Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp bánh mứt kẹo hà nội

lời nói đầu Trong năm vừa qua, nhờ thực sách mở cửa, diện mạo kinh tế n-ớc ta ngày khởi sắc Cơ chế thị tr-ờng thực đà mở b-ớc ngoặt quan trọng, đánh dấu đổi từ bên kinh tế, đồng thời tạo nhiều hội thuận lợi cho phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp Việt Nam lĩnh vực đời sống kinh tế Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị tr-ờng phải chấp nhận cạnh tranh nh- quy luật tất yếu để từ chủ động, sáng suốt vạch cho ph-ơng án kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Không tồn mà phải phát triển, phải có tích luỹ để tái sản xuất mở rộng, điều đặt cho doanh nghiệp nhiều câu hỏi, sản xuất ? sản xuất nh- nào? sản xuất cho ai? Làm để sản phẩm sản xuất đ-ợc thị tr-ờng chấp nhận, thu hút thị hiếu tiêu dùng ngày cao xà hội với chất l-ợng cao mà giá lại hợp lý hấp dẫn H-ớng tới mục tiêu đó, doanh nghiệp sản xuất cần phải không ngừng đổi mới, sáng tạo thực cải tiến công tác quản lý điều hành sản xuất, phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan đến trình sản suất, phải giám sát từ khâu đầu đến khâu cuối trình sản xuất, tức từ thu mua nguyên vật liệu (NVL) khai thác đ-ợc thị tr-ờng tiêu thụ cho sản phẩm để đảm bảo cho việc bảo toàn, tăng nhanh tèc ®é chu chun vèn Thùc tiƠn ®· chøng minh, công cụ quản lý sắc bén đặc biệt hiệu có vai trò quan trọng thiếu doanh nghiệp, hạch toán kế toán Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phÝ NVL th-êng chiÕm mét tû lƯ kh«ng nhá tổng giá thành sản phẩm, tổ chức hạch toán kế toán NVL cần thiết nhằm cung cấp thông tin xác, kịp thời toàn diện giúp cho nhà lÃnh đạo, quản lý doanh nghiệp đề biện pháp quản lý NVL nói riêng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp nói chung cách khoa học, chặt chẽ hợp lý hiệu Từ góp phần tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành nâng cao hiệu Tổ chức kế toán NVL điều kiện chủ yếu để tăng c-ờng vai trò kế toán nhằm trì phát triển doanh nghiệp kinh tế thị tr-ờng Sau thời gian thực tập công ty Cổ phần In Th-ơng Mại Dịch vụ du Lịch, thấy rõ đ-ợc tầm quan trọng NVL trình sản xuất kinh doanh, tính phức tạp khó khăn công tác kế toán NVL đ-ợc h-ớng dẫn tận tình thầy giáo: Thạc sĩ D-ơng Nhạc giúp đỡ tập thể cán phòng kế toán Công ty , đà sâu nghiên cứu đề tài: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty In Th-ơng mại dịch vụ Du Lịch. Nội dung chuyên đề gồm ba ch-ơng: Ch-ơng I: - Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Ch-ơng II: - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty In Th-ơng mại dịch vụ Du lịch Ch-ơng III: Những vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty in Th-ơng mại giải pháp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ch-¬ng I C¬ së lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I- Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu (NVL) doanh nghiệp sản xuất: 1- Khái niệm đặc điểm NVL: Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL đối t-ợng lao động, ba yếu tố thiếu đ-ợc trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Song đối t-ợng lao động NVL mà đối t-ợng lao động tác động lao động có ích ng-ời tạo phục vụ cho trình sản xuất hay tái tạo sản phẩm trở thành NVL Chẳng hạn nh- than đá, dầu khí ch-a khai thác nằm lòng đất đối t-ợng lao động, nh-ng đ-ợc khai thác để cung cấp cho ngành công nghiệp làm nhiên liệu đốt đ-ợc gọi nguyên vật liệu Chính mà NVL đối t-ợng lao động đà đ-ợc thay đổi lao dộng có ích ng-ời tác động tới Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NVL có đặc điểm tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu dùng hoàn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để hình thành nên thực thể sản phẩm hay nói cách khác giá trị NVL đ-ợc chuyển dịch toàn lần vào sản phẩm tạo 2- Vai trò NVL trình sản xuất NVL có vị trí quan trọng trình sản xuất Là sở vật chất chủ yếu cấu thành nên sản phẩm, NVL yếu tố đầu vào thiếu để đảm bảo cho trình sản xuất đ-ợc diễn liên tục, tiến độ kế hoạch có hiệu Trong doanh nghiệp sản xuÊt, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín chi phí sản xuất nh- giá thành sản phẩm nói số l-ợng chất l-ợng NVL có tác động trực tiếp có tính chất định đến số l-ợng chất l-ợng sản phẩm NVL có số l-ợng chất l-ợng tốt, quy cách góp phần tạo sản phẩm tốt chất l-ợng số l-ợng hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất vạch Đồng thời, việc giảm chi phÝ NVL LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cách hợp lý mà không ảnh h-ởng tới chất l-ợng sản phẩm giúp việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp NVL có tầm quan trọng trình sản xuất có ảnh h-ởng không nhỏ đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Vì doanh nghiệp phải quản lý NVL chặt chẽ tất khâu, từ khâu thu mua khâu sử dụng để sản xuất sản phẩm, đảm bảo tiết kiệm triệt đạt hiệu cao 3- Yêu cầu quản lý NVL Trong tõng kh©u lu©n chun cđa NVL tõ kh©u thu mua đến khâu bảo quản, dự trữ sử dụng, yêu cầu đặt công tác quản lý không giống nhau: -Khâu thu mua: đòi hỏi quản lý khối l-ợng, chất l-ợng, quy cách, chủng loại, giá hợp lý, chi phí mua nh- kế hoạch thu mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khâu bảo quản kho: Phải tổ chức tốt kho tàng bến bÃi, trang bị ph-ơng tiện cân đo, đong đếm, thực chế độ bảo quản loại NVL phù hợp với quy mô tổ chức doanh nghiệp, tránh h- hỏng, mát, lÃng phí hao hụt NVL -Khâu dự trữ: Phải xác định đ-ợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại NVL cách hợp lý để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đ-ọc diễn bình th-ờng Không dự trữ nhiều gây tình trạng ứ đọng vốn không dự trữ làm gián đoạn sản xuất -Khâu sử dụng: Đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí NVL đà đề ra, đồng thời khâu cần tổ chức việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NVL cách đầy đủ, xác kịp thời Từ yêu cầu đặt cho thấy việc tăng c-ờng quản lý NVL cần thiết, công tác quản lý NVL cần phải không ngừng cải tiến cho phù hợp với thực tế sản xuất doanh nghiệp, để quản lý NVL đ-ợc tốt việc tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cần thiết 4- Vai trò nhiệm vụ kế toán NVL 4.1 Vai trò kế toán NVL Kế toán NVL công cụ đắc lực giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm đ-ợc tình hình đạo sản xuất kinh doanh Kế toán NVL có phản ánh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com xác, đầy đủ, kịp thêi vỊ t×nh h×nh nhËp – xt – tån cịng nh- đơn giá thu mua NVL kế hoạch thực tế để vào lập kế hoạch cung ứng vật t-, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh đề biện pháp quản lý thích hợp Tổ chức công tác kế toán NVL xác, kịp thời sở cung cấp số liệu cho việc hạch toán giá thành sản phẩm mà giúp nhà quản trị doanh nghiệp biết đ-ợc tình hình sử dụng vốn l-u động, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng nhanh vòng quay vốn l-u động 4.2- Nhiệm vụ kế toán NVL Để đáp ứng đ-ợc yêu cầu quản lý, để thực công cụ quản lý sắc bén có hiệu lực, kế toán NVL phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: -Thực việc đánh giá, phân loại NVL phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà n-ớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với ph-ơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiƯp - Gi¸m s¸t, kiĨm tra viƯc chÊp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thiếu, thừa ứ đọng, phẩm chất để hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy -Tính toán, xác định xác số l-ợng giá trị NVL thực tế đ-a vào sử dụng, từ phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng cho đối t-ợng tập hợp chi phí -Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL theo chế độ qui định, tham gia phân tích đánh giá trình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ng-ời bán II- Nội dung kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1- Phân loại NVL Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại, nhóm, thứ theo tiêu thức phân loại định Tùy theo yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp mà thực việc phân loại cho phù hợp Thông th-ờng có cách phân loại NVL sau đây: * Căn vào nội dung kinh tế vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh NVL đ-ợc chia thành loại sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nguyªn vËt liƯu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối t-ợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Bán thành phẩm mua đ-ợc coi NVL - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ sản xuất, chế tạo sản phẩm nh- làm tăng chất l-ợng nguyên vật liệu hay tăng chất l-ợng sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho s¶n xt, cho viƯc b¶o qu¶n bao gãi s¶n phÈm nh- loại thuốc tẩy - Nhiên liệu: loại vật liệu phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho hoạt động máy móc thiết bị, ph-ơng tiện vận tải doanh nghiệp - Vật liệu, thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị cần lắp không cần lắp dùng cho công tác xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đ-ợc xếp vào loại vật liệu gồm phế liệu thu hồi trình sản xuất, thu hồi đ-ợc từ việc lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại NVL lại đ-ợc chia thành nhóm cách cụ thể * Căn vào nguồn gốc NVL toàn NVL doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu đ-ợc chia thành NVL mua NVL tự chế biến, gia công * Căn vào mục đích nơi sử dụng NVL toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đ-ợc chia thành nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh- quản lý phân x-ởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 2- Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá NVL dùng th-ớc đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo ph-ơng pháp định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống Ph-ơng pháp đánh giá NVL hợp lý có ý nghĩa quan trọng công tác kế toán NVL việc thực chức nhiệm vụ mà yêu cầu quản lý hạch toán đề Về nguyên tắc, NVL phải đ-ợc đánh giá theo giá gốc, có nghĩa nhập kho phải tính toán phản ánh theo giá gốc, xuất kho phải xác định giá gốc xuất kho theo ph-ơng pháp qui định Gi¸ gèc bao gåm chi phÝ mua, chi phÝ vËn chuyển chi phí khác có liên quan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chi phÝ mua bao gồm giá mua, loại thuế không đ-ợc hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp trình vận chuyển mua NVL chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua NVL mua không qui cách, phẩm chất đ-ợc trừ khỏi