MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thị trường phát điện cạnh tranh đã được chính thức vận hành từ tháng 7 năm 2012 và đang ngày càng hoàn thiện, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của ngành điện, giúp hệ thống điện và thị trường điện được vận hành an toàn, ổn định. Nếu như năm 2012 mới chỉ có 32 nhà máy với tổng công suất 9.200 MW tham gia thị trường phát điện cạnh tranh thì đến ngày 31 tháng 3 năm 2020 đã có 98 nhà máy điện trực tiếp tham gia cạnh tranh trên thị trường với tổng công suất 26.895 MW. Tới đầu năm 2019, thị trường bán buôn điện cạnh tranh chính thức vận hành. Từ đây, Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) không còn là đơn vị mua buôn điện duy nhất như trước đây mà đã có thêm 5 Tổng công ty điện lực (Tổng công ty Điện lực Miền Bắc, Tổng công ty Điện lực Miền Trung, Tổng công ty Điện lực Miền Nam, Tổng công ty Điện lực Hà Nội, Tổng công ty Điện lực TP.HCM) trực tiếp tham gia mua điện trên thị trường giao ngay cũng như ký hợp đồng song phương với các nhà máy điện. Ngày 07 tháng 8 năm 2020, Bộ Công Thương đã ban hành quyết định số 2094/QĐ-BCT về việc Phê duyệt Đề án thiết kế mô hình thị trường bán lẻ điện cạnh tranh. Như vậy, khi chuyển sang cấp độ thị trường bán lẻ cạnh tranh, trong dây chuyền từ sản xuất đến tiêu thụ điện năng của hệ thống điện sẽ bao gồm 02 phân khúc cạnh tranh mua bán điện như sau: (i) Cạnh tranh trong khâu bán buôn: Thực hiện các giao dịch mua bán điện giữa các đơn vị phát điện và các đơn vị mua điện thông qua thị thường điện giao ngay; (ii) Cạnh tranh trong khâu bán lẻ điện: Thực hiện giao dịch mua bán điện giữa đơn vị bán lẻ điện và khách hàng sử dụng điện. Tổng công ty Điện lực-TKV (Tổng công ty) là đơn vị sở hữu 07 nhà máy điện với tổng công suất 1.730 MW sẽ phải tham gia cạnh tranh trong khâu bán buôn điện. Đây là cơ hội để các nhà máy điện của Tổng công ty với ưu thế sử dụng công nghệ lò hơi tầng sôi tuần hoàn (CFB) cho hiệu suất cao hơn so với các nhà máy khác trong thị trường đang sử dụng công nghệ lò hơi đốt than phun, ngoài ra thì các nhà máy điện của Tổng công ty được thiết kế sử dụng nguồn nhiên liệu than đầu vào có chất lượng thấp (độ tro cao, nhiệt trị thấp) có giá bán thấp do vậy giá thành sản xuất 1 kWh điện của các nhà máy nhiệt điện của Tổng công ty sẽ có giá cả cạnh tranh hơn so với các nhà máy sử dụng than có chất lượng cao để làm nguyên liệu đầu vào; tuy nhiên, do thị trường bán lẻ điện canh tranh của Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, vì vậy các đơn vị trong Tổng công ty chưa có kinh nghiệm trong chào giá khi mà trên thị trường có nhiều người mua hơn so với giai đoạn thị trường phát điện canh tranh chỉ có duy nhất một người mua là EVN, ở giai đoạn thị trường bán lẻ điện canh tranh không chỉ các Tổng công ty mua điện tham gia mà còn có các hộ sản xuất tiêu dùng điện lớn như các nhà máy Xi măng, Phân đạm, Luyện kim…, ngoài ra các đơn vị phát điện của Tổng công ty nằm rải rác ở nhiều khu vực khác nhau như miền Bắc, miền Trung và Tây Nguyên nên công tác chào giá ở mỗi khu vực sẽ có sự khó khăn khác nhau đặc biệt hiện nay Tổng công ty chưa có bộ phận thị trường điện tập trung ty và cũng chưa kéo các dữ liệu về vận hành của tất cả các đơn vị về Cơ quan Tổng công ty để phục vụ quản lý và điều hành chung. Để có thể tận dụng triệt để những cơ hội nêu trên và giảm thiểu tối đa rủi ro gặp phải trong quá trình hoạt động cũng như đạt được các mục tiêu đề ra thì công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ đóng một vai trò hết sức quan trọng. Vì khi công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ được thực hiện tốt sẽ giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu được rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh đạt được mục tiêu đề ra. Tuy nhiên, thực tế hiện nay công tác kiểm soát nội bộ của Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP mọi người vẫn cho rằng đó là công việc kiểm tra, kiểm soát của các bộ phận có chức năng kiểm tra, kiểm soát như Ban Kiếm soát Tổng công ty, Phòng Pháp chế Thanh tra, bộ Phận Kiểm toán nội bộ mà chưa có suy nghĩ việc kiểm soát nội bộ là ở từng vị trí, từng bộ phận trong Tổng công ty đều phải thực hiện trên cơ sở hướng mục tiêu chung của tổ chức, chính vì có quan điểm như thế nên trong thời gian vừa qua tại một số đơn vị của Tổng công ty đã xảy ra một số sai phạm thậm chí có những sai phạm phải xử lý theo quy định của pháp luật. Xuất phát từ những lý do trên, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trở thành vấn đề hết sức cấp bách trong quản lý tại Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. Vì vậy, tác giả quyết định chọn đề tài nghiên cứu “Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP”. Thông qua nghiên cứu có thể tìm hiểu được về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty, những vấn đề mà Tổng công ty đang gặp phải cũng như đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn tới. 2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Hoàn thiện hệ thống KSNB là một trong những yếu tố góp phần quan trọng giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đề ra với rủi ro thấp nhất. Chính vì vậy, trong những năm qua, vấn đề hoàn thiện hệ thống KSNB đã được nhiều tổ chức và cá nhân quan tâm nghiên cứu dưới nhiều góc độ, khía cạnh, lĩnh vực tiếp cận khác nhau. Có thể tóm tắt các vấn đề nổi bật đã được đề cập trong một số nghiên cứu tiêu biểu như sau: Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Hệ thống KSNB tại Tổng công ty Giấy Việt Nam” của tác giả Nông Quốc Khánh (2020), trường đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, luận văn đã khái quát hóa cơ sở lý luận về KSNB trong doanh nghiệp, phân tích thực trạng hệ thống KSNB tại Tổng công ty Giấy Việt Nam để thấy được những ưu điểm, hạn chế từ đó tác giả đưa ra các yêu cầu và giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB của Tổng Công ty. Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Hệ thống KSNB tại Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng năng lượng xanh” của tác giả Cáp Lê Hoài Trinh (2018), trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, luận văn đã nêu bật được hệ thống lý luận về hệ thống KSNB tại đơn vị, đánh giá được những ưu điểm, hạn chế của hệ thống KSNB và đưa ra các giải pháp để khắc phục và hoàn thiện hệ thống KSNB. Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Hệ thống KSNB tại Tổng công ty 789” của tác giả Nguyễn Cẩm Ly (2017), trường Đại học Thương mại, luận văn đã khái quát về cơ sở lý luận chung về hệ thống KSNB, thực trạng hệ thống KSNB tại Tổng công ty 789, kiểm chứng nguyên nhân và đề ra các giải pháp xây dựng hệ thống KSNB tại Tổng Công ty 789. Sau khi đã tổng kết về những nghiên cứu có liên quan đến đề hoàn thiện hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp cũng như việc xác định các nhân tố có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB, tác giả nhận thấy rằng có khá nhiều nghiên cứu khoa học đề cập đến đề tài này. Hầu hết các nghiên cứu, kết quả đều chỉ ra rằng hệ thống KSNB có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Trong các nghiên cứu, các tác giả cũng chỉ ra rằng hệ thống KSNB ở các doanh nghiệp của Việt Nam chưa được quan tâm đúng mức hay nói cách khác là chưa được coi trọng một phần do môi trường của doanh nghiệp, khả năng ứng dụng công nghệ thông tin…Đồng thời mỗi nghiên cứu cũng tập trung vào một đơn vị, một chủ thể nghiên cứu riêng biệt và mỗi đơn vị lại có những đặc thù khác nhau. Tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh cũng như cách thức tổ chức hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp, các tổ chức sẽ tồn tại những ưu điểm, hạn chế nhất định. Để đánh giá được hệ thống KSNB cần phải thu thập nhiều thông tin cũng như dữ liệu liên quan để làm rõ các vấn đề nghiên cứu. Mỗi đề tài nghiên cứu trong các nghiên cứu có liên quan lại có một cách thức để tiếp cận riêng, đặc điểm chung của các đề tài là các tác giả sử dụng chung hệ thống cơ sở lý luận để thực hiện phân tích. Tuy nhiên, tính đến thời điểm hiện tại vẫn chưa thực sự có một công trình nào trình bày lý luận hệ thống KSNB một cách toàn diện và hệ thống cũng chưa có đề tài nào nghiên cứu về hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. Vì vậy, đề tài mà tác giả nghiên cứu sẽ không trùng lặp với các đề tài nghiên cứu trước đây. 3. Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích: Luận văn tập trung làm rõ những vấn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Trên cơ sở tìm hiểu về thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP, luận văn phân tích điểm mạnh và điểm hạn chế còn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Thông qua đó, luận văn mạnh dạn đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. Nhiệm vụ Để đạt được mục đích trên, luận văn sẽ thực hiện các nhiệm vụ sau: + Tìm hiểu cơ sở lý luận liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. + Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. + Đề xuất những giải pháp nhằm để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. 4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu về Hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp theo COSO 2013 với trường hợp nghiên cứu điển hình minh họa tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. Phạm vi nghiên cứu: + Không gian nghiên cứu: Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. + Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2018-2021. + Nội dung nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ được nghiên cứu qua 5 thành phần (nội dung): Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Hệ thống thông tin và truyền thông; Hoạt động giám sát. 5. Phương pháp nghiên cứu Thu thập dữ liệu + Dữ liệu sơ cấp: Dữ liệu này được thu thập từ các công trình nghiên cứu, đề tài, bài báo, hội thảo, tài liệu giáo trình có liên quan đến Hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp ở Việt Nam, các thành phần cụ thể, các văn bản pháp quy, quy định của Nhà nước, của Công ty mẹ Tập đoàn Công nghiệp Than-Khoáng sản Việt Nam (TKV) và của Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP liên quan đến chính sách, quy định, nội quy, thủ tục kiểm soát… + Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu được thu thập qua điều tra, trao đổi với Ban lãnh đạo, phòng Kế toán, Ban Kiểm soát… tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP ngoài ra còn tiến hành phỏng vấn các Giám đốc và Trưởng các phòng, Quản đốc của các đơn vị thực thuộc Công ty mẹ. Các dữ liệu này, ngoài những thông tin chung về Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP, thì tác giả tập trung sâu vào các vấn đề, nội dung trực tiếp liên quan đến 5 thành phần của KSNB theo COSO (1992, 2013): Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Hệ thống thông tin và truyền thông; Hoạt động giám sát. Xử lý dữ liệu Dựa trên dữ liệu thu thập, cả định tính và định lượng, tác giả tiến hành tổng hợp, so sánh, đánh giá, phân tích để làm rõ thực trạng Hệ thống KSNB tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP để qua đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB. 6. Những đóng góp của luận văn Về mặt lý luận: Luận văn đã khái quát hóa lý luận chung về hệ thống KSNB tại một doanh nghiệp, phân tích các quan điểm khác nhau về hệ thống KSNB, trên cơ sở đó phát triển theo hướng cụ thể hóa lý luận chung về hệ thống KSNB tại Tổng công ty cổ phần có vốn của doanh nghiệp Nhà nước chi phối. Luận văn đã phân tích được các đặc điểm hoạt động của Tổng công ty chi phối đến việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB tại Tổng công ty nhằm làm rõ hơn việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB. Lý luận trong luận văn có thể là tiền đề và cơ sở để hoàn thiện và bổ sung lý luận về hệ thống KSNB trong các loại hình doanh nghiệp khác. Về mặt thực tiễn: Luận văn đã nghiên cứu các đặc điểm đặc trưng của Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP có ảnh hưởng đến việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB. Luận văn đã nghiên cứu các rủi ro trọng yếu có thể xảy ra trong lĩnh vực sản xuất, truyền tải, kinh doanh phân phối điện tại Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP. Luận văn đã khảo sát, phân tích các yếu tố: Môi trường kiểm soát, thông tin và truyền thông, đánh giá rủi ro, các thủ tục kiểm soát và hoạt động giám sát tại Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP nhằm làm rõ hệ thống KSNB tại Công ty mẹ cũng như các công ty thành viên. Kết quả đánh giá chỉ ra được những ưu điểm cũng như những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế này. Trên cơ sở các kết quả nghiên cứu, khảo sát và đánh giá, luận án đề xuất những phương hướng, các giải pháp thiết thực để hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP với trọng tâm hướng đến kiểm soát các rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến việc đạt được các mục tiêu của Tổng công ty. 7. Kết cấu của luận văn Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận án được kết cấu thành 3 chương như sau: Chương 1. Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Chương 2. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty Điện lực TKV-CTCP Chương 3. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty Điện lực TKV-CTCP
