2.3. Khảo sát tình hình thực tế về kế toán thuế Nhà thầu nƣ ớc ngoài trong
2.3.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán
+ Sơ đồ bộ máy Kế toán
Sơ đồ 2.1: Bộ máy Kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên Phát triển GS Sài Gòn
+ Chức năng Giám đốc tài chính:
- Tƣ vấn, hỗ trợ Ban Giám đốc hoạch định chính sách tài chính, kế tốn cho cơng ty; Kiểm sốt tổng thể hoạt động của bộ máy kế toán; Phê duyệt các chứng từ kế tốn.
Trƣở ng phịng c ấ p cao:
- Hỗ trợ Giám đốc tài chính, lập kế hoạch tài chính, báo cáo ngân sách; Kiểm tra, giám sát hoạt động của bộ máy kế toán.
32
K
ế toán trƣở ng:
- Phụ trách cơng tác kế tốn chung; Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc tài chính về mọi hoạt động của phịng; Hỗ trợ, tham mƣu cho Giám đốc tài chính, trƣởng phịng cấp cao, đƣa ra phƣơng hƣớng giải quyết các tình huống phát sinh bất thƣờng trong cơng tác kế tốn tài chính và kế tốn thuế của Cơng ty; Tổ chức, thực hiện và kiểm tra cơng tác kế tốn của công ty.
Chuyên viên tƣ vấ n Thu ế :
- Hỗ trợ và tham mƣu cho cấp trên thực hiện đúng các quy định về Thuế; Cập nhật các quy định mới về thuế, phổ biến hƣớng dẫn lại cho nhân viên trong Công ty; Kiểm tra các báo cáo thuế; Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế.
K
ế toán t ổ ng h ợ p:
- Kiểm tra các sổ kế tốn, cơng tác nhập liệu hàng ngày; Tổng hợp số liệu kế toán để lập báo cáo tài chính, đƣa ra các thơng tin kế tốn do các phần hành kế toán khác cung cấp và lập các báo cáo nội bộ khác; Lập báo cáo thuế hàng tháng, quý năm, quyết toán và thuế Nhà thầu nƣớc ngoài phát sinh; Cập nhật các quy định về kế toán, phổ biến và hƣớng dẫn cho nhân viên kế toán khác.
Kế
toán viên 1: Thủ quỹ/ Kế tốn khối hành chính gián tiếp
- Thực hiện ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh, theo dõi công nợ của khối hành chính gián tiếp; Thực hiện ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh phải thu của khác hàng và phải trả của khối Dịch vụ và khu dân cƣ; Tiến hành thu, chi tại Công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã đƣợc phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi, vào cuối ngày lập các báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
33
Kế
toán viên 2: Kế toán tiền mặt, tiền lƣơng
- Theo dõi chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ của từng phiếu thu, phiếu chi, xác định số dƣ cuối tháng; Theo dõi chi tiết sổ tạm ứng, kiểm tra hoàn ứng, đơn đốc thu hồn tạm ứng nhanh; Nắm số liệu tồn quỹ cuối tháng của các đơn vị trực thuộc; Lập bảng kê tiền mặt cuối tháng; Kiểm tra bảng lƣơng từ phòng nhân sự, kết hợp với kế toán ngân hàng tiến hành thanh tốn lƣơng cho nhân viên của cơng ty.
Kế
toán viên 3: Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay
- Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để tài trợ cho các dự án; Theo dõi tiền gửi, các khoản tiền gửi, tiền vay của các ngân hàng trong công ty; Báo cáo số dƣ hàng ngày tiền gửi và tiền vay của cơng ty với Trƣởng phịng cấp cao và Kế tốn trƣởng; Báo cáo Trƣởng phịng cấp cao và Kế toán trƣởng về kế hoạch trả nợ vay đối với từng ngân hàng; Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểm tra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà mình chuyển tiền vào đó, báo cáo với Kết tốn trƣởng trƣờng hợp bất hợp lý, sai sót
K
ế toán viên 4: Kế tốn thuế
- Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nƣớc về các khoản thuế GTGT, thuế Nhà thầu nƣớc ngoài, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí, lệ phí và thuế khác; Lập báo cáo thuế hàng tháng, hàng quý, báo cáo quyết tốn và báo cáo thuế Nhà thầu nƣớc ngồi phát sinh; Báo cáo Trƣởng phịng cấp cao, Kế tốn trƣởng và chun viên thuế nếu có trƣờng hợp bất thƣờng
Từ năm 2008 tới nay, Cơng ty có khoản vay nƣớc ngồi, chi phí lãi vay và các phí khác liên quan tới khoản vay là đối tƣợng chịu thuế NTNN. Nhƣng Bên cho vay là các Ngân hàng nƣớc ngồi khơng có cơ sở thƣờng trú tại Việt Nam, nên Công ty phải thực hiện việc kê khai và nộp thuế.
Năm 2011, Công ty ký kết hợp đồng tƣ vấn pháp lý với Công ty Hogan Lovells, giúp Công ty trong việc sắp xếp và thiết lập hợp đồng vay nƣớc ngồi. Khi thanh tốn giá trị hợp đồng Công ty đã khấu trừ khoản thuế NTNN (bao gồm thuế TNCN và thuế GTGT), kê khai và nộp khoản thuế này vào Ngân sách Nhà nƣớc.
Công tác kế toán thuế Nhà thầu nƣớc ngồi đƣợc Cơng ty thực hiện đúng các quy định của Luật thuế nhƣ sau: