản lý thu thuế theo cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp nên việc phân tích thực trạng của đối tượng nộp thuế chưa cụ thể dẫn đến lập dự toán chưa sát thực tế , chưa tổng hợp đầy đủ các khoản thu mới phát sinh trên địa bàn để tính đúng, tính đủ nguồn thu, chưa phân tích đánh giá cụ thể những tác động ảnh hưởng đến dự toán thu NSNN qua các năm theo từng địa bàn, lĩnh vực thu, khoản thu, sắc thuế. Chưa đánh giá ảnh hưởng nguồn thu do ảnh hưởng của dịch bệnh, thiên tai, tác động ngân sách do thực hiện Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các chính sách gia hạn, miễn, giảm thuế;
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Trong môi trường quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp, công tác tuyên truyền, hướng dẫn của cơ quan thuế hỗ trợ NNT thực thi chính sách pháp luật thuế là một trong những khâu quan trọng, thường xuyên. Nhờ sự nỗ lực của bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ của Chi cục mà trong những năm gần đây từ các bước hướng dẫn doanh nghiệp đăng ký, kê khai thuế đến triển khai chính sách
thuế mới mà ý thức tuân thủ của người nộp thuế trên địa bàn quận đã được nâng cao. Từ đó giảm rất nhiều sai sót trong q trình kê khai thuế, tính thuế cho doanh nghiệp đồng thời trở thành khâu quan trọng trong việc rà soát hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp trước khi được đưa vào hệ thống. Một số hình thức tun truyền cịn đơn điệu, cứng nhắc, chưa gây được ấn tượng, chưa thu hút, còn thiếu thường xuyên…
Công tác kiểm tra thuế
Bộ phận kiểm tra thuế tại Chi cục đã có nhiều nỗ lực trong rà soát, đánh giá ý thức tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trong cơ chế tự khai tự nộp. Đội kiểm tra đã phát hiện và truy thu nhiều tỷ đồng về cho NSNN, tham mưu cho lãnh đạo Chi cục ra nhiều quyết định xử phạt công minh đối với những doanh nghiệp cố tình vi phạm, góp phần tạo sự công bằng trong môi trường kinh doanh và sự lan tỏa trong cộng đồng doanh nghiệp về ý thức tuân thủ pháp luật thuế. Tuy nhiên, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế đặc biệt là thuế TNDN vẫn còn diễn ra với số tiền lớn nhưng chưa được phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Đây là vấn đề cần hết sức quan tâm trong công tác quản lý thuế của Chi cục.
Công tác cưỡng chế, thu nợ thuế
Chi cục thuế đã có rất nhiều giải pháp để theo dõi, đôn đốc tổ chức và cá nhân nộp thuế đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN. Chi cục thuế đã tiến hành xử phạt hành chính những tổ chức và cá nhân nộp thuế trây ỳ, dây dưa nộp thuế. Tình trạng nợ đọng thuế ở một số doanh nghiệp vẫn còn ở mức cao.
Nguyên nhân
Vẫn còn tồn tại một số hạn chế trên được đánh giá từ những nguyên nhân chính sau:
- Đội ngũ cán bộ thuế còn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế hiện đại
+ Tại bộ phận tuyên truyền: là khâu ban đầu hướng dẫn doanh nghiệp tự tuân thủ pháp luật thuế vẫn còn bị hạn chế. Kỹ năng tuyên truyền, phổ biến
chính sách pháp luật tới người nộp thuế để hạn chế những sai phạm của các doanh nghiệp do thiếu hiểu biết về chính sách thuế.
+ Tại bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế vẫn chưa thật sự đủ mạnh, chưa được trang bị kỹ năng kiểm tra chuyên sâu theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh. Ngoài ra, chất lượng cán bộ thuế ở một số khâu, một số bộ phận vẫn còn bị hạn chế, ý thức phục vụ người nộp thuế và tinh thần trách nhiệm trong cơng việc đơi lúc cịn chưa cao đã là ngun nhân không nhỏ gây ảnh hưởng tới chất lượng quản lý thuế của Chi cục.
Một ngun nhân khơng kém quan trọng có tác động đến chất lượng cán bộ thuế tại Chi cục là chế độ đãi ngộ đối với cơng chức thuế cịn chưa thỏa đáng cũng là làm ảnh hưởng tới chất lượng làm việc của công chức cũng như việc thu hút cũng như khuyến khích những người có năng lực, trình độ giỏi về cơng tác phục vụ ngành thuế.
-Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế còn hạn chế, chưa đồng bộ
Qua các đợt cải cách, hiện đại hóa ngành thuế, các ứng dụng tin học cũng như các máy móc thiết bị tin học của ngành thuế đã được trang bị tương đối hiện đại, đáp ứng yêu cầu cơ bản trong công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, hiện nay các ứng dụng, thiết bị vẫn cịn thiếu và chưa đồng bộ, thơng tin của doanh nghiệp được lưu trữ phân tán tại cơ quan thuế các địa phương . Việc này gây khó khăn cho cơng tác tổng hợp thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh, giao dịch của doanh nghiệp trên địa bàn cả nước phục vụ trong công tác kiểm tra, đối chiếu, xác minh nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa. Cơng tác đối chiếu xác minh hóa đơn đầu ra, đầu vào vẫn cịn thực hiện thủ cơng, gây khó khăn cho việc nhận biết tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chính sách thành lập chỉ để in hóa đơn bất hợp pháp bán cho các doanh nghiệp kê khai tăng chi phí để giảm thuế TNDN phải nộp; mặc dù cuối quý 4/2021 đã thực hiện sử dụng ứng dụng xác minh hóa đơn của tồn ngành nhưng hệ thống vẫn còn chậm và chưa được cán bộ sử dụng thành thạo, phần lớn do trước đây sử dụng hóa đơn giấy, hóa
đơn điện tử khơng mã, khơng có bảng kê bán ra mua vào nên chưa có dữ liệu cụ thể.
-Phối kết hợp giữa các ngành, các cơ quan chức năng trong việc chống gian lận thuế chưa chặt chẽ và đồng bộ.
+ Việc trao đổi, cung cấp thông tin giữa cơ quan quản lý thuế và các ngân hàng thương mại cịn chưa đồng bộ gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc kiểm soát luồng tiền ra-vào của doanh nghiệp để kiểm soát doanh thu, chi phí phát sinh. Việc thiếu sự phối hợp giữa các ngân hàng với cơ quan quản lý thuế cũng là nguyên nhân làm giảm hiệu quả của công tác cưỡng chế, thu hồi nợ thuế từ tài khoản ngân hàng của các doanh nghiệp vi phạm.
+ Để xử lý công khai, kịp thời các tội phạm trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhằm giáo dục, răn đe các đối tượng khác trong việc kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế phía cơ quan cơng an, viện kiểm soát chưa phối hợp thường xuyên với cơ quan thuế trong công tác điều tra, xác định rõ hành vi sai phạm của các đối tượng trong lĩnh vực thuế. .
Tuy các doanh nghiệp trên địa bàn quận Lê Chân đã có nhiều nỗ lực để phát triển sản xuất kinh doanh, tạo được nhiều công việc cho người lao động, đóng góp cho NSNN ngày càng cao. Hiện tượng lách thuế, trốn thuế, gian lận thuế vẫn còn diễn ra ở một số doanh nghiệp gây bất bình đẳng cho các doanh nghiệp chấp tốt chính sách thuế.
Nguyên nhân :
- Trốn thuế, tránh thuế nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của các doanh nghiệp
CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN
QUẬN LÊ CHÂN