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế tốn Mã ngành: 8340301 Đề tài: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TKV-CTCP Người hướng dẫn khoa học : TS Đào Mạnh Huy Học viên : Ngô Văn Điện Mã số học viên : KT07003 Hà Nội - 2021 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thị trường phát điện cạnh tranh thức vận hành từ tháng năm 2012 ngày hồn thiện, góp phần nâng cao hiệu hoạt động ngành điện, giúp hệ thống điện thị trường điện vận hành an toàn, ổn định Nếu năm 2012 có 32 nhà máy với tổng công suất 9.200 MW tham gia thị trường phát điện cạnh tranh đến ngày 31 tháng năm 2020 có 98 nhà máy điện trực tiếp tham gia cạnh tranh thị trường với tổng công suất 26.895 MW Tới đầu năm 2019, thị trường bán buôn điện cạnh tranh thức vận hành Từ đây, Tập đồn Điện lực Việt Nam (EVN) khơng cịn đơn vị mua buôn điện trước mà có thêm Tổng cơng ty điện lực (Tổng công ty Điện lực Miền Bắc, Tổng công ty Điện lực Miền Trung, Tổng công ty Điện lực Miền Nam, Tổng công ty Điện lực Hà Nội, Tổng công ty Điện lực TP.HCM) trực tiếp tham gia mua điện thị trường giao ký hợp đồng song phương với nhà máy điện Ngày 07 tháng năm 2020, Bộ Công Thương ban hành định số 2094/QĐ-BCT việc Phê duyệt Đề án thiết kế mơ hình thị trường bán lẻ điện cạnh tranh Như vậy, chuyển sang cấp độ thị trường bán lẻ cạnh tranh, dây chuyền từ sản xuất đến tiêu thụ điện hệ thống điện bao gồm 02 phân khúc cạnh tranh mua bán điện sau: (i) Cạnh tranh khâu bán buôn: Thực giao dịch mua bán điện đơn vị phát điện đơn vị mua điện thông qua thị thường điện giao ngay; (ii) Cạnh tranh khâu bán lẻ điện: Thực giao dịch mua bán điện đơn vị bán lẻ điện khách hàng sử dụng điện Tổng công ty Điện lực-TKV (Tổng công ty) đơn vị sở hữu 07 nhà máy điện với tổng công suất 1.730 MW phải tham gia cạnh tranh khâu bán buôn điện Đây hội để nhà máy điện Tổng công ty với ưu sử dụng cơng nghệ lị tầng sơi tuần hoàn (CFB) cho hiệu suất cao so với nhà máy khác thị trường sử dụng công nghệ lị đốt than phun, ngồi nhà máy điện Tổng công ty thiết kế sử dụng nguồn nhiên liệu than đầu vào có chất lượng thấp (độ tro cao, nhiệt trị thấp) có giá bán thấp giá thành sản xuất kWh điện nhà máy nhiệt điện Tổng công ty có giá cạnh tranh so với nhà máy sử dụng than có chất lượng cao để làm nguyên liệu đầu vào; nhiên, thị trường bán lẻ điện canh tranh Việt Nam giai đoạn đầu, đơn vị Tổng cơng ty chưa có kinh nghiệm chào giá mà thị trường có nhiều người mua so với giai đoạn thị trường phát điện canh tranh có người mua EVN, giai đoạn thị trường bán lẻ điện canh tranh không Tổng công ty mua điện tham gia mà cịn có hộ sản xuất tiêu dùng điện lớn nhà máy Xi măng, Phân đạm, Luyện kim…, đơn vị phát điện Tổng công ty nằm rải rác nhiều khu vực khác miền Bắc, miền Trung Tây Nguyên nên cơng tác chào giá khu vực có khó khăn khác đặc biệt Tổng cơng ty chưa có phận thị trường điện tập trung ty chưa kéo liệu vận hành tất đơn vị Cơ quan Tổng công ty để phục vụ quản lý điều hành chung Để tận dụng triệt để hội nêu giảm thiểu tối đa rủi ro gặp phải trình hoạt động đạt mục tiêu đề cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng Vì cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội thực tốt giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đạt mục tiêu đề Tuy nhiên, thực tế cơng tác kiểm sốt nội Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP người cho cơng việc kiểm tra, kiểm sốt phận có chức kiểm tra, kiểm sốt Ban Kiếm sốt Tổng cơng ty, Phịng Pháp chế Thanh tra, Phận Kiểm tốn nội mà chưa có suy nghĩ việc kiểm soát nội vị trí, phận Tổng cơng ty phải thực sở hướng mục tiêu chung tổ chức, có quan điểm nên thời gian vừa qua số đơn vị Tổng công ty xảy số sai phạm chí có sai phạm phải xử lý theo quy định pháp luật Xuất phát từ lý trên, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trở thành vấn đề cấp bách quản lý Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP Vì vậy, tác giả định chọn đề tài nghiên cứu “Hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP” Thơng qua nghiên cứu tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty, vấn đề mà Tổng công ty gặp phải đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giai đoạn tới Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Hoàn thiện hệ thống KSNB yếu tố góp phần quan trọng giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đề với rủi ro thấp Chính vậy, năm qua, vấn đề hoàn thiện hệ thống KSNB nhiều tổ chức cá nhân quan tâm nghiên cứu nhiều góc độ, khía cạnh, lĩnh vực tiếp cận khác Có thể tóm tắt vấn đề bật đề cập số nghiên cứu tiêu biểu sau: Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Hệ thống KSNB Tổng công ty Giấy Việt Nam” tác giả Nông Quốc Khánh (2020), trường đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh, luận văn khái quát hóa sở lý luận KSNB doanh nghiệp, phân tích thực trạng hệ thống KSNB Tổng công ty Giấy Việt Nam để thấy ưu điểm, hạn chế từ tác giả đưa yêu cầu giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng Cơng ty Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện Hệ thống KSNB Công ty cổ phần tư vấn xây dựng lượng xanh” tác giả Cáp Lê Hoài Trinh (2018), trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, luận văn nêu bật hệ thống lý luận hệ thống KSNB đơn vị, đánh giá ưu điểm, hạn chế hệ thống KSNB đưa giải pháp để khắc phục hoàn thiện hệ thống KSNB Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện Hệ thống KSNB Tổng cơng ty 789” tác giả Nguyễn Cẩm Ly (2017), trường Đại học Thương mại, luận văn khái quát sở lý luận chung hệ thống KSNB, thực trạng hệ thống KSNB Tổng công ty 789, kiểm chứng nguyên nhân đề giải pháp