Hoàn thiện kế toán thuế nhà thầu nước ngoài đang áp dụng ở Việt Nam - Nghiên cứu trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐÀO THỊ HẰNG HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM – NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐÀO THỊ HẰNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM – NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VĂN THẢO TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 Lời Cam Đoan Tác giả cam đoan luận văn “Hồn thiện Kế tốn thuế Nhà thầu nước áp dụng Việt Nam – nghiên cứu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu tác giả kiến thức đƣợc tích lũy q trình học tập, cơng tác dƣới hƣớng dẫn TS Trần Văn Thảo Tác giả Mục lục Trang bìa phụ Lời Cam Đoan Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng biểu sơ đồ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI VÀ KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI 1.1 Tổng quan Nhà thầu nƣớc thuế Nhà thầu nƣớc ngoài…….5 1.1.1 Giới thiệu chung Nhà thầu nƣớc thuế Nhà thầu nƣớc 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm Thuế Nhà thầu nƣớc 1.1.1.3 Nội dung Thuế Nhà thầu nƣớc ngồi (Thơng tư 60/2012-TTBTC) 1.1.2 Các loại thuế quy định Nhà thầu nƣớc 1.1.3 Phƣơng pháp kê khai nộp thuế Nhà thầu nƣớc .9 1.1.4 Xác định doanh thu tính thuế NTNN số trƣờng hợp 10 1.2 Kế toán thuế Nhà thầu nƣớc ngoài……………………………………12 1.2.1 Đối với thuế Giá trị Gia tăng 12 1.2.2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.3 Tổ chức máy kế toán thuế 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI Ở CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 22 2.1 Giới thiệu tổng quát Nhà thầu nƣớc doanh nghiệp địa bàn thành phố HCM……………………………………………………22 2.1.1 Tình hình hoạt động Nhà thầu nƣớc ngồi 22 2.1.2 Thành tựu khó khăn hạn chế 24 2.2 Các quy định thuế Nhà thầu nƣớc 24 2.2.1 Đối với thuế Giá trị Gia tăng 24 2.2.2 Đối với thuế Thu nhập doanh nghiệp 25 2.3 Khảo sát tình hình thực tế kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh………………… 25 2.3.1 Đối tƣợng phạm vi khảo sát 25 2.3.2 Nội dung khảo sát 25 2.3.3 Phƣơng pháp khảo sát 27 2.3.4 Kết khảo sát 27 2.3.5 Khảo sát tình hình cụ thể Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phát triển GS Sài Gòn 30 2.3.5.1 Tổ chức máy kế toán 31 2.3.5.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 34 2.3.5.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 35 2.4 Những hạn chế nguyên nhân kế toán thuế Nhà thầu nƣớc doanh nghiệp đia bàn thành phố Hồ Cchí Minh…… 38 2.4.1 Hạn chế 38 2.4.2 Nguyên nhân 42 KẾT LUẬN CHƢƠNG 43 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM 44 3.1 Quan điểm hoàn thiện……………………………………………… 44 3.1.1 Phù hợp với môi trƣờng pháp lý Việt Nam 44 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động Nhà thầu nƣớc .45 3.2 Giải pháp hoàn thiện………………………………………………….45 3.2.1 Giải pháp liên quan đến loại thuế 45 3.2.1.1 Thuế Nhà thầu nƣớc 45 3.2.1.2 Thuế Giá trị Gia tăng 46 3.2.1.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 47 3.2.2 Giải pháp liên quan đến kế toán 48 3.2.2.1 Tài khoản sử dụng chủ yếu 48 3.2.2.2 Sổ kế toán 50 3.2.2.3 Báo cáo 50 3.2.2.4 Bộ máy kế toán 51 3.2.2.5 Giải pháp hỗ trợ 52 3.3 Kiến nghị…………………………………………………………… 52 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 52 3.3.2 Kiến nghị Tổng Cục thuế 53 3.3.3 Kiến nghị Doanh nghiệp 54 KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 KẾT LUẬN 57 PHỤ LỤC 1: Bảng câu hỏi khảo sát PHỤ LỤC 2: Danh sách DN khảo sát PHỤ LỤC 3: Ví dụ cách tính thuế Nhà thầu nƣớc PHỤ LỤC 4: Bảng Tỷ lệ (%) thuế NTNN doanh thu tính thuế PHỤ LỤC 5: Các mẫu báo cáo, toán thuế Mẫu 01/GTGT – Tờ khai thuế Giá Trị Gia Tăng 18 Mẫu số: 01/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc (Bên Việt Nam khấu trừ) Mẫu số: 03/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc (Phƣơng pháp tỷ lệ) Mẫu số: 01A/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc – Kiến nghị Mẫu số: 01A/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc – Kiến nghị (bản tiếng Anh) 25 Mẫu số: 02/NTNN -Tờ khai toán thuế NTNN (Bên Việt Nam khấu trừ) Mẫu số:04/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN (Phƣơng pháp tỷ lệ) Mẫu số: 02A/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN – Kiến nghị Mẫu số: 02A/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN – Kiến nghị (bản tiếng Anh) Mẫu Sổ cái: Tài khoản Thuế GTGT đƣợc khấu trừ NTNN Mẫu Sổ cái: Tài khoản Thuế Nhà thầu nƣớc Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt BCTC: Báo cáo tài DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng NĐ: Nghị định NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc NTNN: Nhà thầu nƣớc NV: Nhân viên TK: Tài khoản TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TT: Thông tƣ SXKD: Sản xuất kinh doanh Danh mục bảng biểu sơ đồ Bảng 1.1: Tỷ lệ % GTGT tính doanh thu tính thuế Bảng 1.2: Tỷ lệ % TNDN tính doanh thu tính thuế Bảng 1.3: Tỷ lệ % thuế Nhà thầu nƣớc Bảng 2.1: Chi tiết tình hình đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Việt Nam theo địa phƣơng (Lũy kế dự án hiệu lực đến ngày 20/6/2013) Bảng 2.2: Phân chia dự án theo Quốc gia/Vùng lãnh thổ Bảng 2.3: Phân chia dự án theo ngành nghề/lĩnh vực kinh doanh Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phát triển GS Sài Gòn PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nhà nƣớc sử dụng thuế nhƣ công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, trực tiếp hay gián tiếp phân bổ nguồn tài xã hội để định hƣớng sản xuất, hình thành cấu kinh tế cách hợp lý thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế vĩ mô Thông qua công cụ thuế, cụ thể chế độ ƣu đãi thuế doanh nghiệp, Nhà nƣớc khuyến khích hỗ trợ đầu tƣ hoạt động sản xuất kinh doanh ngành nghề, khu vực có điều kiện khó khăn, đặc biệt khó khăn cần thu hút đầu tƣ Công cụ thuế đƣợc sử dụng để kiểm soát giao dịch quốc tế doanh nghiệp nƣớc với nƣớc ngồi Một cơng cụ khác đƣợc nhà nƣớc sử dụng để quản lý kinh tế kế toán Đất nƣớc Việt Nam giai đoạn hội nhập với kinh tế quốc tế, hệ thống Pháp luật, văn pháp quy phải đƣợc ban hành, sửa đổi bổ sung nhằm phù hợp Hệ thống chuẩn mực kế toán đƣợc hoàn thiện ứng dụng rộng rãi đáp ứng nhu cầu thực tiễn Song song với hoàn thiện hệ thống kế toán, pháp luật thuế đƣợc ban hành sửa đổi phù hợp với xu phát triển kinh tế Nhƣng thuế kế toán tồn khoảng cách định Trong doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi thơng tin tài phải đƣợc cơng bố cách minh bạch rõ ràng Các nghiệp vụ thuế phải đƣợc hạch toán đầy đủ thơng tin thuế Báo cáo Tài Báo cáo thuế phải đƣợc trình bày cách trung thực, phản ánh thực chất khoản thuế phải nộp nhƣ chi phí thuế phát sinh Hiện nay, Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kế toán 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp, hƣớng dẫn khn khổ hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣng sắc thuế khác chƣa có chuẩn mực hƣớng dẫn Vì việc hạch tốn kế tốn thuế thực tế gặp nhiều vƣớng mắc, việc trình bày nƣớc B (*) Nhà thầu nƣớc C (*) Cộng: Tổng số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp kỳ (Viết chữ): Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: Ngày .tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu Ghi chú: (*) Trƣờng hợp kỳ tính thuế có nhiều ngành kinh doanh ghi chi tiết theo ngành kinh doanh Mẫu số: 03/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc (Phƣơng pháp tỷ lệ) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI (Dành cho nhà thầu nước ngồi trực tiếp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu tính thuế) [01] Kỳ tính thuế: tháng năm (hoặc lần phát sinh) Tháng sinh [02] Lần đầu [ ] Lần phát [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên ngƣời nộp thuế:…… ……………………………………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ……………… [07] Quận/huyện: …………… [08] Tỉnh/thành phố: …………… [09] Điện thoại: ……………[10] Fax: ………………………[11] E-mail: …………… [12] Tên đại lý thuế (nếu có): …………………………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ……………… [15] Quận/huyện: ………………[16] Tỉnh/thành phố: …………… [17] Điện thoại: ……………[18] Fax: ……………………… [19] E-mail: ………………… [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số .ngày Nội dung công việc Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Thuế TNDN Mã số Hợp Số tiền Ngày thuế đồng số toán toán Doanh Tỷ lệ ngày kỳ thu tính thuế tháng thuế TNDN Số thuế đƣợc miễn giảm theo Hiệp Thuế TNDN phải nộp định (1) Cộng: (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9=6x7-8) Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ (viết chữ): Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Ngày .tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu Mẫu số: 01A/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc – Kiến nghị CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI  Bên Việt nam khấu trừ nộp thuế thay cho Nhà thầu nước  Nhà thầu nước trực tiếp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu tính thu [01] Kỳ tính thuế: tháng năm (hoặc lần phát sinh) Tháng Lần phát sinh [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên ngƣời nộp thuế:…… ………………………………… … [05] Mã số thuế ngƣời nộp thuế: [06] Địa : …………………… [07] Quận/huyện: ……………[08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: ………………… [10] Fax: …………………… [11] E-mail: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): …………………………………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ……………………[15] Quận/huyện: …………… [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: …………………18] Fax: ……………………… [19] E-mail: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số .ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Nội dung Mã Hợp Số số đồng tiền Doanh Tỷ thuế số Ngày Thuế GTGT Thuế Thuế TNDN Thuế Doanh Tỷ lệ Số Thuế thuế phải thuế TNDN nộp vào phải nộp NSNN toán thu lệ suất GTGT thu thuế ngày tốn tính giá thuế phải nộp tính TNDN đƣợc tháng kỳ thuế trị thuế miễn gia giảm tăng theo GTGT Tổng số Hiệp định (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9=6x7x8) (10) (11) (12) (13=10x11- (14=9+13) 12) Nhà thầu nƣớc A (*) Cộng: Tổng số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp kỳ (Viết chữ): Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: Ngày .tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu Mẫu số: 01A/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc – Kiến nghị (bản tiếng Anh) SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independent- Freedom- Happiness FOREIGN CONTRACTOR TAX DECLARATION [01] Tax period: (or arising time) [02] Official [ ]  Month:  Arising time [03] Amendment time [ ] [04] Tax payer: [05] Tax code of tax payer [06]Address: ……………………[07] District: ……………….[08] Province/City:………………… [09] Tel: ……………………… [10] Fax: ……………………[11] E-mail:……………………… [12] Name of Tax agent (if any): …………………………………………………………………… [13] Tax code: [14] Address: ………………… [15] Town/District: ……… [16] Province/ City: ……………… [17] Tel: ……………………… [18] Fax: ……………………[19] E-mail:………………………… [20] Agent contract: No Date Unit: VND VAT Descripti on Tax cod e Contra ct No, date, month Amou nt paid this period (1) (2) (3) (4) Date of payme nt (5) CIT Taxabl e turnov er Rate of adde d valu e VA T rate VAT payable amount (6) (7) (8) (9=6x7x 8) Taxabl e turnov er Fixe d CIT rate Deductib le CIT amount pursuant to Conventi on (10) (11) (12) CIT payable amount (13=10x1 1-12) Total: I undertake that above declared figures are true and will be wholly responsible before the laws Date month year Tax agent Taxpayer or On behalf of Taxpayer Full