Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy vật liệu bưu điện yên viên

LỜI NÓI ĐẦU Trong xu hƣớng chung phát triển Đặc biệt ngành sản xuất phải có sách lƣợc nhƣ chiến lƣợc riêng nhằm tránh khỏi đào thải khắc nghiệt kinh tế thị trƣờng Tuy nhiên để làm đƣợc điều khơng phải việc dễ dàng bối cảnh nƣớc ta thời kì hội nhập phát triển cịn nhiều vấn đề khúc mắc bỡ ngỡ Kéo theo chậm chạp tƣ nhƣ cách quản lý tồn kinh tế nói chung nghành sản xuất nói riêng Để đánh giá cách xác mức độ tăng trƣởng tồn kinh tế cần phải dựa nhiều yếu tố khách quan nhƣ chủ quan Nhƣng có điều đƣợc khẳng định chắn trình độ quản lý đƣơc nâng cao chất nhƣ lƣợng Điều có nghĩa dần nhận thức đƣợc vai trò tầm quan trọng kinh tế thị trƣờng hội nhập nhƣ phát triển đóng vai trị lớn nhƣ Ở với khuôn khổ thời gian không cho phép nên viết em đề cập đến khía cạnh nhỏ nhƣng ảnh hƣởng đến kết qủa nhƣ thành bại doanh nghiệp sản xuất lớn Đó việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu Trong nghành sản xuất sản xuất nguyên vật liệu đƣợc ví nhƣ huyết mạch Cụ thể NVL nhân tố để đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất đƣợc liên tục,là sở vật chất tạo thực thể sản LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com xuất, chiếm tỉ trọng lớn chi phí giá thành sản phẩm, tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Trong trình thực tập Nhà Máy Vật Liệu Bƣu Điện Yên Viên thuộc Tổng Công ty Bƣu Viễn thơng Việt Nam Em đƣợc tiếp xúc nhƣ học hỏi chế độ nhƣ phƣơng pháp kế toán nguyên vật liệu nhà máy Do em thấy rõ tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, thấy rõ cần thiết quản lý, tiết kiệm nguyên vật liệu Đƣợc giúp đỡ nhiệt tình cán phịng kế tốn nhà máy đƣợc hƣớng dẫn cô giáo, em định sâu nghiên cứu đề tài: ”Hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu nhà máy vật liệu bƣu điện Yên Viên” Đề tài gồm phần chính: Chƣơng I: Những vấn đề lí luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chƣơng II: Tình hình thực tế cơng tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu nhà máy Chƣơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhà máy Vật liệu Bƣu điện Yên Viên Trong trình sâu tìm hiểu có nhiều cố gắng nhƣng hẳn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý nhƣ bảo thầy cô để đề tài em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I/ Một số vấn đề quản lý kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Đặc điểm vị trí nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh: Vật liệu đối tƣợng lao động- yếu tố trình sản xuất Trong trình sản xuất, loại vật liệu sử dụng doanh nghiệp có đặc điểm phân biệt với tƣ liệu sản xuất khác( TSCĐ, công cụ dụng cụ ) tham gia lần vào qúa trình sản xuất dƣới tác động lao động vật liệu bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm Trong doanh nghiệp chi phí vật liệu thƣờng chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất- kinh doanh Quản lý tốt việc thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu điều kiện cần thiết để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Yêu cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp: Trong khâu thu mua cần kiểm soát chặt chẽ chất lƣợng, giá vật liệu Quản lý tốt trình bảo quản, vận chuyển vật liệu kho chống thất thoát, hao hụt, giảm chất lƣợng qúa trình vận chuyển Các doanh nghiệp cần xây dựng định mức dự trữ hợp lý cho danh điểm vật liệu Định mức tồn kho vật liệu sở để xây dựng kế hoạch thu mua kế hoạch tài doanh nghiệp Việc dự trữ hợp lý, cân đối loại vật liệu sử dụng doanh nghiệp đảm bảo cho