xây dựng hệ thống KSNB Tổng Công ty 789 Sau tổng kết nghiên cứu có liên quan đến đề hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp việc xác định nhân tố có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB, tác giả nhận thấy có nhiều nghiên cứu khoa học đề cập đến đề tài Hầu hết nghiên cứu, kết hệ thống KSNB có ảnh hưởng lớn đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Trong nghiên cứu, tác giả hệ thống KSNB doanh nghiệp Việt Nam chưa quan tâm mức hay nói cách khác chưa coi trọng phần môi trường doanh nghiệp, khả ứng dụng công nghệ thông tin…Đồng thời nghiên cứu tập trung vào đơn vị, chủ thể nghiên cứu riêng biệt đơn vị lại có đặc thù khác Tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh cách thức tổ chức hệ thống KSNB doanh nghiệp, tổ chức tồn ưu điểm, hạn chế định Để đánh giá hệ thống KSNB cần phải thu thập nhiều thông tin liệu liên quan để làm rõ vấn đề nghiên cứu Mỗi đề tài nghiên cứu nghiên cứu có liên quan lại có cách thức để tiếp cận riêng, đặc điểm chung đề tài tác giả sử dụng chung hệ thống sở lý luận để thực phân tích Tuy nhiên, tính đến thời điểm chưa thực có cơng trình trình bày lý luận hệ thống KSNB cách toàn diện hệ thống chưa có đề tài nghiên cứu hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP Vì vậy, đề tài mà tác giả nghiên cứu không trùng lặp với đề tài nghiên cứu trước Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích: Luận văn tập trung làm rõ vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Trên sở tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP, luận văn phân tích điểm mạnh điểm hạn chế cịn tồn hệ thống kiểm sốt nội Thơng qua đó, luận văn mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP Nhiệm vụ Để đạt mục đích trên, luận văn thực nhiệm vụ sau: + Tìm hiểu sở lý luận liên quan đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp + Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty mẹ Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP + Đề xuất giải pháp nhằm để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp theo COSO 2013 với trường hợp nghiên cứu điển hình minh họa Cơng ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP Phạm vi nghiên cứu: + Không gian nghiên cứu: Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP + Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2018-2021 + Nội dung nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội nghiên cứu qua thành phần (nội dung): Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Hệ thống thơng tin truyền thông; Hoạt động giám sát Phương pháp nghiên cứu Thu thập liệu + Dữ liệu sơ cấp: Dữ liệu thu thập từ cơng trình nghiên cứu, đề tài, báo, hội thảo, tài liệu giáo trình có liên quan đến Hệ thống KSNB doanh nghiệp Việt Nam, thành phần cụ thể, văn pháp quy, quy định Nhà nước, Cơng ty mẹ Tập đồn Cơng nghiệp Than-Khống sản Việt Nam (TKV) Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP liên quan đến sách, quy định, nội quy, thủ tục kiểm soát… + Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập qua điều tra, trao đổi với Ban lãnh đạo, phịng Kế tốn, Ban Kiểm sốt… Cơng ty mẹ Tổng cơng ty Điện lực TKVCTCP ngồi cịn tiến hành vấn Giám đốc Trưởng phòng, Quản đốc đơn vị thực thuộc Công ty mẹ Các liệu này, ngồi thơng tin chung Cơng ty mẹ Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP, tác giả tập trung sâu vào vấn đề, nội dung trực tiếp liên quan đến thành phần KSNB theo COSO (1992, 2013): Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Hệ thống thơng tin truyền thông; Hoạt động giám sát Xử lý liệu Dựa liệu thu thập, định tính định lượng, tác giả tiến hành tổng hợp, so sánh, đánh giá, phân tích để làm rõ thực trạng Hệ thống KSNB Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP để qua đưa giải pháp nhằm hồn thiện Hệ thống KSNB Những đóng góp luận văn Về mặt lý luận: Luận văn khái quát hóa lý luận chung hệ thống KSNB doanh nghiệp, phân tích quan điểm khác hệ thống KSNB, sở phát triển theo hướng cụ thể hóa lý luận chung hệ thống KSNB Tổng cơng ty cổ phần có vốn doanh nghiệp Nhà nước chi phối Luận văn phân tích đặc điểm hoạt động Tổng công ty chi phối đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Tổng công ty nhằm làm rõ việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Lý luận luận văn tiền đề sở để hoàn thiện bổ sung lý luận hệ thống KSNB loại hình doanh nghiệp khác Về mặt thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đặc điểm đặc trưng Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP có ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Luận văn nghiên cứu rủi ro trọng yếu xảy lĩnh vực sản xuất, truyền tải, kinh doanh phân phối điện Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP Luận văn khảo sát, phân tích yếu tố: Mơi trường kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP nhằm làm rõ hệ thống KSNB Công ty mẹ công ty thành viên Kết đánh giá ưu điểm hạn chế nguyên nhân hạn chế Trên sở kết nghiên cứu, khảo sát đánh giá, luận án đề xuất phương hướng, giải pháp thiết thực để hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP với trọng tâm hướng đến kiểm soát rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu Tổng công ty Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận án kết cấu thành chương sau: Chương Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội tổng cơng ty Điện lực TKVCTCP Chương Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Bất kỳ tổ chức hình thành phải gắn liền với việc thực mục tiêu Q trình thực mục tiêu q trình mà nhà quản lý thực hoạt động quản trị hoạch định, tổ chức, thực kiểm tra Bên cạnh việc đánh giá kết thực so với mục tiêu đề ra, cơng việc kiểm tra cịn phải cho thấy yếu yếu tố làm hạn chế trình thực mục tiêu Nhiệm vụ nhà quản trị doanh nghiệp phải đặt sách thủ tục thích hợp nhằm hạn chế rủi ro, tức giảm thiểu khả không đạt mục tiêu định trước, từ hình thành khái niệm hệ thống KSNB đơn vị Hiện số nghiên cứu KSNB thời gian trước gần khơng có phân biệt rõ ràng khái niệm KSNB hệ thống KSNB doanh nghiệp Theo tác giả, khái niệm KSNB hệ thống KSNB có khác biệt định Chúng ta cần phải hiểu KSNB chức trình quản lý hệ thống KSNB doanh nghiệp thiết lập để thực chức Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý thực chủ yếu hệ thống KSNB doanh nghiệp Có thể xem xét vài quan điểm hệ thống