name:…… (Sign, seal, full name and title) Professional certificate No Total tax amount to be remitted into State Treasury (14=9+1 3) Mẫu số: 02/NTNN -Tờ khai toán thuế NTNN (Bên Việt Nam khấu trừ) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI (Dành cho trường hợp Bên Việt nam khấu trừ nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngồi) [01] Kỳ tính thuế: Từ ngày đến ngày [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Bên Việt nam khấu trừ nộp thuế thay:…………… ……………………………… [05] Mã số thuế bên Việt Nam khấu trừ nộp thuế thay: [06] Địa : …………………[07] Quận/huyện: ………………… [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: ………………[10] Fax: ……………………………[11] E-mail: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): ………………………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………[15] Quận/huyện: …………………[16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: ………………[18] Fax: ………………………… [19] E-mail: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày STT Nội dung công việc (1) (2) Đơn vị tính (3) Kê khai bên Việt Nam ký hợp đồng Kê khai Quyết toán (4) (5) Ghi (6) Giá trị hợp đồng Giá trị phần việc Nhà thầu phụ Việt Nam thực đƣợc trừ (nếu có) Doanh thu chịu thuế Nhà thầu nƣớc ngồi Trƣờng hợp có nhiều Nhà thầu phụ Việt Nam lập bảng kê chi tiết Nhà thầu phụ Việt Nam Trƣờng hợp có nhiều Nhà thầu nƣớc ngồi lập bảng kê chi tiết nhà thầu nƣớc Số thuế phải nộp Nhà thầu nƣớc (a+b) a Thuế GTGT b.Thuế TNDN Số thuế nộp nhà thầu nƣớc (a+b) a Thuế GTGT b Thuế TNDN Số thuế Nhà thầu nƣớc nộp thừa/thiếu (6 = – 5) a Thuế GTGT b Thuế TNDN Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Ngày .tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ THUẾ Họ tên:…… Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu Chứng hành nghề số: Mẫu số:04/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN (Phƣơng pháp tỷ lệ) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI (Dành cho nhà thầu nước trực tiếp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu tính thuế) [01] Kỳ tính thuế: Từ ngày đến ngày [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên ngƣời nộp thuế:…………………… ………………………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ……………… [07] Quận/huyện: …………[08] Tỉnh/thành phố: ……………… [09] Điện thoại: ……………[10] Fax: ………………… [11] E-mail: ……………………… [12] Tên đại lý thuế (nếu có): ……………………………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ……………… [15] Quận/huyện: ……………[16] Tỉnh/thành phố: ………… [17] Điện thoại: …………… [18] Fax: …………………… [19] E-mail: ……………………… [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Nội dung Đơn Kê Quyết vị khai toán Ghi tính Giá trị hợp đồng Giá trị phần việc nhà thầu Trƣờng hợp có nhiều Nhà phụ Việt Nam thực thầu phụ Việt Nam lập đƣợc trừ (nếu có) bảng kê chi tiết Nhà thầu phụ Việt Nam Doanh thu tính thuế (3)=(1)(2) Số thuế TNDN phải nộp Số thuế nộp nhà thầu nƣớc Số thuế nhà thầu nƣớc ngồi nộp thừa/thiếu (6)=(4)-(5) Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Ngày .tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI THUẾ NỘP Họ tên:…… THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu Mẫu số: 02A/NTNN - Tờ khai tốn thuế NTNN – Kiến nghị CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI  Bên Việt nam khấu trừ nộp thuế thay cho Nhà thầu nước  Nhà thầu nước trực tiếp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu tính thu [01] Kỳ tính thuế: Từ ngày đến ngày [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên ngƣời nộp thuế:……………………………………………………………… [05] Mã số thuế ngƣời nộp thuế: [06] Địa : ………………… [07] Quận/huyện: …………………[08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: ……………… [10] Fax: ………………………… [11] E-mail: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): ……………………………………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ………………… [15] Quận/huyện: …………………[16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: ……………… [18] Fax: …………………………[19] E-mail: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Nội dung công việc Đơn vị tính (1) (2) (3) Kê khai bên Việt Nam ký hợp đồng Quyết Kê khai toán (4) (5) Ghi (6) Giá trị hợp đồng Giá trị phần việc Nhà thầu phụ Việt Nam thực đƣợc trừ (nếu có) Trƣờng hợp có nhiều Nhà thầu phụ Việt Nam lập bảng kê chi tiết Nhà thầu phụ Việt Nam Doanh thu chịu thuế Nhà thầu nƣớc ngồi Trƣờng hợp có nhiều Nhà thầu nƣớc ngồi lập bảng kê chi tiết nhà thầu nƣớc Số thuế phải nộp Nhà thầu nƣớc (a+b) a.Thuế GTGT b.Thuế TNDN Số thuế nộp nhà thầu nƣớc (a+b) a Thuế GTGT b Thuế TNDN Số thuế Nhà thầu nƣớc nộp thừa/thiếu (6 = – 5) a Thuế GTGT b Thuế TNDN Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: Ngày .tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu Mẫu số: 02A/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN – Kiến nghị (bản tiếng Anh) SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness FOREIGN CONTRACTOR TAX FINALIZATION  This form is use for the case Vietnam party that withheld and pays on behalf of foreign contractor  This form is use for the case foreign contractor use direct orghubrid method [01] Period: [02] The first [ X ] [03] Amendment [ ] [04] Tax payer: [05] Tax code of tax payer [06]Address: ……………………[07] District: ……………….[08] Province/City:………………… [09] Tel: ……………………… [10] Fax: ……………………[11] E-mail:……………………… [12] Name of Tax agent (if any): …………………………………………………………………… [13] Tax code: [14] Address: ………………… [15] Town/District: ……… [16] Province/ City: ……………… [17] Tel: ……………………… [18] Fax: ……………………[19] E-mail:………………………… [20] Agent contract: No Date No (1) The Contents of work (2) Contract value Implement value of Viet Nam sub-contractor deductable (if any) Taxable turnover of foreign contractor Tax payable of foreign contractor (a+b) a VAT b CIT Paid amount by foreign contractor (a+b) a VAT b CIT Paid amount that over or shortage (6 = – 5) a VAT b CIT Unit (3) USD Declaration of Viet Nam party who signs the contract with the Foreign contractor Declaration Annual declaration (4) (5) Remark VND VND VND I undertake that above declared figures are true and will be wholly responsible before the laws Date month year 2013 Tax agent Taxpayer or On behalf of Taxpayer Full name:…… (Sign, seal, fullname and title) Professional certificate No (6) Mẫu Sổ cái: Tài khoản Thuế GTGT đƣợc khấu trừ NTNN Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm Tên tài khoản: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ NTNN Số hiệu tài khoản: 1333 Ngày, Chứng từ Diễn giải tháng Số hiệu Ngày, ghi sổ A Tháng B C D Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng E G Số tiền đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu Sổ cái: Tài khoản Thuế Nhà thầu nƣớc Đơn vi: ……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm Tên tài khoản: Thuế Nhà thầu nƣớc Số hiệu: 33381 Ngày, Chứng từ tháng Số Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Trang STT sổ dòng E G ghi sổ hiệu Tháng A B C D Số hiệu TK Số tiền đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... Nghiên cứu Nhà thầu nƣớc ngồi, kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi áp dụng Việt Nam, + Tình hình kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi Doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh – Việt Nam, + Giải pháp hồn... HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐÀO THỊ HẰNG HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM – NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301... THẢO TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 Lời Cam Đoan Tác giả cam đoan luận văn “Hồn thiện Kế tốn thuế Nhà thầu nước áp dụng Việt Nam – nghiên cứu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh? ?? cơng trình nghiên cứu tác