(Tiểu luận FTU) bất cập của THUẾ TIÊU THỤ đặc BIỆT đối với THUỐC lá và các BIỆN PHÁP điều CHỈNH

TNHỮNG BẤT CẬP CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI THUỐC LÁ VÀ CÁC BIỆN PHÁP ĐIỀU CHỈNH Nguyễn Hằng Giang Lê Thuỳ Linh Bùi Thanh Mai Đại học Ngoại Thương LỜI CAM ĐOAN Chúng xin cam kết chưa cơng bố tạp chí trước đó, khơng gửi viết tới tạp chí khác thời gian xét duyệt Chúng tơi hồn tồn chịu trách nhiệm với nội dung thảo, tính xác trích dẫn viết, tính hợp pháp quyền viết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHỮNG BẤT CẬP CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI THUỐC LÁ VÀ CÁC BIỆN PHÁP ĐIỀU CHỈNH TÓM TẮT Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số hàng hoá, dịch vụ chưa thực cần thiết với nhu cầu thiết yếu người dân, cần tiết kiệm định hướng tiêu dùng Hiện Việt Nam, việc tiêu thụ lượng lớn thuốc năm gây nhiều tác hại cho người môi trường sống đặc biệt đối tượng độ tuổi lao động Đối mặt với khó khăn trên, Bộ Tài Việt Nam ban hành sách tăng thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng bước đầu đạt hiệu tích cực Tuy nhiên, sách cịn tiềm ẩn nhiều bất cập cần sửa đổi, viết tập trung nêu bất cập định hướng việc điều chỉnh hạn chế thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng thuốc   TỪ KHOÁ Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuốc Hạn chế Biện pháp ĐẶT VẤN ĐỀ Hiện nay, tình trạng tiêu thụ thuốc với số lượng lớn Việt Nam nằm mức báo động Theo nghiên cứu Tổ chức Y tế giới (WHO), Việt Nam nằm danh sách 15 nước có số người hút thuốc nhiều giới, 38 triệu người tình trạng hút thuốc thụ động.Tuy nhiên theo báo cáo WHO, năm 2017, giá thuốc Việt Nam nằm số 15 nước thấp giới, phổ biến mức 20.000 đồng/bao, cụ thể trung bình khoảng 11.800/bao Điều tra tình hình sử dụng thuốc người trưởng thành Việt Nam gần cho thấy, số tiền người dân Việt Nam chi mua thuốc 31.000 tỷ đồng/năm Để đối phó với khó khăn trước mắt, Bộ Tài Chính Việt Nam ban hành sách tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Tuy nhiên, việc tăng thuế làm cho giá thuốc trở nên cao, dẫn đến cầu giảm sút, lợi nhuận nhiều doanh nghiệp thực hành vi buôn lậu, trốn thuế làm thất nhà Nước hàng nghìn tỷ đồng năm Đã nhiều quốc gia khác áp dụng sách tăng thuế lên thuốc quản lý tốt tình trạng bn lậu Tuy nhiên Việt Nam, tình trạng bn lậu vấn đề bất cập cần quan chức năng, hải quan can thiệp mạnh mẽ để hạn chế thất thoát cho ngân sách quốc gia TỔNG QUAN LÝ THUYẾT, TĨM TẮT TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ TÁC ĐỘNG CỦA THUỐC LÁ ĐỐI VỚI CON NGƯỜI VÀ NỀN KINH TẾ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo nghiên cứu tổ chức Y tế giới (WHO), thuốc nguyên nhân dẫn tới ung thư phổi theo số liệu Bộ Y tế Việt Nam cơng bố năm có khoảng 40.000 người Việt chết bệnh liên quan tới thuốc lá, số năm 2030 tăng lên 70.000 người Khói thuốc có chứa khoảng 7.000 chất hố học, có 70 chất tác nhân gây ung thư Cứ hút điếu thuốc tự làm 5,5 giây sống Tuổi thọ trung bình người hút thuốc ngắn so với người không hút thuốc từ 5-8 năm Ở khía cạnh khác, hầu hết người cho thuốc vấn đề liên quan tới sức khỏe mà khơng nhận ảnh hưởng có hại lên kinh tế, đặc biệt vai trị việc gia tăng đói nghèo Vào năm 2002, 29% dân số Việt Nam sống mức nghèo, với 5–10% dân số khác dễ rơi xuống ngưỡng nghèo Hút thuốc làm tăng mức độ nghèo đói theo cách trực tiếp gián