KSNB sau đây: Theo Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) thì: “KSNB hệ thống sách, thủ tục thiết lập đơn vị nhằm đảm bảo độ tin cậy thông tin, việc thực chế độ pháp luật hiệu hoạt động” [1, tr.13] Theo Hiệp hội Kế tốn viên Cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) thì, “KSNB biện pháp, cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền, tài sản khác kiểm tra xác ghi chép sổ sách” [1, tr.13] Theo Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/215, kiểm soát nội việc thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế toán chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luật nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Đơn vị kế toán phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội đơn vị để đảm bảo yêu cầu sau đây: - Tài sản đơn vị bảo đảm an tồn, tránh sử dụng sai mục đích, khơng hiệu quả; - Các nghiệp vụ phê duyệt thẩm quyền ghi chép đầy đủ làm sở cho việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 315 (VSA 315) đề cập khái niệm kiểm sốt nội Theo đó, kiểm sốt nội trình ban quản trị, ban giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực hiện, trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Theo COSO (1992, 2013), kiểm sốt nội trình chịu ảnh hưởng Hội đồng Quản trị, Ban lãnh đạo nhân viên đơn vị, thiết lập nhằm cung cấp bảo đảm hợp lý cho việc đạt mục tiêu: - Sự hữu hiệu hoạt động; - Sự tin cậy báo cáo tài chính; - Sự tuân thủ luật lệ quy định 10 nhân, phận có liên quan tham gia kế hoạch Cần phải tiến hành đánh giá rủi ro khâu lập kế hoạch Thứ ba, xây dựng hệ thống tiêu đánh giá tình hình thực kế hoạch, qua xây dựng chế thưởng phạt phù hợp Đánh giá tình hình thực kế hoạch khâu quan trọng nhằm tăng cường tính hiệu lực hiệu thủ tục kiểm soát q trình thực kế hoạch Để có sở đáng tin cậy cho việc đánh giá tình hình thực kế hoạch, đơn vị cần phải xây dựng hệ thống tiêu làm thước đo cho việc đánh giá tình hình thực kế hoạch Việc đánh giá tình hình thực kế hoạch cần thực cách thường xuyên với tần suất dày tuần, tháng, quý, năm để có điều chỉnh kế hoạch cách kịp thời Bên cạnh đó, Tổng cơng ty đơn vị thành viên cần có quy chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng phận, cá nhân hồn thành khơng hồn thành kế hoạch 3.2.1.5 Về Ban KS phận KTNB Thứ nhất, cần thống nhận thức, quan điểm vai trò ý nghĩa KTNB Đây yếu tố quan trọng, tác động trực tiếp đến việc tổ chức, vận hành KTNB Tổng công ty Các nhà quản lý cần có nhận thức đắn vai trị KTNB, việc kiểm sốt, ngăn ngừa phát sai phạm quản lý Cần có nhìn bao qt tổng thể, vĩ mơ vai trò KTNB Việc tổ chức phận KTNB, ban đầu làm tăng chi phí cho DN Tuy nhiên, hiệu đem lại vơ lớn, nhờ có phận KTNB ngăn ngừa, phát hành vi gian lận làm thất tài sản gấp nhiều lần chi phí tổ chức trì hoạt động phận KTNB Các nhà quản lý DN cần có nhìn tích cực KTNB, khơng hồn tồn phận kiểm tra, kiểm sốt hành vi cá nhân hay tập thể, mà chất cuối xây dựng DN phát triển bền vững quản lý, điều hành, đóng góp vào phát triển chung Tổng công ty Thứ hai, cần phải nâng cao lực, trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức tính độc lập thành viên BKS Nhân tố quan trọng máy kiểm soát chủ yếu BKS, phận KTNB Để nâng cao tính hiệu lực hiệu BKS, phận KTNB, cần phải nâng cao trình độ chun mơn tính độc lập thành viên BKS phù hợp với yêu cầu thực chức nhiệm vụ cụ thể Cần thường xuyên mở lớp đào tạo cử thành viên BKS tham gia khóa đào tạo liên quan đến KSNB Ngoài nhà quản lý cần phải đảm bảo tính độc lập, nâng cao địa vị pháp lý Bộ phận KTNB Bộ phận KTNB phải đảm bảo tách biệt độc lập với đơn vị, chức đơn vị Bộ phận KTNB 109 đơn vị phải có địa vị thỏa đáng máy tổ chức đơn vị, để hồn thành nhiệm vụ kiểm tốn Thứ ba, thành viên BKS không kiêm nhiệm chức quản lý doanh nghiệp Thực trạng Cơng ty mẹ Tổng cơng ty thành viên Ban kiểm sốt kiêm nhiệm chức quản lý phịng chun mơn nên bi chi phối Ban TGĐ, HĐQT khơng đảm bảo tính độc lập tính hiệu q trình làm việc 3.2.2 Giải pháp hồn thiện đánh giá rủi ro Hoạt động Tổng công ty phải đối mặt với rủi ro bên bên ngồi Mục đích việc đánh giá rủi ro để nhận diện rủi ro, phân tích khả xảy thiệt hại phải gánh chịu để thiết lập thủ tục kiểm soát cho phù hợp Việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Tổng công ty chưa dựa sở đánh giá rủi ro xảy chưa đảm bảo tính khoa học logic Việc thiết lập chế kiểm sốt Tổng cơng ty chủ yếu thuộc trách nhiệm nhà quản lý, Tổng công ty chưa tính đến việc khuyến khích nhân viên quan tâm phát hiện, phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng đồng thời chưa có biện pháp cụ thể để nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà Tổng công ty công ty thành viên chấp nhận Để khắc phục nhược điểm trên, Tổng công ty cần phải thực đồng giải pháp sau: Một là, tổ chức máy quản trị rủi ro phù hợp Công ty mẹ công ty thành viên nên cấu tổ chức riêng phận chuyên thực chức phân tích, đánh giá rủi ro làm sở để phòng, ban nghiệp vụ cấp thiết kế tổ chức thực thủ tục KSNB Các hoạt động kiểm soát coi hữu hiệu lợi ích mà mang lại phải lớn với chi phí bỏ để thực hoạt động Hai là, tổ chức hoạt động quản trị rủi ro cách hợp lý cho nhận diện giảm thiểu phần lớn rủi ro xảy ảnh hưởng đến hoạt động Tổng công ty Hoạt động quản trị rủi ro xem chu kỳ gồm giai đoạn sau: - Xác định mục tiêu đơn vị 110 Bộ phận quản trị rủi ro Công ty mẹ công ty thành viên vào hệ thống kế hoạch Ban lãnh đạo công ty Ban lãnh đạo phận xây dựng để xác định rõ mục tiêu chiến lược Công ty giai đoạn khác nhau, đồng thời xác định mục tiêu cần phải đạt ngắn hạn, trung hạn dài hạn Thiết lập bối cảnh rủi ro: Chính việc đưa bối cảnh xảy rủi ro bên bên doanh nghiệp, đồng thời đưa danh mục biện pháp quản trị rủi ro mà doanh nghiệp nghiên cứu Nhận diện rủi ro bên bên đơn vị: Bộ phận đánh giá rủi ro phải hướng dẫn cho nhân viên xác định rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu doanh nghiệp phương diện Phân tích định lượng rủi ro: Bộ phận quản lý rủi ro phải thiết lập tổ chức cho nhân viên thực quy trình phân tích định lượng rủi ro để xác định mức độ ảnh hưởng rủi ro đến mục tiêu doanh nghiệp, từ thiết lập sách, thủ tục nhằm hạn chế tới mức chấp nhận rủi ro Tích hợp rủi ro đánh giá ảnh hưởng tổng thể: Các rủi ro để riêng rẽ có tác động không đáng kể chúng xảy lúc lại gây hậu khơn lường Do sau thiết lập sách thủ tục để quản trị rủi ro cách độc lập riêng biệt việc liên kết rủi ro lại xem xét ảnh hưởng tổng thể chúng đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp việc làm vô cần thiết Đánh giá đưa thứ tự ưu tiên ứng phó với rủi ro: Bao gồm đánh giá ảnh hưởng loại rủi ro đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp, qua đưa thứ tự ưu tiên việc ứng phó với rủi ro, rủi ro đánh giá có mức độ ảnh hưởng lớn nghiêm trọng ưu tiên xử lý trước Xác định cách thức ứng phó với rủi ro cách phù hợp: Sau nhận diện rủi ro xảy ảnh hưởng đến mục tiêu doanh nghiệp, phận quản trị rủi ro phận có liên quan phải lên phương án để đối phó với rủi ro cách phù hợp Sau xác định cách thức ứng phó với rủi ro phận quản trị rủi ro phận khác đơn vị phải thảo luận để thiết lập sách thủ tục kiểm sốt để hỗ trợ cho cách thức ứng phó với rủi ro phát Việc làm cần đến liên kết 111 hỗ trợ nhiều ban chuyên môn khác phận quản trị rủi ro đơn vị phận chịu trách nhiệm cuối Giám sát đánh giá hiệu nỗ lực giảm thiểu ảnh hưởng rủi ro Các nỗ lực giảm thiểu rủi ro doanh nghiệp giảm tính hiệu thiếu giám sát trình thực Và phận thực chức giám sát cách độc lập phận KTNB Ba là, phải khuyến khích nhân viên cấp, phận quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn thông qua việc quy định nhân viên vị trí phải viết báo cáo định kỳ báo cáo bất thường rủi ro phát hiện, phân tích định lượng rủi ro đồng thời đề xuất biện pháp khắc phục; thực sách tăng lương, khen thưởng đề bạt nhân viên đề xuất biện pháp hữu hiệu để đối phó với rủi ro Bốn là, hệ thống truyền thông Tổng công ty phải phổ biến rộng rãi cho nhân viên cấp, phận nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà Tổng cơng ty chấp nhận được, từ nhà quản trị cấp tổ chức cho nhân viên thuộc phận thực cách nghiêm túc quy định, chuẩn mực, sách, thủ tục kiểm sốt xây dựng 3.2.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát Thủ tục kiểm soát bao gồm qui chế, sách, bước thủ tục nhà quản trị doanh nghiệp thiết lập tổ chức thực để ngăn chặn phát rủi ro hoạt động nhằm đạt mục tiêu đặt Có nhiều thủ tục kiểm soát khác thiết kế vận hành cấp, khâu trình hoạt động doanh nghiệp việc thiết lập tổ chức thực thủ tục kiểm soát cần phải xác định thủ tục kiểm soát áp dụng doanh nghiệp việc sử dụng thủ tục khâu q trình hoạt động Qua nghiên cứu thực tế thủ tục kiểm soát Cơng ty mẹ Tổng cơng ty, việc hồn thiện thủ tục kiểm soát cần tập trung vào nội dung sau: 3.2.3.1 Về nguyên tắc kiểm sốt nói chung 112 Cần áp dụng triệt để nguyên tắc bất kiêm nhiệm; phân công phân nhiệm, ủy quyền phê chuẩn việc thiết kế thủ tục kiểm soát Cụ thể sau: - Về nguyên tắc phân công, phân nhiệm cần phải quy định rõ ràng thủ tục kiểm soát Cần phân định rõ ràng công việc trách nhiệm phận có liên quan việc thực chức định theo trình tự thực hoạt động - Về nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn phải thực nghiêm túc, chức phê duyệt chứng từ, chức ký chứng từ cần phải kiểm soát chặt chẽ - Về nguyên tắc bất kiêm nhiệm, cần phải tách bạch chức thực nghiệp vụ, ghi sổ bảo quản tài sản 3.2.3.2 Hồn thiện kiểm sốt người đại diện Cơng ty mẹ Tổng cơng ty Thứ nhất, Kiện tồn tổ chức máy quản lý nội bộ- Thành lập phòng quản lý vốn Tổng công ty để quản lý chặt chẽ Người quản lý giúp bảo toàn vốn đầu tư Tổng công ty Hiện tổng số người đại diện Tổng công ty tham gia quản lý doanh nghiệp (01công ty con, công ty liên kết) 14 người hoạt động theo chế độ không chuyên trách, kiêm nhiệm chức danh chuyên môn Việc thành lập phận chuyên môn quản lý vốn tách bạch quản trị nội quản lý vốn đầu tư Tổng công ty doanh nghiệp khác, tăng cường chun mơn hóa, tăng hiệu quản lý vốn, đảm bảo việc bảo toàn phát triển vốn chủ sở hữu, đáp ứng khối lượng công việc lớn, trách nhiệm ngày cao người đại diện Tổng cơng ty góp phần để Tổng công ty phát triển bền vững Hai là, thực luân chuyển NĐD thường xuyên để có đánh giá xem họ làm việc có thực hiệu hay không đồng thời làm hạn chế tiêu cực Ba là, Tổng công ty nên nghiên cứu thêm phương án thuê Người đại diện chuyên nghiệp, độc lập nhằm nâng cao tính chuyên nghiệp nâng cao hiệu trình hoạt động đội ngũ Người đại diện 113 3.2.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt vốn Công ty mẹ Thứ nhất, củng cố phát triển tảng cho hoạt động kiểm soát vốn bao gồm: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ kịp thời, xây dựng hệ thống tiêu phương pháp đánh giá vấn đề kiểm soát vốn Xây dựng hệ thống quy định rõ ràng, minh bạch nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm mối quan hệ cơng việc đối tượng có liên quan Thứ ba, đảm bảo minh bạch tài chính, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác cho đối tượng sử dụng thơng tin Cơng khai hóa thơng tin tiền lương, thù lao, lợi ích người quản lý, thơng tin dịng tiền Thứ tư, ln đảm bảo cấu trúc vốn hợp lý, hài hòa hợp lý vốn chủ sở hữu nợ phải trả với chi phí sử dụng vốn mức độ rủi ro thấp 3.2.3.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát với số rủi ro cụ thể Thứ nhất, xây dựng quy trình kiểm sốt rủi ro tài Quy trình nên quy định rõ trách nhiệm phận tham qua phối hợp quy trình Trước xây dựng quy trình điều tiên Tổng cơng ty phải xác định rõ mục tiêu kiểm sốt mặt tài đơn vị gì, từ thiết kế thủ tục quản lý rủi ro tài cho phù hợp Thứ hai, công ty mẹ nghiên cứu xây dựng thủ tục kiểm soát phù hợp với loại rủi ro nhận diện, sau phổ biến xuống cho đơn vị thành viên, áp dụng thủ tục kiểm sốt tài cơng ty mẹ với đơn vị thành viên Có thể tham khảo số biện pháp kiểm soát số rủi ro cụ thể đây: Với rủi ro tỷ giá: Khi đơn vị có nhu cầu thực thường xuyên giao dịch có sử dụng ngoại tệ bối cảnh tỷ giá có biến động bất thường cần có cơng cụ hiệu giúp đơn vị bảo vệ nguồn vốn ngoại tệ Các cơng cụ phái sinh đời nhằm mục đích Ở đó, nhu cầu thị trường gặp rủi ro chia sẻ cách cân bằng, giúp nhà đầu tư doanh nghiệp tránh thất lớn Có nhiều hình thức bảo hiểm tỷ giá sử dụng giới, Việt Nam, số hình thức áp dụng giao dịch kỳ hạn (forward), giao dịch quyền chọn (option) hay hợp đồng tương lai (future), hợp đồng hoán đổi (swap) 114 Với rủi ro lãi suất: Để giảm thiểu rủi ro liên quan đến lãi suất, công ty mẹ đơn vị thành viên nên đẩy mạnh huy động nguồn lực tài từ dịch vụ cho th tài chính, bao tốn… cách khoa học phù hợp với tình hình thực tế 3.2.4 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 