chi phÝ mua Chi phÝ chÕ biÕn cã liªn quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất nh- chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hoá nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm Nguyên liệu, vât liệu công cụ dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đ-ợc tính giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên đ-ợc bán hàng đ-ợc cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực đ-ợc, nguyên vật liệu đ-ợc đánh giá giảm xuống với giá trị thực đ-ợc Theo qui định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá gốc Tuy nhiên tr-ớc theo giá thực tế nhiều doanh nghiệp áp dụng trị giá thực tế để ghi chép tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán tình hình nhập xuất.Nh-ng theo chế độ ban hành nguyên vật liệu phản ánh theo giá gốc đơn giản nhiều tình hình nhập, xuất kho 2.1- Đánh giá NVL theo giá gốc 2.1.1 Đánh giá NVL theo giá gốc nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá gốc NVL nhập kho đ-ợc xác định nh- sau: §èi víi NVL mua ngoµi nhËp kho: - Doanh nghiƯp áp dụng ph-ơng pháp thuế giá trị gia tăng theo ph-ơng pháp khấu trừ: Giá thực tế = Giá hóa đơn + chi phí thu mua (ch-a có VAT) - Chiết khấu giảm giá mua thực tế ( Nếu có) - Doanh nghiệp áp dụng ph-ơng pháp thuế giá trị gia tăng theo ph-ơng pháp trực tiếp: Giá thực tế NVL = Giá hoá đơn + Chi phí thu Chiết khấu giảm giá Mua ( đà có VAT) mua thùc tÕ (NÕu cã) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com §èi víi NVL doanh nghiƯp tự gia công chế biến: Trị giá thực tế = NVL nhập kho Trị giá thực tế N VL + Chi phÝ gia c«ng xuÊt gia c«ng chÕ biÕn chÕ biến Đối với NVL gia công chế biến: Giá trị thùc tÕ nguyªn vËt liƯu = nhËp kho thuª gia công Giá trị thực tế Chi phí vận Sè tiỊn thuª gia nguyªn vËt liƯu + chun nguyªn + công phải trả cho xuất thuê gia đơn vị nhận gia vật liệu (đi về) công chế biến công chế biến Đối với NVL nhập kho từ nguồn liên doanh liên kết trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá 2.1.2-Đánh giá NVL theo giá thực tế xuất kho NVL th-ờng đ-ợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho khác Vì xuất kho NVL, kế toán phải tính toán xác giá thực tế NVL xuất kho cho nhu cầu, đối t-ợng sử dụng khác theo ph-ơng pháp tính giá thực tế xuất kho NVL đà đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính giá thực tế NVL xuất kho, theo chuẩn mực 02 có ph-ơng pháp sau: Tính theo chuẩn mực 02 bình quân gia quyền: Đơn giá thực tế bình quân Trị giá thực tế Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ NVL nhập kỳ = Số l-ợng NVL tồn đầu kỳ + Số l-ợng NVL nhập kỳ Sau tính giá NVL xuất kho theo công thức: Giá thực tế NVL xuất kho = Số l-ợng NVL xuất kho * Đơn giá bình quân - Tính theo giá thực tế đích danh: Ph-ơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi NVL theo lô hàng Khi xuất kho NVL LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuộc lô hàng vào số l-ợng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tính giá thực tế xuất kho - Tính theo ph-ơng pháp nhập tr-ớc, xuất tr-ớc (FIFO): Ph-ơng pháp nhập tr-ớc, xuất tr-ớc áp dụng dựa giả định số NVL nhập kho tr-ớc đ-ợc xuất tr-ớc NVL tồn lại cuối kỳ NVL đ-ợc nhập kho cuối Theo ph-ơng pháp giá trị NVL xuất kho đ-ợc tính theo giá lần nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị NVL tồn kho đ-ợc tính theo giá lần nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Ph-ơng pháp thích hợp với điều kiện giá ổn định, đảm bảo thu hồi vốn cho