trình sản xuấtkinh doanh đƣợc liên tục đồng thời tránh đƣợc tồn đọng vốn kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com doang nghiệp sản xuất phải có hệ thống kho tàng đủ tiêu chuẩn kĩ thuật Các quy trình nhập, xuất kho nguyên vật liệu cần đƣợc thực đầy đủ chặt chẽ Nhiệm vụ hạch toán vật liệu: Hạch tốn tốt vật liệu góp phần giúp doanh nghiệp huy động sử dụng vốn có hiệu tổ chức hợp lý việc cung cấp dự trữ Việc hạch tốn quản lý tốt vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Các nhiệm vụ hạch tốn vật liệu:  Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá vật liệu nhập, xuất, tồn kho  Phản ánh xác, kịp thời tình hình biến động loại vật liệu thƣớc đo giá trị vật  Phản ánh tình hình thực kế hoạch thu mua dự trữ vật liệu Phát kịp thời vật liệu tồn đọng, phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại mức thấp  Phân bổ giá trị vật liệu sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh Phân loại vật liệu: Vật liệu sử dụng doanh nghiệp gồm nhiều loại Mỗi loại vật liệu có cơng dụng vai trị khác trình sản xuất - kinh doanh Vật liệu sử dụng doanh nghiệp đƣợc phân thành loại sau: a Vật liệu chính: đối tƣợng lao động q trình sản xuất doanh nghiệp Vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm b Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ qúa trình sản xuất Vật liệu phụ đƣợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lƣợng sản phẩm Vật liệu phụ đƣợc sử dụng để giúp cho máy móc, thiết bị cơng cụ lao động hoạt động bình thƣờng Vật liệu phụ cịn đƣợc sử dụng cho nhu cầu kĩ thuật quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com c Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt d Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị e Vật liệu thiết bị xây dựng : loại vật tƣ sử dụng cho công tác xây dựng nội f Vật liệu khác: Gồm vật liệu bị loại trình sản xuất.Bao gồm loại vật liệu khác chƣa đƣợc kể đến 5/ Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: a Giá thực tế vật liệu nhập kho: Giá thực tế vật liệu nhập kho đƣợc hình thành sở chứng từ chứng minh khoản chi phí hợp lệ để có đƣợc vật liệu doanh nghiệp Tùy theo nguồn nhập vật liệu mà giá chúng đƣợc xác định khác  Giá thực tế vật liệu mua ngoài: Giá thực tế vật liệu nhập kho= Giá mua + chi phí thu mua + thuế nhập (nếu có) - khoản giảm giá  Vật liệu tự chế biến: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất kho để tự chế + + chi phí chế biến  Vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế Tiền công vật liệu xuất + phải trả cho kho thuê ngƣời nhận chế biến chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận vật liệu phát sinh b Giá thực tế vật liệu xuất kho: b.1) Phƣơng pháp tính theo giá thực tế đích danh: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập áp dụng doanh nghiệp sử dụng loại nguyên vật liệu, nguyên vật liệu có giá trị lớn nhận diện đƣợc Là giá đƣợc tính theo giá thực tế lô vật liệu nhập kho b.2) Phƣơng pháp tính theo giá bình qn: */ Giá bình qn kì dự trữ( bình quân gia quyền ) Giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lƣợng vật liệu xuất kho  Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó: Đơn giá = Trị giá thực tế tồn đầu kì + trị giá thực tế nhập kì bình quân gia quyền số lƣợng tồn đầu kì + số lƣợng nhập kì -Ƣu điểm: Phƣơng pháp đơn giản Việc tính giá xuất kho hợp lý trƣờng hợp giá vật liệu ổn định, không phụ thuộc vào số lần nhập kho vật liệu nhiều hay -Nhƣợc điểm: Phƣơng pháp đơn giản nhƣng độ xác khơng cao Cơng việc tính giá lại thực vào cuối tháng nên ảnh