3.2.4.1 Về hệ thống thơng tin chung tồn doanh nghiệp Một là, xây dựng hệ thống mạng nội công ty thành viên kết nối trực tiếp vào hệ thống mạng nội công ty mẹ Như phân tích phần thực trạng, biết nhiều công ty thành viên Tổng cơng ty chưa có hệ thống mạng nội bộ, thông tin trao đổi thực qua hình thức gọi điện gửi mail Trên thực tế hình thức trao đổi thơng tin đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng, bộc lộ số nhược điểm Vì để tối ưu hóa hệ thống thơng tin chung tồn doanh nghiệp công ty thành viên nên xây dựng hệ thống mạng nội hệ thống mạng nội nên kết nối trực tuyến với hệ thống mạng nội công ty mẹ Trong hệ thống có sẵn thơng tin số lượng phịng, ban công ty số lượng người phòng, số điện thoại, email, chức danh người phòng Điều thuận tiện việc liên hệ giải công việc Hai là, nghiên cứu triển khai ERP Công ty mẹ đơn vị thành viên Vì lĩnh vực nhân sự, kế hoạch, tài chính… Cơng ty mẹ công ty thành viên Tổng công ty đạt hiệu cao ứng dụng công nghệ thông tin đại quy mô doanh nghiệp mở rộng lớn sức ép khối lượng công việc chất lượng công việc cao ERP giúp nhà quản lý dễ dàng tiếp cận thơng tin quản trị đáng tin cậy để đưa định sở có đầy đủ thông tin Hệ thống ERP tập trung liệu từ phân hệ vào sở quản lý liệu chung giúp cho phân hệ riêng biệt chia sẻ thơng tin với cách dễ dàng Hơn hệ thống ERP không thu thập xử lý khối lượng lớn giao dịch hàng ngày, mà cịn nhanh chóng lập báo cáo phân tích thực trạng đa dạng 115 Thứ ba, thực số hóa tất tài liệu, quy trình, quy định… thực chuyển đổi số qua mạng lại số ích lợi lớn cụ thể sau: - Thúc đẩy hiệu suất làm việc: Trước đây, nhân viên phải dành thời gian 10 phút để tìm kiếm tài liệu giấy Điều làm ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu suất cơng việc khác Ngồi ra, với khối lượng tài liệu khổng lồ, nhân viên dễ mắc sai phạm trình tìm kiếm Với xuất số hóa, tình trạng cải thiện nhiều Nhân viên cần vài thao tác đơn giản tìm kiếm liệu nhanh chóng Vì vậy, họ có nhiều thời gian để tập trung xử lý công việc quan trọng, nâng cao hiệu suất làm việc - Giảm bớt chi phí Một doanh nghiệp truyền thống thường bỏ số tiền khổng lồ cho việc in ấn giấy tờ Ngồi ra, họ cịn trả khoản phí cho trang thiết bị, giấy mực, máy móc, tiền điện… Khi áp dụng giải pháp số hóa, loại chi phí hồn tồn cắt giảm Vì vậy, bạn tận dụng nguồn ngân sách cho phận khác để thu lại nhiều lợi nhuận Quy trình số hóa có khả giúp doanh nghiệp tiết kiệm hàng trăm triệu đồng nhờ việc loại bỏ chi phí in ấn phí lao động - Tính bảo mật cao Đối với tài liệu quan trọng, cần bảo mật phạm vi nội bộ, số hóa cho phép bạn giới hạn quyền truy cập người xem Ngồi ra, bạn tùy chỉnh luồng cơng việc liên quan tương đồng với quyền hạn (quyền chỉnh sửa, quyền xem, quyền nhận xét,…) - Tiếp cận dễ dàng, lưu trữ không giới hạn Với giải pháp số hóa, bạn lưu trữ khối lượng lớn liệu thơng qua hệ thống đám mây phần mềm lưu trữ hỗ trợ Bạn không cần lo lắng khối lượng tài liệu lớn chiếm hết khơng gian làm việc trước kia, số hóa giúp mang lại kho lưu trữ gần khơng giới hạn Bên cạnh đó, bạn dễ dàng truy cập liệu đâu thời điểm - Hạn chế thất lạc thông tin Những thông tin lưu trữ tài liệu giấy thường dễ bị thất lạc hư hỏng yếu tố bên ngồi Thay phải đau đầu tìm kiếm giải pháp khắc phục tình trạng này, doanh nghiệp bạn chuyển sang hình thức số hóa Việc giúp tài liệu quan trọng bạn lưu trữ cách cẩn thận an toàn 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát Giám sát trình theo dõi đánh giá chất lượng hệ thống KSNB để đảm bảo hệ thống triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, tác giả xin đề xuất số giải pháp giúp Công ty mẹ Tổng công ty công ty thành viên nâng cao hiệu hoạt động giám sát sau: 116 Thứ nhất, công ty mẹ doanh nghiệp thành viên Tổng công ty phải thực giám sát thường xuyên, tiếp nhận thông tin phản hồi từ bên bên đơn vị Các doanh nghiệp phải quan tâm mức đến việc tiếp nhận ý kiến phản hồi khách hàng, nhà cung cấp, doanh nghiệp khác …để có điều chỉnh kịp thời hoạt động doanh nghiệp Thứ hai, phận KTNB nên nghiên cứu phương pháp đánh giá toàn diện chất lượng hệ thống KSNB Một hệ thống KSNB thiết kế vận hành hiệu giảm thiểu tối đa rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp Và thiết lập vận hành hệ thống KSNB khơng thể bỏ qua mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích đạt Do việc đưa phương pháp toàn diện, quán để đánh giá chất lượng hệ thống KSNB, có tính đến chi phí bỏ lợi ích đạt yêu cầu vô cần thiết 3.3 Điều kiện thực giải pháp số kiến nghị Để hệ thống KSNB thực trở thành công cụ quản lý hữu ích giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đặt ra, hệ thống KSNB Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP cần phải hoàn thiện nhiều nội dung với khía cạnh khác Muốn thực tốt nội dung phải chuẩn bị điều kiện cần thiết, đồng tầm vĩ mô vi mô, bao gồm: 3.3.1 Đối với Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP Thứ nhất, nhà quản lý cấp cao Tổng công ty nhà quản trị cấp cao đơn vị thành viên phải nhận thức đầy đủ tầm quan trọng lợi ích mà hệ thống KSNB vững mạnh đem lại cho doanh nghiệp phải xác định việc hoàn thiện hệ thống KSNB cần thiết doanh nghiệp Thứ hai, tổ chức đào tạo, tuyên truyền kiến thức hệ thống KSNB tồn thể cán cơng nhân viên Tổng công ty; đưa biện pháp khuyến khích họ tham gia thiết kế vận hành cách có hiệu hệ thống KSNB Thứ ba, xác định nội dung hoàn thiện hệ thống KSNB phù hợp với đặc thù doanh nghiệp cụ thể Tổ chức xếp, điều chỉnh nhân tố hệ thống kiểm soát cách phù hợp có hiệu 117 Thứ tư, quan tâm đầu tư trang bị thiết bị tính tốn, xử lý thông tin phù hợp, tăng cường phối hợp phận, nâng cao hiệu hoạt động cải thiện đáng kể hệ thống KSNB doanh nghiệp Thứ năm, Công ty mẹ Tổng công ty cần tiến hành định hướng cho công ty thành viên việc hoàn thiện hệ thống KSNB phù hợp với đặc thù đơn vị 3.3.2 Đối với quan quản lý Nhà nước Thứ nhất, Nhà nước cần nghiên cứu, ban hành văn hướng dẫn chi tiết việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng nội dung đầy đủ hệ thống KSNB từ tổ chức thực cách hiệu Văn hướng dẫn phải nêu rõ khái niệm, mục tiêu hệ thống KSNB; yếu tố cấu thành hệ thống KSNB bao gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, thủ tục kiểm soát, hệ thống quản lý rủi ro, hệ thống giám sát ; mơ hình xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB dựa sở đánh giá rủi ro Thứ hai, thành lập Hội kiểm toán viên nội để tổ chức nghiên cứu, ban hành hệ thống chuẩn mực KTNB, qui định chuyên môn, nghiệp vụ KTNB làm sở để tổ chức đào tạo tổ chức thực KTNB doanh nghiệp KTNB nhân tố hệ thống KSNB, cơng cụ để kiểm tra đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, tính hiệu việc thiết kế vận hành sách, bước thủ tục KSNB từ phát cải tiến yếu hoạt động quản lý, hệ thống KSNB giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đặt Thứ ba, trình nghiên cứu, sửa đổi ban hành văn pháp luật quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn Nhà nước phải tính đến mục tiêu kiểm sốt tính đồng hệ thống KSNB Thứ tư, sở đào tạo nghiên cứu phải tăng cường việc giảng dạy, bồi dưỡng kiến thức hệ thống KSNB giúp doanh nghiệp nhà quản lý nhận thức đầy đủ tầm quan trọng, lợi ích mang lại từ hệ thống 118 KSNB vững mạnh nội dung hệ thống KSNB Nghiên cứu phát hành nhiều tài liệu, sách tham khảo hướng dẫn cụ thể việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB doanh nghiệp KẾT LUẬN Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP đơn vị hoạt động lĩnh vực then chốt kinh tế Sự phát triển ngành điện có ảnh hưởng lớn đến phát triển ngành kinh tế khác đến đời sống nhân dân Sự phát triển ngành điện thời gian qua đánh giá có nhiều bước phát triển đột phát bên cạnh tiềm ẩn nhiều rủi ro Để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh việc nâng cao hiệu hoạt động quản lý coi cấp bách Trong số công cụ nhà quản lý sử dụng nói hệ thống KSNB cơng cụ hữu dụng Có thể nói hệ thống KSNB có vai trị vơ quan trọng với doanh nghiệp giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đề với mức độ rủi ro thấp Với mục đích hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP, luận văn đạt số kết sau: Luận văn cụ thể hóa để làm rõ vấn đề lý luận Hệ thống KSNB doanh nghiệp Phân tích quan điểm khác hệ thống KSNB, từ đưa mơ hình tổ chức hệ thống KSNB làm khung lý thuyết nghiên cứu hệ thống KSNB Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP Luận văn phân tích đặc điểm hoạt động Tổng công ty chi phối đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Tổng công ty nhằm làm rõ vấn đề thiết kế vận hành hệ thống KSNB mơ hình hoạt động Cổ ty cổ phần vốn đầu tư Doanh nghiệp Nhà nước Luận văn khái quát trình hình thành phát triển Cơng ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP, đồng thời phân tích làm rõ đặc điểm mặt hoạt động mặt tổ chức quản lý để làm rõ ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Tổng công ty Luận văn rủi ro xảy có ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động Tổng công ty Trên sở thực điều tra khảo sát, tác giả thu thập thông tin phản ánh thực trạng hệ thống KSNB Công ty mẹ Tổng công ty, dựa sở phân tích năm yếu tố cấu thành hệ thống KSNB môi trường kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, hoạt động đánh giá rủi 119 ro, thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát Từ việc phân tích thực trạng hệ thống KSNB Tổng công ty thông qua năm yếu tố cấu thành, luận án khái quát ưu điểm mặt tồn hệ thống KSNB đơn vị này, đồng thời phân tích nguyên nhân sâu xa tồn Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận văn nêu phương hướng, yêu cầu nguyên tắc cần phải tuân thủ hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Trên sở nhận diện phân tích rủi ro với mục tiêu hoàn thiện hệ thống KSNB với mục đích giảm thiểu rủi ro, luận án đề xuất giải pháp hoàn thiện cụ thể hệ thống KSNB theo yếu tố cấu thành Những giải pháp đưa sở phân tích, đánh giá thực trạng có khoa học phù hợp với yêu cầu thực tiễn Để tạo điều kiện thực giải pháp, luận án đưa số kiến nghị với Nhà nước, với quan chức với Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Mặc dù vấn đề đưa cịn mang tính khái qt cao góp phần khơng nhỏ để Tổng cơng ty Điện lực TKV-CTCP hồn thiện hệ thống KSNB Tuy nhiên trình nghiên cứu, luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy đồng nghiệp nhà lãnh đạo quản lý Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP để luận văn hồn thiện hơn, có giá trị thực tiễn lý luận cao 120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo COSO 2013 (https://www.coso.org/sitepages/internal- control.aspx?web=1) https://tino.org/vi/so-hoa-la-gi/ Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Hệ thống KSNB Tổng công ty Giấy Việt Nam” tác giả Nông Quốc Khánh (2020), trường đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện Hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng lượng xanh” tác giả Cáp Lê Hoài Trinh (2018), trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Hệ thống KSNB Tổng công ty 789” tác giả Nguyễn Cẩm Ly (2017), trường Đại học Thương mại Chuẩn mực Kiểm tốn số VSA 315 ban hành kèm Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài - Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn môi trường đơn vị Các Quy chế/Quy định Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP https://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/thuc-trang-va-giai-phap-kiem-soat-noibo-trong-cac-doanh-nghiep-viet-nam-hien-nay-330501.html Giáo trình Kiểm sốt nội năm 2021, PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh, Viện Kế toán Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân 10 Giáo trình Kiểm sốt năm 2021, PGS.TS Nguyễn Ngọc Huyền, Khoa quản trị Kinh doanh, Đại học kinh tế quốc dân 11 https://hocvienchuyengia.vn/Portfolio/kiem-soat-noi-bo-coso-2013/ 12 Luận án Tiến sĩ, Nguyễn Thanh Thủy, Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đoàn Điện lực Việt Nam năm 2017 PHỤ LỤC Từ viết tắt COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - Uỷ ban tổ tài trợ Ủy ban Treadway) ... thêm Tổng cơng ty điện lực (Tổng công ty Điện lực Miền Bắc, Tổng công ty Điện lực Miền Trung, Tổng công ty Điện lực Miền Nam, Tổng công ty Điện lực Hà Nội, Tổng công ty Điện lực TP.HCM) trực tiếp... THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC TKV-CTCP 2.1 Tổng quan Công ty mẹ Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty Điện lực - TKV... chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương Thực trạng hệ thống kiểm soát nội tổng công ty Điện lực TKVCTCP Chương Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng công ty Điện lực TKV-CTCP