doanh nghiệp tr-ờng hợp đơn giá thực tế lần nhập kho có xu h-ớng giảm dần - Tính theo ph-ơng pháp nhập sau, xuất tr-ớc (LIFO): Ph-ơng pháp nhập sau xuất tr-ớc áp dụng dựa giả định số NVL nhập kho sau đ-ợc xuất tr-ớc NVL lại cuối kỳ NVL đ-ợc nhập tr-ớc Theo ph-ơng pháp giá trị NVL xuất kho đ-ợc tính theo giá lần nhập sau gần sau cùng, giá trị NVL tồn kho đ-ợc tính theo giá lần nhập đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Ph-ơng pháp thích hợp tr-ờng hợp đơn giá thực tế NVL lần nhập kho có xu h-ớng tăng dần, đảm bảo thu hồi vốn nhanh tồn kho 3-Tổ chức kế toán chi tiÕt NVL 3.1-Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng Mäi nghiƯp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến việc nhập xuất NVL phải đ-ợc lập chứng từ kế toán cách kịp thời, đầy đủ xác theo chế độ quy định ghi chép ban đầu NVL C¸c chøng tõ vỊ kÕ to¸n NVL bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho ( Mẫu 02-VT) - Biên kiểm nghiệm NVL (Mẫu 05-VT) - Hoá đơn GTGT ( Mẫu 01 GTKT-3 LL) - Hoá đơn c-ớc phí vận chuyển ( Mẫu 03-BH) - Hoá đơn bán hàng ( Mẫu 01a BH) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé ( MÉu 03 –VT) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng theo qui định nhà n-ớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán nh-: - PhiÕu xuÊt NVL theo h¹n møc ( MÉu 04-VT) - Biên kiểm nghiệm NVL ( Mẫu 05-VT) - Phiếu báo NVL lại cuối kỳ ( Mẫu 07-VT) Và chứng từ khác tuỳ tình hình cụ thể doanh nghiệp Các chứng từ bắt buộc phải lập kịp thời đầy đủ theo qui định 3.2-Sổ kế to¸n chi tiÕt NVL Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt NVL, tuỳ thuộc vào ph-ơng pháp kế toán chi tiết ¸p dơng doanh nghiƯp ®Ĩ sư dơng c¸c sỉ (thẻ) kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho ( Mẫu 06-VT) - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d3.3- Các ph-ơng pháp kế toán chi tiết 3.3.1- Ph-ơng pháp ghi thẻ song song (xem sơ đồ 1.1 phần phơ lơc) - ë kho: ViƯc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xt, tån kho NVL hµng ngµy thđ kho tiến hành ghi thẻ kho ghi theo số l-ợng Thẻ kho kế toán NVL lập giao cho thủ kho để ghi chép loại NVL vào thẻ kho Khi nhận chứng từ nhập, xuất NVL thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi chÐp sè thùc nhËp, xuÊt vµo chøng tõ vµ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập, xuất đà đ-ợc phân loại theo thứ NVL phòng kế toán phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo tiêu vật giá trị thứ NVL Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết NVL kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Để có số liệu kiểm tra, đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ (thẻ) chi tiết NVL vào bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL theo nhóm, loại NVL Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu, quản lý chặt NVL 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiĨu sè C«ng ty cỉ phần in Th-ơng mại Thẻ kho Tên vật t-: Giấy Công ty TTX-VN Quy cách: 65x86 Phẩm chất: Hoá đơn Số ĐV T Diễn giải Ngày Tồn đầu tháng kg Sè l-ỵng NhËp Xt Tån 472 07 8/10 PSX 18 B¶n tin KS kg 670 4.050 32 9/10 XuÊt cho hoàng Anh Sơn kg 192 2.160 02 9/10 Nhập cđa C ty TTX-VN kg 73 19/10 PSX 155 Ngut san kg 560 3.922 78 21/10 PSX 162 LÞch phong c¶nh kg 700 1.222 150 31/1 583 6.711 2.705 6.711 8.944 PSX 242 B¶n tin héi ND Céng P/S T10 8.944 41.890 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiĨu sè Sỉ nhËp xt vËt liƯu Th¸ng 10 năm 2003 