hƣởng đến độ xác tính kịp thời thơng tin kế tốn Khơng phản ánh đƣợc biến động giá */ Giá bình quân sau lần nhập ( bình qn liên hồn ) Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho trƣớc Đơn giá bình quân sau lần nhập = Trị giá thực tế + nguyên vật liệu nhập kho nhập lần nhập Số lƣợng nguyên vật Số lƣợng nguyên vật liệu liệu tồn kho trƣớc nhập + nhập kho lần nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Ƣu điểm : Phƣơng pháp đáp ứng đƣợc yêu cầu kịp thời thông tin kế toán.Phản ánh kịp thời biến động giá - Nhƣợc điểm: Phƣơng pháp đòi hỏi nhiều thời gian cơng sức tính tốn */ Phƣơng pháp bình quân cuối kì trƣớc: Đơn giá bình quân = cuối kì trƣớc Trị giá vật tƣ tồn kho cuối kì trƣớc ( đầu kì ) Số lƣợng vật tƣ tồn kho cuối kì trƣớc ( đầu kì ) b.3) Phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc ( FIFO ) Phƣơng pháp áp dụng giả thiết lô vật liệu nhập kho trƣớc đƣợc đƣợc xuất dùng trƣớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đƣợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Phƣơng pháp thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu, số lần xuất, nhập kho b.4) Phƣơng pháp nhập sau xuất trƣớc: ( LIFO ) Phƣơng pháp giả thiết lô vật liệu nhập sau đƣợc xuất dùng trƣớc Giá lơ vật liệu xuất dùng tính theo giá lô vật liệu nhập kho sau 5.2) Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: Giá hạch tốn giá tạm tính đƣợc sử dụng ổn định, thống thời gian dài doanh nghiệp Đây giải pháp kĩ thuật hạch toán dùng để theo dõi số lƣợng, chất lƣợng chủng loại vật liệu xuất kho.Giá hạch tốn khơng có ý nghĩa toán hạch toán tổng hợp vật liệu Phƣơng pháp đƣợc sử dụng doanh nghiệp sử dụng nhiều vật liệu, việc xuất nhập kho thƣờng xuyên với số lƣợng lớn -Hàng ngày nhập, xuất kho vật liệu kế toán ghi theo giá hạch toán cho loại vật liệu Cuối tháng tính đƣợc giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán vật liệu xuất kho thành giá thực tế thông LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com qua hệ số chênh lệch giá Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán loại vật liệu tính theo cơng thức sau: Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kì + trị giá thực tế vật tư nhập kì Hệ số chênh lệch= Giá hạch tốn vật tưtốn tồn vật đầuliệu kì + giá toán vật tư nhập Giá thực tế xuất giá hạch  hạch Hệ số chênh lệch giátrong kì kì = kho xuất kho kì II/ Hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu: 1) Tổ chức chứng từ kế tốn: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng để hạch toán sở để ghi chép vào thẻ kho sổ kế toán liên quan Chứng từ kế tốn STT Tên chứng từ Kí hiệu Phiếu nhập kho 01-VT Phiếu xuất kho 02-VT Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03-VT Hoá đơn GTGT 01/GTKT-3LL Hoá đơn bán hàng 01/GTGT-3LL Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý 04-XKĐL-3LL Ngồi doanh nghiệp cịn sử dụng thêm chứng từ kế toán: -Phiếu xuất kho theo hạn mức ( Mẫu 04-VT ) -Phiếu báo vật tƣ cịn lại cuối kì ( Mẫu 07-VT ) -Biên kiểm nghiệm vật tƣ ( Mẫu 05-VT ) 2) Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Mỗi loại vật liệu có vai trị định q trình sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp Việc hạch toán cung cấp đầy đủ thơng tin tình trạng biến động loại vật liệu yêu cầu đặt cho kế toán chi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tiết vật liệu Việc kiểm tra đối chiếu kế toán với thủ kho đƣợc tiến hành theo phƣơng pháp sau: 2.1) Phƣơng pháp thẻ song song : Phƣơng pháp có nhƣợc điểm việc ghi chép trùng lặp loại vật liệu phải lập riêng thẻ kho