tiếp giảm thu nhập khả dụng Tiền tiêu vào thuốc khơng cịn sẵn để dùng cho nhu cầu thiết yếu thực phẩm, nhà giáo dục, hút thuốc góp phần làm giảm sức khỏe dẫn đến gia tăng chi phí y tế Ngoài ra, sức khỏe dẫn đến gia tăng bệnh tật, tàn tật tử vong điều làm giảm suất lao động Năng suất lao động giảm chi phí y tế tăng cao giảm thu nhập khả dụng, góp phần vào tình trạng nghèo đói Năm 1999, Ngân hàng Thế giới, sau xem xét kỹ lưỡng chứng, kết luận trung bình tăng giá 10% làm giảm nhu cầu sản phẩm thuốc khoảng 4% nước thu nhập cao khoảng 8% nước có thu nhập thấp trung bình Một số quốc gia phát triển tiên phong việc ban hành sách tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nhằm hạn chế tối đa ảnh hưởng tiêu cực mà thuốc đem lại cho người đạt hiệu rõ rệt NỘI DUNG I Thực trạng thuế TTĐB thuốc Tiến trình áp dụng thuế TTĐB với thuốc ● Năm 2006 thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam quy định thống cho loại thuốc xì gà mức 55% giá xuất xưởng trước thuế ● Năm 2008, thuế TTĐB tăng lên 65% giá xuất xưởng trước thuế ( theo luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12) ● Từ 1/1/2016 – 31/12/2018, thuế TTĐB mặt hàng thuốc xì gà tăng lên 70% từ 01/01/2019, thuế TTĐB với thuốc tăng lên 75% (theo luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13) Thuế thuốc Việt Nam thấp so với thuế khu vực Tây Thái Bình Dương WHO toàn giới Theo luật thuế hành, thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc 75% giá xuất xưởng Tuy nhiên, thuế tính theo tỷ lệ phần trăm giá bán lẻ, tiêu chuẩn quốc tế cho thuế suất thuốc lá, thuế thuốc Việt Nam (bao gồm VAT) chiếm khoảng 35,7% giá bán lẻ Mức thuế thấp nhiều so với mức trung bình giới 56% thấp hầu ASEAN Thuế suất Việt Nam tương tự thuế suất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Myanmar, thấp tất nước ASEAN khác ngoại trừ Campuchia Cộng hòa Dân chủ Lào (theo WHO Global tobacco Control Report 2017) Bảng 1: Tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc so với giá bán lẻ khu vực Khu vực Việt Nam Thái Lan Brunei Singapore Trung bình giới Tỉ lệ thuế 35,7% 73% 62% 66% 56% Nguồn: WHO Tác động tích cực thuế TTĐB với thuốc Phương pháp hiệu để giảm số người hút thuốc lượng tiêu thụ thuốc tăng giá Giá sản phẩm thuốc cao có khả ngăn cản người chưa hút khỏi bắt đầu hút, giúp họ tránh khỏi bị nghiện, thuyết phục người hút bỏ thuốc giảm lượng tiêu thụ họ Giá cao có khả tránh cho người bỏ thuốc khỏi hút lại Những người trẻ người nghèo có đáp ứng mạnh với tăng giá thuốc so với người già giàu có Việc đánh thuế TTĐB cao dẫn đến giá thuốc tăng, lý thuyết làm giảm số lượng thuốc tiêu thụ, nhiên thực tế Việt Nam thuế tiêu thụ đặc biệt chưa thể rõ chức tốc độ tăng thuế thấp nhiều tốc độ lạm phát Ngồi thuế TTĐB góp phần làm gia tăng ngân sách nhà nước, đóng góp 11,410 nghìn tỷ đồng qua thuế TTĐB thuốc năm 2015 (theo Annual tax revenues from tobacco products at the nation nal/ federal level, WHO) Tác động tiêu cực thuế TTĐB với thuốc Tăng tình trạng bn lậu: Thuế tiêu thụ đặc biệt làm cho giá thuốc sản xuất nước cao, thuốc nhập ngạch bị áp thuế nặng nề, dẫn đến việc người dân lựa chọn thuốc lậu giải pháp thay với chi phí rẻ Về chất, khó đo lường mức độ buôn lậu quốc gia Ở Việt Nam chẳng hạn, ước tính khác hoạt động buôn lậu thập kỷ qua đưa số khác từ có 20 triệu bao 400 triệu bao năm Buôn lậu thuốc Việt Nam gây thất thu thuế Một loại bn lậu có liên quan đến buôn bán trái phép thuốc giảm giá, thường thơng qua việc trốn thuế Vì giá nhân tố định việc hút thuốc,việc có sẵn sản phẩm giá thấp tạo khả gia tăng hút thuốc làm lợi ích sức khỏe có từ việc tăng giá thuốc nước II Bất cập thuế TTĐB thuốc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tăng thuế thuốc giúp giảm tiêu thụ thuốc Tuy nhiên, thu nhập cá nhân tiếp tục tăng tăng trưởng kinh tế Kết là, thuế tăng mức tương đối thấp làm giảm mức tiêu thụ năm trước mức tiêu thụ tăng thêm lần Thuế phải tăng đặn theo thời gian để theo kịp tốc độ tăng trưởng kinh tế Tăng thuế có hai lợi ích: chúng làm giảm tiêu dùng tăng thu ngân sách Thuế suất Việt Nam thấp, khoảng 35,6% giá bán lẻ; đó, thuế thuốc phải đủ cao để giảm đáng kể tiêu thụ thuốc tạo thêm thuế doanh thu Thuế thuốc Việt Nam nên tiếp tục tăng đạt 70% trở lên giá bán lẻ, theo khuyến nghị WHO Thực tế giá thuốc Việt Nam thuộc hàng thấp giới (với mức giá bao 20 điếu tầm thấp 5900VND dulich, tầm cao 25.500VND 555, mức giá trung bình thuốc năm 2017 20.000VND) Khoảng cách thu nhập giá thuốc ngày tăng làm cho thuốc ngày trở nên dễ mua Để mua 100 bao thuốc 20 điếu, người Việt cần bỏ 4,11% thu nhập bình quân đầu người Thuốc ngày trở nên rẻ, mức thuế TTĐB không gây ảnh hưởng nhiều đến định mua sử dụng thuốc người tiêu dùng Do cần tính tốn lại mức thuế suất TTĐB thuốc để thực chức giảm thiểu số lượng thuốc tiêu thụ nước III Đề xuất giải pháp thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Tăng thuế suất theo lộ trình hợp lý Để giảm tiêu dùng cần có mức thuế đủ mạnh nhằm giảm sức mua Theo ý kiến chuyên gia nước, việc tăng thuế suất theo lộ trình giúp cho giá thuốc đảm bảo mức cao, để đủ sức làm giảm mức tiêu dùng Hiện nay, theo lộ trình Bộ Tài đưa ra, mức thuế suất vào năm 2020 tăng từ 75% lên 80%, vào năm 2021 tăng từ 80% lên 85% Tuy nhiên theo ý kiến chuyên gia, mức tăng tương đối thấp Hơn nữa, thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lại tính giá xuất xưởng, nên thực tế, giá bao tăng từ 2,6-2,7% Mức tăng thấp nhiều so với mức tăng thu nhập bình quân đầu người người dân, giá thuốc chưa tăng đủ mạnh để tác động đến thói quen sử dụng thuốc người dân Bởi lý trên, cần có lộ trình với mức tăng thuế suất phù hợp thuế tiêu thục đặc biệt đánh thuốc Nếu mức thuế xuất tăng không theo kịp với tốt độ phát triển kinh tế khiến cho biện pháp không phát huy hết hiệu không đem lại kết mong đợi Bên cạnh khoảng cách lần tăng mức thuế xuất lại tương đối xa khiến cho giá thuốc gần khơng có thay đổi đáng kể so với chưa áp dụng lộ trình tăng thuế suất tiêu thụ đặc biệt Đề xuất đánh thuế hỗn hợp bao gồm thuế tương đối hành thuế tuyệt đối Tại hội thảo quốc tế phòng chống tác hại thuốc phiên thảo luận điều chỉnh thuế, việc điều chỉnh mức thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc giải pháp cho hiệu Sự điều chỉnh giúp giảm sức mua, đồng thời hạn chế vấn đề sức khỏe liên quan đến thuốc Như phân tích trên, Việt Nam nước có mức thuế tiêu đánh thuốc thấp số người mắc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com bệnh nguy hiểm liên quan đến thuốc lại đạt mức báo động Theo WHO Ngân hàng giới, mức thuế tăng thêm khoảng 10% làm giảm 5% lượng tiêu thụ nước phát triển, giúp doanh thu từ thuế phủ tăng thêm trung bình 7% Vì nghiên cứu phân tích trên, thuốc nên áp dụng thu thuế theo phương pháp hỗn hợp Cụ thể áp dụng thu theo thuế suất tỷ lệ (thuế tương đối) thuế suất tuyệt đối Mức thuế suất tuyệt đối dao động khoảng từ 2000-5000 đồng (theo đề xuất Bộ Y tế) để đảm bảo giá thuốc chắn tăng đủ cao giúp sách điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt phát huy hết hiệu Với biện pháp tăng thuế này, dự kiến tỷ lệ sử dụng thuốc giảm 6,5% lượng thu ngân sách nhà nước tăng thêm 10.7 tỷ đồng Số người hút thuốc giảm 1,8 triệu người giảm khoảng 900.000 ca tử vong thuốc Thay đổi cách đánh thuế tiêu thụ đặc biệt Hiện thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc áp dụng mức 75% giá xuất xưởng Tuy nhiên, tính theo chuẩn quốc tế “tỷ lệ thuế giá bán lẻ”, tỷ lệ thuế thuốc Việt Nam (đã bao gồm VAT) chiếm 35,6% giá bán lẻ thuốc Tỷ lệ thấp nhiều so với trung bình giới (56%), thấp đa số nước ASEAN (Thái Lan 73%, Singapore 66%, Brunei 62%) thấp so với khuyên cáo WHO (70%) Việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc tính giá bán lẻ nhiều nước giới thực đem lại kết tương đối ấn tượng Vậy nên, biện pháp khắc phục cân nhắc thay đổi cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá: thay tính giá xuất xưởng, tính dựa giá bán lẻ Với cách tính thuế người bán người mua chịu phần thuế, chắn đẩy giá thuốc lên cao hơn, đáp ứng tốt kỳ vọng mục tiêu giảm lượng tiêu thụ thuốc đặt Tuy nhiên bên cạnh việc đem lại lợi ích rõ rệt, biện pháp đánh thuế tồn nhiều hạn chế Các khâu quản lý thuế phức tạp hơn, đòi hỏi nhiều nhân lực chi phí Việc tính thu thuế tốn khoảng thời gian lâu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, ban hành ngày 14 tháng 11 năm 2008 Bộ tài (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13, ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 WHO, Annual tax revenues from tobacco products at the nation nal/ federal level, 2015 WHO, WHO report on the global tobacco epidemic, 2017, Thụy Sĩ WHO, WHO Global tobacco Control Report, 2017, Thụy Sĩ WHO, WHO report on the global tobacco epidemic in Vietnam, 2018, Hà Nội Ngọc Linh (2018), ‘Thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc cần tăng 5000đồng/bao’, Thời báo tài Việt Nam, truy cập ngày 7/5/2019, < http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2018-09-25/thue-tieu-thu-dac-bietvoi-thuoc-la-can-tang-it-nhat-5000-dong-bao-62352.aspx > PV (2018), ‘Thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Việt Nam thấp nhiều so với giới’, Tạp chí tài chính, truy cập ngày 7/5/2019, < http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-traodoi/thue-tieu-thu-dac-biet-doi-voi-thuoc-la-o-viet-nam-thap-hon-rat-nhieu-so-voi-the-gioi144424.html > LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ...NHỮNG BẤT CẬP CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI THUỐC LÁ VÀ CÁC BIỆN PHÁP ĐIỀU CHỈNH TÓM TẮT Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số hàng hoá, dịch vụ chưa thực cần thiết với nhu... tương đối hành thuế tuyệt đối Tại hội thảo quốc tế phòng chống tác hại thuốc phiên thảo luận điều chỉnh thuế, việc điều chỉnh mức thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc giải pháp cho hiệu Sự điều chỉnh giúp... vong thuốc Thay đổi cách đánh thuế tiêu thụ đặc biệt Hiện thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc áp dụng mức 75% giá xuất xưởng Tuy nhiên, tính theo chuẩn quốc tế “tỷ lệ thuế giá bán lẻ”, tỷ lệ thuế thuốc