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Tên ng-ời nhập xuất 9/10 Số l-ợng ĐV T Tên vật liệu Hoàng Anh sơn xuất kg giấyTTX-VN 9/10 Nguyễn Cao Khải nhập kg giấy TTX-VN 8.944 10/10 Trần Anh Tuấn xuất kg Mực đen Đức Nhập xuất 192 88 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiÓu sè NhËt ký chøng tõ sè ghi cã TK 111- Tiền mặt Tháng 10 năm 2003 TT N,T 8/10 9/10 9/10 19/10 29/10 Cộng Ghi Có TK 111- Ghi Nợ TK TK133 TK152 TK331 1.271.350 1.271.350 408.400 6.800.000 345.750 3.457.500 1.025.750 11.084.300 10.575.000 896.600 14.756.000 3.947.850 37.369.150 10.575.000 Céng Cã TK 111 27.969.700 12.416.800 36.032.500 136.110.300 393.565.000 606.094.300 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiÓu sè 10 NhËt ký chøng tõ sè Ghi Cã TK 112- TGNH Tháng 10 năm 2003 TT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 112-Ghi Nợ TK số N.T 56 8/10 Mua giÊy TTX-VN (65x86) 58 9/10 Tr¶ tiỊn mua phim 68 21/10 Tr¶ tiỊn mua giÊy TTX-VN 29/10 Mua giÊy Ph-¬ng Anh 8.460.050 84.600.500 Céng 32.4750.040 339.837.400 410.600.000 70 TK133 10.732.800 TK152 Céng Cã TK 112 TK 331 107.328.000 118.060.800 30.500.400 30.500.400 5.424.000 5.424.000 2.358.656.400 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiĨu sè 11 Sỉ chi tiÕt toán với ng-ời bán Công ty tin học TTX-VN Tháng 10 năm 2003 Đơn vị : Đồng N,T Chứng tõ Sè Ngµy 11/10 56 11/10 16/10 62 16/10 21/10 68 21/10 Diễn giải thời hạn đ-ợc chiết khấu D- đầu tháng trả nợ mua giấy Giấy khổ(79x109) Trả nợ HĐ 58 Cộng phát sinh D- cuối tháng TK đối ứng 112 133 152 112 số phát sinh Nợ Có 90.000.000 sè dCã 143.600.000 53.600.000 493.100 4.930.900 5.424.000 95.424.000 Nỵ 49.024.000 43.600.000 5.424.000 43.600.000 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 13 Bảng kê số Tính giá thành thực tế vật liệu Tháng 10 năm 2003 TT ChØ tiªu TK 152 HT TT 1 Số d- đầu tháng 1.542.151.200 1.612.225.300 2 Số phát sinh th¸ng 666.795.900 666.795.900 NKCT sè 1(Ghi Cã TK111) 64.457.800 64.457.800 NKCT sè 2( Ghi cã TK112) 339.837.400 339.837.400 NKCT sè 5( Ghi Cã TK 331) 262.500.700 262.500.700 Cộng số d- đầu tháng sè ph¸t sinh th¸ng(1+2) 2.279.021.200 2.208.947.100 1,03 HƯ sè chªnh lƯch 1.566.708.200 1.582.944.309 642.238.900 696.076.891 XuÊt dïng th¸ng Tån kho cuèi th¸ng(3-5) 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiÓu 14 Bảng phân bổ vật liệu Tháng 10 năm 2003 TT Ghi Có TK TK 153 HT TT Đối t-ỵng sư dơng ( TK ghi Nỵ) TK 621 1.430.279.200 1.44.903.579 621 S¸ch b¸o ( giÊy) 1.037.151.400 1.049.532.102 621 Việc vặt (giấy) 8.174.200 8.264.122 621 Văn hoá phẩm ( giấy) 601.900 609.717 621 Phân màu 23.773.200 24.233.154 621 Láng 11.065.100 11.125.252 621 VËt liƯu kh¸c 349.513.400 351.139.232 TK 627 49.491.200 50.125.544 PX ChÝnh 49.473.200 50.107.144 PX L¸ng 18.000 18.400 TK 642 3.851.400 3.872.912 TK 641 1.956.700 1.980.085 TK632 81.129.700 82.062.189 Tæng céng 1.566.708.200 1.582.944.309 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiÓu sè 15 Sổ TK 152 Năm 2003 Số d- đầu năm Nợ Có 612.225.300 Ghi có TK đối ứng, Nợ TK TK 111 TK112 TK331 Cộng SPS Nợ Cộng SPS Có Số d- cuối tháng : Nợ Có TK 152 Th¸ng Th¸ng 10 Th¸ng11 64.457.800 339.837.400 262.500.700 666.795.900 1.582.944.309 1.612.225.300 696.076.891 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiÓu sè 16 Sổ TK 331 Năm 2003 Số d- đầu năm Nợ Có 399.000.000 Ghi có TK đối ứng, Nợ TK TK 111 Tháng Tháng 10 11.165.00 TK112 397.359.000 Céng SPS Nỵ Céng SPS Cã Số d- cuối tháng : Nợ Có TK331 Thang11 407.359.000 410.707.500 420.876.000 434.031.000 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số Bảng kê chứng từ chi tiền mặt Tháng năm 2003 Đơn vị tính: đồng Ngày Số tháng phiếu Diễn giải Tài khoản Nợ Có Sè tiỊn Nỵ Cã … … ……… … … …… …… 21/1 58 Mua vËt t- 152 111 750.000 750.000 … … …… …… 17.824.856 17.824.856 phiÕu nhËp sè 15 Cộng Bằng chữ: M-ời bảy triệu, tám trăm hai t- ngàn, tám trăm năm sáu ngàn đồng Kế toán tr-ởng Ng-ời lập bảng 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BiĨu sè C«ng ty inTh-ơng mại Mà số CT Cộng hoà xà hội chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp – Tù – Hạnh phúc chứng từ ghi sổ số: 17 Ngày 31 tháng năm 2003 đ/vị tính: đồng Trích yếu Tài khoản Nợ Số tiền Có Nợ Có … …… Mua vËt t- PN sè 15 152 111 750.000 ……… … … … Céng Ghi chó …… 750.000 …… …… 17.824.856 17.824.856 KÌm theo…chøng tõ gèc KÕ to¸n tr-ëng Ng-êi lËpbiÓu 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán công ty Chứng từ gốc (Bảng tổng hợp C.từ) Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuèi th¸ng 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số Sổ đối chiếu luân chuyển kho giấy năm 2003 Sổ danh điểm Tên vật liệu ĐVT Giá hạch toán 86 Giấy TTXVN(65x86) Giấy TTXVN (79x109) kg 12.000 kg 11.300 89 Tháng 10 năm 2003 Tồn đầu tháng Luân chuyển tháng Tồn cuối tháng số sè tiỊn NhËp Xt Sè Sè tiỊn l-ỵng l-ỵng sè sè tiỊn Sè sè tiỊn l-ỵng l-ỵng 472 5.664.000 8.944 118.060.800 2.705 32.460.000 6.711 80.532.000 400 4.520.000 480 5.424.000 192 2.169.000 188 2.124.400 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số Sổ đối chiếu luân chuyển kho mực năm 2003 Sổ Tên vật liệu ĐVT danh điểm 132 134 Mực xanh Đức Mực đen Đức Giá hạch toán kg 46.000 kg 74.000 Tháng 10 năm 2003 Tồn đầu tháng Luân chuyển tháng Tồn cuối tháng số l-ỵng sè tiỊn NhËp Xt Sè Sè tiỊn l-ỵng sè l-ỵng sè tiỊn Sè sè tiỊn l-ỵng 100 4.600.000 55 2.530.000 25 1.150.000 120 8.880.000 80 5.920.000 88 6.512.000 112 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 8.288.000 BiÓu sè 12 NhËt ký chøng tõ sè Ghi Cã TK 331- Phải trả ng-ời bán Tháng 10 năm 2003 Đơn vị: Đồng D- đầu tháng TT Tên đơn vị Bình Minh nhập vật liệu Công ty giấy TTXVN Công ty Th-ơng mại Việt trì Công ty giÊy b·i b»ng 10 C«ng ty Anh Long Tỉng céng Nỵ Cã HT Ghi Cã TK 331, ghi nỵ c¸c TK TK 152 TK Céng cã TK 133 156 TK 331 TT Ghi Nợ TK 331, ghi Có TK Céng nỵ TK 111 TK 112 TK 331 D- cuối tháng Nợ 117.386.000 Có 117.386.000 143.600.000 4.930.900 4.930.900 493.100 5.424.000 18.000.000 117.025.000 175.805.000 175.805.000 17.580.500 193.385.500 1.020.000 420.876.000 10.150.000 10.150.000 1.015.000 224.500.900 244.500.900 106.206.500 11.165.000 11.165.000 11.165.000 410.707.500 11.165.000 397.359.000 407.359.000 95.424.000 95.424.000 18.000.000 18.000.000 143.600.000 173.935.000 173.935.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 17.025.000 1.020.000 434.031.000 ... Ch-ơng II: - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty In Th-ơng mại dịch vụ Du lịch Ch-ơng III: Những vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty in Th-ơng mại... thị tr-ờng, công ty đà có nhiều thay đổi công tác kế toán nói chung, công tác kế toán vật liệu nói riêng phù hợp với tình hình Sổ sách kế toán, tài khoản kế toán, ph-ơng pháp kế toán đà đ-ợc... suất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty: 2.1- Hệ thống định mức vật t-: Công ty nên tiến hành xây dựng hệ thống định mức vật t- để công tác quản lý thu mua sử dụng vật liệu đ-ợc hiệu