phịng kế tốn.Trong doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu số lƣợng thẻ lớn làm nhiều công sức ghi chép, đối chiếu, kiểm tra a Tại kho: Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm vật liệu thƣớc đo vật theo số thực nhập ghi vào thẻ kho Cuối ngày sau lần xuất, nhập kho thủ kho phải tính tốn đối chiếu số lƣợng vật liệu tồn kho thực tế so với số liệu thẻ kho Hàng ngày định kì thủ kho phải chuyển tồn chứng từ nhập xuất phịng kế tốn b Tại phịng kế toán: Kế toán mở sổ thẻ chi tiết cho danh điểm vật liệu tƣơng ứng với thẻ kho mở kho Hàng ngày, định kì nhận chứng từ nhập xuất kho vật liệu thủ kho nộp, kế tốn kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ Sau phân loại chứng từ xong, kế tốn vào để ghi chép biến động danh điểm vật liệu thƣớc đo vật giá trị vào sổ ( thẻ ) chi tiết vật liệu Cuối tháng, sau ghi chép xong toàn nghiệp vụ nhập xuất kho lên sổ thẻ chi tiết, kế tốn tiến hành cộng tính số tồn kho cho danh điểm vật liệu Số liệu phải khớp với số liệu tồn kho thủ kho thẻ kho tƣơng ứng Sau đối chiếu xong kế toán lập “ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu ” để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƢƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn Nguyên vật liệu Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2) Phƣơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển: Ƣu điểm phƣơng pháp giảm bớt đƣợc số lần ghi chép Tuy vậy, công việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng nên việc lập báo cáo cung cấp thông tin bị chậm trễ a Tại kho: Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm vật liệu thƣớc 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thủ kho Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Phụ lục Bảng liệt kê chứng từ nhập NVL nhà máy Tháng năm 2003 TKnợ: 15211 003-TK có Số Ngày Nội dung TK nợ TK có Số tiền lƣợng CT 3/3 Số 4/3/2003 Nhập kho thép 15211 15411 6250 47 500 000 15211 331 001 5026 57 799 000 15211 15411 3600 27 360 000 15211 331 008 22392 78 372 000 15211 331001 5026 57 799 000 15211 331 008 23056 80 696 000 15211 15211 7800 55 380 000 1/3 7/3/2003 Nhập kho đồng 2,6li 7/3 9/3/2003 Nhập kho thép 2/3 13/3/2003 Nhập kho đồng 0,5 li 3/3 14/3/2003 Nhập kho đồng 2,6li 4/3 15/3/2003 Nhập kho đồng 0,5 li 7960 18/3/2003 Nhập kho hạt nhựa PVC 12/3 27/3/2003 007 Nhập kho băng 15211 331 028 8500 15 300 000 15211 331 001 5026 57 799 000 thép 14/3 28/3/2003 Nhập kho đồng 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2,6li 16/3 29/3/2003 Nhập kho đồng 15211 331 008 19809 69 331 500 18/3 31/3/2003 Nhập kho tôn 2,0li 15211 331 043 22810 193 885 0,5 li 000 19/3 31/3/2003 Nhập kho tôn 1,2li 15211 331 043 18136 148 715 200 21/3 31/3/2003 Nhập kho băng 15211 331 028 16438 29 588 000 15211 151 10250 77 900 000 thép 23/3 31/3/2003 Nhập kho thép 24/3 31/3/2003 Nhập kho tôn 1,2li 15211 Tổng cộng 331 043 114145 93 598 000 509 050 600 Kế toán trƣởng Thủ kho Ngƣời lập biểu 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục Từ ngày 1/3/2003 đến ngày 31/3/2003 Bảng kê nhập vật liệu nhà máy Tài khoản nợ 1521 003Mã vật tƣ 03 008 03 008 03 008 03 0010 03 0010 03 0010 03 0022 03 0022 03 0022 03 0022 03 0023 03 0022 03 0022 03 0016 03 0016 03 0016 03 0016 03 0016 03 0016 03 0024 03 0025 03 0025 03 0009 Tên vật tƣ Thép tấm(7600) Thép tấm(7600) Cộng 15411 Thép Cộng 151 Đồng 2,6li(11500) Đồng 2,6li(11500) Đồng 2,6li(11500) Cộng 331 001 Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Đồnglục giác(4200) Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Cộng 331 008 Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Cộng 331 028 Tôn 2,0li(8500) Tôn 2,0li(8500) Tôn 1,2li(8200) Cộng 331 043 Hạt nhựa PVC(7100) Cộng 15211 007 Tổng cộng TK nợ 15211 15211 Lƣợng 250 600 15211 10 250 15211 15211 15211 026 026 026 15211 15211 15211 15211 15211 22 392 23 056 42 873 21 655 50 15211 15211 21 731 19 809 15211 15211 15211 15211 15211 15211 22 608 11 213 13 661 500 16 912,5 16 438 15211 15211 15211 22 810 18 136 11 414,5 15211 800 Tiền 47 500 000 27 360 000 74 860 000 77 900 000 77 900 000 57 799 000 57 799 000 57 799 000 173 397 000 78372000 80696000 150055500 75792500 210000 76058500 69331500 530516000 40694400 20183400 24589800 15300000 30442500 29588400 160798500 193885000 148715200 93598900 436199100 55380000 55380000 509 050 600 Thủ kho Kế toán trƣởng Ngƣời lập biểu 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục Tổng hợp TK 331: Phải trả người bán Từ 1/3/2003 đến ngày 31/3/2003 Nội dung Mã SDDK số Nợ Có Đơn vị tính: đồng PSTK SDCK Nợ Có Nợ 520191000 635789000 173397000 57799000 Có 331 Phải trả ngƣời bán Cơng 331 ty điện 001 trần phúTrƣờng chinh Ô GiangLạng sơn 331 002 187357693 126819000 118288000 178826693 Cơng ty khí vĩnh 331 003 228888000 100000000 16379500 145267500 Nguyễn 331 Huy 005 Quân 1559190600 1090584000 496387500 964994100 Xƣởng 331 sản 012 xuất đồ gỗ 193599000 530516000 long 724115000 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công 331 131210100 160798500 1908050 1908050 29588400 ty nhựa 021 thái toàn Lê Thị 331 Khuyên 022 Công 331 ty TNHH 032 22420000 22420000 Lệ Mỹ Tổng cộng 2932958343 3309425060 2417950150 Kế toán trƣởng 2041483433 Thủ kho ngƣời lập biểu 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 10 TK 141: Tạm ứng Từ ngày 1/3/2003 đến ngày 31/3/2003 Nội dung Mã số SDDK Nợ PSTK Có SDCK Nợ Có Nợ Có TK 141: Tạm ứng 141 485 571 922 162 662 000 125 332 000 522901922 Nguyễn lệ 141 000 000 500 000 000 000 6500000 001 Trần Danh 141 12 650 000 12650000 013 Hải(P.KD) 141023 15 000 000 Tổng cộng: Ngƣời lập biểu 15 000 000 15 000 000 15000000 162662000 125332000 522901922 Kế toán trƣởng 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 11 Bảng liệt kê chứng từ xuất vật liệu nhà máy Tháng năm 2003 TK nợ Số TK có 15211 003 Ngày Diễn giải TK nợ TK có Số tiền 4/3/2003 Xuất VL cho 6211 15211 29699055 6211 15211 22859055 6271 15211 2660000 6211 15211 14579055 Xuất VL cho 6211 15211 60136000 6211 15211 36484550 CT 1/3 PX I 2/3 4/3/2003 Xuất VL cho PX I 2/3 4/3/2003 Xuất thép phế liệu 3/3 4/3/2003 Xuất VL cho PX I 15/3 25/3/2003 PX I 16/3 25/3/2003 Xuất VL cho PX I Tổng cộng: Kế toán trƣởng 1395816456 Thủ kho Ngƣời lập biểu 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 12 Trích: Sổ nhật ký chung Tháng 3/2003 Chứng từ Nội dung nghiệp Sổ Ngày vụ 1/3 04/3 Xuất NVL cho PX1 Số hiệu TK 6211 Số tiền Nợ Có 29.699.0 55 15211 29.699.05 2/3 04/3 Xuất NVL cho PX1 6271 22.859.0 05 22.859.00 2/3 04/3 Xuất thép SX 6211 14.579.0 05 15211 14.579.05 7/3 04/3 Nhập kho thép 15211 SX 47.500.0 00 15411 47.500.00 1/3 07/3 Nhập kho đồng 15211 57.799.0 2,6 li 00 331001 57.799.00 5/3 09/3 Xuất NVL PX 6211 35.319.0 05 15211 35.319.05 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 6/3 09/3 Xuất NVL PX 6211 28.787.0 55 15211 28.787.05 7/3 09/3 Nhập kho thép 15211 SX 27.360.0 00 15411 27.360.00 2/3 13/3 Nhập kho Đồng 15211 0,5li 78.372.0 00 331008 78.372.00 3/3 14/3 Nhập kho đồng 152111 2,6 li 80.696.0 00 331008 80.696.00 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhà máy vật liệu bƣu điện Phụ lục 13 Phòng tài vụ sổ TK 152 Nguyên liệu vật liệu Từ 01/3/2003 đến 31/3/2003 Số dƣ đầu kỳ 2.448.569.824 Số CT Ngày Diễn giải TK đối ứng Phát sinh kỳ Nợ Có 1/3 04/3/03 Xuất NVL PX1 6211 29.699.055 2/3 04/3/03 Xuất NVL PX1 6211 22.859.055 2/3 04/3/03 Xuất thép 6271 2.660.000 3/3 04/3/03 Xuất NVL PX1 6211 14.579.055 4/3 04/3/03 Xuất NVL PX1 6211 22.559.055 3/3 04/3/03 Nhập kho thép 15411 47.500.000 1/3 07/3/03 Nhập kho đồng 2,6 li 331001 57.799.000 5/3 09/3/03 Xuất NVL PX1 6211 35.319.055 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 6/3 09/3/03 Xuất NVL PX 6211 7/3 09/3/03 Nhập kho thép 15411 27.360.000 2/3 13/3/03 Nhập kho đồng 0,5 li 331008 78.372.000 3/3 14/3/03 Nhập kho đồng 2,6li 331001 57.799.000 4/3 15/3/03 Nhập kho đồng 0,5 li 331008 80.696.000 7960 18/3/03 Nhập hạt nhựa PVC 152511007 55.380.000 15/3 25/3/03 Xuất NVL cho PX1 6211 60.136.000 16/3 25/3/03 Xuất NVL cho PX1 6211 36.484.550 12/3 27/3/03 Nhập kho băng thép 331028 15.300.000 14/3 28/3/03 Nhập kho đồng 2,6 l i 331001 57.799.000 18/3 29/3/03 Xuất NVL cho PX1 6211 107.702.000 23/3 31/3/03 Xuất NVL cho PX1 6211 36.919.050 24/3 31/3/03 Xuất NVL cho PX1 6211 13.796.000 23/3 31/3/03 Nhập kho thép 151 77.900.000 24/3 31/3/03 Nhập kho tôn 1,2 li 331043 93.598.900 28.787.055 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.509.050.600 1.395.816.456 SDCK: 2.601.803.959 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhà máy vật liệu bƣu điện Phụ lục 14 Phòng tài vụ Báo cáo xuất nhập tồn vật tƣ Từ 01/3/2003 đến 31/3/2003 Tài khoản: 15211 003 Tên mặt hàng Kho cường Mã Đầu kỳ ĐV Nhập kỳ Lượng Tiền Lượng Tiền Xuất trog kỳ Lượng Tiền 11.917 39.326.100 Tồn cuối kỳ Lượng Tiền 91.623 183.246.000 11.990, 108.284.339 03 NVL 03 15211003 Đồng 0,9 li 030001 Kg 11.917 39.326.100 Thép không rỉ 030002 Kg 91.623 183.246.000 Hạt nhựa RE 030003 Kg 17.255.3 155.832.614 5.265 47.548.215 trắng Sắt  16 03006 Kg 20.613.4 251.483.480 5.850 71.370.000 14.763, 180.113.480 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thép 03008 Kg 153.817 1.169.009.2 20.100 00 Hạt nhựa PVC 030009 Kg 11.599.8 82.074.580 152.760.00 9.210 69.996.000 164.707 1.251.773.200 4.680 33.228.000 14.679 104.226.580 7.800 55.380.000 Đồng 2,6 li 0300010 Kg 30624,3 352.179.450 15.078 173.397.00 12.511,7 143.884.550 Sắt  Kg 34833 250797600 0300014 Kg 608 4.620.800 Băng thép 0300016 Kg 89332,5 160798500 89332,5 160798500 Đồng 0,5 li 0300022 Kg 151516 530306000 110.000 Đồng lục giác 0300023 Kg 50 201.000 Tôn li 0300024 Kg 22.810 193.885.00 nhôm 381691.900 0300011 Băng 33.190, 1.170 8.424.000 33.663 242.337.600 608 4.620.800 385.000.000 41.516 145.306.000 10 42.000 40 168.000 22810 193885.000 29.550,5 242.134.100 trắng Tôn 1,2 li 0300025 Kg 29.550,5 242314.100 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kg 2.488.569.8 1.509.050.6 1.395.816.46 24 00 2.601.803.959 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Đánh giá nguyên vật liệu Nhà máy Vật liệu Bƣu điện: 3.1 Tính giá thực tế nhập kho nguyên vật liệu: a/ Tính giá thực tế vật liệu nhập kho vật liệu mua ngoài: Nguyên vật liệu nhà máy chủ yếu đƣợc... kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chƣơng II: Tình hình thực tế cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu nhà máy Chƣơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán nguyên. .. tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn nhà máy vật liệu bƣu điện 11 I.Bộ máy kế toán: 11 II.Cơng tác tổ chức kế tốn nhà máy vật liệu bƣu điện 13 1.Hình thức ghi sổ kế tốn: